پاسخ کوتاه
وقتی سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) برای وصول اقدام میکند، میتوانید نزد دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) تجدید نظر بخواهید. جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) یا CDP، که با فرم 12153 ظرف 30 روز (IRS.gov, 2026) از اطلاعیه حق حبس یا مصادره درخواست میشود، میتواند مصادره را متوقف کند و امکان رسیدگی در دادگاه مالیاتی را فراهم میکند. برنامه تجدید نظر در وصول (Collection Appeals Program) با فرم 9423 سریع‌تر است و اقدامات بیشتری را پوشش می‌دهد، اما بدون رسیدگی دادگاه.
نکات کلیدی
- منشور حقوق مؤدیان مالیاتی (Taxpayer Bill of Rights) 10 حق را برمی‌شمارد که در IRC 7803(a)(3) در قانون مالیاتی گنجانده شده‌اند؛ در وصول، کاربردی‌ترین آن‌ها حق شنیده‌شدن، حق تجدید نظر، حق داشتن نماینده و حق برخورداری از نظام مالیاتی منصفانه و عادلانه است.
- درخواست بهموقع جلسه استماع CDP عموماً مصادره موضوع اطلاعیه را متوقف میکند، مهلت قانونی وصول را معلق میکند و حق مراجعه شما به دادگاه مالیاتی را حفظ میکند؛ جلسه استماع معادل (Equivalent Hearing) هیچ‌یک از دو مورد آخر را ندارد.
- برنامه تجدید نظر در وصول، حق حبس، مصادره، توقیف اموال و رد یا فسخ قرارداد پرداخت اقساطی (Installment Agreement) را پوشش می‌دهد و اغلب ظرف چند روز نتیجه می‌دهد، اما نمیتوانید استدلال کنید که مالیات را بدهکار نیستید و پس از آن نمیتوانید به دادگاه مراجعه کنید.
- فرم 12153 به نشانی جلسه استماع که در اطلاعیه CDP شما آمده فرستاده میشود؛ فرم 9423 به دفتر وصول یا مأمور وصولی که اقدام را انجام داده فرستاده میشود، هرگز مستقیماً به دفتر استیناف.
- خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) وقتی یک مشکل IRS باعث دشواری مالی شده، رایگان کمک میکند، اما نمیتواند هیچ مهلت تجدید نظری را تمدید کند.
منشور حقوق مؤدیان مالیاتی در عمل وصول
نشریه 1 سازمان IRS، 10 حق مؤدیان مالیاتی را بیان میکند، و IRC 7803(a)(3) رئیس IRS را موظف میکند اطمینان یابد که کارکنان این حقوق را می‌شناسند و مطابق آن‌ها عمل می‌کنند. این‌ها اصول کلی هستند؛ جلسات استماع و تجدید نظرهایی که در ادامه آمده‌اند آن‌ها را به اجرا درمی‌آورند.
| حق | معنای آن در وصول |
|---|---|
| 1. حق دریافت اطلاعات | توضیح روشن در اطلاعیه‌ها، از جمله اینکه چه مبلغی بدهکارید و چرا. |
| 2. حق دریافت خدمات باکیفیت | کمک سریع و محترمانه، و حق گفتوگو با سرپرست درباره خدمات ضعیف. |
| 3. حق پرداخت‌نکردن بیش از مبلغ صحیح مالیات | فقط مالیات، بهره و جریمه‌هایی که قانوناً قابل پرداخت است، و منظورشدن درست هر پرداخت. |
| 4. حق به چالش کشیدن موضع IRS و شنیده‌شدن | اعتراض، ارسال مدارک و دریافت پاسخ در صورتی که IRS موافق نباشد. |
| 5. حق تجدید نظر در مرجعی مستقل | تجدید نظر بی‌طرفانه در بیشتر تصمیم‌ها، تصمیم کتبی، و عموماً راهی به دادگاه. |
| 6. حق قطعیت | اینکه بدانید چه مدت برای اعتراض به IRS فرصت دارید و IRS چه مدت برای وصول فرصت دارد (عموماً 10 سال (IRS.gov, 2026)). |
| 7. حق حریم خصوصی | اقدامات اجرایی نه بیش از حد لازم مداخله‌جویانه، همراه با رعایت تشریفات قانونی، از جمله جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات در موارد مربوط. |
| 8. حق محرمانگی | اطلاعات شما افشا نمیشود مگر با اجازه شما یا قانون. |
| 9. حق داشتن نماینده | نماینده‌ای به انتخاب خودتان، یا مؤسسه امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinic) اگر توان پرداخت هزینه نماینده را ندارید. |
| 10. حق برخورداری از نظام مالیاتی منصفانه و عادلانه | در نظر گرفتن توان پرداخت و شرایط شما، و کمک خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی وقتی مجاری عادی نتیجه نمی‌دهند. |
قواعد دیگری هم پشتیبان این حقوق‌اند. IRS نمیتواند در زمانی غیرمعمول یا نامناسب درباره وصول با شما تماس بگیرد (ساعت 8 صبح تا 9 شب به وقت محلی را مناسب فرض میکند)، وقتی بداند نماینده دارید عموماً باید از طریق نماینده شما اقدام کند، و نمیتواند شما را آزار دهد یا با شما بدرفتاری کند (IRC 6304). پیش از تماس با اشخاص ثالث مانند بانک یا کارفرمای شما، عموماً باید از قبل به شما اطلاع دهد (IRC 7602(c))، و نشریه 1 می‌گوید میتوانید فهرست افرادی را که با آن‌ها تماس گرفته درخواست کنید.
جلسه استماع CDP، جلسه استماع معادل یا برنامه تجدید نظر در وصول؟
نشریه 1660 فرآیند قانونی وصول مالیات (CDP) و برنامه تجدید نظر در وصول (CAP) را دو رویه اصلی تجدید نظر در وصول می‌نامد. جلسه استماع معادل، نسخه دیرهنگام جلسه استماع CDP است. هر سه در دفتر مستقل استیناف IRS رسیدگی می‌شوند که از دفتر وصولی که اقدام را انجام داده جداست و از برخی گفت‌وگوهای یک‌جانبه (ex parte) با آن منع شده است.
| ویژگی | جلسه استماع CDP | جلسه استماع معادل | برنامه تجدید نظر در وصول (CAP) |
|---|---|---|---|
| چه کسی میتواند استفاده کند | مؤدی‌ای که اطلاعیه CDP دریافت میکند: اطلاعیه نهایی قصد مصادره (LT11، نامه 1058، CP90)، اطلاعیه ثبت حق حبس (نامه 3172)، یا اطلاعیه پس از مصادره | کسی که اطلاعیه CDP دریافت کرده اما مهلت را از دست داده است | مؤدی، یا شخص ثالثی که اموالش تحت تأثیر قرار گرفته، که با حق حبس، مصادره، توقیف اموال یا اقدامی درباره قرارداد پرداخت اقساطی روبه‌رو است |
| مهلت | اطلاعیه مصادره: مهر پستی ظرف 30 روز از تاریخ اطلاعیه. اطلاعیه حق حبس: تاریخ چاپ‌شده در اطلاعیه (30 روز پس از یک دوره 5 روز کاری بعد از ثبت حق حبس) | مصادره: ظرف 1 سال (IRS.gov, 2026) از اطلاعیه مصادره. حق حبس: یک سال بهعلاوه 5 روز کاری پس از ثبت حق حبس | در بیشتر موارد مهلتی ندارد، اما پس از شروع، فرصت‌ها کوتاه‌اند: فرم 9423 ظرف 3 روز کاری از جلسه با مدیر؛ توقیف اموال 10 روز کاری؛ رد قرارداد پرداخت اقساطی 30 روز |
| چه موضوعاتی را میتوانید مطرح کنید | راه‌حل‌های جایگزین وصول، پس‌گرفتن اطلاعیه حق حبس، مؤخرکردن حق حبس یا خارج‌کردن ملک از شمول آن، دفاعیات مربوط به همسر، مشکلات مالی، بخشودگی جریمه، و خود مالیات اگر پیش‌تر فرصت اعتراض به آن را نداشته‌اید | همان موضوعات CDP | فقط اینکه آیا اقدام مشخص مناسب است یا نه؛ نه اینکه آیا مالیات را بدهکارید |
| آیا مصادره متوقف میشود؟ | بله، برای دوره‌های موضوع جلسه استماع مصادره (با استثناهای محدود) | قانون الزامی نکرده است، هرچند IRS معمولاً مصادره نمی‌کند | معمولاً اقدام مورد تجدید نظر متوقف میشود مگر اینکه وصول در خطر باشد |
| آیا مهلت قانونی وصول متوقف میشود؟ | بله، تا زمانی که تصمیم قطعی شود | خیر | در نشریه 1660 به آن پرداخته نشده است |
| رسیدگی دادگاه | بله: ظرف 30 روز از تصمیم به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست بدهید | خیر | خیر؛ تصمیم دفتر استیناف برای شما و IRS الزام‌آور است |
| فرم | فرم 12153 | فرم 12153، کادر 2 | فرم 9423 (یا در برخی موارد درخواست تلفنی) |
کدام را استفاده کنیم: در مهلت CDP، درخواست CDP معمولاً بیشترین حقوق را حفظ میکند. CAP وقتی مناسب است که اطلاعیه CDP وجود ندارد، مهلت بسته شده، یا طرح پرداخت رد یا فسخ شده است. IRS هشدار می‌دهد که استفاده از یک نوع جلسه استماع ممکن است طرح برخی موضوعات در نوع دیگر را ناممکن کند.
جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات: قوی‌ترین حقی که دارید
جلسه استماع CDP برای دو رویداد وجود دارد: مصادره پیشنهادی یا انجام‌شده (IRC 6330) و ثبت اطلاعیه ثبت حق حبس مالیاتی فدرال (Notice of Federal Tax Lien) (IRC 6320). برای هر دوره مالیاتی یک جلسه استماع مصادره و یک جلسه استماع حق حبس دارید، پس نخستین اطلاعیه CDP برای هر سال همان است که اهمیت دارد. توضیح جلسه استماع CDP ما شکل آن را شرح می‌دهد، و برنامه اقدام 30 روزه پس از اطلاعیه نهایی مهلت مصادره را روز به روز توضیح می‌دهد.
جلسات استماع مصادره
پس از LT11، نامه 1058 یا CP90، فرم 12153 (Rev. 7-2022 (IRS.gov, 7-2022)) را به نشانی جلسه استماع درج‌شده در اطلاعیه پست کنید، با مهر پستی ظرف 30 روز از تاریخ اطلاعیه. تماس تلفنی این مهلت را تمدید نمی‌کند. درخواست بهموقع عموماً مصادره را برای آن دوره‌ها ممنوع میکند و مهلت قانونی وصول را تا قطعی‌شدن تصمیم دفتر استیناف معلق میکند، و پس از آن دست‌کم 90 روز باقی می‌ماند (IRC 6330(e)). اگر مصادره قبلاً انجام شده، اقدامات لازم در برنامه پس از اطلاعیه نهایی آمده است.
جلسات استماع حق حبس
وقتی IRS حق حبس ثبت میکند، باید ظرف 5 روز کاری، معمولاً با نامه 3172، به شما اطلاع دهد. سپس 30 روز پس از آن دوره 5 روزه فرصت دارید تا درخواست جلسه استماع کنید، و آخرین تاریخ در اطلاعیه چاپ میشود. جلسه استماع حق حبس جایی است که میتوانید پس‌گرفتن اطلاعیه حق حبس (lien withdrawal)، مؤخرکردن حق حبس (lien subordination) یا خارج‌کردن ملک از شمول حق حبس (lien discharge) را درخواست کنید، یا استدلال کنید که ثبت آن نامناسب بوده است. معمولاً IRS در حالی که مهلت جلسه استماع حق حبس باز است یا جلسه در جریان است مصادره نمی‌کند، اما از این کار منع نشده است. توضیح حق حبس مالیاتی فدرال و تسهیلات حق حبس در برنامه Fresh Start ما را ببینید.
قواعدی که سرنوشت بسیاری از پرونده‌ها را تعیین می‌کنند
- همه‌چیز را در دفتر استیناف مطرح کنید. دادگاه مالیاتی ممکن است موضوعات و مدارکی را که در جلسه استماع ارائه نکرده‌اید نپذیرد.
- اطلاعات مالی را همراه داشته باشید. برای بحث درباره طرح پرداخت، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise) یا مشکلات مالی، فرم 433-A یا 433-B را همراه درخواست بفرستید؛ IRS می‌گوید این کار زمان مورد نیاز دفتر استیناف را بسیار کاهش می‌دهد.
- کارشناس جلسه بی‌سابقه. جلسه استماع باید توسط کسی برگزار شود که پیش‌تر در آن مالیات دخالتی نداشته است، مگر اینکه از این حق صرف‌نظر کنید (IRC 6330(b)(3)).
- استدلال‌های بی‌پایه رد می‌شوند. درخواست‌هایی که فقط موضوعات بی‌پایه را مطرح می‌کنند یا صرفاً برای به تأخیر انداختن وصول ارائه می‌شوند، ممکن است رد شوند.
- دفتر استیناف صلاحیت خود را حفظ میکند. اگر دفتر وصول نتیجه توافق‌شده را اجرا نکند، یا شرایط شما تغییر کند، پس از آنکه ابتدا تلاش کردید مشکل را با دفتر وصول حل کنید، میتوانید دوباره به دفتر استیناف مراجعه کنید.
در تمام این مدت بهره با نرخ کوتاه‌مدت فدرال بهعلاوه 3 واحد درصد که هر فصل تعدیل میشود (برای فصل جاری 7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026)) محاسبه میشود.
برنامه تجدید نظر در وصول چگونه کار میکند
CAP پیش یا پس از ثبت حق حبس، پیش یا پس از مصادره یا توقیف اموال، و وقتی IRS قرارداد پرداخت اقساطی را رد، اصلاح یا فسخ میکند در دسترس است. همچنین رد درخواست گواهی‌های حق حبس (پس‌گرفتن اطلاعیه، خارج‌کردن ملک از شمول، مؤخرکردن) و رد درخواست بازگرداندن اموال مصادره‌شده یا اموالی که به ناحق مصادره شده را پوشش می‌دهد. مراحل به این بستگی دارد که چه کسی پرونده شما را رسیدگی میکند.
اگر تنها ارتباط شما اطلاعیه‌ها یا تماس‌های تلفنی بوده است
- با شماره روی اطلاعیه تماس بگیرید. توضیح دهید با کدام اقدام مخالفید، چرا، و چه راه‌حلی پیشنهاد می‌کنید.
- درخواست گفتوگو با مدیر کنید. اگر به توافق نرسید، کارمند باید شما را به مدیر ارجاع دهد که همان موقع با شما صحبت میکند یا ظرف 24 ساعت تماس می‌گیرد.
- درخواست ارجاع به دفتر استیناف کنید. اگر با مدیر موافق نیستید، پرونده به دفتر استیناف ارسال میشود. نشریه 1660 می‌گوید لازم نیست این درخواست را کتبی ارائه دهید.
اگر پرونده شما در دست مأمور وصول است
- درخواست جلسه با مدیر دفتر وصول کنید.
- ظرف 2 روز کاری پس از آن جلسه به مأمور یا مدیر بگویید که می‌خواهید تجدید نظر کنید، وگرنه ممکن است وصول از سر گرفته شود.
- فرم 9423 را به دفتر وصول بفرستید، با مهر پستی ظرف 3 روز کاری از جلسه با مدیر، و توضیح دهید چرا مخالفید و چگونه مانده را تسویه می‌کنید. اگر ظرف 2 روز کاری از درخواست شما هیچ مدیری با شما تماس نگیرد، میتوانید به هر حال فرم 9423 را، ترجیحاً ظرف 4 روز کاری، تسلیم کنید و تاریخ درخواست خود را در بخش 15 بنویسید.
توقیف اموال: باید ظرف 10 روز کاری پس از تحویل اطلاعیه توقیف (Notice of Seizure) به شما، از مدیر دفتر وصول درخواست کنید. طرح‌های پرداخت ردشده یا فسخ‌شده: ظرف 30 روز از نامه رد یا اطلاعیه قصد فسخ تجدید نظر کنید (جلسه با مدیر توصیه میشود اما الزامی نیست). IRS در طول آن 30 روز یا تا زمانی که تجدید نظر بهموقع در جریان است نمیتواند مصادره کند، مگر اینکه وصول در معرض خطر باشد. اگر نامه را مأمور وصول فرستاده باشد، تجدید نظر باید کتبی باشد.
با مأمور وصول سروکار دارید؟ آمادگی برای مأمور وصول را ببینید.
فرم 12153 در برابر فرم 9423
| پرسش | فرم 12153 | فرم 9423 |
|---|---|---|
| کاربرد | جلسات استماع CDP یا معادل، پس از اطلاعیه CDP حق حبس یا مصادره | تجدید نظر CAP درباره حق حبس، مصادره، توقیف اموال و اقدامات مربوط به قرارداد پرداخت اقساطی |
| کجا فرستاده شود | نشانی جلسه استماع در اطلاعیه CDP شما، نه نشانی پرداخت، همراه با رونوشت اطلاعیه | دفتر وصول یا مأمور وصول مربوط؛ هرگز مستقیماً به دفتر استیناف |
| مهلت | مصادره: 30 روز از تاریخ اطلاعیه؛ حق حبس: تاریخ درج‌شده در اطلاعیه؛ جلسه استماع معادل: 1 سال (حق حبس: بهعلاوه 5 روز کاری) | عموماً 3 روز کاری پس از جلسه با مدیر؛ 30 روز برای رد یا فسخ طرح پرداخت |
| ابتدا جلسه با مدیر؟ | خیر | بله برای حق حبس، مصادره و توقیف اموال؛ برای طرح‌های پرداخت توصیه میشود اما اختیاری است |
| آیا میتوانید به خود مالیات اعتراض کنید؟ | فقط اگر پیش‌تر فرصتی نداشته‌اید | خیر |
| رسیدگی دادگاه | بله برای جلسه استماع CDP که بهموقع درخواست شده | خیر |
هر دو فرم را خودتان یا نماینده‌تان میتوانید تسلیم کنید. برای اینکه نماینده به جای شما با IRS سروکار داشته باشد، فرم 2848 را تسلیم کنید. از هر چیزی که می‌فرستید رونوشت و از تاریخ ارسال پستی مدرک نگه دارید.
سایر تصمیمات وصول که میتوانید به آن‌ها اعتراض کنید
- پیشنهاد سازش ردشده: با فرم 13711 (Rev. 12-2017 (IRS.gov, 12-2017)) ظرف 30 روز (IRS.gov, 2026) از نامه رد تجدید نظر کنید. پیشنهاد سازش را ببینید.
- جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) پیشنهادی: نشریه 594 می‌گوید از تاریخ نامه 1153، 60 روز برای تجدید نظر فرصت دارید. جریمه بازیافت وجوه امانی را ببینید.
- رد درخواست بخشودگی جریمه: مراحل اعتراض در نشریه 5 و نامه‌ای را که دریافت کرده‌اید دنبال کنید. بخشودگی جریمه را ببینید.
- بازگرداندن اموال مصادره‌شده: برای مصادره‌هایی که در 23 مارس 2017 یا پس از آن انجام شده‌اند، درخواست بازگرداندن عواید مصادره، یا ادعای مصادره به ناحق، باید ظرف 2 سال از مصادره ارائه شود (نشریه 1660)؛ رد آن را سپس می‌توان به CAP برد.
- اعتراض به خود مانده: اگر دفتر استیناف نتواند مبلغ بدهی شما را بررسی کند، IRS به پرداخت و درخواست استرداد، بازنگری در حسابرسی، یا پیشنهاد سازش بر مبنای تردید در صحت بدهی (doubt as to liability) اشاره میکند. راهنمای ما درباره اعتراض به مانده IRS مشخص میکند کدام مسیر مناسب است.
خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی
خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (TAS) سازمانی مستقل درون IRS است. کمک آن رایگان است، و اگر یک مشکل IRS باعث دشواری مالی شده باشد، تلاش کرده‌اید آن را از مجاری عادی IRS حل کنید و موفق نشده‌اید، یا یک سیستم یا رویه IRS آن‌طور که باید کار نمی‌کند، ممکن است بتواند پرونده شما را بپذیرد.
- نحوه درخواست: با 877-777-4778 (IRS.gov, 2026) تماس بگیرید یا فرم 911 (Rev. 6-2026 (IRS.gov, 6-2026))، درخواست کمک از خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (و درخواست صدور دستور کمک به مؤدی یا Taxpayer Assistance Order)، را همراه با مدارک پشتیبان بفرستید.
- کاری که نمیتواند بکند: TAS نمیتواند مهلت درخواست جلسه استماع CDP، معادل یا CAP را تمدید کند، و فرم 911 هیچ مهلتی را معلق نمی‌کند. ابتدا تجدید نظر خود را تسلیم کنید، سپس از TAS کمک بخواهید.
- اگر به نماینده نیاز دارید: مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد نمایندگی مؤدیان واجد شرایط را در اختلافات وصول، رایگان یا با هزینه اندک، بر عهده می‌گیرند.
چگونه از کارمند IRS شکایت کنیم
مسیر را با مشکل تطبیق دهید:
- رفتار بی‌ادبانه، کندی یا خدمات ضعیف: درخواست گفتوگو با سرپرست آن کارمند کنید. این بخشی از حق شما برای دریافت خدمات باکیفیت است.
- تصمیم وصولی که با آن مخالفید: همان‌طور که در بالا توضیح داده شد، از جلسه با مدیر و CAP، یا جلسه استماع CDP استفاده کنید. شکایت، تجدید نظر نیست و وصول را متوقف نمی‌کند.
- مشکلی که IRS حل نمی‌کند: با خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی تماس بگیرید.
- تخلف: اخاذی، سوءاستفاده از موقعیت، درخواست رشوه یا جعل هویت IRS را به بازرس کل وزارت خزانهداری در امور مالیاتی (Treasury Inspector General for Tax Administration) یا TIGTA، در tigta.gov یا 1-800-366-4484 گزارش دهید. TIGTA نام کارمند و شرح مفصلی می‌خواهد. نشریه 1 می‌گوید میتوانید بهطور محرمانه گزارش دهید و ناشناس بمانید.
استفاده از حقوق خود بدون متخصص، و زمان کمک گرفتن از متخصص
بسیاری از افراد خودشان فرم 12153 را تسلیم می‌کنند یا درخواست گفتوگو با مدیر می‌دهند، و هر دو فرم کوتاه‌اند. کمک رایگان از طریق TAS و مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد وجود دارد. نماینده وقتی مفیدتر است که لازم باشد پرونده مالی محکمی برای دفتر استیناف آماده کنید، به خود مالیات اعتراض کنید، موضوعات را برای دادگاه مالیاتی حفظ کنید، یا هم‌زمان چند مهلت را مدیریت کنید.
Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان و بدون تعهد ارائه می‌دهد. تیم آن شامل وکلای مالیاتی، متخصصان Enrolled Agent (EA) و حسابداران رسمی (CPA) دارای مجوز است، و یک خدمت ویژه تجدید نظر نزد IRS دارد. اگر پرونده شما را بپذیرد، فرم 2848 را تسلیم میکند، ریز سوابق مالیاتی (transcript) شما را دریافت میکند و هزینه ثابت را از ابتدا اعلام میکند؛ وعده‌ای درباره نتیجه نمی‌دهد و اگر بتوانید خودتان از عهده کار برآیید، به شما می‌گوید. درخواست بررسی رایگان پرونده بدهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
جلسه استماع CDP پس از اطلاعیه مشخص حق حبس یا مصادره برگزار میشود، باید ظرف 30 روز با فرم 12153 درخواست شود، در موارد محدود میتواند خود مالیات را بررسی کند، مهلت قانونی وصول را متوقف میکند و قابل رسیدگی در دادگاه مالیاتی است. CAP اقدامات بیشتری را پوشش می‌دهد، معمولاً سریع‌تر است، از فرم 9423 استفاده میکند، نمیتواند بررسی کند که آیا مالیات را بدهکارید، و نمیتوان آن را به دادگاه برد.
همچنان میتوانید با فرم 12153 ظرف 1 سال از اطلاعیه مصادره (یک سال بهعلاوه 5 روز کاری پس از ثبت حق حبس) درخواست جلسه استماع معادل کنید. دفتر استیناف همان موضوعات را بررسی میکند، اما IRS قانوناً از مصادره منع نمیشود، مهلت قانونی وصول همچنان سپری میشود و نمیتوانید به دادگاه مالیاتی مراجعه کنید. ممکن است CAP هم در دسترس باشد.
بله، از طریق برنامه تجدید نظر در وصول. ظرف 30 روز از نامه رد تجدید نظر کنید؛ در بیشتر موارد تلفنی، یا اگر نامه را مأمور وصول فرستاده، بهصورت کتبی (ترجیحاً با فرم 9423). IRS در طول آن 30 روز یا تا زمانی که تجدید نظر بهموقع در جریان است نمیتواند مصادره کند، مگر اینکه وصول در معرض خطر باشد.
فقط پس از جلسه استماع CDP که بهموقع درخواست شده باشد. از تاریخ تصمیم دفتر استیناف 30 روز فرصت دارید تا به دادگاه مالیاتی آمریکا دادخواست بدهید (IRC 6330(d)). تصمیمات جلسات استماع معادل و CAP را نمیتوان به دادگاه برد.
نه بهطور خودکار، و نمیتواند مهلتهای تجدید نظر را تمدید کند. اگر TAS پرونده شما را بپذیرد، برای حل آن با IRS همکاری میکند و میتواند از طریق فرم 911 درخواست صدور دستور کمک به مؤدی را پیگیری کند. همیشه هر درخواست CDP یا CAP را هم بهموقع تسلیم کنید.
به بازرس کل وزارت خزانهداری در امور مالیاتی (TIGTA) در tigta.gov یا 1-800-366-4484. برای خدمات ضعیف، درخواست گفتوگو با سرپرست آن کارمند کنید؛ برای تصمیم وصولی که با آن مخالفید، از جلسه با مدیر و برنامه تجدید نظر در وصول استفاده کنید.
منابع
- IRS Publication 1, Your Rights as a Taxpayer (Rev. 9-2017)
- IRS: Taxpayer Bill of Rights
- IRS Publication 1660, Collection Appeal Rights (Rev. 1-2020)
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process (Rev. 1-2026)
- IRS Form 12153, Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing (Rev. 7-2022)
- IRS Form 9423, Collection Appeal Request (Rev. 2-2020)
- IRS Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (Rev. 6-2026)
- IRS: Collection due process (CDP) FAQs
- IRM 5.1.9, Collection Appeal Rights (08-28-2025)
- Taxpayer Advocate Service: Collection Appeals Program (CAP)
- 26 U.S.C. 6330, Notice and opportunity for hearing before levy
- 26 U.S.C. 7803, Commissioner of Internal Revenue; other officials
- 26 U.S.C. 6304, Fair tax collection practices
- 26 U.S.C. 7602, Examination of books and witnesses
- TIGTA: Report crime and misconduct
- IRS: Quarterly interest rates
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمیشود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.