پاسخ کوتاه
جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) (IRC 6672) به IRS اجازه میدهد مالیاتهای کسرشده و پرداختنشده حقوق و دستمزد یک کسبوکار، یعنی مالیات بر درآمدِ کسرشده و سهم کارمند از تأمین اجتماعی و Medicare، را از هر شخص مسئولی که عمداً آن را پرداخت نکرده وصول کند. مبلغ آن برابر با مالیات امانیِ پرداختنشده است. نامه 1153 آن را پیشنهاد میکند و شما 60 روز برای اعتراض فرصت دارید.
نکات کلیدی
- فقط بخش امانی مانده حقوق و دستمزد میتواند شخصی شود: مالیات بر درآمدِ کسرشده و سهم کارمند از FICA، نه سهم کارفرما، FUTA یا جریمه‌های کسبوکار.
- مسئولیت به کنترل واقعی بستگی دارد، به‌ویژه تصمیم‌گیری درباره اینکه به کدام طلبکاران پرداخت شود؛ عمدی بودن به اطلاع نیاز دارد، نه نیت بد.
- پاسخ‌های شما در مصاحبه فرم 4180 مدرک اصلی است، و میتوانید مصاحبه را برای مشورت با نماینده متوقف کنید.
- نامه 1153 به شما 60 روز (75 روز خارج از آمریکا) برای اعتراض فرصت میدهد؛ دریافت آن معمولاً فرصت اعتراض بعدی به جریمه در جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات را از بین می‌برد.
- IRS ممکن است کل مبلغ را برای چند نفر تعیین کند اما آن را فقط یک بار وصول میکند، و بستن کسبوکار به مسئولیت شخصی پایان نمی‌دهد.
جریمه بازیافت وجوه امانی چیست
وقتی یک کسبوکار مالیات بر درآمد فدرال و سهم کارمند از مالیات تأمین اجتماعی و Medicare را از حقوق کارکنان کسر میکند، قانون این پول را «وجهی ویژه که به امانت برای ایالات متحده نگهداری میشود» تلقی میکند (IRC 7501). اگر کسبوکار آن را پرداخت نکند، IRC 6672 به سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) اجازه میدهد جریمه‌ای «برابر با کل مبلغ مالیات» پرداختنشده را برای هر شخصی تعیین کند که موظف به وصول و پرداخت آن بوده و «عمداً» این کار را نکرده است. این همان جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) یا TFRP است.
این جریمه مانده یک کسبوکار را به مانده‌ای شخصی تبدیل میکند. دامنه آن به مالکان و مدیران شرکت‌ها و شرکت‌های با مسئولیت محدود (LLC) می‌رسد، هرچند ساختار حقوقی شرکت معمولاً از آن‌ها محافظت میکند، و پس از تعیین، مانند هر مانده مالیاتی شخصی دیگری از خود فرد وصول میشود. فقط بخشی از مانده حقوق و دستمزد میتواند شخصی شود:
| بخشی از مانده حقوق و دستمزد | مالیات امانی؟ | میتواند به TFRP تبدیل شود؟ |
|---|---|---|
| مالیات بر درآمد فدرال که از دستمزد کسر شده | بله | بله |
| سهم کارمند از تأمین اجتماعی و Medicare (FICA) | بله | بله |
| سهم کارفرما از تأمین اجتماعی و Medicare | خیر | خیر |
| مالیات فدرال بیکاری (FUTA) | خیر | خیر |
| جریمهها و بهره‌ای که برای کسبوکار محاسبه شده | خیر | خیر؛ TFRP برابر با مالیات امانیِ پرداختنشده است |
دستورالعمل داخلی IRS صراحتاً میگوید TFRP «درباره مالیاتهای مستقیم مانند سهم کارفرما از FICA یا FUTA اعمال نمیشود» (IRM 5.17.7). برای اینکه مانده‌های حقوق و دستمزد چگونه انباشته می‌شوند و بخش مربوط به کسبوکار چگونه حل‌وفصل میشود، Fresh Start برای کسب‌وکارهای کوچک دارای مانده مالیات حقوق و دستمزد را ببینید. این صفحه به بخش شخصی می‌پردازد: تحقیق، اعتراض، و پرداخت یا محدود کردن آنچه شخصاً بدهکارید.
IRS چه کسی را مسئول و عامد می‌داند
IRS پیش از اینکه بتواند جریمه را تعیین کند، باید دو چیز را درباره هر شخص نشان دهد.
مسئول
طبق صفحه TFRP در وب‌سایت IRS، شخص مسئول (responsible person) کسی است که «وظیفه انجام» وصول، حسابداری و پرداخت مالیاتهای امانی را دارد. نمونه‌های آن شامل مدیران ارشد، شرکا، مدیران، اعضای هیئت‌مدیره و ارائه‌دهندگان خدمات حقوق و دستمزد است. دستورالعمل داخلی IRS (IRM 5.7.3) به جای عنوان‌ها به کنترل واقعی نگاه میکند:
- اختیار پرداخت‌ها. عامل کلیدی «اختیار تعیین اینکه به کدام طلبکاران پرداخت شود یا نشود» است. اینکه چه کسی حقوق و دستمزد را کنترل میکند، اظهارنامه‌ها را امضا میکند و مالیات را واریز میکند نیز در نظر گرفته میشود.
- عنوان و امضا به‌تنهایی کافی نیست. عنوان مدیر یا مالکیت سهام نمی‌تواند تنها مبنا باشد، و اختیار امضای چک «به‌خودی‌خود مسئولیت را اثبات نمی‌کند».
- کارمندانی که از دستور پیروی می‌کنند. افراد غیرمالکی که «صرفاً تحت سلطه و کنترل دیگران» عمل می‌کنند، مانند دفترداری که فقط صورتحساب‌هایی را می‌پردازد که مافوقش تأیید کرده، عموماً مسئول شناخته نمی‌شوند. اما فرد غیرمالکی که خودش انتخاب میکند به کدام طلبکاران پرداخت شود، ممکن است مسئول شناخته شود.
- ارائه‌دهندگان خدمات حقوق و دستمزد وظیفه را منتقل نمی‌کنند. استفاده از ارائه‌دهنده خدمات حقوق و دستمزد یا شرکت خدمات کارفرمایی (PEO)، کارفرما را از تعهدات مالیات اشتغال خود معاف نمی‌کند.
- اعضای داوطلب هیئت‌مدیره. IRC 6672(e) اعضای داوطلب و بدون حقوق هیئت‌مدیره سازمان‌های معاف از مالیات را که به‌صورت افتخاری خدمت می‌کنند، در امور مالی روزمره دخالت ندارند و از قصور اطلاع نداشته‌اند، معاف میکند، مگر اینکه این معافیت باعث شود هیچ‌کس مسئول نباشد.
عامد
عمدی (willful) به معنای نادرستی نیست. IRM 5.7.3 آن را «از روی قصد، سنجیده، داوطلبانه، بی‌مبالات، آگاهانه، در برابر تصادفی» تعریف میکند و میگوید «هیچ نیت شرورانه یا انگیزه بدی لازم نیست». شخص باید از مالیاتهای پرداختنشده اطلاع داشته باشد یا باید اطلاع می‌داشت، و «عمداً قانون را نادیده گرفته یا آشکارا به الزامات آن بی‌اعتنا بوده باشد». الگوی کلاسیک، پرداخت اجاره، تأمین‌کنندگان یا خالص دستمزدها پس از اطلاع از عقب‌افتادن مالیاتهای حقوق و دستمزد است.
مصاحبه فرم 4180
پرونده TFRP معمولاً زمانی آغاز میشود که مأمور وصول IRS (Revenue Officer) که به حساب کسبوکار رسیدگی میکند نمی‌تواند کل مانده امانی را از کسبوکار وصول کند. در این صورت مأمور با افرادی که ممکن است مسئول باشند مصاحبه میکند و پاسخ‌ها را در فرم 4180 ثبت میکند، که IRM 5.7.4 آن را «فرمی که باید برای انجام مصاحبه‌های TFRP استفاده شود» می‌نامد. هدف آن به دست آوردن «اطلاعات مستقیم و دقیق درباره دخالت فرد یا شخص دیگر در کسبوکار» است. آنچه دستورالعمل داخلی IRS درباره نحوه انجام آن میگوید:
- به‌صورت زنده انجام میشود. این فرم «باید به‌صورت حضوری یا تلفنی تکمیل شود». IRS آن را برای شما یا نماینده‌تان پست نمی‌کند تا از قبل پر کنید.
- حقوق خود را به‌صورت کتبی دریافت می‌کنید. مأمور باید نشریه 1 (حقوق شما به عنوان مؤدی مالیاتی) و اطلاعیه 784 را که مسئولیت شخصی برای مالیاتهای پرداختنشده حقوق و دستمزد را توضیح میدهد، به شما بدهد.
- میتوانید برای مشورت توقف کنید. اگر بگویید می‌خواهید با یک نماینده مجاز مشورت کنید، مصاحبه برای این کار متوقف میشود. نمایندهای که وکالتنامه فرم 2848 دارد میتواند به جای شما با مأمور وصول سروکار داشته باشد.
- حضور میتواند اجباری شود. دستورالعمل یادآوری میکند که برای الزام شخصِ احتمالاً مسئول به حضور، احضاریه «ممکن است لازم باشد».
- از شما خواسته میشود آن را امضا کنید. مأمور از شما می‌خواهد فرم تکمیل‌شده را امضا کنید و خودش هم آن را امضا میکند؛ یک نسخه باید به شما یا نماینده‌تان داده شود.
اگر یک مأمور وصول با شما تماس گرفته است، راهنمای ما درباره کارهایی که پیش از نخستین دیدار با مأمور وصول باید انجام دهید به تأیید هویت مأمور و آماده کردن مدارک می‌پردازد.
نامه 1153 و مهلت 60 روزه اعتراض
اگر مأمور وصول تشخیص دهد که شما هر دو شرط را دارید، IRS نامه 1153 را میفرستد که جریمه را پیشنهاد میکند و حقوق اعتراض شما را توضیح میدهد. IRC 6672(b) این اطلاعیه کتبی را دست‌کم 60 روز پیش از هرگونه اطلاعیه و مطالبه پرداخت الزامی میکند. طبق IRM 5.7.4، این نامه مانده کسبوکار و تفکیک فصل‌به‌فصل جریمه پیشنهادی را نشان میدهد و همراه با فرم 2751 و نشریه 1 ارسال میشود.
- تاریخ نامه را یادداشت کنید. از آن تاریخ 60 روز برای اعتراض فرصت دارید، یا اگر نامه به نشانی شما در خارج از ایالات متحده ارسال شده باشد، 75 روز (صفحه TFRP در وب‌سایت IRS؛ IRM 8.25.1).
- درباره فرم 2751 تصمیم بگیرید. امضای فرم 2751 به معنای موافقت با تعیین جریمه است. IRM 5.7.4 میگوید امضا «حقوق اعتراض آن‌ها را از بین نمیبرد» تا زمانی که مهلت 60 یا 75 روزه سپری شود، اما تا زمانی که مبلغ و دوره‌ها را نپذیرفته‌اید امضا نکنید.
- دوره‌ها و مبالغ را بررسی کنید. هر فصل را با فرم‌های 941 تسلیم‌شده کسبوکار و سوابق واریز در EFTPS مقایسه کنید. خطا در دوره‌ها، مبالغ یا پرداختهای منظورشده، حتی وقتی مسئولیت روشن است، دلایل رایج اعتراض هستند.
- اعتراض کتبی تسلیم کنید. آن را طبق نشریه 5 به نشانی مندرج در نامه بفرستید و توضیح دهید چرا مسئول نبوده‌اید، عامد نبوده‌اید یا چرا مبلغ اشتباه است. سپس دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) پیش از هرگونه تعیین جریمه، پرونده را بررسی میکند.
- مدرک ارسال را نگه دارید. از پست سفارشی (certified mail) استفاده کنید تا بتوانید نشان دهید اعتراض به‌موقع بوده است.
اگر به‌موقع پاسخ ندهید، IRS جریمه را تعیین میکند و اطلاعیه و مطالبه پرداخت میفرستد.
چرا این مهلت بیشترین اهمیت را دارد
نامه 1153 معمولاً بهترین فرصت شما برای اعتراض به خود جریمه است. دستورالعمل تجدید نظر IRS (IRM 8.22.8) میگوید فقط در صورتی میتوانید در جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) بعدی پس از نامه 1058 یا LT11 به مسئولیت TFRP اعتراض کنید که پیش‌تر فرصتی برای این کار نداشته‌اید، و «دریافت نامه 1153» را یکی از این فرصت‌ها می‌شمارد. پس از تعیین جریمه، راه باقیمانده این است که جریمه مربوط به یک کارمند را برای هر فصل بپردازید، برای هر فصل جداگانه با فرم 843 درخواست استرداد تسلیم کنید، و اگر IRS درخواست را رد کند یا ظرف شش ماه اقدامی نکند، دعوای استرداد اقامه کنید (IRM 5.7.7؛ IRM 8.25.1). حقوق اعتراض شما در سراسر فرآیند وصول در حقوق شما در فرآیند وصول IRS مقایسه شده است.
جریمه چگونه برای چند نفر تعیین میشود
IRS میتواند کل مبلغ امانی را برای هر شخصی که مسئول و عامد تشخیص دهد تعیین کند، و وقتی کسبوکار چند مالک یا مدیر دارد اغلب همین کار را میکند. اما کل مبلغ را فقط یک بار وصول میکند. دستورالعمل داخلی IRS میگوید: «سیاست IRS این است که مالیاتهای امانیِ پرداختنشده را فقط یک بار وصول کند» (IRM 5.17.7)، چه از کسبوکار، چه از یک نفر و چه از چند نفر.
- پرداخت‌ها به حساب همه منظور می‌شوند. پرداختهای کسبوکار یا هر شخص مسئول بابت مالیات امانی یک فصل، مبلغ قابل وصول باقیمانده آن فصل را برای همه کاهش میدهد.
- پرداخت کسبوکار میتواند آن را از بین ببرد. «اگر پس از اعلام TFRP، شرکت مالیات معوق را بپردازد، تعیین TFRP لغو خواهد شد» (IRM 5.17.7).
- ممکن است وصول برای مدتی هم‌پوشانی داشته باشد. برای این قاعده، یک پرداخت فقط پس از گذشت دو سال از تاریخ پرداخت بدون تسلیم درخواست استرداد «وصول‌شده» محسوب میشود، بنابراین IRS ممکن است موقتاً بیش از کل مبلغ امانی را نگه دارد (IRM 8.25.1).
- دریافت سهم از شرکای دیگر. شخصی که پرداخت کرده میتواند طبق IRC 6672(d) برای دریافت سهم سایر افراد مسئول علیه آن‌ها اقامه دعوا کند، اما فقط در یک رسیدگی جداگانه؛ IRS صورتحساب را برای شما تقسیم نمی‌کند.
مثال (ارقام فرضی): یک شرکت در دو فصل از پرداخت فرم 941 عقب می‌افتد. از $60,000 پرداختنشده، $40,000 مالیات بر درآمدِ کسرشده و سهم کارمند از FICA است و بقیه سهم کارفرماست. IRS برای هر یک از دو مالک شریک، TFRP به مبلغ $40,000 پیشنهاد میکند. اگر شرکت بعداً $12,000 بپردازد و آن را به مالیات امانی اختصاص دهد، مبلغ باقیمانده در معرض خطر هر مالک به $28,000 کاهش می‌یابد، اما IRS همچنان در مجموع بیش از $40,000 برای بخش امانی وصول نمی‌کند. سهم کارفرما مانده‌ای است که فقط بر عهده کسبوکار باقی می‌ماند.
اختصاص پرداخت‌ها به بخش امانی
از آنجا که فقط بخش امانی میتواند شخصاً گریبان‌گیر شما شود، اهمیت دارد که یک پرداخت کدام بخش از مانده کسبوکار را کاهش دهد. IRM 5.7.4 قواعد را تعیین میکند:
| نوع پرداخت | آیا می‌توان آن را اختصاص داد؟ | IRS آن را چگونه منظور میکند |
|---|---|---|
| پرداخت داوطلبانه همراه با اختصاص کتبی | بله | طبق دستور شما، اگر اختصاص «مشخص، کتبی و در زمان پرداخت انجام شده» باشد |
| اختصاص کلی به «وجوه امانی» بدون ذکر دوره مالیاتی | نه به‌طور مؤثر | مشخص تلقی نمیشود؛ به دوره مالیات اشتغالی منظور میشود که قدیمی‌ترین تاریخ مهلت قانونی وصول را دارد |
| پرداخت توسط شخص مسئول از طرف کسبوکار بدون هیچ توضیحی (نه با چک کسبوکار) | توضیحی داده نشده | به بخش امانی منظور میشود؛ IRS نامه‌ای میفرستد و شما 30 روز فرصت دارید کتباً اعتراض کنید |
| پرداخت غیرداوطلبانه (عواید مصادره، وصول اجباری) | خیر | به ترتیبی که IRS تعیین میکند منظور میشود، با شروع از بخش غیرامانی مانند سهم کارفرما |
| اقساط ماهانه طبق قرارداد اقساطی وجوه امانی برای کسبوکار فعال | خیر | دستورالعمل میگوید کسبوکار «نمی‌تواند» این‌ها را به بخش امانی «اختصاص دهد» |
نامه اختصاص پرداخت باید نام کسبوکار، شماره EIN آن، فرم (برای مثال فرم 941)، هر دوره مالیاتی و مبلغ را ذکر کند و مشخصاً درخواست کند که پول به بدهی مالیات امانی منظور شود. آن را همراه با پرداخت بفرستید، نه بعد از آن. شخص مسئول همچنین میتواند پیش از تعیین هرگونه جریمه، مالیات کسرشده را از طرف کسبوکار بپردازد؛ دستورالعمل داخلی IRS این را یکی از دو گزینه‌ای می‌داند که مأمور وصول باید توضیح دهد.
پرداخت مانده امانیِ کسبوکار یا شخصی
کم‌هزینه‌ترین TFRP آن است که هرگز تعیین نشود. اگر کسبوکار بتواند مانده امانی خود را زودتر حل‌وفصل کند، ممکن است جریمه شخصی غیرضروری شود یا کاهش یابد.
در بخش کسبوکار
کسبوکار فعالی که $25,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر بابت مالیاتهای امانی، جریمهها و بهره بدهکار است، میتواند طرح پرداخت ساده (Simple Payment Plan) (که پیش‌تر قرارداد اقساطی ساده‌شده نام داشت) را درخواست کند که تا پیش از CSED (IRS.gov, ژوئیه 2026) پرداخت میشود. صفحه IRS سقف بالاتر $50,000 (IRS.gov, 2026) را برای مالک انفرادی کسب‌وکاری که فعالیتش متوقف شده ذکر میکند. کسب‌وکارها از طریق تلفن با شماره 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) یا شماره مندرج در اطلاعیه درخواست می‌دهند و باید تسلیم اظهارنامه‌ها و پرداخت‌هایشان به‌روز باشد، که برای کارفرما یعنی واریزهای جاری حقوق و دستمزد به‌روز باشد. جزئیات، از جمله اینکه چه زمانی تشخیص TFRP لازم نیست، در صفحه Fresh Start مالیات حقوق و دستمزد آمده است. کسب‌وکاری که اطلاعیه قصد مصادره CP504B دریافت کرده باید پیش از آنکه مانده به مرحله وصول اجباری برسد اقدام کند.
در بخش شخصی
پس از آنکه TFRP برای شما تعیین شد، مانده خود شماست. گزینه‌های معمول کاربرد دارند: طرح پرداخت ساده اگر $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر بدهکارید، طرحی بر اساس صورت‌وضعیت مالی برای مبالغ بیشتر، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise)، یا اگر نمی‌توانید بپردازید وضعیت «فعلاً غیرقابل وصول» (Currently Not Collectible). IRS همچنین میتواند علیه اموال شخصی شما حق حبس مالیاتی فدرال ثبت کند و پس از یک اطلاعیه نهایی مانند نامه 1058، دستمزد یا حساب‌های بانکی را مصادره کند.
چرا بستن کسبوکار به آن پایان نمی‌دهد
تعطیل کردن، منحل کردن شرکت یا فروش دارایی‌ها جریمه را از بین نمیبرد. TFRP برای اشخاص تعیین میشود، نه برای کسبوکار، و IRS میگوید «لازم نیست کسبوکار فعالیتش را متوقف کرده باشد تا TFRP تعیین شود». وقتی از یک شرکت تعطیل‌شده چیزی برای وصول باقی نماند، اشخاص مسئول ممکن است تنها منبع پرداخت باشند.
باور نادرست: اگر LLC یا شرکت من تعطیل شود، مالیاتهای حقوق و دستمزد آن هم از بین می‌رود.
واقعیت: سهم کارفرما و جریمه‌های کسبوکار ممکن است وصول نشوند، اما بخش امانی میتواند برای هر شخص مسئول تعیین و شخصاً از او وصول شود.
تعطیلی برخی جزئیات را تغییر میدهد. کسبوکار تعطیل‌شده واریز جدیدی ندارد که باید به‌روز نگه داشته شود، که یکی از موانع رسیدن به توافق را برطرف میکند، و مالک انفرادی کسب‌وکاری که فعالیتش متوقف شده مشمول سقف بالاتر طرح پرداخت ساده، یعنی $50,000، میشود. اگر به دلیل مالیاتهای حقوق و دستمزد به تعطیلی فکر می‌کنید، ابتدا تکلیف مانده امانی را روشن کنید؛ نحوه استفاده شما از وجه نقد باقیمانده کسبوکار میتواند تعیین کند چه مقدار از آن شخصی میشود.
رسیدگی شخصی در برابر کمک گرفتن
میتوانید بخش‌هایی از این کار را بدون متخصص انجام دهید. کسب‌وکاری که واریزهایش به‌روز است و مانده امانی آن در محدوده سقف طرح پرداخت ساده قرار دارد، اغلب میتواند با یک تماس تلفنی طرح را تنظیم کند. میتوانید اعتراض خود به نامه 1153 را با استفاده از نشریه 5 تسلیم کنید، و اگر اقدامی از سوی IRS باعث مشکلات مالی شدید شده باشد، خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) میتواند به‌طور رایگان کمک کند. مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) افراد واجد شرایط را به‌طور رایگان یا با هزینه‌ای اندک نمایندگی می‌کنند.
کمک متخصص زمانی بیشتر ارزشمند است که مأمور وصول درخواست مصاحبه فرم 4180 کرده باشد، نامه 1153 رسیده و مهلت 60 روزه در جریان باشد، چند مالک درباره اینکه چه کسی مسئول بوده اختلاف داشته باشند، یا کسبوکار با مالیاتهای پرداختنشده حقوق و دستمزد در حال تعطیلی باشد. نماینده میتواند در مصاحبه حاضر شود، اعتراض را آماده کند و پرداختهای کسبوکار و شخصی را هماهنگ کند. Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه میدهد و در صورت پذیرش پرونده، هزینه ثابت را از ابتدا اعلام میکند؛ این شرکت هیچ قولی درباره نتیجه نمی‌دهد. بررسی رایگان پرونده را آغاز کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
جریمه‌ای طبق IRC 6672 است که شخص مسئول را شخصاً مسئول مالیاتهای امانیِ پرداختنشده یک کسبوکار میکند: مالیات بر درآمد فدرال که از دستمزد کسر شده و سهم کارمند از مالیات تأمین اجتماعی و Medicare. مبلغ آن برابر با مالیات امانیِ پرداختنشده است و فقط در صورتی اعمال میشود که شخص عمداً عمل کرده باشد.
خیر. دستورالعمل داخلی IRS میگوید TFRP درباره سهم کارفرما از FICA یا FUTA اعمال نمیشود. جریمهها و بهره کسبوکار نیز جزو آن نیستند؛ این جریمه برابر با مالیات امانیِ پرداختنشده است.
دستورالعمل داخلی IRS میگوید ممکن است برای الزام شخصِ احتمالاً مسئول به حضور، از احضاریه استفاده شود. میتوانید درخواست کنید مصاحبه برای مشورت با نماینده متوقف شود، و نمایندهای که وکالتنامه فرم 2848 دارد میتواند به جای شما با مأمور وصول سروکار داشته باشد. پیش از پاسخ دادن، واقعیتها را آماده کنید.
60 روز از تاریخ نامه، یا اگر نامه به نشانی شما در خارج از ایالات متحده ارسال شده باشد، 75 روز. در این مدت میتوانید اعتراض کتبی برای بررسی توسط دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) تسلیم کنید. اگر پاسخ ندهید، IRS جریمه را تعیین میکند و اطلاعیه و مطالبه پرداخت میفرستد.
اگر نامه 1153 را دریافت کرده باشید، معمولاً نه. دستورالعمل تجدید نظر IRS دریافت آن را فرصت قبلی برای اعتراض به بدهی تلقی میکند، که مانع طرح دوباره آن در جلسه استماع CDP میشود. پس از تعیین جریمه، راه این است که سهم یک کارمند را برای هر فصل بپردازید، درخواستهای استرداد با فرم 843 تسلیم کنید و در صورت لزوم دعوای استرداد اقامه کنید.
کل مبلغ ممکن است برای هر شخص تعیین شود، اما سیاست IRS این است که مالیاتهای امانیِ پرداختنشده را فقط یک بار وصول کند. پرداختهای کسبوکار یا هر شخص مسئول، مبلغ باقیمانده را برای همه کاهش میدهد، و شخصی که پرداخت میکند میتواند در یک دعوای جداگانه سهم دیگران را مطالبه کند.
برای پرداختهای داوطلبانه، بله، اگر اختصاص مشخص، کتبی و در زمان پرداخت انجام شده باشد و دورههای مالیاتی را نام ببرد. عواید مصادره و سایر پرداختهای غیرداوطلبانه را نمیتوان اختصاص داد، و دستورالعمل داخلی IRS میگوید اقساط ماهانه طبق قرارداد اقساطی وجوه امانی برای کسبوکار فعال را هم نمیتوان اختصاص داد.
خیر. این جریمه برای اشخاص مسئول تعیین میشود، نه برای کسبوکار، بنابراین تعطیل یا منحل کردن شرکت آن را از بین نمیبرد.
منابع
- IRS: Employment taxes and the Trust Fund Recovery Penalty (reviewed 11 Oct 2026)
- 26 U.S.C. 6672, Failure to collect and pay over tax
- 26 U.S.C. 7501, Liability for taxes withheld or collected
- IRM 5.7.3, Establishing Responsibility and Willfulness for the TFRP (6-6-2025)
- IRM 5.7.4, Investigation and Recommendation of the TFRP (7-1-2025): Form 4180, Letter 1153, Form 2751, designated payments
- IRM 5.7.7, Payment Application and Refund Claims (5-28-2025)
- IRM 5.17.7, Liability of Third Parties for Unpaid Employment Taxes (6-23-2025)
- IRM 5.19.14, Trust Fund Recovery Penalty (2-8-2022)
- IRM 8.25.1, TFRP Overview and Authority (Appeals)
- IRM 8.22.8, CDP Liability Issues (8.22.8.10.1, TFRP)
- IRS: Simple payment plans for individuals and businesses (reviewed 27 Jun 2026)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمیشود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.