پاسخ کوتاه
توافقنامه واقعیات یک توافق امضاشده میان شما و وکیل IRS است که واقعیتها و مدارک غیرمورد اختلاف در پرونده دادگاه مالیاتی شما را فهرست میکند. قاعده 91 دادگاه مالیاتی هر دو طرف را ملزم میکند تا جایی که منصفانه ممکن است بر سر واقعیات توافق کنند. این توافقنامه در همان پرونده برای شما الزام‌آور است، پرونده را تسویه نمی‌کند و مهلت آن 14 روز پیش از دادرسی است.
نکات کلیدی
- توافقنامه واقعیات، واقعیتها و مدارک مورد توافق را ثبت میکند؛ این سند ادله‌ای برای دادرسی است، نه تسویه مالیات.
- قاعده 91 دادگاه مالیاتی هر دو طرف را ملزم میکند درباره هر چیزی که منصفانه نباید مورد اختلاف باشد توافق کنند، صرف‌نظر از اینکه بار اثبات بر عهده کیست.
- پس از ثبت، توافقنامه در پرونده شما اقرار قطعی تلقی میشود؛ دادگاه فقط در صورتی اجازه عدول از آن را میدهد که عدالت اقتضا کند.
- دستور دائمی پیش از دادرسی، مهلت ثبت را 14 روز پیش از نخستین روز دوره جلسات دادرسی تعیین میکند؛ مدارکی که IRS درباره آنها توافق نکند، 7 روز پیش از آن بهعنوان مدارک پیشنهادی دادرسی ارائه می‌شوند.
توافقنامه واقعیات چیست
پس از آنکه به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست دادید، وکیلی از دفتر مشاور ارشد حقوقی IRS (Office of Chief Counsel) نماینده IRS است. پیش از دادرسی، این وکیل (یا کارشناس دفتر استیناف (Appeals Officer) که روی پرونده کار میکند) معمولاً پیش‌نویس توافقنامه واقعیات (stipulation of facts) را برای شما می‌فرستد. دادگاه مالیاتی آن را چنین تعریف میکند: «سندی که هم خواهان و هم خوانده آن را امضا میکنند و واقعیتهای مرتبط و غیرمورد اختلاف پرونده را شرح میدهد»، و مدارک غیرمورد اختلاف معمولاً بهعنوان پیوست به آن ضمیمه می‌شوند. دستورالعمل IRS آن را سندی رسمی از «اظهارات مورد توافق طرفین درباره واقعیات که در دادگاه نیازی به اثبات ندارند» می‌نامد (IRM 8.4.1).
توافقنامه اختیاری نیست. قاعده 91(a) دادگاه مالیاتی می‌گوید طرفین «ملزم‌اند تا حداکثر حدی که توافق کامل یا مشروط ممکن است یا منصفانه باید حاصل شود»، درباره همه موضوعات مرتبط و غیرمحرمانه توافق کنند، چه واقعیت باشند، چه اسناد، چه نحوه اعمال قانون بر واقعیات. همین قاعده می‌گوید این الزام «صرف‌نظر از اینکه بار اثبات بر عهده کیست» اعمال میشود. بنابراین هیچ‌یک از طرفین نمی‌تواند از پذیرش یک واقعیت درست فقط به این دلیل که به نفع طرف دیگر است خودداری کند.
هر سندی که در توافقنامه بیاید، سندی است که لازم نیست در دادرسی آن را اثبات کنید. برای تبادل غیررسمی مدارک که معمولاً پیش از آن انجام میشود، نامه Branerton و کشف غیررسمی ادله را ببینید.
توافقنامه واقعیات، توافقنامه موضوعات حلوفصلشده و حکم توافقی
سه سند با نامهای مشابه کارکردهای بسیار متفاوتی دارند:
| سند | چه میکند | آیا پرونده را پایان میدهد؟ | منبع |
|---|---|---|---|
| توافقنامه واقعیات | واقعیتها و مدارکی را که هر دو طرف درستی آنها را می‌پذیرند، برای استفاده در دادرسی ثبت میکند | خیر. موضوعات مورد اختلاف همچنان نزد قاضی می‌رود | قاعده 91 دادگاه مالیاتی؛ تعاریف دادگاه مالیاتی |
| توافقنامه موضوعات حلوفصلشده (stipulation of settled issues) | موضوعاتی را که شما و IRS بر سر حل آنها توافق کرده‌اید و نحوه حل آنها را ثبت میکند | فقط برای موضوعاتی که در بر میگیرد | دستور دائمی پیش از دادرسی |
| حکم توافقی (stipulated decision) | حکمی که هر دو طرف هنگام تسویه کل پرونده تنظیم و امضا میکنند؛ دادگاه آن را بررسی میکند و در صورت قابل‌قبول بودن، آن را «به جای دادرسی» صادر میکند | بله، پس از صدور آن توسط دادگاه | تعاریف دادگاه مالیاتی؛ Rev. Proc. 2016-22 |
توافقنامه واقعیات میتواند به مبالغ اشاره کند بدون آنکه درباره میزان مالیات توافق کند. اگر IRS سندی برایتان بفرستد که مبلغ دلاری مالیات یا جریمه و خطی برای امضای قاضی دارد، آن سند حکم توافقی است، نه توافقنامه واقعیات. صفحه ما درباره تسویه پرونده دادگاه مالیاتی اسناد حکم را توضیح میدهد.
چه چیزهایی در توافقنامه می‌آید و شکل آن چگونه است
راهنمای دادگاه مالیاتی برای خواهان‌ها مواردی را فهرست میکند که معمولاً باید بتوانید درباره آنها توافق کنید:
- نسخه‌ای از اظهارنامه یا اظهارنامه‌های مالیاتی؛
- نسخه‌ای از اطلاعیه کسری مالیات (یا اطلاعیه دیگری که پرونده بر آن مبتنی است)؛
- توافق‌ها یا قراردادهای مربوط به موارد مورد اختلاف؛
- چک‌های پرداخت‌شده، رسیدها یا فاکتورهای مربوط به موارد مورد اختلاف.
قاعده 91(b) شکل آن را تعیین میکند. توافقنامه باید کتبی باشد و طرفین یا وکلایشان آن را امضا کنند. باید «روشن و مختصر» باشد و هر مورد در بندی جداگانه با شماره یا حرف بیاید. پیوست‌ها به ترتیب شماره‌گذاری می‌شوند و پس از شماره، اگر شما ارائه می‌کنید «P»، اگر IRS (خوانده) ارائه میکند «R» و اگر مشترک است «J» می‌آید، مثلاً 1-J، 2-J، 3-P. مدارکی که طرفین قصد دارند به دادگاه ارائه کنند باید به توافقنامه پیوست یا همراه آن ثبت شوند.
بندها میتوانند «مشروط» باشند: میتوانید بپذیرید که سندی همان چیزی است که به نظر می‌رسد، بدون آنکه بپذیرید آنچه IRS می‌گوید را ثابت میکند. یک بند مشروط معمولی چنین است: «خواهان دفترچه ثبت مسافتی را که بهعنوان پیوست 4-J ضمیمه شده نگه داشته است؛ خوانده نمی‌پذیرد که این دفترچه در زمان سفرها یا نزدیک به آن تهیه شده است.»
نحوه پاسخ به پیش‌نویس IRS، گام‌به‌گام
- هر بند را با سوابق خود مقایسه کنید. هر بند شماره‌دار پیش‌نویس IRS را با اظهارنامه، اطلاعیه کسری مالیات و مدارک خودتان مقایسه کنید. هر چیزی را که نادرست، ناقص یا طوری نوشته شده است که نتیجه‌ای را القا میکند که نمی‌پذیرید، علامت بزنید.
- هر پیوست را بررسی کنید. هر پیوست ضمیمه‌شده را باز کنید و مطمئن شوید کامل و خوانا است و همان سندی است که بند می‌گوید. پیوست‌ها با P (مال شما)، R (مال IRS) یا J (مشترک) شماره‌گذاری می‌شوند.
- اصلاحات را کتبی پیشنهاد کنید. یک نسخه علامت‌گذاری‌شده یا نامهای کوتاه برای وکیل IRS بفرستید که شماره هر بند و متنی را که به جای آن پیشنهاد می‌کنید فهرست کند. یک نسخه و سابقه‌ای از زمان ارسال آن نگه دارید.
- واقعیتها و مدارک خودتان را اضافه کنید. بندها و پیوست‌هایی را درخواست کنید که از موضع شما پشتیبانی میکنند: رسیدها، سوابق بانکی، قراردادها، دفترچه‌های ثبت. قاعده 91 توافق درباره واقعیتهایی را که منصفانه نباید مورد اختلاف باشند الزامی میکند، هر کس که بار اثبات را بر عهده داشته باشد.
- به جای امتناع، اعتراض خود را ثبت کنید. اگر می‌پذیرید سندی اصیل است اما آن را بی‌ربط میدانید، میتوانید امضا کنید و اعتراض خود را در توافقنامه ثبت کنید. طبق قاعده 91(a)، اعتراض به بی‌ربط بودن دلیلی برای امتناع از توافق نیست.
- فقط نسخه نهایی را امضا کنید و مهلت را رعایت کنید. وقتی متن با آنچه توافق کرده‌اید مطابقت داشت امضا کنید. دستور دائمی پیش از دادرسی الزام میکند توافقنامه واقعیات همراه با مدارک آن حداکثر 14 روز پیش از نخستین روز دوره جلسات دادرسی ثبت شود.
لازم نیست نخستین پیش‌نویس را امضا کنید؛ مذاکره بر سر متن امری عادی است.
چرا امضا اهمیت دارد: توافقنامه الزام‌آور است
قاعده 91(e) می‌گوید توافقنامه «در حدود مفاد خود، اقرار قطعی» طرفینی که آن را امضا کرده‌اند «تلقی خواهد شد». دادگاه «به طرف توافقنامه اجازه نخواهد داد توافقنامه را به‌طور کلی یا جزئی مشروط، تغییر یا نقض کند، مگر در صورتی که عدالت اقتضا کند». پس با هر بند طوری رفتار کنید که گویی در دادرسی نمی‌توانید علیه آن استدلال کنید.
- فقط همین پرونده. قاعده 91(e) همچنین می‌گوید توافقنامه «فقط در پرونده در جریان» الزام‌آور است و «در هیچ پرونده یا رسیدگی دیگری نمی‌تواند علیه هیچ‌یک از طرفین آن به کار رود».
- اعتراضها. قاعده 91(d) می‌گوید اعتراضها باید در توافقنامه ثبت شوند. دادگاه اعتراض‌هایی را که در آغاز دادرسی، یا با دلیل موجه در طول دادرسی مطرح شوند نیز بررسی میکند.
- دادخواست‌های مشترک. اگر شما و همسرتان با هم دادخواست داده‌اید، دادگاه مالیاتی یادآوری میکند که ممکن است امضای هر دو نفر روی توافقنامه واقعیات لازم باشد.
توافقنامه جایگزین اثبات همه موارد دیگر نیست. قاعده 149(b) می‌گوید ثبت توافقنامه «طرفی را که بار اثبات بر عهده اوست» از اثبات واقعیتهایی که توافقنامه ثابت نمی‌کند «معاف نمی‌کند». برای نحوه عمل بار اثبات در دادرسی، فراخوان فهرست دادرسی و دادرسی را ببینید.
مهلت‌های دستور دائمی پیش از دادرسی
دادگاه مالیاتی اطلاعیه‌ای برای تعیین وقت دادرسی پرونده شما، معمولاً حدود پنج ماه پیش از تاریخ دادرسی، همراه با دستور دائمی پیش از دادرسی (standing pretrial order) می‌فرستد. دستوری که در پرونده شما ابلاغ میشود ملاک است، اما نمونههای فعلی دادگاه (ابلاغ‌شده در ژانویه 2026) این تاریخ‌های مربوط به توافقنامه را، با شمارش معکوس از نخستین روز دوره جلسات دادرسی، تعیین میکنند:
| چه زمانی | چه چیزی باید ارائه شود |
|---|---|
| هر چه زودتر | طرفین «باید گفت‌وگو درباره تسویه و/یا تهیه توافقنامه واقعیات را آغاز کنند» |
| 45 روز پیش از آن | هر درخواست مربوط به کشف ادله یا توافق‌نامه‌ها، از جمله درخواست الزام به توافق طبق قاعده 91(f) |
| 21 روز پیش از آن | لایحه پیش از دادرسی (pretrial memorandum)، حکم توافقی پیشنهادی یا گزارش وضعیت |
| 14 روز پیش از آن | توافقنامه واقعیات، همراه با همه مدارک مورد توافق؛ مدارکی که مورد توافق نیستند بهعنوان مدارک پیشنهادی دادرسی تبادل می‌شوند |
| 7 روز پیش از آن | توافقنامه تکمیلی واقعیات، یا هر مدرک پیشنهادی دادرسی که طرفین بر سر آن توافق نکرده‌اند، در دادگاه ثبت میشود |
این دستور هشدار میدهد که اگر توافقنامه کامل 14 روز پیش از دادرسی «به دلیل عدم همکاری هر یک از طرفین» آماده نباشد، «دادگاه ممکن است علیه طرفی که همکاری نکرده ضمانت اجرا تعیین کند»، و دادگاه «ممکن است از پذیرش» مدارکی که تا مهلت 7 روزه بهعنوان مدارک پیشنهادی ثبت نشده‌اند «بهعنوان ادله خودداری کند». در پرونده مالیاتی کوچک، این دستور برای برخی موارد به جای «باید» از «بهتر است» استفاده میکند، اما تاریخ‌ها یکسان‌اند. برای تفاوت‌های پرونده کوچک (S case)، رویه پرونده کوچک دادگاه مالیاتی را ببینید.
اگر یک طرف حاضر به توافق نشود: قاعده 91(f) و درخواست اقرار
اگر پس از ابلاغ اطلاعیه تعیین وقت دادرسی، یک طرف از گفت‌وگو یا توافق خودداری کند، طرف دیگر میتواند حداکثر تا 45 روز پیش از فراخوان فهرست دادرسی (calendar call)، طبق قاعده 91(f) درخواست الزام به توافق ثبت کند. این درخواست باید هر بند پیشنهادی و مبنای آن را فهرست کند. سپس دادگاه معمولاً دستور ارائه دلیل صادر میکند و طرفی که مخاطب آن است 20 روز از ابلاغ فرصت پاسخ دارد تا آنچه را مورد اختلاف نیست بپذیرد و هر چه را مورد اختلاف است، با ذکر منابع، توضیح دهد.
این قاعده برای هر دو طرف کار میکند. اگر وکیل IRS حاضر نشود اصالت مدارک واقعی شما را بپذیرد، میتوانید از همین قاعده استفاده کنید، یا مدارک را تا مهلت 7 روزه بهعنوان مدارک پیشنهادی دادرسی ارائه دهید (فهرست بررسی دادگاه مالیاتی می‌گوید از هر سندی که IRS درباره آن توافق نمی‌کند سه نسخه بیاورید).
انجام کار توسط خودتان، کمک رایگان و زمان کمک گرفتن از متخصص
بسیاری از خواهان‌ها توافقنامه را خودشان تنظیم میکنند؛ بیشتر کار مطالعه دقیق و داشتن سوابق خوب است.
- کلینیک‌های مالیاتی و برنامه‌های روز فراخوان. دادگاه کلینیک‌ها و برنامه‌های خدمات حقوقی رایگان را به تفکیک شهر محل دادرسی فهرست کرده است. مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) میتوانند مؤدیان واجد شرایط را رایگان یا با هزینه‌ای اندک در دادگاه نمایندگی کنند (صفحه LITC در IRS).
- راهنمای خود دادگاه. راهنمای دادگاه مالیاتی برای خواهان‌ها هر مرحله را برای کسانی که خودشان از خود دفاع میکنند توضیح میدهد؛ دادگاه می‌گوید «اطلاعات ارائه میدهد، نه مشاوره حقوقی».
- یک نماینده. وقتی پیش‌نویس شامل نتیجه‌گیری‌های حقوقی است، وقتی پیوست‌ها یا سال‌های زیادی در میان است، یا وقتی جریمه تقلب مطرح است، ارزش بررسی دارد. هر کسی که در دادگاه مالیاتی به نمایندگی از شما حاضر میشود باید مجوز وکالت در آن دادگاه را داشته باشد؛ پیش از استخدام این را بپرسید.
تیم Global Gate Tax Relief شامل وکلای مالیاتی، متخصصان Enrolled Agent (EA) و حسابداران رسمی (CPA) دارای مجوز است. در یک مشاوره رایگان، اطلاعیه، سوابق و وضعیت پرونده شما را بررسی می‌کنیم و صریحاً به شما می‌گوییم آیا خودتان میتوانید از عهده آن برآیید. اگر پرونده را بپذیریم، هزینه ثابت از قبل اعلام میشود و هیچ نتیجه‌ای وعده داده نمی‌شود. درخواست بررسی رایگان پرونده بدهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
سندی کتبی است که شما و وکیل IRS امضا می‌کنید و واقعیتها و مدارک مرتبط و غیرمورد اختلاف پرونده شما را فهرست میکند. قاعده 91 دادگاه مالیاتی هر دو طرف را ملزم میکند تا جایی که منصفانه ممکن است توافق کنند. این سند ادله دادرسی میشود؛ میزان مالیات را تعیین نمی‌کند.
شما ملزماید درباره واقعیتهایی که منصفانه نباید مورد اختلاف باشند توافق کنید، اما لازم نیست متنی را که نادرست میدانید امضا کنید. اصلاحات را کتبی پیشنهاد کنید، بندها را مشروط کنید و اعتراضها را ثبت کنید. اگر از توافق درباره موضوعاتی که درستاند خودداری کنید، IRS میتواند طبق قاعده 91(f) از دادگاه بخواهد آنها را پذیرفتهشده تلقی کند.
فقط بهسختی. قاعده 91(e) توافقنامه را اقرار قطعی تلقی میکند، و دادگاه اجازه نمیدهد یک طرف آن را مشروط، تغییر یا نقض کند مگر اینکه عدالت اقتضا کند یا طرفین توافق کنند. پیش از امضا هر بند را بخوانید.
خیر. توافقنامه واقعیات فقط واقعیتها و مدارک مورد توافق را ثبت میکند. تسویه در توافقنامه موضوعات حلوفصلشده یا حکم توافقی ثبت میشود که مالیات و جریمهها را مشخص میکند و پس از صدور توسط دادگاه، پرونده را پایان میدهد.
دستور دائمی پیش از دادرسی که همراه اطلاعیه دادرسی شما ابلاغ میشود تاریخ را تعیین میکند. نمونههای فعلی دادگاه الزام میکنند که حداکثر 14 روز پیش از نخستین روز دوره جلسات دادرسی ثبت شود، و هر توافقنامه تکمیلی یا مدارک مورد توافقنشده 7 روز پیش از آن.
بله. طبق قاعده 122، اگر همه واقعیتهای لازم مورد توافق باشند، طرفین میتوانند پرونده را بدون دادرسی ارائه کنند و قاضی بر اساس سوابق مورد توافق تصمیم میگیرد. این روش برای اختلافهای حقوقی مناسب است. ارائه پرونده بدون دادرسی بار اثبات را تغییر نمیدهد، پس هر واقعیتی که لازم دارید باید در توافقنامه باشد.
ابتدا کتبی درخواست کنید. اگر باز هم نپذیرد، میتوانید حداکثر تا 45 روز پیش از فراخوان فهرست دادرسی درخواست الزام به توافق طبق قاعده 91(f) ثبت کنید، یا مدارک را تا مهلت 7 روزه دستور دائمی پیش از دادرسی بهعنوان مدارک پیشنهادی دادرسی ارائه دهید و نسخههایی از آنها را به جلسه دادرسی بیاورید.
منابع
- U.S. Tax Court Rule 91, Stipulations for Trial (as amended eff. 20 Mar 2023)
- U.S. Tax Court Rule 90, Requests for Admission
- U.S. Tax Court Rule 122, Submission Without Trial
- U.S. Tax Court Rule 131, Trial Calendars
- U.S. Tax Court Rule 149, Failure To Appear or To Adduce Evidence
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order, regular case sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order for Small Tax Cases, sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur During Trial
- U.S. Tax Court: Definitions
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- IRM 8.4.1, Procedures for Processing and Settling Docketed Cases (rev. 08-29-2025)
- Rev. Proc. 2016-22, Internal Revenue Bulletin 2016-15
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر میکنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.