أرصدة مصلحة الضرائب بعد الطلاق

لماذا يمكن لمصلحة الضرائب تحصيل الرصيد المشترك من أيٍّ من الزوجين السابقين

عندما توقّع إقرارًا مشتركًا، يجعل قانون الضرائب الالتزام «تضامنيًا وفرديًا» (IRC 6013(d)(3)). أي أن كل زوج مسؤول عن كامل الضريبة والفوائد والغرامات المترتبة على ذلك الإقرار، وليس عن نصفها. والطلاق لا يغيّر ذلك. يقول المنشور 504 من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إن هذه المسؤولية «تنطبق حتى لو نصّ حكم طلاقك على أن زوجك السابق سيكون مسؤولًا» عن المبالغ المترتبة على الإقرارات المشتركة السابقة، ويكرر المنشور 971 هذه النقطة.

لذلك إذا ظهر رصيد مستحق عن السنة المشتركة، يمكن لمصلحة الضرائب ملاحقة أيٍّ من الزوجين السابقين تستطيع التحصيل منه. وعمليًا يعني ذلك:

• إشعارات باسمك. قد يصلك الإشعار CP14 بالرصيد المستحق، ثم لاحقًا الإشعار CP504 بنية الحجز، عن سنة مشتركة وافق زوجك السابق على دفع ضريبتها.
• تطبيق المبالغ المستردة الخاصة بك على الرصيد القديم. قد يُستخدم مبلغ مسترد من إقرارك الخاص اللاحق لسداد الرصيد المشترك. وتُدرج تعليمات النموذج 8857 هذه المقاصة ضمن إجراءات التحصيل، وهذا مهم بالنسبة إلى المواعيد النهائية أدناه.
• الحجز والامتياز. بمجرد اكتمال مراحل الإشعارات، يمكن لمصلحة الضرائب الحجز على أجورك أو حسابك البنكي وتسجيل امتياز، تمامًا كما لو كان الرصيد خاصًا بك وحدك.

ما الفائدة التي لا يزال يقدّمها حكم الطلاق

الحكم يُلزمكما أنتما الاثنين، لا مصلحة الضرائب. ومع ذلك فهو مهم من ناحيتين. أولًا، يعدّ المنشور 971 الالتزام القانوني للزوج السابق بالدفع بموجب حكم الطلاق عاملًا لصالح الإعفاء القائم على الإنصاف (انظر أدناه). ثانيًا، أي حق لك في أن يعوّضك زوجك السابق يُنفَّذ بينكما، وهذه مسألة يتولاها محامي قانون الأسرة لا مصلحة الضرائب.

أي نوع من الإعفاء يناسب حالتك

النموذج المناسب يعتمد على طبيعة الخطأ. استخدم هذا الجدول لتحديد طريقك، ثم اقرأ التفاصيل أدناه أو في دليل Fresh Start للمتزوجين.

لست مضطرًا إلى اختيار نوع إعفاء الزوج المناسب بنفسك. فنموذج 8857 واحد (Rev. 6-2021 (IRS.gov, 6-2021)) يطلب من مصلحة الضرائب النظر فيها كلها، ويسمح لها IRC 6015 بمنح أيّ إعفاء تتأهل له. وإذا قالت مصلحة الضرائب إن عليك مبلغًا أكبر لأن الإقرار كان خاطئًا وكنت تعترض على المبلغ نفسه، فاقرأ أيضًا كيف تعترض على رصيد لدى مصلحة الضرائب.

فصل المسؤولية: الخيار الذي يتيحه الطلاق

فصل المسؤولية (separation of liability) بموجب IRC 6015(c) هو الإعفاء الأكثر ارتباطًا بالطلاق. ولا يكون متاحًا إلا إذا كنت، عند تقديم النموذج 8857، لم تعد متزوجًا من الزوج الآخر، أو منفصلًا عنه قانونيًا، أو لم تكونا فردين في الأسرة المعيشية نفسها في أي وقت خلال فترة 12 شهرًا المنتهية في تاريخ تقديم الطلب. وعندئذٍ يقسّم الضريبة غير المُبلَّغ عنها (الضريبة الإضافية الناتجة عن تدقيق أو عن إشعار مطابقة) بينكما، على نحو يقارب ما لو كنتما قد قدّمتما إقرارين منفصلين، بحيث لا يُطلب منك إلا الجزء المرتبط ببنودك أنت.

• الضريبة غير المُبلَّغ عنها فقط. لا يفيد عندما يكون الإقرار صحيحًا والضريبة لم تُدفع فحسب.
• العلم الفعلي يمنعه. لا يشمل بندًا كنت تعلم به فعلًا عندما وقّعت، إلا إذا وقّعت تحت الإكراه.
• لا مبالغ مستردة. يقول المنشور 971 إن المبالغ المستردة غير متاحة في فصل المسؤولية، بينما يمكن لإعفاء الزوج البريء والإعفاء القائم على الإنصاف ردّ المدفوعات التي سددتها من أموالك الخاصة.
• الموعد النهائي. في موعد أقصاه سنتان (2) بعد أن تبدأ مصلحة الضرائب إجراءات التحصيل ضدك، مثل مقاصة مبلغ مسترد أو إشعار نهائي بنية الحجز يتضمن حقوق جلسة الاستماع.

أما إعفاء الزوج البريء (Innocent Spouse Relief) بموجب 6015(b) فيشمل النوع نفسه من الضريبة غير المُبلَّغ عنها، وهو متاح سواء كنت لا تزال متزوجًا أم لا، لكنه يشترط ألّا تكون قد علمت بالخطأ ولا كان لديك سبب للعلم به. قدّم الطلب بمجرد علمك بالرصيد؛ إذ تقول صفحة مصلحة الضرائب على الإنترنت: «خلال سنتين (2) من تلقي إشعار من مصلحة الضرائب بتدقيق أو بضرائب مستحقة».

الإعفاء القائم على الإنصاف عندما لم تُدفع الضريبة أصلًا

المشكلة الأكثر شيوعًا بعد الطلاق هي إقرار مشترك صحيح عليه رصيد مستحق لم يدفعه أحد. تقول تعليمات النموذج 8857: «الإعفاء القائم على الإنصاف هو النوع الوحيد من الإعفاء المتاح للضريبة غير المدفوعة». ويُبتّ فيه بناءً على جميع الوقائع والظروف. وتذكر مصلحة الضرائب عوامل مثل حالتك الزوجية، والضائقة الاقتصادية إذا لم تحصل على الإعفاء، وما إذا كنت تعلم أو كان لديك سبب للعلم بأن زوجك لن يدفع، وما إذا كنت قد استفدت استفادة كبيرة، والالتزام القانوني بالدفع (مثل حكم الطلاق)، والتزامك الضريبي لاحقًا، وصحتك النفسية والجسدية. كما يمكن أن تُرجّح الإساءةُ أو السيطرةُ المالية من جانب زوجك السابق كفّتك.

والمواعيد هنا أكثر مرونة. بالنسبة إلى رصيد لا يزال مستحقًا، يمكنك تقديم الطلب «طوال المدة المتاحة لمصلحة الضرائب لتحصيل الضريبة»، وهي عمومًا 10 سنوات (IRS.gov, 2026) من تاريخ الربط، وأطول إذا عُلّقت تلك المدة. أما لاسترداد مبالغ سبق دفعها، فيجب تقديم الطلب خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار أو سنتين (2) من دفع الضريبة، أيهما أبعد.

لا تكون مؤهلًا عن سنة ما إذا وقّعت عرض تسوية أو اتفاقية إغلاق تشمل الضريبة نفسها، أو أصدرت محكمة قرارًا نهائيًا برفض الإعفاء، أو شاركت في قضية ذات صلة أمام المحكمة دون أن تطلب الإعفاء. فإذا كان جزء من الرصيد المشترك قد يقع على عاتق زوجك السابق، فقدّم النموذج 8857 قبل أن توقّع عرض تسوية عن تلك السنة.

مثال (أرقام افتراضية)

أظهر الإقرار المشترك الصحيح لزوجين عن سنة واحدة ضريبة قدرها $9,400 لم يدفعاها. ثم تطلّقا، ونصّ حكم الطلاق على أن الزوج السابق سيدفعها. لكنه لم يفعل. وفي الربيع التالي، طُبّق المبلغ المسترد الخاص بالزوجة السابقة وقدره $2,100 على الرصيد المشترك، فبقي $7,300 إضافة إلى غرامات وفوائد تستمر في التراكم، ثم تلقّت لاحقًا إشعارًا نهائيًا. يمكن لمصلحة الضرائب الاستمرار في التحصيل منها، لأن الحكم لا يُلزمها. وبما أن الإقرار كان صحيحًا، فلا يناسبها إعفاء الزوج البريء ولا فصل المسؤولية. طريقها هو الإعفاء القائم على الإنصاف عبر النموذج 8857، حيث يُؤخذ في الاعتبار كلٌّ من حكم الطلاق وما إذا كان لديها سبب للعلم بأنه لن يدفع. وإذا رُفض الإعفاء، فلا يزال بإمكانها إعداد خطة سداد خاصة بها.

النموذج 8857: ما الذي يحدث بعد تقديمه

الإجراءات الكاملة خطوة بخطوة موجودة في صفحتنا الخاصة بالمتزوجين. وأهم النقاط بعد الطلاق:

• قدّمه منفصلًا. تقول التعليمات: «لا تقدّم النموذج 8857 مع إقرارك الضريبي ولا إلى محكمة الضرائب»؛ أرسله بالبريد أو الفاكس إلى العنوان الوارد في التعليمات.
• سيُبلَّغ زوجك السابق. «بحكم القانون، يجب على مصلحة الضرائب الاتصال بزوجك أو زوجك السابق»، وتقول مصلحة الضرائب إنه لا استثناءات لذلك، حتى لضحايا الإساءة أو العنف الأسري. وهي لا تكشف اسمك الحالي أو عنوانك أو رقم هاتفك أو جهة عملك أو دخلك أو أصولك، لكن احجب التفاصيل الشخصية التي لا تحتاج إلى إرسالها.
• يتوقف التحصيل مؤقتًا عن تلك السنة. يقول المنشور 971 إن مصلحة الضرائب «لا يمكنها التحصيل منك عن تلك السنة ما دام طلبك قيد النظر». لكن الفوائد والغرامات تستمر في التراكم، وتُمدَّد مدة التحصيل بالمدة التي كان فيها الطلب قيد النظر مضافًا إليها 60 يومًا (IRC 6015(e)(2)).
• يمكنك اللجوء إلى محكمة الضرائب. بموجب IRC 6015(e)(1)(A)، يجوز لك تقديم عريضة بعد أن ترسل مصلحة الضرائب قرارها النهائي بالبريد أو بعد مرور 6 أشهر دون قرار، وفي موعد أقصاه 90 يومًا بعد إرسال القرار النهائي بالبريد.

طلب الزوج المتضرر أمر مختلف: استرداد حصتك من المبلغ المسترد

لا يمسّ إعفاء الزوج المتضرر (injured spouse) الرصيدَ الضريبي المشترك. وهو ينطبق عندما تكون قد قدّمت إقرارًا مشتركًا، واقتُطع المبلغ المسترد بسبب التزامات متأخرة منفصلة على زوجك (نفقة الأطفال، أو التزامات لجهات فيدرالية، أو ضريبة دخل الولاية، أو تعويضات البطالة في الولاية)، ولم تكن أنت مسؤولًا عنها. تطلب حصتك عبر النموذج 8379، إما مع الإقرار المشترك أو منفردًا بعد إشعار المقاصة، وتقدّم نموذجًا جديدًا لكل سنة. والموعد النهائي هو 3 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار أو سنتان (2) من تاريخ دفع الضريبة، أيهما أبعد. وتقول مصلحة الضرائب إن معالجة النموذج 8379 المقدَّم منفردًا قد تستغرق حتى 8 أسابيع، وأطول من ذلك عند تقديمه مع إقرار.

أما المقاصات غير الضريبية فيتولاها مكتب الخدمة المالية (Bureau of the Fiscal Service) التابع لوزارة الخزانة الأمريكية. وإذا لم تكن متأكدًا من الجهة التي اقتطعت المبلغ المسترد، فإن مصلحة الضرائب توجّه الناس إلى مكتب الخدمة المالية على الرقم 800-304-3107. أما إذا طُبّق المبلغ المسترد على رصيد ضريبي فيدرالي مشترك، فالنموذج 8379 ليس النموذج الصحيح؛ فهذه مسألة تخص النموذج 8857.

قبل أن يصبح الطلاق نهائيًا وفي السنوات التالية

بعض القرارات المحيطة بالطلاق تحدد مدى تعرّضك لاحقًا لضرائب زوجك السابق:

1. اعرف الوقائع عن كل سنة مشتركة. نزّل كشوف الحساب من الحساب الإلكتروني لدى مصلحة الضرائب (Online Account) لتعرف المبلغ المستحق، وعن أي سنوات، وما إذا كانت هناك خطة سداد قائمة.
2. اعرف حالة تقديم الإقرار للسنة. يقول المنشور 504 إن حالة تقديم الإقرار «تعتمد جزئيًا على حالتك الزوجية في اليوم الأخير من سنتك الضريبية». فإذا كنت لا تزال متزوجًا في 31 ديسمبر، فإنك تختار بين إقرار مشترك وإقرار منفصل، وقد يُعدّ بعض الآباء والأمهات المنفصلين «غير متزوجين» فيقدّمون الإقرار بصفة ربّ الأسرة (head of household).
3. وازن خيار الإقرار المنفصل. المسؤولية التضامنية والفردية لا تنشأ إلا عن إقرار مشترك. والإقرار المنفصل يُبقي أي رصيد جديد مستقلًا، وإن كان كثيرًا ما يرفع مجموع ضريبة الزوجين، لذا قارن بين الخيارين.
4. انتبه إلى قواعد الملكية المشتركة. في أريزونا وكاليفورنيا وأيداهو ولويزيانا ونيفادا ونيو مكسيكو وتكساس وواشنطن وويسكونسن، يُقسَّم الدخل المشترك عمومًا بين الزوجين إلى أن تنتهي الشراكة. ويقول المنشور 555 إن حكم الطلاق النهائي أو البطلان ينهيها في جميع ولايات الملكية المشتركة.
5. تعامل مع أي خطة سداد مشتركة. اتصل بمصلحة الضرائب بدلًا من افتراض أن زوجك السابق سيستمر في الدفع؛ فدفعة فائتة واحدة قد تجعل الخطة في حالة تخلّف.
6. حدّث عنوانك لدى مصلحة الضرائب حتى تصلك الإشعارات المتعلقة بالسنوات المشتركة قبل فوات المواعيد النهائية.

إذا قدّم زوجك السابق طلب إفلاس، فلن يختفي الرصيد المشترك بالنسبة إليك؛ راجع هل يمكن للإفلاس أن يُسقط ضرائب مصلحة الضرائب. وإذا احتجت إلى إيقاف التحصيل مؤقتًا ريثما تعالج الأمر، فراجع كيف توقف تحصيل مصلحة الضرائب مؤقتًا.

كثيرون يقدّمون النموذج 8857 بأنفسهم. وتتوفر مساعدة مجانية من خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) عندما تسبّب مشكلة مع مصلحة الضرائب ضائقة، ومن عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) لدافعي الضرائب المؤهلين. ويكون التمثيل أكثر فائدة عندما تكون الوقائع محل نزاع، أو قد تكون هناك حاجة إلى عريضة أمام محكمة الضرائب، أو يلزم تنسيق الإعفاء مع خطة سداد أو عرض تسوية. تقدّم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية وتحدد رسومًا ثابتة مقدمًا إذا تولّت القضية، دون أي وعود بشأن النتائج. ابدأ مراجعة مجانية لحالتك أو اتصل على 1-877-800-8180.

الأسئلة الشائعة

تابع القراءة في دليل الالتزام الضريبي

• Fresh Start للمتزوجينالأرصدة المشتركة، والأنواع الثلاثة لإعفاء الزوج، والنموذج 8857 خطوة بخطوة.
• الاعتراض على رصيد لدى مصلحة الضرائبما الذي تفعله عندما تعتقد أن المبلغ نفسه خاطئ.
• كيف توقف تحصيل مصلحة الضرائب مؤقتًاكل الطرق القانونية لتعليق التحصيل.
• مقارنة خطط السداد لدى مصلحة الضرائبخيارات لدفع حصتك على مراحل.
• هل يمكن للإفلاس أن يُسقط ضرائب مصلحة الضرائب؟ما الذي يمكن أن يفعله إفلاس الزوج السابق وما لا يمكنه.