پاسخ کوتاه
حدود پنج ماه پیش از دادرسی، دادگاه مالیاتی اطلاعیه دادرسی و یک دستور دائمی پیش از دادرسی می‌فرستد. این دستور مهلت‌هایی را با شمارش معکوس از نخستین روز دوره جلسات تعیین میکند: لایحه پیش از دادرسی 21 روز پیش از آن، توافق‌نامه واقعیات 14 روز پیش از آن. فراخوان فهرست دادرسی همان نخستین روز است. در دادرسی معمولاً شما باید با مدارک و شهادت ثابت کنید که IRS اشتباه کرده است.
نکات کلیدی
- دستور دائمی پیش از دادرسی جدول زمانی را تعیین میکند؛ نادیده گرفتن آن می‌تواند به ضمانت اجراهایی از جمله رد پرونده و صدور حکم علیه شما منجر شود.
- لایحه پیش از دادرسی 21 روز پیش از دوره جلسات باید ارائه شود (در پروندههای عادی الزامی و در پروندههای کوچک (S case) مورد انتظار است)؛ ممکن است به شاهدانی که در فهرست نیامده‌اند اجازه شهادت داده نشود.
- فراخوان فهرست دادرسی نخستین روز دوره جلسات دادرسی است؛ غیبت بدون عذر پذیرفته‌شده می‌تواند به رد پرونده شما بینجامد.
- بار اثبات معمولاً بر عهده شماست (قاعده 142 دادگاه مالیاتی)؛ IRC 7491 فقط در صورت احراز شرایط سختگیرانه آن را منتقل میکند، و IRS باید برای جریمههای اشخاص حقیقی ادله ارائه کند.
از اطلاعیه دادرسی تا دادرسی: جدول زمانی
پس از آنکه IRS لایحه پاسخ خود را به دادخواست شما ثبت کرد، پرونده شما منتظر یک فهرست دادرسی می‌ماند. دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) میگوید پرونده «ممکن است زودتر از شش ماه پس از ثبت لایحه پاسخ برای دادرسی زمان‌بندی شود، اما ممکن است بیشتر طول بکشد» و اطلاعیه تعیین وقت دادرسی را «معمولاً حدود پنج ماه پیش از تاریخ دادرسی» می‌فرستد. دادگاه تلاش میکند دادرسی را در شهری که در درخواست محل دادرسی خود خواسته‌اید (قاعده 140)، یا شهری در فاصله معقول از آن، برگزار کند.
همراه این اطلاعیه یک دستور دائمی پیش از دادرسی (standing pretrial order) می‌آید (قاعده 131(b)). نمونه دستورهای فعلی دادگاه، ابلاغ‌شده در ژانویه 2026، این مهلت‌ها را با شمارش معکوس از نخستین روز دوره جلسات دادرسی تعیین میکنند:
| مهلت | آنچه دستور الزام میکند |
|---|---|
| 60 روز پیش از آن | آخرین روز ثبت درخواست صدور حکم اختصاری (summary judgment) (درخواست از قاضی برای تصمیم‌گیری بدون دادرسی) |
| 45 روز پیش از آن | درخواستهای مربوط به کشف ادله یا توافق‌نامه‌ها |
| 31 روز پیش از آن | درخواستهای تعویق دادرسی یا رسیدگی از راه دور؛ گزارش‌های کارشناسی |
| 21 روز پیش از آن | حکم توافقی پیشنهادی (اگر تسویه شده باشد)، لایحه پیش از دادرسی (اگر نشده باشد)، درخواست رد پرونده به دلیل عدم پیگیری، یا گزارش وضعیت؛ شاهدان باید معرفی شوند |
| 14 روز پیش از آن | توافق‌نامه واقعیات و مدارک مورد توافق؛ سایر مدارک به‌عنوان مدارک پیشنهادی دادرسی تبادل میشوند |
| 7 روز پیش از آن | توافق‌نامه تکمیلی یا هر مدرک پیشنهادی دادرسی مورد توافق‌نشده در دادگاه ثبت میشود |
این دستور میگوید طرفین «باید هر چه زودتر گفت‌وگو درباره تسویه و/یا تهیه توافق‌نامه واقعیات را آغاز کنند». همچنین هشدار می‌دهد: «اگر از مفاد این دستور پیروی نکنید، قاضی ممکن است پرونده شما را رد کند و حکمی علیه شما صادر کند.» صفحه ما درباره توافق‌نامه واقعیات موارد 14 و 7 روزه را توضیح می‌دهد.
لایحه پیش از دادرسی
لایحه پیش از دادرسی (pretrial memorandum) خلاصه‌ای کوتاه از پرونده شما برای قاضی است. فرم دادگاه که به دستور پیش از دادرسی پیوست است این موارد را می‌خواهد:
- مبالغ مورد اختلاف به تفکیک سال (کسری‌ها، اضافات و جریمه‌ها)؛
- وضعیت پرونده (تسویه محتمل، دادرسی محتمل، دادرسی قطعی) و برآورد مدت دادرسی؛
- درخواست‌هایی که قصد طرح آن‌ها را دارید و وضعیت توافق‌نامه واقعیات؛
- موضوعات اختلاف؛
- شاهدانی که قصد دارید فرا بخوانید، با خلاصه‌ای کوتاه از شهادت آن‌ها؛
- خلاصه‌ای از واقعیت‌ها به ترتیب زمانی، چکیده‌ای از مستندات حقوقی شما و هر مشکلی در زمینه ادله.
در پرونده عادی این لایحه الزامی است. در پرونده مالیاتی کوچک (S case)، دادگاه مالیاتی میگوید «بهتر است» آن را ارائه کنید و «دادگاه همه طرفین را تشویق میکند» آن را ثبت کنند. قاعده شاهدان در پروندههای عادی جدی است: دستور میگوید به شاهدانی که در لایحه معرفی نشده‌اند «بدون ارائه دلیل موجه اجازه شهادت در دادرسی داده نخواهد شد». لایحه خود را برای دادگاه و یک نسخه از آن را برای وکیل IRS بفرستید. همه مکاتبات به دادگاه در واشنگتن دی‌سی فرستاده میشود، نه به شهر محل دادرسی.
نحوه آمادگی برای دادرسی، گام‌به‌گام
- اطلاعیه دادرسی و دستور دائمی پیش از دادرسی را بخوانید. شهر محل دادرسی، نخستین روز دوره جلسات و همه مهلت‌هایی را که دستور تعیین میکند یادداشت کنید. دستوری که در پرونده شما ابلاغ شده ملاک است؛ یک نسخه از آن را نگه دارید.
- مدارک را تبادل کنید و بر سر واقعیت‌ها توافق کنید. از هر سندی که قصد استفاده از آن را دارید نسخه‌ای به وکیل IRS بدهید و درباره واقعیت‌های غیرمورد اختلاف به‌صورت کتبی توافق کنید. مهلت توافق‌نامه واقعیات 14 روز پیش از آغاز دوره جلسات است.
- لایحه پیش از دادرسی را 21 روز پیش از آن ثبت کنید. از فرم دادگاه استفاده کنید: موضوعات، شاهدان با خلاصه‌ای کوتاه از شهادتشان، خلاصه واقعیت‌ها و مستندات حقوقی شما. این لایحه در پروندههای عادی الزامی است و دادگاه میگوید در پرونده کوچک بهتر است آن را ثبت کنید.
- مدارک و شاهدان را آماده کنید. مدارکی را که IRS درباره آن‌ها توافق نمی‌کند تا مهلت 7 روزه به‌عنوان مدارک پیشنهادی دادرسی ارائه دهید، سه نسخه از آن‌ها را به دادگاه بیاورید و مطمئن شوید هر شاهدی حاضر خواهد بود.
- برای فراخوان فهرست دادرسی زود برسید. در نخستین روز دوره جلسات، پیش از ساعت شروع، در دادگاه باشید تا هنگام فراخوان پرونده‌تان پاسخ دهید و اگر نماینده ندارید با داوطلبان کلینیک یا برنامه روز فراخوان دیدار کنید.
- پرونده خود را ارائه کنید و از همه چیز مدرک نگه دارید. تحت سوگند شهادت دهید، مدارک خود را ارائه کنید و به پرسش‌های وکیل IRS پاسخ دهید. قاضی فقط می‌تواند ادله‌ای را در نظر بگیرد که در سوابق پرونده پذیرفته شده است.
نمیتوانید آماده باشید؟ قاعده 133 میگوید تعویق دادرسی (continuance) «فقط در شرایط استثنایی پذیرفته خواهد شد» و درخواستی که 30 روز یا کمتر پیش از دادرسی ثبت شود «معمولاً تأخیری تلقی و رد خواهد شد» مگر اینکه دلیل آن در همان مدت پیش آمده باشد. دستور پیش از دادرسی 31 روز پیش از دوره جلسات را زمان ثبت آن تعیین میکند. درخواست باید بگوید آیا IRS مخالفت دارد یا نه.
در فراخوان فهرست دادرسی چه اتفاقی می‌افتد
دادگاه مالیاتی فراخوان فهرست دادرسی (calendar call) را نخستین روز یک دوره جلسات دادرسی (معمولاً دوشنبه) تعریف میکند، زمانی که قاضی اطمینان حاصل میکند هر پرونده در فهرست «برای دادرسی یا شیوه دیگری از رسیدگی» آماده است. «حضور همه طرفین الزامی است مگر اینکه صراحتاً معاف شده باشند».
- پرونده شما فراخوانده میشود. منشی دادرسی هر پرونده‌ای را که تسویه نشده است فرا می‌خواند. شما جلو می‌آیید و نام خود را می‌گویید؛ وکیل IRS از دفتر مشاور ارشد حقوقی IRS (Office of Chief Counsel) نیز همین کار را میکند. قاضی ممکن است درباره وضعیت پرونده و مدت لازم برای دادرسی بپرسد (قاعده 131(c)).
- ممکن است کمک رایگان در سالن باشد. در بسیاری از شهرها، کلینیک‌ها و برنامه‌های روز فراخوان، متخصصان داوطلبی را برای مؤدیان بدون نماینده در جلسه حاضر میکنند. دستور پیش از دادرسی پیشنهاد میکند حدود یک ساعت زودتر برسید تا با آن‌ها دیدار کنید. اگر می‌خواهید با یکی از آن‌ها صحبت کنید، از قاضی اجازه بخواهید.
- زمان دادرسی‌ها تعیین میشود. پس از فراخوان، قاضی هر دادرسی را برای روز و ساعت مشخصی در طول دوره جلسات زمان‌بندی میکند. از دو هفته پیش از دوره جلسات، هر دو طرف می‌توانند به‌طور مشترک از دفتر قاضی بخواهند روز و ساعت مشخصی تعیین کند؛ اگر دادگاه بپذیرد، ممکن است نیازی به حضور در فراخوان نداشته باشید.
- تسویه دیرهنگام هم پذیرفته است. دادگاه مالیاتی میگوید «بیشتر پرونده‌ها با توافق متقابل و بدون دادرسی تسویه میشوند»، و تسویه‌ای که پس از آغاز دوره جلسات حاصل شود در صورت‌جلسه ثبت میشود. تسویه پرونده دادگاه مالیاتی را ببینید.
خود دادرسی
دادگاه مالیاتی میگوید دادرسی‌ها «نزد یک قاضی و بدون هیئت منصفه برگزار میشوند». ترتیب رویدادها را چنین شرح می‌دهد:
- امور مقدماتی، مانند ثبت توافق‌نامه واقعیات و لوایح پیش از دادرسی.
- اظهارات آغازین، ابتدا خواهان. دادگاه هشدار می‌دهد که اظهارات آغازین معمولاً تحت سوگند نیستند و نمی‌توانند در نظر گرفته شوند مگر آنکه واقعیت‌ها با ادله دیگری ثابت شوند.
- شاهدان شما، که معمولاً با خودتان شروع میشود. شما تحت سوگند شهادت می‌دهید، سپس وکیل IRS از شما پرسش متقابل میکند.
- شاهدان IRS، که می‌توانید از آن‌ها پرسش متقابل کنید. قاضی می‌تواند از هر کسی پرسش کند.
- سوابق پرونده بسته میشود. پس از آن، هیچ ادله دیگری قابل ارائه نیست.
در پروندههای عادی، دادرسی طبق قواعد فدرال ادله (Federal Rules of Evidence) انجام میشود (قاعده 143(a)؛ IRC 7453). دادرسی پروندههای مالیاتی کوچک «تا حد امکان غیررسمی برگزار میشود» و هر ادله‌ای که دادگاه دارای ارزش اثباتی بداند پذیرفتنی است (قاعده 174(b))؛ رویه پرونده کوچک دادگاه مالیاتی را ببینید. در هر دو نوع پرونده، یادآوری دادگاه مالیاتی صدق میکند: قاضی «فقط می‌تواند ادله‌ای را در نظر بگیرد که در سوابق پرونده پذیرفته شده است»، پس هر سندی را که در توافق‌نامه نیامده است بیاورید، «حتی اگر پیش‌تر آن را به IRS داده باشید». مدارکی که در طول حسابرسی به IRS داده‌اید جزو سوابق دادگاه نیستند مگر آنکه وارد پرونده شوند.
بار اثبات: چه کسی باید چه چیزی را ثابت کند
قاعده 142(a) دادگاه مالیاتی میگوید «بار اثبات بر عهده خواهان خواهد بود»، مگر در مواردی که قانون یا دادگاه به‌گونه‌ای دیگر مقرر کند. به گفته دادگاه، در عمل شما باید ادله‌ای ارائه کنید «تا ثابت کنید تصمیم IRS نادرست و موضع شما درست است».
| وضعیت | بار اثبات بر عهده کیست | منبع |
|---|---|---|
| بیشتر مسائل مربوط به واقعیات (درآمد، کسورات، اعتبارها) | شما | قاعده 142(a) |
| مسئله‌ای مربوط به واقعیات که در آن ادله معتبر ارائه می‌کنید و همه شرایط IRC 7491(a) را احراز می‌کنید | IRS | IRC 7491(a) |
| درآمدی که IRS صرفاً از آمار مربوط به مؤدیان غیرمرتبط بازسازی کرده است (اشخاص حقیقی) | IRS | IRC 7491(b) |
| جریمه‌ها و اضافات مالیاتی علیه شخص حقیقی | IRS باید ابتدا ادله‌ای در تأیید جریمه ارائه کند | IRC 7491(c) |
| تقلب با قصد فرار مالیاتی | IRS، با ادله روشن و قانعکننده | قاعده 142(b)؛ IRC 7454(a) |
| موضوعات جدید، افزایش کسری و دفاعیات ایجابی که IRS در لایحه پاسخ خود مطرح میکند | IRS | قاعده 142(a) |
انتقال بار اثبات طبق IRC 7491(a) محدودتر از آن است که به نظر می‌رسد. فقط در صورتی اعمال میشود که الزامات مستندسازی قانون مالیاتی را رعایت کرده باشید، همه سوابق لازم را نگه داشته باشید و «با درخواستهای معقول وزیر خزانه‌داری برای شاهدان، اطلاعات، اسناد، جلسات و مصاحبه‌ها همکاری کرده باشید» (کسب‌وکارها و تراست‌ها با محدودیت ارزش خالص دارایی نیز روبه‌رو هستند). خود دادگاه مالیاتی میگوید «در بیشتر پرونده‌ها، بار اثبات به IRS منتقل نمی‌شود». پرونده خود را طوری برنامه‌ریزی کنید که گویی باید هر واقعیتی را که به آن استناد می‌کنید ثابت کنید. برای بازسازی ادله گم‌شده، حسابرسی IRS با سوابق گم‌شده را ببینید.
پس از دادرسی: لوایح، رأی و حق تجدید نظر
- لوایح. در پروندههای عادی، قاضی معمولاً دستور ارائه لوایح پس از دادرسی (post-trial briefs) می‌دهد. مگر اینکه قاضی دستور دیگری بدهد، لوایح نخست ظرف 75 روز پس از دادرسی و لوایح پاسخ 45 روز پس از آن ارائه میشوند (قاعده 151). در پروندههای کوچک، لایحه لازم نیست مگر اینکه دادگاه دستور دهد.
- رأی. زمان ثابتی برای تصمیم‌گیری وجود ندارد. قاضی ممکن است در همان جلسه رأی شفاهی (bench opinion) صادر کند (قاعده 152)؛ در غیر این صورت رأی کتبی صادر میشود. پروندههای کوچک رأی خلاصه (summary opinion) دریافت میکنند که نمی‌توان به‌عنوان رویه قضایی به آن استناد کرد.
- حکم. اگر رأی مستلزم محاسبه دوباره مالیات باشد، دادگاه پیش از صدور حکم منتظر محاسبات طرفین طبق قاعده 155 می‌ماند. تسویه پرونده و قاعده 155 را ببینید.
- اگر مخالفید. درخواست بازنگری باید ظرف 30 روز پس از ابلاغ رأی ثبت شود (قاعده 161). در پرونده عادی، اخطار تجدید نظر به دادگاه تجدید نظر فدرال آمریکا (U.S. Court of Appeals) باید ظرف 90 روز پس از صدور حکم، یا 120 روز اگر طرف دیگر زودتر تجدید نظر خواسته باشد، در دادگاه مالیاتی ثبت شود (IRC 7483؛ قاعده 190). هیچ‌کس نمی‌تواند از حکم پرونده کوچک تجدید نظر بخواهد.
بر هر مالیاتی که دادگاه تأیید کند، از موعد مقرر اصلی اظهارنامه، همچنان بهره تعلق میگیرد، با نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد که هر سه ماه یک بار تعدیل میشود (7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026) در این سه‌ماهه). دادگاه مالیاتی یادآوری میکند که می‌توانید مبلغ مورد اختلاف را در طول پرونده بپردازید تا تعلق بهره متوقف شود.
انجام کار توسط خودتان، کمک رایگان و زمان استخدام متخصص
دادگاه مالیاتی برای افرادی طراحی شده است که بدون وکیل (pro se) از خود دفاع میکنند، و راهنمای دادرسی آن همه مراحل را توضیح می‌دهد. کمک رایگان شامل کلینیک‌ها و برنامه‌های روز فراخوان است که به تفکیک شهر محل دادرسی فهرست شده‌اند، و نیز مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) برای مؤدیان واجد شرایط. دادگاه مالیاتی میگوید بسیاری از خواهان‌هایی که یک کلینیک نمایندگی‌شان را بر عهده دارد، می‌توانند با IRS به تسویه برسند.
داشتن نماینده در این موارد ارزش بیشتری دارد: پروندههای عادی با قواعد رسمی ادله، زمانی که به شاهد یا کارشناس نیاز است، زمانی که جریمه تقلب یا جریمههای سنگین پیشنهاد شده است، یا زمانی که ممکن است بخواهید تجدید نظر بخواهید. هر کسی که در دادرسی به نمایندگی از شما حاضر میشود باید مجوز وکالت در دادگاه مالیاتی را داشته باشد؛ پیش از استخدام بپرسید. تیم Global Gate Tax Relief شامل وکلای مالیاتی، متخصصان Enrolled Agent (EA) و حسابداران رسمی (CPA) دارای مجوز است. یک مشاوره رایگان وضعیت پرونده شما و اینکه آیا خودتان می‌توانید از عهده آن برآیید را بررسی میکند؛ اگر پرونده را بپذیریم، هزینه ثابت از قبل اعلام میشود و هیچ نتیجه‌ای وعده داده نمی‌شود. درخواست بررسی رایگان پرونده بدهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
نخستین روز یک دوره جلسات دادرسی است، معمولاً دوشنبه، که منشی دادرسی هر پرونده‌ای را که تسویه نشده است فرا می‌خواند و قاضی بررسی میکند که آیا هر پرونده برای دادرسی آماده است. همه طرفین باید حاضر شوند مگر اینکه معاف شده باشند. سپس قاضی زمان مشخص دادرسی‌ها را تعیین میکند.
مگر اینکه معاف شده باشید، ممکن است پرونده شما به دلیل عدم پیگیری رد شود و حکمی علیه شما صادر شود، که به گفته دادگاه مالیاتی یعنی پرونده خود را میبازید. اگر نمیتوانید حاضر شوید، هر چه زودتر با دادگاه و وکیل IRS تماس بگیرید.
دادگاه مالیاتی میگوید در پرونده کوچک (S case) بهتر است آن را ارائه کنید و در پرونده عادی باید آن را ثبت کنید، طبق دستورهای دائمی فعلی پیش از دادرسی 21 روز پیش از نخستین روز دوره جلسات. این لایحه به قاضی کمک میکند موضع شما را درک کند و شاهدان شما را معرفی میکند.
معمولاً شما، طبق قاعده 142(a) دادگاه مالیاتی. IRS در مورد تقلب (با ادله روشن و قانعکننده)، موضوعات جدیدی که در لایحه پاسخ خود مطرح میکند، و در موارد محدودی طبق IRC 7491 بار اثبات را بر عهده دارد. برای جریمههای اشخاص حقیقی، IRS باید ابتدا ادله تأییدکننده ارائه کند.
فقط در شرایط استثنایی. درخواست تعویق دادرسی را هر چه زودتر ثبت کنید (دستور پیش از دادرسی میگوید 31 روز پیش از دوره جلسات) و بگویید آیا IRS مخالفت دارد یا نه. درخواستهای دیرهنگام معمولاً رد میشوند مگر اینکه دلیل آن تازه پیش آمده باشد.
خیر. یک قاضی دادگاه مالیاتی یا قاضی ویژه دادرسی (special trial judge) ادله را میشنود و درباره پرونده تصمیم میگیرد. پروندههای عادی از قواعد فدرال ادله پیروی میکنند؛ پروندههای مالیاتی کوچک تا حد امکان غیررسمیاند.
منابع
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order, regular case sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order for Small Tax Cases, sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur During Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur After Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, About the Court
- U.S. Tax Court: Definitions
- U.S. Tax Court Rule 131, Trial Calendars
- U.S. Tax Court Rule 133, Continuances
- U.S. Tax Court Rule 140, Place of Trial
- U.S. Tax Court Rule 142, Burden of Proof
- U.S. Tax Court Rule 143, Evidence
- U.S. Tax Court Rule 149, Failure To Appear or To Adduce Evidence
- U.S. Tax Court Rule 151, Briefs
- U.S. Tax Court Rule 152, Oral Findings of Fact or Opinion
- U.S. Tax Court Rule 161, Motion for Reconsideration
- U.S. Tax Court Rule 174, Trial (small tax cases)
- U.S. Tax Court Rule 190, How Appeal Taken
- 26 U.S.C. 7491, Burden of proof
- 26 U.S.C. 7453, Rules of practice, procedure, and evidence
- 26 U.S.C. 7483, Notice of appeal
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- IRS: Quarterly interest rates
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر میکنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.