پاسخ کوتاه
بیشتر پروندههای دادگاه مالیاتی بدون دادرسی تسویه میشوند. پس از آنکه IRS به دادخواست شما پاسخ داد، وکلای IRS معمولاً پرونده را برای مذاکرات تسویه به دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) می‌فرستند (Rev. Proc. 2016-22). اگر توافق کنید، حکم توافقی را امضا می‌کنید، دادگاه آن را صادر میکند و پس از قطعی شدن، IRS مالیات مورد توافق را تشخیص میدهد و صورتحساب آن را برای شما میفرستد.
نکات کلیدی
- دادگاه مالیاتی میگوید بیشتر پرونده‌ها با توافق متقابل و بدون دادرسی تسویه میشوند؛ در حین مذاکره، تاریخ دادرسی شما سر جای خود باقی میماند.
- طبق Rev. Proc. 2016-22، وکلای IRS بیشتر پروندههای ثبتشده در دادگاه را به دفتر استیناف ارجاع میدهند، مگر اینکه دفتر استیناف خود اطلاعیه کسری مالیات را صادر کرده باشد یا شما انصراف دهید.
- تسویه فقط زمانی قطعی است که دادگاه حکم توافقی را صادر کند؛ امضای شما روی پیش‌نویس IRS پیشنهادی برای تسویه است.
- پس از قطعی شدن حکم، IRS مالیات را تشخیص میدهد و صورتحسابی مانند CP14 میفرستد؛ بهره از موعد مقرر اظهارنامه محاسبه میشود.
- اگر پیش از دادرسی تسویه کنید، لازم نیست در دادگاه حاضر شوید.
چه زمانی می‌توانید پرونده دادگاه مالیاتی را تسویه کنید
ثبت دادخواست مانع مذاکره IRS نمی‌شود؛ فقط تغییر میدهد که چه کسی و با چه زمان‌بندی مذاکره میکند. دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) میگوید «بیشتر پرونده‌ها با توافق متقابل و بدون دادرسی تسویه میشوند». نشریه 5 میگوید اگر پیش از دادخواست در داخل IRS درخواست تجدید نظر نداده باشید، «معمولاً در مدتی که منتظر دادرسی هستید فرصت تلاش برای تسویه با دفتر استیناف را خواهید داشت» و دادگاه «همچنان رویه‌های عادی خود را برای زمان‌بندی دادرسی پرونده شما دنبال خواهد کرد».
تسویه میتواند در هر مرحله‌ای انجام شود:
- زود، با دفتر استیناف، اندکی پس از آنکه IRS لایحه پاسخ خود را ثبت کرد (رایج‌ترین مسیر، که در ادامه توضیح داده شده است).
- با وکلای IRS (IRS Counsel) پس از آنکه پرونده از دفتر استیناف برگشت یا اصلاً به آنجا فرستاده نشد، از جمله در هفته‌های پیش از دادرسی.
- در دوره جلسات دادرسی. دستور دائمی پیش از دادرسی میگوید تسویه‌ای که پس از آغاز دوره جلسات حاصل شود «در صورت‌جلسه» ثبت میشود.
- حتی پس از دادرسی. دادگاه مالیاتی یادآوری میکند که دیدگاه طرفین درباره پرونده «ممکن است پس از دادرسی تغییر کند»، که میتواند راه مذاکرات تسویه را باز کند.
پرونده‌ای که برای آن به دادگاه مالیاتی دادخواست داده شده است پرونده ثبتشده در دادگاه (docketed case) نامیده میشود؛ پرونده‌ای که هنوز در داخل IRS است پرونده ثبت‌نشده (non-docketed) است. اگر هنوز دادخواست نداده‌اید، دو مسیر را در موافقت با حسابرسی یا درخواست تجدید نظر و مراحل دادخواست را در ثبت دادخواست در دادگاه مالیاتی مقایسه کنید.
دفتر استیناف در پروندههای ثبتشده: Rev. Proc. 2016-22 چگونه عمل میکند
Rev. Proc. 2016-22 قواعد نقش دفتر استیناف را در پروندههای ثبتشده در دادگاه مالیاتی تعیین میکند؛ دستورالعمل IRS (IRM 8.4.1، بازنگری‌شده در اوت 2025) همچنان آن را اعمال میکند. وکلای IRS نماینده IRS در دادگاه‌اند، اما نخستین فرصت تسویه با دفتر استیناف است.
| قاعده | آنچه Rev. Proc. 2016-22 میگوید |
|---|---|
| کدام پرونده‌ها به دفتر استیناف می‌روند | وکلای IRS پروندههای ثبتشده را برای تسویه به دفتر استیناف ارجاع میدهند، مگر اینکه دفتر استیناف اطلاعیه کسری مالیات را صادر کرده باشد، شما به وکلای IRS بگویید می‌خواهید از دفتر استیناف صرفنظر کنید، یا وکلای IRS پرونده یا موضوع را برای طرح در دادگاه تعیین کرده باشند (بخش 3.01، 3.03) |
| چه زمانی | ظرف 30 روز تقویمی از زمانی که پرونده «آماده رسیدگی» (at issue) میشود، که معمولاً زمان ثبت لایحه پاسخ IRS است (بخش 3.04؛ قاعده 38 دادگاه مالیاتی). وکلای IRS می‌توانند با تأیید این ارجاع را به تأخیر بیندازند و اگر تأخیر از 90 روز بیشتر شود باید به شما اطلاع دهند |
| چه کسی تصمیم می‌گیرد | تا زمانی که پرونده نزد دفتر استیناف است، «دفتر استیناف تنها مرجع صالح برای حل‌وفصل پرونده ثبتشده از طریق تسویه است» (بخش 3.05) |
| دفتر استیناف پرونده را چه مدت نگه می‌دارد | در پروندههای مالیاتی کوچک، و پروندههای عادی که مبلغ مورد اختلاف آن‌ها برای هر سال حداکثر $50,000 (IRS.gov, 2026) است، وکلای IRS می‌توانند پس از شش ماه پرونده را پس بگیرند، و دفتر استیناف آن را حداکثر تا 30 روز پیش از فراخوان فهرست دادرسی برمی‌گرداند. در سایر پرونده‌ها، دفتر استیناف وقتی امکان تسویه نبیند، یا ظرف 10 روز پس از قرار گرفتن پرونده در فهرست دادرسی، آن را برمی‌گرداند (بخش 3.07) |
| آمادگی برای دادرسی ادامه می‌یابد | وکلای IRS به آمادگی برای دادرسی ادامه میدهند و ممکن است از شما بخواهند در جلسات غیررسمی کشف ادله با آن‌ها شرکت کنید (بخش 3.11) |
اگر دفتر استیناف اطلاعیه کسری مالیات شما را صادر کرده است چون قبلاً درخواست تجدید نظر داده بودید، پرونده معمولاً نزد وکلای IRS میماند که همچنان می‌توانند آن را تسویه کنند. درباره آنچه تغییر میکند واقع‌بین باشید: دستورالعمل IRS میگوید پیشنهادی که دفتر استیناف پیش از دادخواست شما غیرقابل‌قبول دانسته است «صرفاً به این دلیل که در وضعیت ثبتشده دوباره بررسی میشود، قابلقبول نمی‌شود». واقعیت‌های جدید، مدارک جدید و تغییرات قانون هستند که تسویه پرونده ثبتشده را پیش می‌برند. درخواست‌های غیررسمی مدارک از سوی وکلای IRS در نامه Branerton توضیح داده شده است.
فرآیند تسویه، گام‌به‌گام
- منتظر نخستین تماس باشید. دادگاه مالیاتی میگوید یکی از کارکنان IRS پس از ثبت لایحه پاسخ برای تعیین زمان جلسه با شما تماس می‌گیرد. اگر کسی تماس نگرفت، می‌توانید با وکیل IRS که نامش در لایحه پاسخ آمده تماس بگیرید یا برایش نامه بنویسید.
- ادله خود را پیش از جلسه بفرستید. مدارک را به تفکیک موضوع و سال مرتب کنید. هر چیزی را که از موضع شما درباره هر مورد مورد اختلاف پشتیبانی میکند بیاورید؛ دفتر استیناف معمولاً موضوعات واقعاً جدید را برای بررسی بیشتر برمی‌گرداند، که زمان‌بر است.
- موضوع به موضوع مذاکره کنید. دفتر استیناف واقعیت‌ها، قانون و ریسک‌های دعوا (hazards of litigation)، یعنی اینکه دادگاه احتمالاً چگونه رأی خواهد داد، را می‌سنجد. تسویه برخی موضوعات و بردن بقیه به دادرسی رایج است؛ موضوعات مورد توافق را می‌توان در توافق‌نامه موضوعات حل‌وفصل‌شده آورد.
- شرایط را تأیید کنید. دستورالعمل IRS میگوید پرونده ثبتشده تا زمانی که تأیید نکنید موافقید و سند حکم را امضا خواهید کرد، تسویه‌شده نیست. گفتن «باید درباره‌اش فکر کنم» به معنای موافقت نیست.
- محاسبه را بررسی کنید. در صورت نیاز، دفتر استیناف دستور تهیه محاسبات تسویه را میدهد که مالیات، جریمهها و هر اضافه‌پرداختی را به تفکیک سال نشان میدهد. پیش از امضا، آن‌ها را با شرایطی که توافق کرده‌اید مقایسه کنید.
- حکم توافقی را امضا کنید. IRS آن را تهیه میکند؛ شما امضا می‌کنید و برمی‌گردانید. طبق Rev. Proc. 2016-22، با امضا «مؤدی پیشنهاد تسویه پرونده را میدهد». سپس وکلای IRS آن را امضا و در دادگاه ثبت می‌کنند.
- منتظر صدور حکم باشید. دادگاه حکم توافقی را بررسی میکند و در صورت قابلقبول بودن، آن را صادر و نسخه‌ای برای شما میفرستد. اگر این پیش از تاریخ دادرسی شما رخ دهد، در دادگاه حاضر نمی‌شوید.
اگر پرونده شما در فهرست دادرسی است، دستور دائمی پیش از دادرسی الزام میکند حکم توافقی پیشنهادی، یا گزارش وضعیت مشترکی که مبنای تسویه را خلاصه کند، حداکثر 21 روز پیش از آغاز دوره جلسات ارائه شود. تا زمان صدور حکم، به آمادگی برای دادرسی ادامه دهید: مهلتهای توافق‌نامه واقعیات و لایحه پیش از دادرسی همچنان برقرارند.
اسناد تسویه و محاسبات قاعده 155
| سند | چه میکند | چه کسی آن را تهیه میکند |
|---|---|---|
| توافق‌نامه موضوعات حل‌وفصل‌شده (stipulation of settled issues) | موضوعاتی را که تاکنون حل شده‌اند و شرایط آن را ثبت میکند؛ همراه با حکم یا پیش از آن ثبت میشود | طرفین، معمولاً با پیش‌نویس IRS |
| حکم توافقی (stipulated decision) | کسری، جریمهها، اضافات مالیاتی یا اضافهپرداخت را برای هر سال مشخص میکند؛ پس از صدور توسط دادگاه، پرونده را پایان میدهد | دفتر استیناف یا وکلای IRS؛ با امضای شما و وکلای IRS |
| محاسبه قاعده 155 | پس از رأی دادرسی، مبالغ درستی را که از یافته‌های دادگاه به دست می‌آید نشان میدهد؛ دادگاه پیش از صدور حکم منتظر آن میماند | هر دو طرف؛ معمولاً یک متخصص محاسبه مالیات دفتر استیناف ارقام IRS را تهیه میکند |
قاعده 155 زمانی اعمال میشود که دادگاه درباره موضوعات تصمیم گرفته است اما نتیجه دلاری هنوز باید محاسبه شود. اگر طرفین توافق کنند، ظرف 90 روز از ابلاغ رأی یک محاسبه ثبت می‌کنند و دادگاه حکم خود را صادر میکند. اگر توافق نکنند، هر یک محاسبه خود را ثبت میکند و دادگاه مبلغ درست را تعیین میکند. قاعده 155(c) این بحث را بهطور دقیق به محاسبات حسابی محدود میکند: این رویه «نباید فرصتی برای دادرسی مجدد یا بازنگری تلقی شود».
پس از حکم: قطعیت، تشخیص مالیات و صورتحساب
- حکم قطعی میشود. در پرونده عادی، حکم دادگاه مالیاتی زمانی قطعی میشود که مهلت 90 روزه ثبت اخطار تجدید نظر بدون ثبت تجدید نظر به پایان برسد (IRC 7481(a)(1)؛ IRC 7483). حکم پرونده کوچک (S case) 90 روز پس از صدور قطعی میشود (IRC 7481(b)). درخواست ابطال یا اصلاح حکم باید ظرف 30 روز پس از صدور ثبت شود، مگر اینکه دادگاه به‌گونه‌ای دیگر اجازه دهد (قاعده 162). حکم توافقی را پیش از امضا با دقت بررسی کنید.
- IRS مالیات را تشخیص میدهد. طبق IRC 6215(a)، مبلغی که دادگاه دوباره تعیین میکند «تشخیص داده خواهد شد و با اطلاعیه و مطالبه پرداخت خواهد شد». هر مبلغی که دادگاه نپذیرفته باشد قابل تشخیص یا وصول نیست.
- صورتحساب دریافت می‌کنید. اطلاعیه و مطالبه (notice and demand) معمولاً به‌صورت اطلاعیه مانده قابل پرداخت مانند CP14 می‌رسد که بهره را نیز در بر دارد، و در صورت عدم پرداخت، توالی عادی اطلاعیه‌های وصول به دنبال آن می‌آید. برای اینکه پس از رسیدن صورتحساب چه کنید، به IRS بدهکارم: بعد چه میشود را ببینید.
- بهره. دادگاه مالیاتی یادآوری میکند که بر مالیات پرداخت‌نشده «از تاریخی که در اصل موعد آن بوده تا پرداخت کامل»، و بر برخی جریمهها، بهره تعلق می‌گیرد. نرخ آن نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد است که هر سه ماه یک بار تعدیل میشود (7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026) در این سه‌ماهه).
متوقف کردن بهره در طول پرونده. می‌توانید مبلغ مورد اختلاف را در حالی که پرونده در جریان است بپردازید. طبق IRC 6213(b)(4)، پرداخت پس از ارسال اطلاعیه کسری مالیات صلاحیت دادگاه مالیاتی را از بین نمی‌برد. سپرده طبق IRC 6603 نیز بهره مبلغی را که بعداً برای پرداخت مالیات به کار میرود متوقف میکند، و می‌توانید کتبی درخواست بازگرداندن سپرده استفاده‌نشده را بدهید. اگر مبلغ تسویه‌شده بیش از توان پرداخت شماست، گزینه‌های برنامه Fresh Start سازمان IRS را مقایسه کنید، با شروع از طرح پرداخت ساده (Simple Payment Plan) (که پیش‌تر قرارداد اقساطی ساده‌شده نام داشت)، یا توان پرداخت مالیات ناشی از حسابرسی را ندارید را ببینید.
اشتباهاتی که به قیمت از دست رفتن تسویه تمام میشوند
- پاسخ ندادن. دستورالعمل IRS از نامه «آخرین فرصت» (Last Chance) یاد میکند که وکلای IRS برای خواهان‌هایی می‌فرستند که به تماس‌های تسویه پاسخ نداده‌اند. سکوت به آمادگی برای دادرسی، و احتمالاً به درخواست رد پرونده به دلیل عدم پیگیری، می‌انجامد.
- اتکا به توافق تلفنی. تا زمانی که دادگاه حکم توافقی را صادر نکند، هیچ چیز تسویه نشده است. تا آن زمان همه مهلتهای پیش از دادرسی را رعایت کنید.
- امضا بدون بررسی محاسبه. هر سال، جریمهها و هر اعتبار یا اضافهپرداخت را با آنچه توافق کرده‌اید مقایسه کنید.
- فراموش کردن همسر. در دادخواست مشترک، دادگاه مالیاتی یادآوری میکند که ممکن است امضای هر دو نفر روی حکم توافقی لازم باشد.
- تسویه را پرداخت پنداشتن. تسویه مبلغ را تعیین میکند؛ بهره و صورتحساب پس از آن می‌آیند.
انجام کار توسط خودتان، کمک رایگان و زمانی که نماینده کمک میکند
بسیاری از خواهان‌ها پرونده خود را شخصاً تسویه می‌کنند: کار اصلی گردآوری مدارک و توضیح روشن آن‌هاست. کمک رایگان از سوی کلینیک‌های مالیاتی و برنامه‌های روز فراخوان که به تفکیک شهر محل دادرسی فهرست شده‌اند و از سوی مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) در دسترس است؛ دادگاه مالیاتی میگوید بسیاری از خواهان‌هایی که یک کلینیک نمایندگی‌شان را بر عهده دارد، می‌توانند با IRS به تسویه برسند. خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) میتواند زمانی کمک کند که یک مشکل IRS باعث مشکلات مالی شدید شده یا مجاری عادی نتیجه نداده است.
نماینده زمانی بیشترین فایده را دارد که پرونده چند سال یا درآمد کسب‌وکار را در بر گیرد، زمانی که باید درباره ریسک‌های دعوا در یک موضوع حقوقی استدلال کنید، یا زمانی که باید محاسبات و جریمهها را بررسی کنید. هر کسی که در دادگاه به نمایندگی از شما حاضر میشود باید مجوز وکالت در دادگاه مالیاتی را داشته باشد. تیم Global Gate Tax Relief شامل وکلای مالیاتی، متخصصان Enrolled Agent (EA) و حسابداران رسمی (CPA) دارای مجوز است که با فرم 2848 (وکالت‌نامه) نمایندگی موکلان را نزد IRS بر عهده می‌گیرند. یک مشاوره رایگان اطلاعیه، پیشنهاد IRS و ریز سوابق مالیاتی (transcript) شما را بررسی میکند؛ اگر پرونده را بپذیریم، هزینه ثابت از قبل اعلام میشود و هیچ نتیجه‌ای وعده داده نمی‌شود. درخواست بررسی رایگان پرونده بدهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
بله. نشریه 5 میگوید اگر ابتدا در داخل IRS درخواست تجدید نظر نداده باشید، معمولاً در مدتی که منتظر دادرسی هستید فرصت تسویه با دفتر استیناف را خواهید داشت. دادگاه مالیاتی میگوید بیشتر پرونده‌ها با توافق متقابل و بدون دادرسی تسویه میشوند.
سند حکمی است که هنگام تسویه پرونده توسط هر دو طرف تنظیم و امضا میشود. این سند کسری، جریمهها یا اضافهپرداخت را برای هر سال مشخص میکند. دادگاه آن را بررسی میکند و در صورت قابلقبول بودن، به جای برگزاری دادرسی آن را صادر میکند.
معمولاً. طبق Rev. Proc. 2016-22، وکلای IRS پروندههای ثبتشده را ظرف 30 روز پس از آماده رسیدگی شدن پرونده به دفتر استیناف ارجاع میدهند، مگر اینکه دفتر استیناف اطلاعیه کسری مالیات را صادر کرده باشد، شما صرفنظر از دفتر استیناف را انتخاب کنید، یا وکلای IRS موضوع را برای طرح در دادگاه تعیین کرده باشند.
پس از آنکه دادگاه در یک رأی درباره موضوعات تصمیم گرفت، ممکن است صدور حکم را به تعویق بیندازد تا طرفین مبالغ دقیق را محاسبه کنند. محاسبات مورد توافق معمولاً ظرف 90 روز از رأی ارائه میشوند؛ اگر طرفین اختلاف داشته باشند، دادگاه رقم درست را انتخاب میکند. این فرصتی برای بحث دوباره درباره پرونده نیست.
پس از قطعی شدن حکم، که اگر تجدید نظر ثبت نشود معمولاً 90 روز پس از صدور است، IRS مالیات را تشخیص میدهد و اطلاعیه و مطالبه میفرستد، که معمولاً اطلاعیه مانده قابل پرداختی مانند CP14 است و بهره را نیز در بر دارد.
خیر، اگر حکم توافقی پیش از تاریخ دادرسی شما صادر شود. تا آن زمان، مهلتهای دستور دائمی پیش از دادرسی را رعایت کنید، چون پرونده در فهرست دادرسی باقی میماند.
فقط در شرایط محدود. دادگاه مالیاتی میگوید طرف پیروز گاهی میتواند حقالزحمه و هزینهها را پس بگیرد، اما معمولاً نه اگر IRS نشان دهد موضعش بهطور قابلملاحظهای موجه بوده است، و این درخواست را نمیتوان تا زمان تسویه یا تصمیمگیری درباره پرونده ثبت کرد.
منابع
- Rev. Proc. 2016-22, Internal Revenue Bulletin 2016-15 (page reviewed 30 Apr 2026)
- IRM 8.4.1, Procedures for Processing and Settling Docketed Cases (rev. 08-29-2025)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, About the Court
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur During Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur After Trial
- U.S. Tax Court: Definitions
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order, regular case sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court Rule 38, Joinder of Issue
- U.S. Tax Court Rule 155, Computation by Parties for Entry of Decision
- U.S. Tax Court Rule 162, Motion To Vacate or Revise Decision
- 26 U.S.C. 6215, Assessment of deficiency found by Tax Court
- 26 U.S.C. 7481, Date when Tax Court decision becomes final
- 26 U.S.C. 7483, Notice of appeal
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- 26 U.S.C. 6603, Deposits made to suspend running of interest
- IRS: Understanding your CP14 notice
- IRS: Quarterly interest rates
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.