پاسخ کوتاه
بله. قانون فدرال به سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) اجازه میدهد حسابهای 401(k)، IRA، حسابهای Thrift Savings Plan و پرداختهای مستمری بازنشستگی را مصادره کند. رویههای IRS (IRM 5.11.6) میگویند ابتدا دارایی‌های دیگر بررسی شوند، مصادره فقط پس از رفتار آشکارا نادرست انجام شود و اگر برای هزینههای اساسی زندگی به این پول نیاز دارید، مصادره انجام نشود. برداشتی که از راه مصادره انجام میشود از مالیات 10 درصدی برداشت زودهنگام معاف است، اما از مالیات بر درآمد نه.
نکات کلیدی
- حسابهای بازنشستگی در فهرست اموال معاف از مصادره IRS (IRC 6334) نیستند؛ بنابراین 401(k)، IRA، SEP-IRA، 403(b)، 457(b) و Thrift Savings Plan همگی قابل مصادره‌اند.
- رویههای IRS پیش از مصادره حساب بازنشستگی سه بررسی می‌افزایند: بررسی نخست اموال دیگر یا طرح پرداخت، رفتار آشکارا نادرست، و اینکه آیا برای گذران زندگی به این پول وابسته‌اید.
- مصادره فقط به مبلغی میرسد که طبق شرایط طرح بازنشستگی هماکنون حق برداشت آن را دارید؛ پرداخت‌هایی را که هنوز نمی‌توانید دریافت کنید جلو نمیاندازد.
- پولی که از راه مصادره برداشته میشود همچنان درآمد مشمول مالیات است، اما مالیات اضافی 10 درصدی برداشت زودهنگام اعمال نمی‌شود (IRC 72(t)(2)(A)(vii)).
- پرداختهای ماهانه مستمری را می‌توان به‌طور مستمر مصادره کرد، و تأمین اجتماعی و مستمری‌های بازنشستگی فدرال را می‌توان از طریق برنامه مصادره پرداختهای فدرال تا 15% (IRS.gov, 2026) از هر پرداخت مصادره کرد.
IRS کدام پول‌های بازنشستگی را میتواند مصادره کند
قانون مالیاتی از یک قاعده ساده شروع میکند: IRS میتواند «همه اموال و حقوق نسبت به اموال» شخص بدهکار را مصادره کند (IRC 6331(a))، به‌جز اقلامی که در فهرست معافیت‌های IRC 6334 آمدهاند. حسابهای بازنشستگی در این فهرست نیستند و IRC 6334(c) میگوید هیچ مال دیگری معاف نیست، حتی اگر قانون فدرال دیگری خلاف آن را بگوید. نشریه 594 سازمان IRS حسابهای بازنشستگی را به‌عنوان نمونه‌ای از اموالی نام می‌برد که IRS میتواند بگیرد.
| نوع پول بازنشستگی | آیا IRS میتواند آن را مصادره کند؟ | نحوه کار |
|---|---|---|
| 401(k)، طرح‌های تقسیم سود و سایر طرح‌های واجد شرایط ERISA، 403(b)، 457(b) واجد شرایط | بله | فرم 668-R، یعنی اطلاعیه مصادره طرح‌های بازنشستگی (Notice of Levy on Retirement Plans)، برای مدیر طرح فرستاده میشود. این مصادره فقط به مبلغی میرسد که طبق شرایط طرح هماکنون می‌توانستید برداشت کنید. |
| IRAها (سنتی و Roth)، SEP-IRA و طرح‌های Keogh | بله | همان رویههای IRS برای طرح‌های کارفرمایی. نشریه 594 حسابهای IRA، SEP-IRA و طرح‌های Keogh را به نام ذکر میکند. |
| Thrift Savings Plan (کارمندان فدرال) | بله | دستورالعمل IRS میگوید IRS میتواند موجودی حساب TSP قطعیشده (vested) را توقیف کند. دستور مصادره باید مبلغ دلاری مشخصی را بخواهد، نه پرداختهای تکرارشونده را. |
| پرداختهای مستمری یا مقرری (annuity) که هماکنون دریافت می‌کنید | بله، به‌طور مستمر | یک دستور مصادره، مانند مصادره دستمزد، تا زمان آزادسازی به هر پرداخت آینده تعلق میگیرد. |
| تأمین اجتماعی و مستمری‌های بازنشستگی فدرال (OPM) | بله، بخشی از هر پرداخت | معمولاً از طریق برنامه مصادره پرداختهای فدرال (Federal Payment Levy Program)، تا 15% از هر پرداخت. |
| مقرری‌ها و مستمری‌های قانون بازنشستگی راهآهن (Railroad Retirement Act)؛ مستمری‌های ویژه مدال افتخار (Medal of Honor)؛ مقرریهای فصل 73 از عنوان 10 (بر پایه حقوق بازنشستگی یا حقوق ذخیره نظامی) | خیر | در IRC 6334(a)(6) به‌عنوان معاف ذکر شده‌اند. |
قاعده «حقوق فعلی» اهمیت دارد. دستورالعمل IRS میگوید «مصادره فقط به حقوق فعلی مؤدی طبق طرح میرسد» و «پرداخت را جلو نمیاندازد». اگر طرح شما اجازه دهد امروز مبلغ یکجا برداشت کنید، مصادره میتواند به آن برسد. اگر طبق شرایط طرح هنوز نمی‌توانید پول برداشت کنید، یا پول هنوز قطعی (vested) نشده است، مصادره تا زمانی که واجد شرایط شوید چیزی برای گرفتن ندارد. IRAهای ارثی طبق قواعد جداگانه IRS رسیدگی میشوند و وجوه بازنشستگی خود شما تلقی نمی‌شوند.
محدودیت‌های خود IRS: سه بررسی پیش از مصادره حساب بازنشستگی
قانون مصادره حساب بازنشستگی را مجاز می‌داند، اما دستورالعمل داخلی IRS (Internal Revenue Manual، بخش IRM 5.11.6.3، بازنگری‌شده در مارس 2024) به مأموران وصول IRS (Revenue Officer) میگوید ابتدا سه مرحله را طی کنند. این‌ها رویههای داخلی IRS هستند، نه حقوق قانونی، اما توضیح می‌دهند چرا مصادره حساب بازنشستگی کمتر از مصادره حساب بانکی یا دستمزد رایج است.
- مرحله 1: ابتدا اموال دیگر و طرح پرداخت را بررسی کنید. مأمور وصول باید ابتدا تعیین کند چه اموال دیگری برای وصول مانده در دسترس است و پیش از حساب بازنشستگی، اموال دیگر یا قرارداد پرداخت را در نظر بگیرد.
- مرحله 2: رفتار آشکارا نادرست (flagrant conduct). دستورالعمل میگوید: «اگر مؤدی رفتار آشکارا نادرست نداشته است، حسابهای بازنشستگی را مصادره نکنید.» نمونه‌های رفتار آشکارا نادرست در آن عبارت‌اند از: واریز داوطلبانه به حساب بازنشستگی با علم به اینکه مالیات‌ها پرداخت نمی‌شوند، استدلال‌های مالیاتی بی‌پایه، محکومیت به فرار مالیاتی یا جریمه تقلب برای این مانده، انباشتن مالیات‌های پرداخت‌نشده حقوق و دستمزد (امانی) یا مالیات بر درآمد پرداخت‌نشده برای چند دوره بدون حل مشکل، الگوی عدم همکاری، و انتقال دارایی‌ها به جایی خارج از دسترس دولت. ثبت‌نام خودکار در طرح کارفرما از طریق حقوق و دستمزد صراحتاً رفتار آشکارا نادرست نیست. بیماری، از دست دادن شغل و سرقت هویت می‌توانند شرایط تخفیف‌دهنده به حساب آیند.
- مرحله 3: آیا به این پول وابسته‌اید؟ مرحله آخر این است که آیا اکنون یا به‌زودی برای هزینههای ضروری زندگی به وجوه بازنشستگی نیاز دارید. اگر نیاز دارید، دستورالعمل میگوید مصادره نکنید. مأموران از استانداردهای مالی وصول (Collection Financial Standards) IRS (IRM 5.15) و جداول امید به زندگی استفاده می‌کنند تا بسنجند هر سال چه مبلغی می‌توانید برداشت کنید.
مصادره حساب بازنشستگی همچنین به تأیید مقامی بالاتر از مأمور وصول نیاز دارد: دستورالعمل، تأیید فرم 668-R را در سطح مدیر منطقه وصول یا طبق قواعد تأیید مدیریتی آن الزامی میکند. قواعد عادی پیش از مصادره نیز اعمال میشوند: IRS باید یک اطلاعیه نهایی قصد مصادره (Final Notice of Intent to Levy)، مانند LT11 یا نامه 1058، همراه با حقوق شما برای جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) فرستاده باشد.
مالیات پولی که IRS از حساب بازنشستگی برمی‌دارد
مصادره پول را از مالیات معاف نمی‌کند. دو قاعده تعیین می‌کنند چه مالیاتی بابت آن بدهکار می‌شوید:
- بدون مالیات 10 درصدی برداشت زودهنگام. IRC 72(t)(2)(A)(vii) توزیعهایی را که «بهدلیل مصادره طبق بخش 6331 انجام شده‌اند» در طرح‌های واجد شرایط و IRAها از مالیات اضافی 10 درصدی مستثنا میکند. صفحه استثناهای توزیع زودهنگام IRS برای هر دو، «مصادره طرح توسط IRS» را ذکر میکند. دستورالعمل IRS تأیید میکند که مؤدی بابت برداشتی که از راه مصادره انجام شده «مشمول مالیات اضافی 10 درصدی نیست».
- مالیات بر درآمد همچنان اعمال میشود. مبلغ مصادره‌شده عموماً توزیع به حساب می‌آید؛ بنابراین پول پیش از مالیات، درآمد مشمول مالیات همان سال است. در طرح‌های کارفرمایی، دستورالعمل IRS میگوید پرداخت‌کننده طبق IRC 3405(c)، 20 درصد مالیات بر درآمد فدرال کسر میکند و مصادره فقط به مبلغ باقی‌مانده پس از این کسر میرسد. مبلغ کسرشده مانند هر کسر مالیات دیگری در اظهارنامه شما منظور میشود.
مثال (ارقام فرضی)
دانا، 45 ساله، $28,000 بدهکار است و در طرح 401(k) کارفرمای قبلی خود $30,000 دارد که پرداخت یکجا را مجاز می‌داند. پس از طی مراحل بالا، IRS این حساب را مصادره میکند. طرح کل $30,000 را پرداخت میکند: 20 درصد ($6,000) را بابت مالیات بر درآمد فدرال کسر میکند و $24,000 را برای IRS می‌فرستد و $4,000 از صورتحساب مالیاتی همچنان باقی می‌ماند. این $30,000 در اظهارنامه آن سال دانا درآمد محسوب میشود و $6,000 مالیات پرداخت‌شده به حساب می‌آید. چون این پرداخت بهدلیل مصادره انجام شده، مالیات برداشت زودهنگام $3,000 (10 درصد) اعمال نمی‌شود. مالیات بر درآمد واقعی او بر $30,000 به طبقه مالیاتی‌اش بستگی دارد.
اگر بعداً مشخص شود مصادره حساب بازنشستگی غیرقانونی بوده و پول برگردانده شود، IRC 6343(f) به شما اجازه میدهد مبلغ برگشتی را به‌اضافه بهره، به‌صورت انتقال (rollover) دوباره به یک طرح بازنشستگی یا IRA واریز کنید؛ عموماً تا موعد مقرر اظهارنامه آن سال (بدون احتساب تمدیدها).
پرداختهای مستمری، تأمین اجتماعی و مستمری‌های فدرال
وقتی بازنشسته شده‌اید و پرداخت ماهانه دریافت می‌کنید، مصادره بیشتر مانند مصادره دستمزد عمل میکند تا برداشتی یک‌باره.
- مستمریها و مقرریهای خصوصی. IRS فرم 668-W را می‌فرستد که اطلاعیه مصادره درآمد مزایا یا بازنشستگی نیز هست. به گفته IRS، مصادره دستمزد «تا زمانی که آزاد نشود به‌طور مستمر تعلق میگیرد» و این شامل درآمدهای معوق مانند پرداختهای بازنشستگی یا مستمری نیز میشود. دستورالعمل IRS دلیل آن را توضیح میدهد: شما حق ثابتی نسبت به پرداختهای آینده دارید؛ بنابراین یک دستور مصادره پابرجا می‌ماند. بخشی از هر پرداخت معاف است که بر اساس نشریه 1494 (IRS.gov, 2026) IRS و با توجه به وضعیت تسلیم اظهارنامه و افراد تحت تکفل شما محاسبه میشود.
- تأمین اجتماعی. تأمین اجتماعی از مصادره IRS معاف نیست (IRC 6334(c) بر حمایت خود قانون تأمین اجتماعی مقدم است). از طریق برنامه مصادره پرداختهای فدرال (Federal Payment Levy Program)، IRS عموماً میتواند تا 15% از هر پرداخت را بگیرد تا زمانی که مانده پرداخت شود، ترتیب دیگری داده شود یا مصادره آزاد شود. اطلاعیه نهایی معمول این برنامه CP90 است. مطلب ما آیا IRS میتواند تأمین اجتماعی من را بگیرد؟ جزئیات را توضیح میدهد.
- مستمری‌های بازنشستگی فدرال. درآمد مستمری از دفتر مدیریت پرسنل (Office of Personnel Management) نیز در فهرست نشریه 594 از پرداخت‌هایی است که برنامه مصادره پرداختهای فدرال میتواند به آنها برسد.
بازنشستگان اغلب در بودجه خود جای کمتری دارند و همین مرحله 3 بالا (وابستگی به پول) و وضعیت مشکلات مالی شدید را به‌ویژه مهم میکند. راهنمای سالمندان و بازنشستگان در بخش Fresh Start گزینه‌های مناسب درآمدهای ثابت را بررسی میکند.
چگونه IRS را از حساب بازنشستگی خود دور نگه دارید
مصادره حساب بازنشستگی در مراحل پایانی فرآیند وصول رخ میدهد. اطلاعیه CP504 به شما هشدار میدهد که IRS قصد مصادره دارد، و LT11 یا نامه 1058 (یا CP90 برای پرداختهای فدرال) اطلاعیه نهایی است که به شما حق جلسه استماع میدهد. هر یک از این مسیرها میتواند جلوی آن را بگیرد یا احتمالش را کم کند:
| مسیر | چه میکند | از کجا شروع کنید |
|---|---|---|
| درخواست جلسه استماع CDP | درخواستی که به‌موقع، ظرف 30 روز (IRS.gov, 2026) پس از اطلاعیه نهایی، داده شود، عموماً تا زمانی که دفتر استیناف تصمیم بگیرد مانع مصادره پیشنهادی میشود. می‌توانید طرح پرداخت، پیشنهاد سازش یا وضعیت مشکلات مالی شدید را پیشنهاد دهید و استدلال کنید که مصادره نامناسب است. | برنامه 30 روزه اطلاعیه نهایی |
| تنظیم طرح پرداخت | IRS نمیتواند در مدتی که درخواست طرح در جریان است یا طرحی برقرار است مصادره کند (IRC 6331(k)). اشخاصی که $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر بدهکارند معمولاً می‌توانند آنلاین برای طرح پرداخت ساده (Simple Payment Plan) درخواست دهند (که پیش‌تر قرارداد اقساطی ساده‌شده نام داشت). | طرح پرداخت ساده |
| نشان دهید که به این پول وابسته‌اید | صورت اطلاعات مالی (فرم 433-A یا 433-F) که نشان دهد برای هزینههای زندگی به این حساب نیاز دارید، مستقیماً به مرحله 3 رویه IRS مربوط میشود. | راهنمای فرم 433-F |
| وضعیت فعلاً غیرقابل وصول | اگر پرداخت هر مبلغی باعث شود نتوانید هزینههای اساسی زندگی را بپردازید، IRS میتواند وصول را متوقف کند. | وضعیت فعلاً غیرقابل وصول (Currently Not Collectible) |
| پیشنهاد سازش | در مدتی که پیشنهاد در جریان است مصادره‌ای انجام نمی‌شود (IRC 6331(k)). | پیشنهاد سازش (Offer in Compromise) |
در مدتی که مالیات‌ها پرداخت نمی‌شوند، واریزهای داوطلبانه جدید به حساب بازنشستگی را متوقف کنید: دستورالعمل IRS دقیقاً همین رفتار را نمونه‌ای از رفتار آشکارا نادرست می‌داند. راهنمای ما درباره توقف وصول IRS همه راه‌های توقف را مقایسه میکند و فهرست راه‌های توقف مصادره IRS گزینه‌های کلی مربوط به مصادره را پوشش میدهد.
اگر حساب بازنشستگی شما قبلاً مصادره شده است
سریع اقدام کنید. با شماره روی اطلاعیه مصادره (یا مأمور وصول خود) تماس بگیرید و اگر یکی از دلایل IRC 6343(a) صدق میکند، آزادسازی را درخواست کنید: مانده پرداخت شده یا مهلت وصول به پایان رسیده است، قرارداد پرداخت اقساطی منعقد کرده‌اید (مگر اینکه در آن ذکر شده باشد مصادره ادامه می‌یابد)، مصادره باعث مشکلات مالی شدید (economic hardship) میشود، یا ارزش مال بیش از مبلغ بدهی شماست و آزادسازی جزئی به وصول آسیبی نمی‌زند. نشریه 594 می‌افزاید که IRS مصادره‌ای را که به‌طور نادرست صادر شده آزاد میکند، برای مثال پیش از ارسال اطلاعیه لازم یا در زمانی که درخواست طرح پرداخت یا پیشنهاد سازش در جریان بوده است.
آزادسازی جلوی برداشت‌های آینده را میگیرد؛ بازپس‌گرفتن پولی که قبلاً فرستاده شده درخواستی جداگانه است. راهنمای ما درباره بازپس‌گیری پول پس از مصادره تفاوت آزادسازی و بازگرداندن را توضیح میدهد. اگر IRS پاسخ نمی‌دهد و مصادره برای شما مشکلات مالی ایجاد کرده است، خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) رایگان (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) میتواند از طریق فرم 911 کمک کند.
بسیاری از این مراحل را می‌توانید خودتان انجام دهید. با این حال، اگر مأمور وصول دستور مصادره حساب بازنشستگی را صادر یا تأیید کرده باشد، پرونده معمولاً شامل مانده‌های بزرگ‌تر و بررسی مالی است و داشتن نماینده میتواند کمک کند. Global Gate Tax Relief یک مشاوره رایگان و بدون تعهد ارائه میکند؛ اگر پرونده شما را بپذیرد، فرم 2848 را تسلیم میکند، ریز سوابق مالیاتی IRS شما را بررسی میکند و هزینه ثابت را از قبل اعلام میکند. در پرونده‌های فوری مصادره، اغلب میتواند ظرف 24 تا 72 ساعت پس از شروع همکاری اقدام کند، هرچند زمان آزادسازی به IRS بستگی دارد و هیچ نتیجه‌ای تضمین‌شده نیست. درخواست بررسی رایگان پرونده دهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
بله. 401(k) از مصادره IRS معاف نیست. رویههای IRS میگویند مأمور وصول باید ابتدا اموال دیگر یا طرح پرداخت را در نظر بگیرد، فقط در صورت رفتار آشکارا نادرست شما مصادره کند و اگر برای هزینههای اساسی زندگی به این پول نیاز دارید مصادره نکند. مصادره فقط به مبلغی میرسد که طرح هماکنون اجازه برداشتش را به شما میدهد.
خیر. توزیعهایی که بهدلیل مصادره IRS انجام میشوند طبق IRC 72(t)(2)(A)(vii) از مالیات اضافی 10 درصدی مستثنا هستند. این پول همچنان درآمد مشمول مالیات آن سال است؛ بنابراین ممکن است بابت آن مالیات بر درآمد بدهکار شوید.
بله، بیشتر مستمریها را. مصادره پرداختهای مستمری مستمر است: تا زمان آزادسازی به هر پرداخت تعلق میگیرد و مبلغ معاف آن بر اساس نشریه 1494 IRS محاسبه میشود. مقرریهای قانون بازنشستگی راهآهن (Railroad Retirement Act) و چند پرداخت دیگر که در فهرست آمدهاند طبق IRC 6334(a)(6) معافاند.
بله. دستورالعمل IRS میگوید IRS میتواند موجودی حساب TSP قطعیشده (vested) را توقیف کند، با همان بررسیهای رفتار آشکارا نادرست و هزینههای زندگی که برای سایر حسابهای بازنشستگی اعمال میشود. TSP بابت مالیات بر درآمد فدرال 20 درصد کسر میکند.
فقط به میزانی که هماکنون نسبت به این پول حق دارید. مصادره پرداختها را جلو نمیاندازد؛ بنابراین اگر طرح شما اکنون اجازه برداشت ندهد، مصادره نمیتواند برداشتی را تحمیل کند. شرایط طرحها متفاوت است و به همین دلیل IRS پیش از مصادره آنها را بررسی میکند.
بله. از طریق برنامه مصادره پرداختهای فدرال (Federal Payment Levy Program)، IRS عموماً میتواند پس از یک اطلاعیه نهایی، که معمولاً CP90 است، تا 15% از هر پرداخت تأمین اجتماعی را بگیرد. طرح پرداخت یا وضعیت مشکلات مالی شدید میتواند جلوی آن را بگیرد.
به اطلاعیه نهایی پاسخ دهید: ظرف 30 روز درخواست جلسه استماع CDP دهید، یا طرح پرداخت تنظیم کنید، زیرا IRS نمیتواند در مدتی که درخواست طرح در جریان است یا طرح برقرار است مصادره کند. اگر برای گذران زندگی به این پول نیاز دارید، صورت اطلاعات مالیای بفرستید که این را نشان دهد.
منابع
- IRM 5.11.6.3, Retirement accounts and plans (rev. 03-14-2024)
- IRM 5.11.5, Levy on Wages, Salary and Other Income
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process (Rev. 1-2026)
- IRS: Retirement topics, exceptions to tax on early distributions
- IRS: What if I get a levy against one of my employees, vendors, customers or other third parties?
- IRS: Levy
- IRS Publication 1494, Tables for Figuring Amount Exempt from Levy
- 26 U.S.C. 72, Annuities (72(t)(2)(A)(vii))
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint
- 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
- 26 U.S.C. 6343, Authority to release levy and return property
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.