پاسخ کوتاه
اگر اظهارنامه مشترک تسلیم کردهاید، هر یک از شما بدهکار کل مانده آن سال هستید، و حکم طلاقی که آن را بر عهده همسر سابق شما می‌گذارد برای IRS الزام‌آور نیست. میتوانید با فرم 8857 درخواست تسهیلات کنید (بخشودگی همسر بیگناه، تفکیک مسئولیت یا تسهیلات مبتنی بر انصاف)، سهم خود از مبلغ استردادیِ برداشته‌شده را با فرم 8379 پس بگیرید، یا سهم خودتان را حلوفصل کنید.
نکات کلیدی
- اظهارنامه مشترک هر دو همسر را مسئول کل مالیات میکند (IRC 6013(d)(3))، و این مسئولیت حتی با حکم طلاقی که خلاف آن را میگوید از بین نمی‌رود.
- تفکیک مسئولیت زمانی در دسترس قرار می‌گیرد که طلاق گرفته باشید، به‌طور قانونی جدا شده باشید یا 12 ماه جدا زندگی کرده باشید، اما فقط کم‌اظهاری مالیات را پوشش میدهد.
- اگر اظهارنامه درست بوده و فقط مالیات پرداخت نشده، تسهیلات مبتنی بر انصاف تنها راه تسهیلات برای همسر است، و حکم طلاق میتواند به نفع شما در نظر گرفته شود.
- تا زمانی که فرم 8857 در حال بررسی است، IRS نمی‌تواند مالیات آن سال را از شما وصول کند، اما باید به همسر سابق شما اطلاع دهد و بهره همچنان محاسبه میشود.
- فرم 8379 (همسر زیاندیده) سهم شما از مبلغ استردادی را که بابت تعهدات جداگانه همسرتان برداشته شده بازمیگرداند؛ مانده مشترک را حذف نمیکند.
چرا IRS میتواند مانده مشترک را از هر یک از همسران سابق وصول کند
وقتی اظهارنامه مشترک را امضا میکنید، قانون مالیاتی بدهی را «تضامنی» (joint and several) قرار میدهد (IRC 6013(d)(3)). هر یک از همسران مسئول کل مالیات، بهره و جریمههای آن اظهارنامه است، نه نیمی از آن. طلاق این را تغییر نمی‌دهد. نشریه 504 سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) میگوید این مسئولیت «حتی اگر حکم طلاق شما مقرر کند که همسر سابقتان مسئول خواهد بود» درباره مبالغ اظهارنامه‌های مشترک قبلی «اعمال میشود»، و نشریه 971 نیز همین نکته را تکرار میکند.
بنابراین اگر برای سال مشترک مانده‌ای وجود داشته باشد، IRS میتواند از هر یک از همسران سابق که بتواند، وصول کند. در عمل یعنی:
- اطلاعیه‌هایی به نام شما. اطلاعیه مانده قابل پرداخت CP14 و بعدتر اطلاعیه قصد مصادره CP504 ممکن است برای سال مشترکی برسد که همسر سابقتان پذیرفته بود آن را بپردازد.
- مبلغ استردادی شما بابت مانده قدیمی منظور میشود. مبلغ استردادی اظهارنامه بعدیِ خود شما میتواند برای پرداخت مانده مشترک استفاده شود. دستورالعمل فرم 8857 این کسر را جزو اقدامات وصول فهرست میکند، که برای مهلت‌های زیر اهمیت دارد.
- مصادره و حق حبس. پس از طی شدن فرآیند اطلاعیه‌ها، IRS میتواند دستمزد یا حساب بانکی شما را مصادره کند و حق حبس ثبت کند، درست همان‌طور که درباره مانده‌ای که فقط مال خود شما بود می‌توانست.
حکم طلاق همچنان به چه کاری میآید
حکم طلاق برای شما دو نفر الزام‌آور است، نه برای IRS. با این حال از دو جهت اهمیت دارد. نخست، نشریه 971 تعهد قانونی همسر سابق به پرداخت طبق حکم طلاق را عاملی به نفع تسهیلات مبتنی بر انصاف (equitable relief) می‌داند (پایین‌تر را ببینید). دوم، هر حقی برای دریافت مبلغ از همسر سابق، میان خود شما دو نفر اجرا میشود، که موضوعی برای وکیل خانواده شماست نه IRS.
کدام نوع تسهیلات با وضعیت شما متناسب است
فرم مناسب به این بستگی دارد که چه چیزی اشتباه پیش رفته است. با این جدول مسیر خود را پیدا کنید، سپس جزئیات را در ادامه یا در راهنمای Fresh Start برای زوجهای متأهل بخوانید.
| وضعیت شما | مسیر محتمل | فرم |
|---|---|---|
| IRS میگوید در اظهارنامه مشترک درآمد همسر سابق شما از قلم افتاده یا کسورات او بیش از واقع اعلام شده است (برای مثال پس از اطلاعیه CP2000 یا حسابرسی) | بخشودگی مالیاتی همسر بیگناه (Innocent Spouse Relief) یا، اگر طلاق گرفته‌اید یا جدا شده‌اید، تفکیک مسئولیت (separation of liability) (IRC 6015(b) یا (c)) | فرم 8857 |
| اظهارنامه مشترک درست بوده، اما مالیات مندرج در آن هرگز پرداخت نشده است | تسهیلات مبتنی بر انصاف (IRC 6015(f))، تنها تسهیلات موجود برای مالیات پرداختنشده | فرم 8857 |
| سهم شما از مبلغ استردادی مشترک بابت نفقه معوق فرزند، تعهد به یک نهاد فدرال، مالیات بر درآمد ایالتی یا تعهد مربوط به غرامت بیکاری ایالتی همسرتان برداشته شده است | تخصیص سهم همسر زیاندیده (injured spouse) | فرم 8379 |
| در ایالتی با قانون اموال مشترک زوجین (community property) اظهارنامه جداگانه تسلیم کردهاید و بابت سهم همسرتان از درآمد مشترک از شما مالیات گرفته میشود | معافیت از قواعد اموال مشترک زوجین، یا تسهیلات مبتنی بر انصاف | فرم 8857 |
| مالیات را بدهکارید و هیچ‌یک از تسهیلات با وضعیت شما متناسب نیست | طرح پرداخت، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise) یا وضعیت مشکلات مالی شدید بر اساس وضعیت مالی خودتان | مقایسه گزینه‌ها را ببینید |
لازم نیست خودتان نوع درست تسهیلات همسر را انتخاب کنید. یک فرم 8857 (Rev. 6-2021 (IRS.gov, 6-2021)) از IRS می‌خواهد همه آن‌ها را بررسی کند، و IRC 6015 به IRS اجازه میدهد هر کدام را که واجد شرایط آن هستید اعطا کند. اگر IRS میگوید به دلیل نادرست بودن اظهارنامه بیشتر بدهکارید و با خود مبلغ موافق نیستید، چگونه به مانده IRS اعتراض کنیم را هم بخوانید.
تفکیک مسئولیت: گزینه‌ای که طلاق در اختیارتان می‌گذارد
تفکیک مسئولیت طبق IRC 6015(c) تسهیلاتی است که بیش از همه به طلاق مربوط است. این گزینه فقط در صورتی در دسترس است که هنگام تسلیم فرم 8857 دیگر با همسر دیگر ازدواج‌کرده نباشید، به‌طور قانونی جدا شده باشید، یا در هیچ زمانی در طول 12 ماه منتهی به تاریخ تسلیم فرم، عضو یک خانوار مشترک نبوده باشید. در این صورت، کم‌اظهاری مالیات (مالیات اضافی ناشی از حسابرسی یا اطلاعیه تطبیق درآمد) میان شما دو نفر تقسیم میشود، تقریباً مانند اینکه اظهارنامه جداگانه تسلیم کرده بودید، بنابراین فقط بخشی را بدهکارید که به اقلام خود شما مربوط است.
- فقط کم‌اظهاری مالیات. وقتی اظهارنامه درست بوده و مالیات فقط پرداخت نشده، کمکی نمیکند.
- اطلاع واقعی مانع آن میشود. قلمی را که هنگام امضا واقعاً از آن اطلاع داشتید پوشش نمی‌دهد، مگر اینکه تحت اجبار امضا کرده باشید.
- بدون استرداد. نشریه 971 میگوید در تفکیک مسئولیت، استرداد وجه امکان‌پذیر نیست، در حالی که بخشودگی همسر بیگناه و تسهیلات مبتنی بر انصاف می‌توانند پرداخت‌هایی را که از پول خودتان انجام داده‌اید بازگردانند.
- مهلت. حداکثر 2 سال پس از آنکه IRS اقدامات وصول علیه شما را آغاز کند، مانند کسر بدهی از مبلغ استردادی یا اطلاعیه نهایی قصد مصادره همراه با حق جلسه استماع.
بخشودگی همسر بیگناه طبق 6015(b) همان نوع کم‌اظهاری را پوشش میدهد و چه همچنان متأهل باشید چه نباشید در دسترس است، اما شرط آن این است که از اشتباه اطلاع نداشته‌اید و دلیلی هم برای اطلاع از آن نداشته‌اید. به محض اطلاع از مانده، فرم را تسلیم کنید؛ صفحه وب IRS آن را این‌گونه بیان میکند: «ظرف 2 سال از دریافت اطلاعیه IRS درباره حسابرسی یا مالیات قابل پرداخت».
تسهیلات مبتنی بر انصاف وقتی مالیات هرگز پرداخت نشده است
رایج‌ترین مشکل در طلاق، اظهارنامه مشترک درستی است که مانده قابل پرداخت داشته و کسی آن را نپرداخته است. دستورالعمل فرم 8857 میگوید: «تسهیلات مبتنی بر انصاف تنها نوع تسهیلات موجود برای مالیات پرداختنشده است.» درباره آن بر اساس همه واقعیت‌ها و شرایط تصمیم‌گیری میشود. IRS عواملی را فهرست میکند، مانند وضعیت تأهل شما، مشکلات مالی شدید در صورت عدم اعطای تسهیلات، اینکه آیا می‌دانستید یا دلیلی داشتید بدانید که همسرتان پرداخت نخواهد کرد، اینکه آیا سود قابل توجهی برده‌اید، تعهد قانونی به پرداخت (مانند حکم طلاق)، رعایت قوانین مالیاتی از سوی شما در سال‌های بعد، و سلامت روانی و جسمی شما. آزار یا کنترل مالی از سوی همسر سابق نیز میتواند به نفع شما در نظر گرفته شود.
از نظر زمان‌بندی سخت‌گیری کمتری وجود دارد. برای مانده‌ای که هنوز بدهکارید، میتوانید «تا زمانی که IRS برای وصول مالیات فرصت دارد» درخواست دهید، یعنی عموماً 10 سال (IRS.gov, 2026) از تاریخ تشخیص مالیات، و اگر این مدت معلق شده باشد بیشتر. برای استرداد مبالغی که قبلاً پرداخت شده، درخواست باید ظرف 3 سال پس از تسلیم اظهارنامه یا 2 سال پس از پرداخت مالیات، هر کدام که دیرتر باشد، ارائه شود.
اگر برای همان مالیات پیشنهاد سازش یا توافق‌نامه نهایی (closing agreement) امضا کرده باشید، دادگاه تصمیم نهایی مبنی بر رد تسهیلات گرفته باشد، یا در پرونده دادگاهی مرتبطی شرکت کرده باشید بدون اینکه درخواست تسهیلات کنید، برای آن سال واجد شرایط نیستید. اگر ممکن است بخشی از مانده مشترک بر عهده همسر سابق شما باشد، پیش از امضای پیشنهاد سازش برای آن سال، موضوع فرم 8857 را مطرح کنید.
مثال (ارقام فرضی)
اظهارنامه مشترک درست یک زوج برای یک سال، $9,400 مالیات نشان می‌داد که آن را نپرداختند. آن‌ها طلاق می‌گیرند و حکم طلاق میگوید شوهر سابق آن را خواهد پرداخت. او نمی‌پردازد. بهار بعد، مبلغ استردادی $2,100 خود همسر سابق بابت مانده مشترک منظور میشود و $7,300 به‌اضافه جریمه‌ها و بهره‌ای که همچنان افزایش می‌یابد باقی می‌ماند، و او بعداً اطلاعیه نهایی دریافت میکند. IRS میتواند به وصول از او ادامه دهد، زیرا حکم طلاق برای IRS الزام‌آور نیست. از آنجا که اظهارنامه درست بوده، بخشودگی همسر بیگناه و تفکیک مسئولیت با وضعیت او متناسب نیستند. مسیر او تسهیلات مبتنی بر انصاف از طریق فرم 8857 است، که در آن حکم طلاق و اینکه آیا دلیلی داشت بداند شوهرش پرداخت نخواهد کرد، هر دو سنجیده می‌شوند. اگر تسهیلات رد شود، او همچنان میتواند طرح پرداخت خودش را تنظیم کند.
فرم 8857: پس از تسلیم چه اتفاقی می‌افتد
فرآیند کامل گام‌به‌گام در صفحه زوجهای متأهل ما آمده است. نکاتی که پس از طلاق بیشترین اهمیت را دارند:
- آن را جداگانه تسلیم کنید. دستورالعمل میگوید «فرم 8857 را همراه با اظهارنامه مالیاتی خود یا نزد دادگاه مالیاتی تسلیم نکنید»؛ آن را به نشانی مندرج در دستورالعمل پست یا فکس کنید.
- به همسر سابق شما اطلاع داده خواهد شد. «طبق قانون، IRS باید با همسر یا همسر سابق شما تماس بگیرد»، و IRS میگوید هیچ استثنایی وجود ندارد، حتی برای قربانیان آزار یا خشونت خانگی. IRS نام فعلی، نشانی، شماره تلفن، کارفرما، درآمد یا داراییهای شما را فاش نمیکند، اما جزئیات شخصی را که لازم نیست بفرستید حذف کنید.
- وصول برای آن سال متوقف میشود. نشریه 971 میگوید IRS «تا زمانی که درخواست شما در حال بررسی است نمی‌تواند مالیات آن سال را از شما وصول کند.» بهره و جریمه‌ها همچنان افزایش می‌یابند، و مهلت وصول به اندازه مدتی که درخواست در حال بررسی بوده به‌اضافه 60 روز تمدید میشود (IRC 6015(e)(2)).
- میتوانید به دادگاه مالیاتی مراجعه کنید. طبق IRC 6015(e)(1)(A)، میتوانید پس از آنکه IRS تصمیم نهایی خود را پست کرد یا پس از گذشت 6 ماه بدون تصمیم، دادخواست دهید، و حداکثر تا 90 روز پس از پست شدن تصمیم نهایی.
همسر زیاندیده موضوع دیگری است: پس گرفتن سهم خود از مبلغ استردادی
تسهیلات همسر زیاندیده (injured spouse) به مانده مالیاتی مشترک کاری ندارد. این تسهیلات زمانی کاربرد دارد که اظهارنامه مشترک تسلیم کردهاید، مبلغ استردادی بابت تعهدات معوق و جداگانه همسرتان (نفقه فرزند، تعهدات به نهادهای فدرال، مالیات بر درآمد ایالتی یا غرامت بیکاری ایالتی) برداشته شده، و شما مسئول آن‌ها نبوده‌اید. سهم خود را با فرم 8379 درخواست میکنید، یا همراه با اظهارنامه مشترک یا جداگانه پس از دریافت اطلاعیه کسر، و برای هر سال یک فرم جدید تسلیم میکنید. مهلت آن 3 سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه یا 2 سال از زمان پرداخت مالیات است، هر کدام که دیرتر باشد. IRS میگوید رسیدگی به فرم 8379 که جداگانه تسلیم شده ممکن است تا 8 هفته طول بکشد، و اگر همراه با اظهارنامه تسلیم شود بیشتر.
کسرهای غیرمالیاتی توسط اداره خدمات مالی وزارت خزانه‌داری (Bureau of the Fiscal Service) انجام میشود. اگر مطمئن نیستید کدام نهاد مبلغ استردادی را برداشته است، IRS افراد را به اداره خدمات مالی با شماره 800-304-3107 ارجاع میدهد. اگر مبلغ استردادی بابت مانده مالیات فدرال مشترک منظور شده باشد، فرم 8379 فرم مناسبی نیست؛ این موضوع به فرم 8857 مربوط است.
پیش از قطعی شدن طلاق و سال‌های پس از آن
چند تصمیم پیرامون طلاق تعیین میکند که بعدها چقدر در معرض مالیاتهای همسر سابق خود قرار دارید:
- درباره هر سال مشترک اطلاعات دقیق به دست آورید. ریز حساب مالیاتی (account transcript) را از حساب آنلاین IRS (Online Account) خود دانلود کنید تا بدانید چه مبلغی، برای کدام سال‌ها بدهکارید و آیا طرح پرداختی برقرار است.
- وضعیت تسلیم اظهارنامه خود را برای آن سال بدانید. نشریه 504 میگوید وضعیت تسلیم اظهارنامه «تا حدی به وضعیت تأهل شما در آخرین روز سال مالیاتی بستگی دارد». اگر در 31 دسامبر هنوز متأهل باشید، میان اظهارنامه مشترک و جداگانه انتخاب میکنید، و برخی والدینِ جداشده ممکن است «مجرد محسوب شوند» و با وضعیت سرپرست خانوار اظهارنامه تسلیم کنند.
- تسلیم اظهارنامه جداگانه را بسنجید. مسئولیت تضامنی فقط در اظهارنامه مشترک ایجاد میشود. تسلیم اظهارنامه جداگانه هر مانده جدید را جدا نگه می‌دارد، هرچند اغلب مجموع مالیات زوج را افزایش میدهد، پس هر دو را مقایسه کنید.
- به قواعد اموال مشترک زوجین توجه کنید. در آریزونا، کالیفرنیا، آیداهو، لوئیزیانا، نوادا، نیومکزیکو، تگزاس، واشنگتن و ویسکانسین، درآمد مشترک عموماً تا پایان یافتن اشتراک میان همسران تقسیم میشود. نشریه 555 میگوید حکم قطعی طلاق یا ابطال ازدواج در همه ایالت‌های دارای قانون اموال مشترک به آن پایان میدهد.
- تکلیف هر طرح پرداخت مشترک را روشن کنید. به جای اینکه فرض کنید همسر سابقتان به پرداخت ادامه میدهد، با IRS تماس بگیرید؛ یک قسط پرداختنشده میتواند طرح را به حالت نقض تعهد ببرد.
- نشانی خود را نزد IRS به‌روز نگه دارید تا اطلاعیه‌های مربوط به سال‌های مشترک پیش از گذشتن مهلت‌ها به دست شما برسد.
اگر همسر سابق شما اعلام ورشکستگی کند، مانده مشترک برای شما از بین نمی‌رود؛ آیا ورشکستگی مالیاتهای IRS را از بین می‌برد را ببینید. اگر لازم است تا زمان روشن شدن این موضوع وصول متوقف شود، چگونه وصول IRS را متوقف کنیم را ببینید.
بسیاری از افراد فرم 8857 را خودشان تسلیم میکنند. وقتی یک مشکل IRS باعث مشکلات مالی شدید شده، کمک رایگان از خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) و برای مؤدیان واجد شرایط از مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) در دسترس است. داشتن نماینده زمانی بیشترین فایده را دارد که واقعیت‌ها مورد اختلاف باشند، ممکن است دادخواست به دادگاه مالیاتی لازم شود، یا تسهیلات باید با طرح پرداخت یا پیشنهاد سازش هماهنگ شود. Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه میدهد و در صورت پذیرش پرونده، هزینه ثابت را از ابتدا اعلام میکند، بدون هیچ قولی درباره نتیجه. بررسی رایگان پرونده را آغاز کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
برای سالهایی که اظهارنامه مشترک تسلیم کردهاید، بله: هر یک از همسران مسئول کل مالیات، بهره و جریمههای اظهارنامه مشترک است، حتی پس از طلاق. برای سالهایی که اظهارنامه جداگانه تسلیم کردهاید، عموماً فقط مسئول اظهارنامه خودتان هستید، جدا از قواعد اموال مشترک زوجین. فرم 8857 راهی است که با آن درخواست میکنید از مسئولیت یک سال مشترک معاف شوید.
خیر. نشریه 504 IRS میگوید مسئولیت مشترک حتی اگر حکم طلاق شما مقرر کند که همسر سابقتان مسئول خواهد بود اعمال میشود. با این حال حکم طلاق میتواند پشتوانه درخواست تسهیلات مبتنی بر انصاف (equitable relief) و هر ادعایی باشد که علیه همسر سابق خود دارید.
اگر مانده مربوط به یک سال مشترک باشد، بله، زیرا شما هم مسئول آن هستید. این کسر همچنین یک اقدام وصول به حساب میآید که ساعت 2 ساله را برای بخشودگی همسر بیگناه و تفکیک مسئولیت به راه میاندازد. اگر مبلغ استردادی بابت نفقه فرزند یا مالیات ایالتیِ جداگانه همسرتان برداشته شده، به جای آن از فرم 8379 استفاده کنید.
برای بخشودگی همسر بیگناه و تفکیک مسئولیت، حداکثر 2 سال پس از آنکه IRS اقدامات وصول علیه شما را آغاز کند. برای تسهیلات مبتنی بر انصاف درباره مانده پرداختنشده، تا زمانی که IRS میتواند وصول کند، یعنی عموماً 10 سال از تاریخ تشخیص مالیات. به محض اطلاع از مانده، فرم را تسلیم کنید.
بخشودگی مالیاتی همسر بیگناه (Innocent Spouse Relief) (فرم 8857) شما را از مالیات اظهارنامه مشترکی که همسرتان باعث آن شده معاف میکند. تسهیلات همسر زیاندیده (فرم 8379) سهم شما از مبلغ استردادی مشترک را که بابت تعهدات معوق و جداگانه همسرتان برداشته شده بازمیگرداند. این دو، مشکلات متفاوتی را حل میکنند.
بله. طبق قانون، IRS باید با همسر یا همسر سابق شما تماس بگیرد و به او اجازه مشارکت بدهد، بدون هیچ استثنایی. IRS نام فعلی، نشانی، شماره تلفن، کارفرما، درآمد یا داراییهای شما را فاش نمیکند.
اگر تسهیلات با وضعیت شما متناسب نباشد یا رد شود، میتوانید مبلغی را که بدهکارید از طریق طرح پرداخت، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise) یا وضعیت مشکلات مالی شدید بر اساس وضعیت مالی خودتان حلوفصل کنید. درباره هر طرح مشترک موجود با IRS تماس بگیرید، و برای اینکه ماندههای مشترک در هر گزینه چگونه عمل میکنند، راهنمای زوجهای متأهل ما را ببینید.
منابع
- 26 U.S.C. 6013, Joint returns of income tax by husband and wife
- 26 U.S.C. 6015, Relief from joint and several liability on joint return
- IRS Publication 971, Innocent Spouse Relief (Rev. December 2021)
- IRS: Instructions for Form 8857 (06/2021)
- IRS Form 8857 (Rev. 6-2021)
- IRS: Innocent spouse relief
- IRS: Equitable relief (reviewed 11 Oct 2026)
- IRS: Tax relief for spouses
- IRS: Injured spouse relief
- IRS Topic no. 203, Reduced refund
- IRS Publication 504 (2025), Divorced or Separated Individuals
- IRS Publication 555 (12/2024), Community Property
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر میکنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.