پاسخ کوتاه
اگر تغییرات بازرس درست است یا نمی‌توانید موضع خود را مستند کنید، موافقت کنید؛ این کار بهره را محدود میکند. اگر شواهد یا استدلال حقوقی واقعی دارید، تجدید نظر بخواهید. در مهلت نامه 30 روزه، درخواست پرونده کوچک ($25,000 (IRS.gov, 2026) یا کمتر در هر دوره) یا اعتراضنامه رسمی بفرستید. دفتر استیناف بر اساس نتیجه محتمل در دادگاه تسویه میکند.
نکات کلیدی
- نامه 30 روزه معمولاً به شما 30 روز فرصت می‌دهد تا موافقت کنید، تجدید نظر بخواهید یا درباره تسویه سریع (Fast Track Settlement) بپرسید؛ اگر کاری نکنید، اطلاعیه کسری مالیات صادر میشود (نشریه 3498).
- وقتی مالیات و جریمهها برای هر دوره $25,000 یا کمتر باشد، درخواست پرونده کوچک کافی است؛ بالاتر از آن، نشریه 5 اعتراضنامه کتبی رسمی را الزامی میکند.
- دفتر استیناف از بازرس جداست، موضوعات را بر اساس نتیجه محتمل در دادگاه تسویه میکند و جز در موارد احتمال تقلب یا تخلف، موضوع جدیدی مطرح نمیکند.
- دفتر استیناف معمولاً به حدود 365 روز باقی‌مانده از مهلت قانونی تشخیص مالیات نیاز دارد؛ پرونده‌هایی که در دادگاه مالیاتی ثبت شدهاند این مشکل را ندارند.
- بهره در مدتی که اعتراض دارید همچنان محاسبه میشود؛ پس اگر میتوانید، بخش‌هایی را که با آن‌ها موافقید بپردازید.
وقتی باید تصمیم بگیرید، کجای کار هستید
تصمیم به موافقت یا تجدید نظر معمولاً با یک نامه 30 روزه مطرح میشود. نشریه 3498 سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) (Rev. 5-2025) میگوید اگر شما و بازرس مالیاتی به توافق نرسید، «نامه‌ای (معروف به نامه 30 روزه) دریافت میکنید که شما را از حق تجدید نظر در تغییرات پیشنهادی آگاه میکند» و شما «معمولاً از تاریخ نامه 30 روز فرصت دارید» تا آن‌ها را بپذیرید یا تجدید نظر بخواهید. این نامه همراه با گزارش بازرسی می‌آید که هر تغییر پیشنهادی را فهرست میکند. صفحه ما درباره نامه 30 روزه IRS خود نامه را گام‌به‌گام توضیح می‌دهد.
بیش از دو گزینه دارید:
- موافقت با همه تغییرات و امضای فرم موافقت.
- موافقت جزئی: اقلامی را که می‌پذیرید تسویه کنید و به بقیه اعتراض کنید.
- گفت‌وگو با مدیر بازرس. نشریه 5 میگوید اگر نتوانید با بازرس به توافق برسید، معمولاً میتوانید درخواست کنید موضوع را با سرپرست بازرس در میان بگذارید.
- درخواست تسویه سریع اگر پرونده شما واجد شرایط باشد (پایین‌تر را ببینید).
- تجدید نظر نزد دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) با درخواست پرونده کوچک (small case request) یا اعتراضنامه کتبی رسمی (formal written protest).
- صرف‌نظر از دفتر استیناف و انتظار برای اطلاعیه کسری مالیات، سپس دادخواست به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court).
اگر هیچ کاری نکنید، نشریه 3498 میگوید IRS «نامه 90 روزه‌ای را که به اطلاعیه کسری مالیات نیز معروف است برای شما میفرستد». این اطلاعیه مهلت دادگاه مالیاتی را آغاز میکند که در راهنمای ما درباره اطلاعیه قانونی کسری مالیات (Notice of Deficiency) توضیح داده شده است (CP3219A یکی از نسخه‌های آن است). اطلاعیه CP2000 فرق دارد: اطلاعیه‌ای خودکار برای تطبیق درآمد است، نه حسابرسی، و فرآیند پاسخ خاص خود را دارد. ببینید انواع حسابرسی IRS.
نحوه تصمیم‌گیری: پنج پرسش درباره پرونده شما
این پرسش‌ها معمولاً تکلیف را روشن می‌کنند.
- آیا میتوانید موضع خود را با مدارک اثبات کنید؟ اگر بازرس هزینه‌ای را نپذیرفته است چون هرگز رسیدها را نفرستاده‌اید، نخستین راه‌حل این است که پیش از پایان مهلت آن‌ها را برای بازرس بفرستید. نشریه 5 میگوید پیش از تجدید نظر مطمئن شوید بازرس هر چیزی را که می‌خواهید بررسی شود در اختیار دارد، زیرا اطلاعات جدیدی که به دفتر استیناف فرستاده شود معمولاً ابتدا به بازرس برمی‌گردد و پرونده را کند میکند.
- اختلاف درباره واقعیت‌هاست یا درباره قانون؟ اختلاف‌های موضوعی به شواهد بستگی دارند؛ اختلاف‌های حقوقی به منابع حقوقی، و دفتر استیناف می‌سنجد که دادگاه به احتمال زیاد چگونه درباره آن‌ها تصمیم می‌گیرد.
- در هر سال چقدر در میان است؟ مبلغ، نوع مدارک لازم را تعیین میکند. اگر مالیات و جریمهها برای هر دوره $25,000 یا کمتر باشد، یک درخواست پرونده کوچک کوتاه کافی است؛ بالاتر از آن، اعتراضنامه کتبی رسمی لازم است (نشریه 5).
- انتظار چه هزینه‌ای دارد؟ بهره هر مالیاتی که در نهایت بدهکار شوید با نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد محاسبه میشود که هر سه ماه یک بار تعدیل میشود (در این فصل 7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026)). یکی از نکات مالیاتی IRS درباره دفتر استیناف میگوید در مدتی که دفتر استیناف پرونده را بررسی میکند، بهره «روی هر مانده پرداختنشده همچنان افزایش می‌یابد».
- چقدر از مهلت قانونی تشخیص مالیات باقی مانده است؟ نشریه 3498 میگوید نمی‌توانید تجدید نظر اداری بخواهید مگر اینکه هنگام رسیدن پرونده به دفتر استیناف، زمان کافی از مهلت قانونی تشخیص مالیات باقی مانده باشد، «معمولاً 365 روز». اگر زمان کم باشد، IRS از شما می‌خواهد رضایت‌نامه تمدید آن را امضا کنید. نشریه 5 میگوید اگر نپذیرید، «دفتر استیناف پرونده شما را نمی‌پذیرد»، هرچند پس از اطلاعیه کسری مالیات همچنان میتوانید به دادگاه مالیاتی بروید. ببینید حسابرسی IRS چقدر طول می‌کشد.
| وضعیت شما | اغلب گزینه مناسب‌تر | چرا |
|---|---|---|
| بازرس درست میگوید، یا سابقه‌ای برای نشان‌دادن خلاف آن ندارید | موافقت، سپس برنامه‌ریزی برای پرداخت | تجدید نظر در موضوعی که نمی‌توانید از آن دفاع کنید عمدتاً بهره را افزایش می‌دهد |
| مدارکی دارید که بازرس هرگز ندیده است | همین حالا آن‌ها را برای بازرس بفرستید | بازرس میتواند پیش از رسیدن گزارش به دفتر استیناف آن را اصلاح کند |
| برخی اقلام درست و برخی نادرست است | موافقت جزئی، تجدید نظر در بقیه | اگر بخش مورد توافق را بپردازید، رشد بهره آن را متوقف میکنید |
| یک پرسش حقوقی واقعی یا موضوعی که به ارزیابی بستگی دارد (برای مثال، هدف تجاری) | دفتر استیناف | دفتر استیناف موضوعات را بر اساس نتیجه محتمل در دادگاه تسویه میکند |
| کسب‌وکار کوچک با موضوعی که کاملاً بررسی شده و هنوز در مرحله بازرسی است | درباره تسویه سریع بپرسید | یک میانجی از دفتر استیناف پیش از خروج پرونده از دست بازرس روی موضوع کار میکند |
| زمان کمی از مهلت قانونی باقی مانده و آن را تمدید نمی‌کنید | دادگاه مالیاتی پس از اطلاعیه کسری مالیات | پروندههای ثبت‌شده در دادگاه مالیاتی همان نگرانی‌های مهلت قانونی را ندارند |
موافقت به چه معناست
نشریه 3498 میگوید اگر موافق باشید، «میتوانید فرم موافقت را امضا کنید و هر مالیات اضافی را که ممکن است بدهکار باشید بپردازید»، به‌علاوه بهره و جریمه‌های احتمالی. امضا یعنی صرف‌نظر کتبی از محدودیت‌های تشخیص مالیات، که قانون مالیاتی آن را «در هر زمان» مجاز می‌داند (IRC 6213(d)). در عمل یعنی IRS میتواند مالیات مورد توافق را بدون فرستادن اطلاعیه کسری مالیات تشخیص دهد؛ بنابراین مسیر دادگاه مالیاتی برای مبلغی که با آن موافقت کردهاید بسته میشود.
- هنگام امضا هر مقدار که میتوانید بپردازید. نشریه 3498 میگوید اگر هنگام امضا پرداخت کنید، بهره معمولاً از موعد مقرر اظهارنامه تا تاریخ پرداخت شما محاسبه میشود. اگر نمی‌توانید کامل بپردازید، میگوید «هر مبلغی که میتوانید بپردازید و برای باقی‌مانده درخواست قرارداد پرداخت اقساطی (Installment Agreement) کنید». صفحه ما درباره پرداخت صورتحساب حسابرسی وقتی توانش را ندارید گزینه‌ها را پوشش می‌دهد و مقایسه طرح‌های پرداخت IRS هر طرح را توضیح می‌دهد.
- موافقت به معنای ازدست‌دادن همه حقوق نیست. اگر بعداً مدرکی پیدا کنید که نشان دهد تشخیص مالیات اشتباه بوده و هنوز پرداخت نشده است، بازنگری در حسابرسی (audit reconsideration) ممکن است آن را دوباره باز کند. اگر پرداخت کردهاید و فکر میکنید بیش از حد پرداخته‌اید، راه شما درخواست استرداد است.
دفتر مستقل استیناف IRS چگونه کار میکند
دفتر استیناف دفتری جداگانه در داخل IRS است. طبق قانون، وظیفه آن «حلوفصل اختلاف‌های مالیاتی فدرال بدون دعوای قضایی» بر پایه‌ای است که «برای دولت و مؤدی مالیاتی هر دو منصفانه و بیطرفانه باشد» (IRC 7803(e)(3)). نشریه 4227 میگوید دفتر استیناف «از دفتری از IRS که تعدیل را پیشنهاد کرده مستقل است» و از گفت‌وگوهای یکطرفه (ex parte) با سایر کارکنان IRS که این استقلال را خدشه‌دار کند پرهیز میکند.
بر اساس نشریات و نکات مالیاتی IRS، انتظار این موارد را داشته باشید:
- مسیر پرونده. درخواست شما به دفتری می‌رود که نامه 30 روزه را فرستاده است؛ آن دفتر ابتدا تلاش میکند موضوعات را حل کند و بقیه را به دفتر استیناف میفرستد.
- نخستین تماس. وقتی پرونده به دفتر استیناف رسید، یک کارشناس دفتر استیناف (Appeals Officer) «ظرف 45 روز از طریق پست برای تعیین جلسه‌ای غیررسمی» با شما تماس می‌گیرد. اگر خبری نشده و بیش از 120 روز از درخواست شما گذشته است، میتوانید از دفتری که آخرین بار با آن کار کردهاید وضعیت پرونده را بپرسید (نکته مالیاتی IRS شماره 2024-47 (IRS Tax Tip 2024-47)).
- جلسه. جلسه‌ها غیررسمی‌اند و به‌صورت تلفنی، تصویری یا حضوری برگزار می‌شوند؛ انتخاب با شماست. میتوانید خودتان از خود دفاع کنید یا با فرم 2848 از یک وکیل، حسابدار رسمی (CPA) یا متخصص مالیاتی دارای مجوز فدرال از IRS (Enrolled Agent) استفاده کنید.
- دفتر استیناف پرونده را چگونه می‌سنجد. نشریه 4227 میگوید کارشناس «نقاط قوت و ضعف مواضع طرفین» را بررسی میکند. راهنمای داخلی IRS (Internal Revenue Manual) تسویه منصفانه را تسویه‌ای توصیف میکند که «به تفکیک هر موضوع، نتیجه محتمل در صورت طرح دعوای قضایی را منعکس کند» (IRM 8.6.4.2). این همان چیزی است که متخصصان آن را تسویه بر اساس ریسک‌های دعوای قضایی (hazards of litigation) می‌نامند. دفتر استیناف برای «ارزش مزاحمت» (nuisance value) تسویه نمیکند.
- موضوع جدید مطرح نمی‌شود. دفتر استیناف «موضوعات جدیدی مطرح نمیکند و موضوعاتی را که مؤدی یا IRS بر آن توافق کرده‌اند دوباره باز نمیکند»، مگر در موارد احتمال تقلب یا تخلف (نکته مالیاتی IRS شماره 2023-80).
- شواهد جدید به بازرس برمی‌گردد. اگر اطلاعات جدیدی به دفتر استیناف بدهید، معمولاً پرونده را ابتدا برای اظهار نظر به بازرس برمیگرداند و شما فرصت پاسخ پیدا میکنید.
- پرونده شما. اگر «مؤدی مشخص‌شده» (specified taxpayer) باشید (افرادی با درآمد ناخالص تعدیل‌شده $400,000 یا کمتر در سال مورد اختلاف؛ سایر مؤدیان با درآمد ناخالص $5 میلیون یا کمتر)، حق دارید پرونده غیرمحرمانه را حداکثر 10 روز پیش از جلسه تعیین‌شده دفتر استیناف دریافت کنید (IRC 7803(e)(7)).
نتیجه ممکن است این باشد که موضع IRS پابرجا بماند، موضع شما پذیرفته شود، یا سازشی میان این دو حاصل شود. اگر به تسویه نرسید، فرم 12203 میگوید دفتر استیناف اطلاعیه کسری مالیات را میفرستد و سپس میتوانید به دادگاه مالیاتی دادخواست بدهید. این صفحه به تجدید نظر در حسابرسی (بازرسی) می‌پردازد. تجدید نظر در وصول، مانند جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) و برنامه تجدید نظر در وصول (Collection Appeals Program)، قواعد متفاوتی دارد؛ ببینید حقوق شما در فرآیند وصول IRS.
درخواست پرونده کوچک یا اعتراضنامه کتبی رسمی
نشریه 5 (Rev. 4-2021) میگوید «برای درخواست جلسه دفتر استیناف باید اعتراضنامه کتبی تسلیم کنید» و اعتراضنامه رسمی لازم است مگر اینکه شرایط درخواست پرونده کوچک را داشته باشید. مرز میان این دو، $25,000 مالیات و جریمه در هر دوره مالیاتی است، همان‌طور که در نامه دریافتی شما آمده است.
| قاعده | درخواست پرونده کوچک | اعتراضنامه کتبی رسمی |
|---|---|---|
| چه کسی میتواند از آن استفاده کند | جمع مالیات و جریمهها برای هر دوره $25,000 یا کمتر است | هر دوره‌ای که بیش از $25,000 باشد؛ همچنین همه پروندههای شراکت (partnership) و شرکت S (S corporation)، با هر مبلغی |
| چند سال | فقط اگر همه دورهها زیر سقف باشند | اگر حتی یک دوره بالاتر باشد، برای همه دورهها اعتراضنامه رسمی لازم است |
| چه می‌فرستید | شرحی کوتاه از موضوعات مورد اختلاف و دلیل مخالفت شما، فرم تجدید نظری که همراه نامه شما آمده، یا فرم 12203 (Rev. 8-2022) | اعتراضنامه کتبی با موارد الزامی که در ادامه فهرست شده است |
| مهلت | تاریخ مندرج در نامه شما، معمولاً 30 روز (نشریه 3498) | همان: تاریخ مندرج در نامه شما، معمولاً 30 روز |
| به کجا بفرستید | نشانی IRS مندرج در نامه شما، نه مستقیماً به دفتر استیناف | همان: نشانی مندرج در نامه شما |
طبق نشریه 5، اعتراضنامه رسمی باید شامل این موارد باشد:
- نام، نشانی و شماره تلفن روزانه شما؛
- اعلام اینکه می‌خواهید در تغییرات پیشنهادی تجدید نظر کنید؛
- فهرست همه موضوعات مورد اختلاف، دوره‌های مالیاتی مربوط، تغییرات پیشنهادی و دلیل مخالفت شما با هر یک؛
- واقعیت‌هایی که موضع شما را درباره هر موضوع پشتیبانی می‌کنند؛
- هر قانون یا منبع حقوقی که موضع شما را پشتیبانی میکند؛ و
- اقرارنامه امضاشده تحت مجازات شهادت دروغ (penalties of perjury) (نشریه 5 متن دقیق آن را، و متن جداگانه‌ای برای نمایندگان، آورده است).
تسویه سریع برای کسبوکارهای کوچک
تسویه سریع (FTS) همچنان ارائه میشود. نشریه 3498 آن را راهی «برای حل زودتر و کارآمدتر موضوعات حسابرسی در طول فرآیند بازرسی» توصیف میکند. در حالی که پرونده شما نزد بازرس می‌ماند، یکی از کارکنان دفتر استیناف که آموزش ویژه دیده است به‌عنوان میانجی بی‌طرف میان شما و IRS عمل میکند.
- چه کسی میتواند از آن استفاده کند. راهنمای داخلی IRS میگوید FTS «معمولاً برای پروندههای SB/SE که در دادگاه ثبت نشدهاند، بدون توجه به مبلغ، در دسترس است» (IRM 8.26.2). SB/SE بخش کسبوکارهای کوچک و خوداشتغال IRS است. موضوعات باید کاملاً بررسی شده باشند و شما و IRS هر دو باید با شرکت در آن موافقت کنید.
- چه چیزی را پوشش می‌دهد. نشریه 3498 میگوید FTS برای «موضوعات موضوعی و حقوقی، و موضوعاتی که نیاز به تسویه بر اساس ریسک‌های دعوای قضایی دارند» مناسب است. پروندههای وصول (CDP، برنامه تجدید نظر در وصول، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise)) مستثنا هستند و موضوعات بی‌اساس هم همین‌طور.
- نحوه شروع. به بازرس بگویید FTS می‌خواهید. درخواست آن فرم 14017 است که شما، بازرس و مدیر بازرس آن را امضا میکنید.
- چه مدت. راهنمای داخلی هدف 60 روز تقویمی را از پذیرش دفتر استیناف تا بسته‌شدن پرونده تعیین کرده است.
- امتحان کردنش ضرری ندارد. هر زمان میتوانید انصراف دهید و حقوق عادی تجدید نظر خود را درباره هر موضوع حل‌نشده حفظ میکنید.
مسیر دیگر: دادگاه مالیاتی، یا پرداخت و طرح دعوای استرداد
مجبور نیستید به دفتر استیناف بروید. میتوانید بگذارید مهلت نامه 30 روزه بگذرد، منتظر اطلاعیه کسری مالیات بمانید و طبق IRC 6213(a) ظرف 90 روز (اگر نشانی گیرنده اطلاعیه خارج از ایالات متحده باشد 150 روز) به دادگاه مالیاتی آمریکا دادخواست بدهید. نشریه 5 میگوید این مدت را قانون تعیین کرده و «IRS یا دادگاه مالیاتی آمریکا نمی‌توانند آن را تغییر دهند». هزینه ثبت دادخواست در دادگاه مالیاتی $60 است و اگر نتوانید بپردازید، دادگاه میتواند شما را معاف کند.
- همچنان فرصت تسویه دارید. نشریه 5 میگوید اگر به دادگاه مالیاتی دادخواست بدهید و قبلاً در خود IRS تجدید نظر نخواسته باشید، «معمولاً در مدتی که منتظر دادرسی هستید فرصت تلاش برای تسویه با دفتر استیناف را خواهید داشت». دادگاه مالیاتی میگوید «بیشتر پرونده‌ها با توافق طرفین و بدون دادرسی تسویه می‌شوند».
- فشار مهلت قانونی وجود ندارد. پروندههای ثبت‌شده در دادگاه مالیاتی «نگرانی‌های مهلت قانونی پروندههای ثبت‌نشده را ندارند» (نشریه 5)؛ بنابراین برای ورود به دفتر استیناف از شما خواسته نمی‌شود مهلت تشخیص مالیات را تمدید کنید.
- اختلاف‌های کوچک. اگر کسری مورد اختلاف، شامل جریمهها، برای هر سال $50,000 (IRS.gov, 2026) یا کمتر باشد، میتوانید رویه غیررسمی پرونده مالیاتی کوچک را انتخاب کنید. ببینید رویه پرونده کوچک در دادگاه مالیاتی.
- اول پرداخت، سپس طرح دعوا. دادگاه بخش آمریکا (U.S. District Court) و دادگاه دعاوی فدرال آمریکا (U.S. Court of Federal Claims) معمولاً فقط پس از آنکه مبلغ را کامل پرداخته و درخواست استرداد را نزد IRS ثبت کرده باشید به پروندههای مالیاتی رسیدگی می‌کنند (نشریه 5).
رفتن به دفتر استیناف حق شما برای دادگاه مالیاتی را از بین نمی‌برد: اگر به تسویه نرسید، همچنان اطلاعیه کسری مالیات را دریافت میکنید. اگر مهلت آن دادخواست را از دست داده‌اید، ببینید مهلت حسابرسی IRS را از دست داده‌اید.
هزینه و فایده هر انتخاب در یک نگاه
| انتخاب | هزینه مستقیم | اثر بر زمان و بهره | آنچه از دست می‌دهید |
|---|---|---|---|
| موافقت و پرداخت | مالیات، جریمهها و بهره؛ بدون هزینه ثبت | سریع‌ترین بسته‌شدن پرونده؛ بهره مبلغی که می‌پردازید متوقف میشود | اطلاعیه کسری مالیات و بررسی دادگاه مالیاتی پیش از پرداخت برای مبلغ مورد توافق |
| موافقت جزئی | بخش مورد توافق، همین حالا | بهره فقط روی بخش مورد اختلاف ادامه دارد | حقوق تجدید نظر درباره اقلامی که امضا میکنید |
| تسویه سریع | بدون هزینه IRS | هدف 60 روز پس از پذیرش دفتر استیناف | هیچ؛ اگر به نتیجه نرسد، حقوق تجدید نظر خود را حفظ میکنید |
| دفتر استیناف | بدون هزینه IRS؛ وقت خودتان یا حق‌الزحمه نماینده | تماس ظرف 45 روز پس از رسیدن پرونده به دفتر استیناف؛ بهره در تمام مدت محاسبه میشود | احتمالاً بخشی از مهلت قانونی، اگر از شما خواسته شود آن را تمدید کنید |
| دادگاه مالیاتی | هزینه ثبت $60 (IRS.gov, 2026) (قابل معافیت) | مذاکره تسویه با دفتر استیناف در مدتی که پرونده منتظر دادرسی است؛ بهره محاسبه میشود | تشریفات بیشتر؛ باید قواعد و مهلت‌های ثبت دادگاه را رعایت کنید |
| پرداخت و طرح دعوای استرداد | ابتدا کل مبلغ | با پرداخت، بهره متوقف میشود | پول شما در مدتی که درخواست و دعوای احتمالی در جریان است |
این‌ها اثرات معمول‌اند، نه نتایج: هر پرونده بر اساس واقعیت‌های خودش تصمیم‌گیری میشود.
انجام کار به‌دست خودتان، کمک رایگان، و زمان کمک گرفتن از متخصص
بسیاری از مؤدیان درخواست پرونده کوچک را خودشان انجام می‌دهند؛ فرم 12203 یک صفحه است. نماینده زمانی مفیدتر است که مبلغ به اعتراضنامه رسمی نیاز داشته باشد، اختلاف درباره قانون باشد نه رسیدهای گمشده، IRS از شما بخواهد مهلت قانونی را تمدید کنید، چند سال یا یک کسب‌وکار در میان باشد، یا در حال سنجیدن دفتر استیناف در برابر دادگاه مالیاتی باشید.
- خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service). کمک رایگان اگر مشکلی با IRS باعث مشکلات مالی شده یا مسیرهای عادی به نتیجه نرسیده باشد: 877-777-4778 (IRS.gov, 2026) یا taxpayeradvocate.irs.gov.
- مؤسسه امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinic). نشریه 5 میگوید یک مؤسسه LITC اگر واجد شرایط باشید ممکن است به‌صورت رایگان یا با هزینه‌ای اندک نمایندگی شما را در دفتر استیناف بر عهده بگیرد.
- نماینده. فقط وکیل، حسابدار رسمی (CPA) یا متخصص Enrolled Agent (EA) میتواند نزد دفتر استیناف نماینده شما باشد. دیگران فقط به‌عنوان شاهد می‌توانند حاضر شوند. صفحه ما درباره نمایندگی در حسابرسی توضیح می‌دهد نماینده چه کاری انجام می‌دهد.
تیم Global Gate Tax Relief شامل وکلای مالیاتی، متخصصان Enrolled Agent (EA) و حسابداران رسمی (CPA) دارای مجوز است. در مشاوره رایگان ابتدا گزارش و ریز سوابق مالیاتی (transcript) شما در IRS بررسی میشود و اگر بتوانید خودتان تجدید نظر را انجام دهید، به شما می‌گوییم. اگر شرکت پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از ابتدا اعلام میکند و درباره نتیجه هیچ وعده‌ای نمی‌دهد. درخواست بررسی رایگان پرونده بدهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
از مهلت مندرج در نامه خود استفاده کنید. برای نامه 30 روزه، نشریه 3498 میگوید معمولاً از تاریخ نامه 30 روز فرصت دارید تا تغییرات را بپذیرید یا تجدید نظر بخواهید. اگر آن را از دست بدهید، IRS اطلاعیه کسری مالیات صادر میکند و سپس 90 روز (اگر نشانی گیرنده اطلاعیه خارج از ایالات متحده باشد 150 روز) فرصت دارید به دادگاه مالیاتی دادخواست بدهید.
بخشی از IRS است اما از دفتری که تغییرات را پیشنهاد کرده جداست. قانون آن را موظف میکند اختلافها را به شیوهای منصفانه و بیطرفانه برای هر دو طرف حلوفصل کند (IRC 7803(e))، و قواعد IRS ارتباط یکطرفه میان دفتر استیناف و بازرس را محدود میکند.
فقط اگر مالیات و جریمهها برای هر یک از دورهها بیش از $25,000 باشد، یا پرونده مربوط به شراکت یا شرکت S باشد. در غیر این صورت میتوانید با یک شرح کتبی کوتاه، فرمی که همراه نامه شما آمده یا فرم 12203 درخواست پرونده کوچک بدهید (نشریه 5).
طبق راهنمایی IRS، دفتر استیناف موضوعات جدیدی مطرح نمیکند و موضوعاتی را که شما و IRS قبلاً بر آن توافق کردهاید دوباره باز نمیکند، مگر در موارد احتمال تقلب یا تخلف. اگر اطلاعات جدیدی ارائه دهید، دفتر استیناف معمولاً آن را ابتدا برای بررسی به بازرس برمیگرداند.
خیر. در مدتی که دفتر استیناف پرونده را بررسی میکند، بهره روی هر مالیات پرداختنشده ادامه دارد. پرداخت مبلغی که با آن موافقید، یا پرداختی بابت مبلغ مورد اختلاف، میزان انباشت بهره را محدود میکند.
بله، برای کسری مالیات بر درآمد. اگر در دفتر استیناف به تسویه نرسید، IRS اطلاعیه کسری مالیات را میفرستد و میتوانید در مهلت مندرج در آن اطلاعیه به دادگاه مالیاتی دادخواست بدهید. امضای فرم موافقت برای یک مبلغ، این مسیر را برای مبلغی که با آن موافقت کردهاید میبندد.
میانجیگری توسط یکی از کارکنان آموزشدیده دفتر استیناف است، در حالی که پرونده شما هنوز نزد بازرس است. راهنمای داخلی IRS میگوید این روش معمولاً برای پروندههای کسبوکارهای کوچک و خوداشتغال که در دادگاه ثبت نشدهاند، با هر مبلغی و با موضوعاتی که کاملاً بررسی شدهاند، در دسترس است. پروندههای وصول مستثنا هستند. اگر پرونده حل نشود، حقوق تجدید نظر خود را حفظ میکنید.
منابع
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest if You Disagree (Rev. 4-2021)
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 4227, Overview of the Appeals Process (Rev. 1-2020)
- IRS Form 12203, Request for Appeals Review (Rev. 8-2022)
- IRM 8.6.4, Reaching Settlement and Securing an Agreement (06-16-2020)
- IRM 8.26.2, Fast Track Settlement for SB/SE Taxpayers (06-23-2017)
- IRS Announcement 2025-6, Pilot Program Changes to Fast Track Settlement
- IRS Tax Tip 2023-80: What to expect after requesting an appeal of a tax matter
- IRS Tax Tip 2024-47: How to request help from the IRS Independent Office of Appeals
- 26 U.S.C. 7803, Commissioner of Internal Revenue; Independent Office of Appeals
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, About the Court
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- IRS: Quarterly interest rates
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.