¿Debe aceptar los resultados de la auditoría del IRS o apelar?

Dónde se encuentra cuando tiene que decidir

La decisión de aceptar o apelar por lo general llega con una carta de 30 días. La Publicación 3498 del IRS (Rev. 5-2025) dice que si usted y el examinador no llegan a un acuerdo, “recibirá una carta (conocida como carta de 30 días) en la que se le informa de su derecho a apelar los cambios propuestos”, y que “por lo general tiene 30 días a partir de la fecha de la carta” para aceptarlos o apelarlos. Viene con el informe de la revisión, que enumera cada cambio propuesto. Nuestra página sobre la carta de 30 días del IRS explica la carta en sí.

Usted tiene más de dos opciones:

• Aceptar todos los cambios y firmar el formulario de conformidad.
• Aceptar en parte: resolver las partidas que acepta y disputar el resto.
• Hablar con el gerente del examinador. La Publicación 5 dice que si no puede llegar a un acuerdo con el examinador, por lo general puede pedir hablarlo con el supervisor del examinador.
• Pedir la Resolución por Vía Rápida (Fast Track Settlement) si su caso reúne los requisitos (vea más abajo).
• Apelar ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS (Independent Office of Appeals) con una solicitud de caso pequeño (small case request) o una protesta formal por escrito.
• Omitir Apelaciones y esperar la notificación de deficiencia, y luego presentar una petición ante el Tribunal Tributario (U.S. Tax Court).

Si no hace nada, la Publicación 3498 dice que el IRS “le enviará una carta de 90 días, también conocida como notificación estatutaria de deficiencia (notice of deficiency)”. Esa notificación inicia el plazo ante el Tribunal Tributario que se describe en nuestra guía de la notificación de deficiencia (el CP3219A es una de sus versiones). Un CP2000 es diferente: es un aviso automatizado de cotejo de ingresos, no una auditoría, y tiene su propio proceso de respuesta. Vea los tipos de auditorías del IRS.

Cómo decidir: cinco preguntas sobre su caso

Por lo general, estas preguntas deciden la cuestión.

1. ¿Puede comprobar su posición con documentos? Si el examinador rechazó un gasto porque usted nunca envió los recibos, lo primero es enviárselos al examinador antes del plazo. La Publicación 5 dice que se asegure de que el examinador tenga todo lo que usted quiere que se considere antes de apelar, porque la información nueva que se envía a Apelaciones por lo general vuelve primero al examinador y retrasa el caso.
2. ¿La disputa es sobre los hechos o sobre la ley? Las disputas de hecho dependen de las pruebas; las legales dependen de las fuentes de derecho, y Apelaciones sopesa cómo probablemente las decidiría un tribunal.
3. ¿Cuánto está en juego, por año? La cantidad determina el trámite. Si los impuestos y las multas de cada período son de $25,000 o menos, basta con una breve solicitud de caso pequeño; por encima de esa cantidad, se requiere una protesta formal por escrito (Publicación 5).
4. ¿Cuánto cuesta esperar? Los intereses corren sobre cualquier impuesto que termine debiendo, a la tasa federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, que se ajusta cada trimestre (7% (IRS.gov, jul.-dic. de 2026) este trimestre). Un consejo tributario del IRS sobre Apelaciones dice que los intereses “siguen acumulándose sobre cualquier saldo no pagado” mientras Apelaciones revisa un caso.
5. ¿Cuánto tiempo queda del plazo de prescripción para la tasación? La Publicación 3498 dice que no puede apelar administrativamente a menos que quede tiempo suficiente del plazo de prescripción para la tasación cuando Apelaciones recibe el caso, “por lo general 365 días”. Si queda poco tiempo, el IRS le pedirá que firme un consentimiento para extenderlo. La Publicación 5 dice que si usted se niega, “Apelaciones no aceptará su caso”, aunque todavía puede acudir al Tribunal Tributario después de la notificación de deficiencia. Vea cuánto tarda una auditoría del IRS.

Qué significa aceptar

La Publicación 3498 dice que si usted está de acuerdo, “puede firmar un formulario de conformidad y pagar cualquier impuesto adicional que pueda deber”, más los intereses y cualquier multa. Firmar es una renuncia por escrito a las restricciones sobre la tasación, que el código tributario permite “en cualquier momento” (IRC 6213(d)). En la práctica, eso significa que el IRS puede tasar el impuesto aceptado sin enviarle una notificación de deficiencia, así que la vía del Tribunal Tributario se cierra para la cantidad que usted aceptó.

• Pague lo que pueda al firmar. La Publicación 3498 dice que si usted paga al firmar, por lo general los intereses se calculan desde la fecha de vencimiento de la declaración hasta la fecha de su pago. Si no puede pagar en su totalidad, dice que “pague la cantidad que pueda y solicite un plan de pagos a plazos (Installment Agreement) por el saldo”. Nuestra página sobre cómo pagar la factura de una auditoría que no puede costear explica las opciones, y la comparación de los planes de pagos del IRS explica cada plan.
• Aceptar no es lo mismo que renunciar a todos sus derechos. Si más adelante encuentra pruebas de que la tasación estaba mal y todavía no está pagada, la reconsideración de la auditoría (audit reconsideration) puede reabrirla. Si paga y cree que pagó de más, la vía es una reclamación de reembolso.

Cómo funciona la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS

Apelaciones es una oficina separada dentro del IRS. Por ley, su función es “resolver las controversias tributarias federales sin litigio” de una manera que “sea justa e imparcial tanto para el Gobierno como para el contribuyente” (IRC 7803(e)(3)). La Publicación 4227 dice que Apelaciones es “independiente de la oficina del IRS que propuso el ajuste” y evita las conversaciones unilaterales (ex parte) con otros empleados del IRS que comprometerían esa independencia.

Qué esperar, según las publicaciones y los consejos tributarios del IRS:

• Trámite. Su solicitud va a la oficina que envió la carta de 30 días, que primero intenta resolver los asuntos y remite el resto a Apelaciones.
• Primer contacto. Una vez que Apelaciones tiene el caso, un funcionario de Apelaciones se comunica con usted “dentro de 45 días por correo para programar una conferencia informal”. Si no ha sabido nada y han pasado más de 120 días desde su solicitud, puede pedirle una actualización del estado a la última oficina con la que trató (IRS Tax Tip 2024-47).
• La conferencia. Las conferencias son informales y se hacen por teléfono, por video o en persona; usted elige. Puede representarse a sí mismo o usar un abogado, un contador público autorizado (CPA) o un agente inscrito (Enrolled Agent, EA) con un Formulario 2848.
• Cómo sopesa Apelaciones el caso. La Publicación 4227 dice que el funcionario revisa “los puntos fuertes y débiles de las posiciones respectivas”. El manual del IRS describe un acuerdo justo como uno que “refleja, asunto por asunto, el resultado probable en caso de litigio” (IRM 8.6.4.2). Es lo que los profesionales llaman resolver según los riesgos del litigio. Apelaciones no llega a acuerdos por un “valor de molestia” (nuisance value).
• No hay asuntos nuevos. Apelaciones “no planteará asuntos nuevos ni reabrirá asuntos aceptados por el contribuyente o por el IRS”, salvo en casos de posible fraude o conducta indebida (IRS Tax Tip 2023-80).
• Las pruebas nuevas vuelven al examinador. Si usted le da información nueva a Apelaciones, por lo general devolverá primero el caso al examinador para que lo comente, y usted tendrá la oportunidad de responder.
• Su expediente. Si usted es un “contribuyente especificado” (personas físicas con un ingreso bruto ajustado de $400,000 o menos para el año en cuestión; otros contribuyentes con ingresos brutos de $5 millones o menos), tiene derecho a recibir el expediente del caso no protegido por privilegio a más tardar 10 días antes de una conferencia programada con Apelaciones (IRC 7803(e)(7)).

El resultado puede ser que se mantenga la posición del IRS, que prevalezca la suya o un término medio. Si no se llega a un acuerdo, el Formulario 12203 dice que Apelaciones enviará una notificación de deficiencia, y usted podrá entonces presentar una petición ante el Tribunal Tributario. Esta página trata las apelaciones de auditorías (revisiones). Las apelaciones de cobro, como las audiencias CDP y el Programa de Apelaciones de Cobro (Collection Appeals Program), siguen reglas distintas; vea sus derechos en el proceso de cobro del IRS.

Solicitud de caso pequeño o protesta formal por escrito

La Publicación 5 (Rev. 4-2021) dice que “debe presentar una protesta por escrito para solicitar una conferencia con Apelaciones”, y que se requiere una protesta formal a menos que usted reúna los requisitos para una solicitud de caso pequeño. La línea divisoria es de $25,000 en impuestos y multas por período tributario, según lo que muestra la carta que recibió.

Según la Publicación 5, una protesta formal debe incluir:

• su nombre, dirección y un número de teléfono durante el día;
• una declaración de que desea apelar los cambios propuestos;
• una lista de cada asunto en disputa, los períodos tributarios afectados, los cambios propuestos y por qué no está de acuerdo con cada uno;
• los hechos que respaldan su posición sobre cada asunto;
• cualquier ley o fuente de derecho que respalde su posición; y
• una declaración firmada bajo pena de perjurio (la Publicación 5 da el texto exacto, y un texto distinto para los representantes).

La Resolución por Vía Rápida para pequeños negocios

La Resolución por Vía Rápida (Fast Track Settlement o FTS) todavía se ofrece. La Publicación 3498 la describe como una forma de “resolver los asuntos de la auditoría antes y de manera más eficiente durante el proceso de revisión”. Mientras su caso sigue con el examinador, un empleado de Apelaciones con capacitación especial actúa como mediador neutral entre usted y el IRS.

• Quién puede usarla. El manual del IRS dice que la FTS está “por lo general disponible para casos de SB/SE no registrados ante el tribunal, sin importar la cantidad en dólares” (IRM 8.26.2). Los asuntos deben estar plenamente desarrollados, y tanto usted como el IRS deben aceptar participar.
• Qué cubre. La Publicación 3498 dice que la FTS es adecuada para “asuntos de hecho y de derecho, y asuntos que requieren un acuerdo basado en los riesgos del litigio”. Se excluyen los casos de cobro (CDP, Programa de Apelaciones de Cobro, Ofrecimientos de Transacción) y también los asuntos frívolos.
• Cómo empezar. Dígale al examinador que desea la FTS. La solicitud es el Formulario 14017, firmado por usted, el examinador y el gerente del examinador.
• Cuánto tarda. El manual fija una meta de 60 días calendario desde que Apelaciones acepta el caso hasta el cierre.
• Intentarlo no tiene desventajas. Puede retirarse en cualquier momento, y conserva sus derechos habituales de apelación sobre todo lo que quede sin resolver.

La otra vía: el Tribunal Tributario, o pagar y demandar para obtener un reembolso

No está obligado a acudir a Apelaciones. Puede dejar que venza la carta de 30 días, esperar la notificación de deficiencia y presentar una petición ante el Tribunal Tributario de los EE. UU. dentro de los 90 días (150 días si la notificación va dirigida a una persona fuera de los Estados Unidos) según la IRC 6213(a). La Publicación 5 dice que este plazo lo fija la ley y que “ni el IRS ni el Tribunal Tributario de los EE. UU. pueden cambiarlo”. La tarifa de presentación del Tribunal Tributario es de $60, y el tribunal puede eximirlo de ella si no puede pagarla.

• Todavía tiene la oportunidad de llegar a un acuerdo. La Publicación 5 dice que si usted presenta una petición ante el Tribunal Tributario y no apeló antes dentro del IRS, “normalmente tendrá la oportunidad de intentar un acuerdo con Apelaciones mientras espera el juicio”. El Tribunal Tributario dice que “la mayoría de los casos se resuelven por mutuo acuerdo sin juicio”.
• Sin presión del plazo de prescripción. Los casos registrados ante el Tribunal Tributario “no tienen las preocupaciones sobre el plazo de prescripción que tienen los casos no registrados” (Publicación 5), así que no se le pedirá que extienda el plazo de tasación para entrar en Apelaciones.
• Disputas pequeñas. Si la deficiencia en disputa, incluidas las multas, es de $50,000 (IRS.gov, 2026) o menos para cada año, puede elegir el procedimiento informal para casos tributarios pequeños. Vea el procedimiento para casos pequeños del Tribunal Tributario.
• Pagar primero y luego demandar. Por lo general, el Tribunal de Distrito de los EE. UU. y el Tribunal Federal de Reclamaciones (Court of Federal Claims) atienden casos tributarios solo después de que usted ha pagado en su totalidad y ha presentado una reclamación de reembolso ante el IRS (Publicación 5).

Acudir primero a Apelaciones no agota su derecho al Tribunal Tributario: si no hay acuerdo, igual recibe la notificación de deficiencia. Si no cumple el plazo de esa petición, vea si no cumplió un plazo de la auditoría del IRS.

Costo y beneficio de cada opción, de un vistazo

Efectos típicos, no resultados: cada caso se decide según sus hechos.

Hacerlo usted mismo, ayuda gratuita y cuándo recurrir a un profesional

Muchos contribuyentes tramitan solos una solicitud de caso pequeño; el Formulario 12203 tiene una sola página. Un representante es más útil cuando la cantidad requiere una protesta formal, cuando la disputa es sobre la ley y no sobre recibos que faltan, cuando el IRS le pide que extienda el plazo de prescripción, cuando hay varios años o un negocio de por medio, o cuando está comparando Apelaciones con el Tribunal Tributario.

• Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service). Ayuda gratuita si un problema con el IRS le está causando dificultades económicas o los canales normales no han funcionado: 877-777-4778 (IRS.gov, 2026) o taxpayeradvocate.irs.gov.
• Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos. La Publicación 5 dice que una LITC (Low Income Taxpayer Clinic) puede representarlo ante Apelaciones gratis o por una tarifa pequeña si usted reúne los requisitos.
• Un representante. Solo un abogado, un CPA o un agente inscrito puede representarlo ante Apelaciones. Otras personas pueden asistir solo como testigos. Nuestra página sobre la representación en auditorías explica lo que hace un representante.

El equipo de Global Gate Tax Relief incluye abogados de impuestos con licencia, agentes inscritos y contadores públicos autorizados (CPA). En la consulta gratuita primero revisamos su informe y sus transcripciones del IRS y, si usted puede tramitar la apelación por su cuenta, se lo diremos. Si la firma acepta el caso, le indica una tarifa fija por adelantado y no promete ningún resultado. Solicite una revisión gratuita de su caso o llame al 1-877-800-8180.

Preguntas frecuentes

Siga leyendo en la Guía de auditorías del IRS

• Carta de protesta formalModelo para una protesta formal por escrito
• La carta de 30 días del IRSQué dice la carta y cómo responder con cada opción.
• Notificación de deficiencia (carta de 90 días)Su plazo ante el Tribunal Tributario y cómo presentar la petición.
• Procedimiento para casos pequeños del Tribunal TributarioLa vía informal para disputas menores.
• ¿No puede pagar el resultado de la auditoría?Opciones de pago una vez que se tasa el impuesto.
• Sus derechos en el proceso de cobro del IRSLas audiencias CDP y las apelaciones de cobro, que siguen reglas distintas.