Introducción
El programa de Ofrecimiento de Transacción (Offer in Compromise, OIC) es una de las herramientas más poderosas para resolver una obligación tributaria con el IRS, pero también es una de las más implacables. Con una tasa general de rechazo de aproximadamente el 62%, el IRS rechaza más ofertas de las que acepta. Y muchos de esos rechazos se pueden evitar por completo.
La verdad es que la mayoría de los errores en un OIC no se deben a tener demasiados ingresos o demasiados bienes. Se deben a errores en los documentos, plazos incumplidos y errores estratégicos que se podrían haber evitado con la preparación adecuada.
Si va a invertir el tiempo, la cuota de solicitud de $205 y los meses de espera que exige un OIC, no puede darse el lujo de cometer errores evitables. Un formulario que falte, una casilla sin marcar, un requisito que se pase por alto, y toda su solicitud se devuelve o se rechaza.
Los 8 errores: 1. No presentar primero todas las declaraciones de impuestos requeridas 2. No hacer los pagos del impuesto estimado durante el período de revisión 3. Subvalorar sus bienes en el Formulario 433-A (OIC) 4. No incluir la cuota de solicitud de $205 5. Presentar un Formulario 433-A (OIC) incompleto 6. Ofrecer muy poco (por debajo de su potencial razonable de cobro, o Reasonable Collection Potential) 7. No explicar las circunstancias especiales 8. No cumplir los plazos críticos
Siga leyendo para conocer la solución y la estrategia de prevención para cada error.
1. No presentar primero todas las declaraciones de impuestos requeridas
El error
Según las reglas del folleto del Formulario 656-B, el IRS exige que usted esté al día con la presentación de todas sus declaraciones de impuestos antes de tramitar su Ofrecimiento de Transacción. Esto significa que toda declaración requerida (de impuestos sobre los ingresos, de impuestos sobre la nómina, declaraciones informativas) debe presentarse antes de enviar el Formulario 656.
Muchos contribuyentes que tienen impuestos atrasados también tienen declaraciones sin presentar de uno o más años. Suponen que pueden presentar primero el OIC y ponerse al día con las declaraciones después. El IRS no está de acuerdo, y lo deja muy claro.
Si el IRS descubre declaraciones sin presentar al abrir su caso de OIC, le devolverá la solicitud sin evaluarla. Perderá meses y tendrá que empezar de nuevo.
La solución
Antes de preparar su solicitud de OIC:
- Verifique su situación de presentaciónsolicitando al IRS una transcripción de salarios e ingresos y una transcripción de cuenta de cada año en que podría haber tenido la obligación de presentar la declaración
- Presente todas las declaraciones que falten— aunque no pueda pagar el saldo. Presentar la declaración es una obligación distinta de pagar
- Espere 2–4 semanaspara que el IRS tramite las declaraciones presentadas antes de enviar su OIC
- Confirme que se recibieronconsultando su cuenta en línea del IRS o llamando al IRS
Si debe impuestos adicionales en las declaraciones que no había presentado, esos nuevos saldos pueden incluirse en su OIC. Presentar las declaraciones puede aumentar su saldo total, pero es un requisito indispensable del programa de Ofrecimiento de Transacción.
2. No hacer los pagos del impuesto estimado durante el período de revisión
El error
Si usted trabaja por cuenta propia o tiene ingresos que no están sujetos a retención, está obligado a hacer pagos trimestrales del impuesto estimado (IRC § 6654). El IRS exige que se mantenga al día con los pagos estimados no solo antes de presentar su OIC, sino durante todo el período de revisión de 7–12 meses.
Esto toma por sorpresa a muchos contribuyentes que trabajan por cuenta propia. Presentan su OIC, suponen que el cobro está en pausa y dejan de hacer los pagos trimestrales. Cuando el examinador del OIC revisa el caso meses después y descubre pagos estimados sin hacer, rechaza la oferta.
El razonamiento del IRS es sencillo: no va a aceptar un acuerdo sobre un saldo antiguo mientras usted genera un saldo nuevo.
La solución
- Calcule sus pagos trimestrales del impuesto estimadodel año en curso con el Formulario 1040-ES
- Configure pagos automáticosmediante Direct Pay del IRS o el Sistema de Pago Electrónico de Impuestos Federales (Electronic Federal Tax Payment System, EFTPS) para asegurarse de nunca pasar por alto una fecha de vencimiento
- Guarde el comprobante de cada pago— es posible que tenga que presentárselo al examinador del OIC
- Marque en su calendariolas fechas límite trimestrales: 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de enero
Si no está seguro de si debe hacer pagos estimados, consulte a un profesional de impuestos. Es mejor pagar de más (recibirá un reembolso) que dejar de hacer un pago y perder su OIC.
3. Subvalorar sus bienes en el Formulario 433-A (OIC)
El error
Al completar la sección de bienes del Formulario 433-A (OIC), algunos contribuyentes subvaloran sus bienes, ya sea a propósito o por descuido. Por ejemplo, pueden:
- Usar una estimación demasiado baja del valor justo de mercado de su vivienda
- Declarar que un vehículo vale menos de lo que realmente vale
- “Olvidarse” de incluir una cuenta bancaria, una cuenta de jubilación o una inversión
- Declarar un valor de rescate en efectivo inferior al real de una póliza de seguro de vida
El IRS verificará los valores que usted declare comparándolos con registros bancarios, registros de títulos de propiedad, datos del tasador del condado, informes de crédito y registros del DMV. Si encuentra discrepancias, su credibilidad queda destruida, y con ella su OIC.
La subvaloración intencional incluso puede tratarse como fraude según el IRC § 7206, lo que conlleva sanciones penales como multas y prisión.
La solución
- Declare todos sus bienes con honestidad— incluso las cuentas pequeñas o los bienes que crea que no son relevantes
- Use fuentes de valoración objetivas:
- Viviendas: Zillow, Redfin o un avalúo profesional
- Vehículos: guías de Kelley Blue Book (KBB) o NADA; use el valor de venta entre particulares (“private party”)
- Cuentas de jubilación: el estado de cuenta más reciente
- Cuentas bancarias: el saldo actual (el IRS lo verificará)
- Seguro de vida: solicite a su aseguradora un estado del valor de rescate en efectivo
- Aplique la fórmula del IRS del valor de venta rápida:el 80% del valor justo de mercado de los bienes físicos, menos los gravámenes y cargas
- Documente todoadjuntando a su solicitud impresiones, estados de cuenta y avalúos
Use nuestra guía para calcular el OIC para conocer la metodología correcta para valorar cada tipo de bien.
4. No incluir la cuota de solicitud de $205
El error
Toda solicitud de OIC requiere una cuota de solicitud no reembolsable de $205, a menos que usted califique para la exención por bajos ingresos. Esta cuota debe enviarse con su solicitud como un pago separado (cheque o giro postal) de su pago inicial de la oferta.
Parece sencillo, pero el IRS devuelve miles de solicitudes de OIC cada año porque el solicitante:
- Olvidó incluir la cuota por completo
- Combinó la cuota con su pago inicial en un solo cheque
- Envió una cantidad equivocada
- Emitió el cheque a nombre de la entidad equivocada
- No incluyó su número de Seguro Social (SSN) en el pago
La solución
- Emita un cheque o giro postal separado por exactamente $205
- Hágalo pagadero a “United States Treasury”
- Escriba su SSN y “OIC Application Fee” en la línea del concepto (memo)
- No combine este pago con su pago inicial de la oferta— son pagos separados con fines distintos
- Si califica para la exención por bajos ingresos, marque la casilla de certificación de bajos ingresos (Low-Income Certification) en la página 2 del Formulario 656 y no envíe la cuota de solicitud ni pagos
Compruebe si califica para la exención: si el ingreso de su hogar es igual o inferior al 250% del nivel federal de pobreza, podría estar exento tanto de la cuota de solicitud como de los requisitos de pago inicial. Esto puede ahorrarle miles de dólares desde el principio.
5. Presentar un Formulario 433-A (OIC) incompleto
El error
El Formulario 433-A (OIC) es la declaración financiera detallada que el IRS usa para determinar su potencial razonable de cobro. Es un formulario de varias páginas con decenas de campos sobre ingresos, gastos, bienes y deudas.
Entre los problemas más comunes por información incompleta están:
- Campos en blanco— aunque la respuesta sea cero o N/A, debe completar todos los campos
- Páginas faltantes— el formulario tiene varias páginas; si omite alguna, se lo devolverán
- Información desactualizada— los saldos bancarios, los talones de pago y los valores de los bienes deben ser recientes (de los últimos 3 meses)
- Formulario sin firmar— ambos cónyuges deben firmar cuando se trata de obligaciones conjuntas
- Sin documentos de respaldo— deben adjuntarse los estados de cuenta bancarios, los talones de pago y las valoraciones
El IRS no lo llamará para pedirle la información que falte. Simplemente le devolverá todo el paquete con una carta que indica que estaba incompleto.
La solución
Use nuestra guía completa y lista de verificación del Formulario 656 para asegurarse de completar cada sección y adjuntar cada documento de respaldo. En concreto:
- Complete todos los campos.Escriba “$0” o “N/A” cuando corresponda; nunca deje espacios en blanco
- Adjunte documentación para cada cifra.Si declara $3,200 en su cuenta de cheques, adjunte el estado de cuenta bancario que muestre los $3,200
- Use datos recientes.Los estados de cuenta bancarios y los talones de pago deben ser de los últimos 3 meses
- Revise dos veces los cálculos.Los ingresos mensuales menos los gastos mensuales deben ser iguales al ingreso disponible que declara
- Haga copias de todoantes de enviarlo por correo; las necesitará si el IRS tiene preguntas
- Pida a alguien que revise su solicitudantes de presentarla; otra persona puede detectar errores que usted pasó por alto
6. Ofrecer muy poco (por debajo de su potencial razonable de cobro)
El error
Esta es la razón más común por la que se rechazan los OIC en cuanto al fondo. Los contribuyentes oyen “liquide su deuda por centavos por cada dólar” y suponen que pueden ofrecer una cantidad simbólica sin importar su situación financiera.
El IRS evalúa cada OIC en función de su potencial razonable de cobro (RCP), es decir, el total que considera que puede cobrar de sus bienes y de sus ingresos futuros. Si su oferta está por debajo del RCP, el IRS la rechaza. Así de simple.
Razones comunes por las que las ofertas de los contribuyentes quedan por debajo del RCP:
- Usar los gastos reales en lugar de las Normas Financieras de Cobro (Collection Financial Standards) del IRS
- Olvidar incluir cuentas de jubilación, inversiones o seguros de vida con valor en efectivo
- Usar el multiplicador equivocado (12 meses para la suma global, 24 para los pagos periódicos)
- No tener en cuenta los ingresos y los bienes del cónyuge
- Esperar que el IRS “redondee hacia abajo” o tenga compasión
El IRS no es un socio de negociación en el sentido tradicional. El RCP es un mínimo matemático, y su oferta debe alcanzarlo.
La solución
- Calcule su RCP antes de presentar la oferta.Use nuestra detallada guía para calcular el OIC con la fórmula: RCP = capital neto en bienes + ingresos futuros
- Use las Normas Financieras de Cobro del IRSpara los gastos permitidos, no lo que usted gasta en realidad
- Incluya TODOS los bienesa su valor de venta rápida correspondiente
- Compare los cálculos de suma global y de pagos periódicospara encontrar la opción con el RCP más bajo
- Si su RCP es más alto de lo que puede pagar, analice si hay circunstancias especiales (vea el error n.º 7) que justifiquen una oferta inferior al RCP, o considere otros programas como un plan de pagos a plazos (Installment Agreement)o los programas Fresh Start del IRS
7. No explicar las circunstancias especiales
El error
El IRS cuenta con disposiciones en el IRM 5.8.4 y en la Declaración de Política 5-100 del IRS para aceptar ofertas por debajo del RCP calculado cuando existen circunstancias especiales. Entre ellas:
- Enfermedad crónica grave o discapacidad
- Edad avanzada con capacidad limitada de generar ingresos
- Consecuencias de un desastre natural
- Situaciones de violencia doméstica
- Condiciones económicas que hacen poco práctico liquidar los bienes
- Otros factores que harían que el cobro total fuera injusto o inequitativo
Muchos contribuyentes que tienen circunstancias especiales legítimas no las mencionan, ya sea porque no saben que existe esa disposición, porque creen que su situación no es “lo bastante especial” o porque les da vergüenza compartir detalles personales.
Si no explica sus circunstancias, está dejando pasar dinero. Un examinador no puede tener en cuenta factores que desconoce.
El error también ocurre al revés
Algunos contribuyentes escriben cartas largas y emotivas sin aportar documentación de respaldo. Decir “estoy muy enfermo y no puedo trabajar” sin expedientes médicos, cartas del médico ni resoluciones de discapacidad no convence al IRS.
La solución
- Escriba una carta de presentación detallada(a veces llamada “carta de dificultad económica”) que explique cada factor que afecta su capacidad de pago
- Sea específico y objetivo— fechas, diagnósticos, cantidades en dólares, historial laboral
- Aporte documentación de respaldo:
- Expedientes médicos y cartas del médico
- Resolución de discapacidad del Seguro Social
- Registros de desempleo
- Sentencias de divorcio u órdenes judiciales
- Avisos de despido del empleador
- Pruebas de las consecuencias de un desastre natural
- Relacione sus circunstancias con sus finanzas— explique exactamente cómo su situación limita su capacidad de generar ingresos, mantener un empleo o liquidar bienes
- Adjunte la carta de presentación a su Formulario 656como anexo complementario
Aunque su oferta alcance el RCP, una carta de circunstancias especiales bien documentada fortalece su caso y demuestra buena fe.
8. No cumplir los plazos críticos
El error
El proceso del OIC tiene varios requisitos con plazo que, si no se cumplen, pueden descarrilar su solicitud:
- Plazo de 30 días para apelar:Si rechazan su OIC, tiene exactamente 30 días a partir de la fecha de la carta de rechazo para presentar una apelación con el Formulario 13711. Si no cumple este plazo, el rechazo es definitivo.
- Plazo de pago de 5 meses (suma global):Después de la aceptación, debe pagar el saldo restante dentro de 5 meses. No pagar a tiempo puede hacer que incumpla el acuerdo.
- Pagos mensuales durante la revisión (pagos periódicos):Si eligió pagos periódicos, debe seguir haciendo los pagos mensuales mientras el IRS revisa su oferta. Si deja de hacer un pago, le pueden devolver la oferta.
- Plazos de los pagos del impuesto estimado:Como se explicó en el error n.º 2, los pagos trimestrales estimados deben hacerse a tiempo durante todo el proceso.
- Período de cumplimiento de 5 años:Después de la aceptación, debe presentar todas sus declaraciones y pagar todos sus impuestos a tiempo durante 5 años completos. Una sola declaración no presentada o un solo pago tardío puede hacer que incumpla su OIC aceptado, y el IRS puede cobrarle la cantidad original completa.
La solución
- Cree un sistema de calendariocon todos los plazos en cuanto presente su OIC
- Programe recordatorios 2 semanas antesde cada plazo para tener tiempo de prepararse
- Use pagos automáticossiempre que sea posible (Direct Pay del IRS, EFTPS) para eliminar el error humano
- Guarde copias de todos los pagos y declaracionescomo prueba de cumplimiento
- Si recibe una carta de rechazo, anote de inmediato el plazo de 30 días para apelar y empiece a preparar el Formulario 13711
- Después de la aceptación, tome en serio el período de cumplimiento de 5 años— un solo error puede anular todo su acuerdo
| Plazo | Consecuencia de no cumplirlo | Prevención |
| Todas las declaraciones presentadas antes del OIC | Se devuelve la solicitud | Presente todas las declaraciones antes de solicitarlo |
| Pagos del impuesto estimado | El OIC se devuelve o se rechaza | Configure pagos automáticos |
| Plazo de 30 días para apelar | El rechazo se vuelve definitivo | Anote la fecha en su calendario de inmediato |
| Pago de suma global en 5 meses | Incumplimiento del OIC | Planifique el financiamiento antes de la aceptación |
| Pagos periódicos mensuales | El OIC se devuelve durante la revisión | Transferencias bancarias automáticas |
| Período de cumplimiento de 5 años | Se restablece el saldo original completo | Un sistema confiable de preparación de impuestos |
¿Cuántos de estos errores puede cometer?
La respuesta corta: ninguno. Basta uno solo de estos errores para hundir su Ofrecimiento de Transacción. Y muchos se acumulan: por ejemplo, un Formulario 433-A incompleto (error n.º 5) a menudo lleva a un cálculo del RCP subvalorado (error n.º 6), lo que da lugar a una oferta demasiado baja.
La tasa de aceptación de los OIC es de aproximadamente el 31%, pero entre los solicitantes que evitan los ocho errores, la tasa de éxito es considerablemente más alta. La preparación lo es todo.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la razón más común por la que se rechazan los OIC?
La razón más común por la que se rechaza un OIC es ofrecer una cantidad inferior al potencial razonable de cobro (RCP) calculado por el IRS. Esto ocurre cuando los contribuyentes usan cifras de gastos incorrectas, subvaloran sus bienes o no entienden la fórmula de cálculo del RCP. La segunda razón más común es el incumplimiento, en concreto, declaraciones de impuestos sin presentar o pagos del impuesto estimado sin hacer. En conjunto, estos dos problemas explican la mayoría de todos los rechazos de OIC. Asegurarse de que su oferta alcance el RCP y de estar totalmente al día antes de presentarla elimina los dos mayores factores de riesgo.
¿Puedo volver a presentar un OIC después de que lo rechacen?
Sí, puede presentar un nuevo Ofrecimiento de Transacción después de un rechazo, pero tendrá que pagar una nueva cuota de solicitud de $205 e incluir un nuevo pago inicial (el 20% de la suma global o el primer pago periódico). Antes de volver a presentarlo, identifique exactamente por qué se rechazó su oferta anterior y corrija esos problemas. Si el rechazo se debió a problemas de cumplimiento, resuélvalos primero. Si su oferta estaba por debajo del RCP, vuelva a calcularlo con la metodología correcta. Como alternativa, es posible que pueda apelar el rechazo dentro de los 30 días con el Formulario 13711, lo cual no requiere una nueva cuota.
¿Cuánto tiempo debo esperar antes de volver a presentar un OIC rechazado?
No hay un período de espera obligatorio entre una presentación de OIC y otra, pero debe esperar hasta haber resuelto los problemas que causaron el rechazo. Si tenía declaraciones sin presentar, espere hasta que se tramiten (2–4 semanas después de presentarlas). Si su situación financiera tiene que cambiar para que resulte un RCP distinto, espere hasta que esos cambios hayan ocurrido. Algunos contribuyentes vuelven a presentarlo en pocos meses; otros esperan un año o más. La clave no es la rapidez, sino presentar una solicitud más sólida que corrija cada punto débil de la original.
¿Realmente verifica el IRS toda la información del Formulario 433-A (OIC)?
Sí. El IRS verifica su información financiera por múltiples vías, como solicitudes de registros bancarios, informes de las agencias de crédito, registros del DMV sobre la propiedad de vehículos, datos del tasador del condado sobre bienes inmuebles y transcripciones de salarios e ingresos. El examinador del OIC asignado a su caso tiene acceso a herramientas avanzadas de comparación de datos. Las discrepancias entre lo que usted declara y lo que el IRS encuentra al verificar darán lugar, en el mejor de los casos, a preguntas y, en el peor, a un rechazo o a una investigación por fraude. Declare siempre información exacta y verificable.
¿Qué pasa con mi OIC si no puedo hacer los pagos del impuesto estimado durante la revisión?
Si no hace los pagos requeridos del impuesto estimado mientras su OIC está en revisión, el IRS puede devolverle la oferta sin más consideración. “Devuelta” significa que no evaluaron el fondo de su oferta: simplemente se la devolvieron porque usted no estaba al día con sus obligaciones. Perderá el tiempo invertido y tendrá que empezar el proceso de nuevo. Si le cuesta hacer los pagos estimados, hable de ello con un profesional de impuestos antes de presentar la oferta. Puede haber formas de reducir su obligación de pagos estimados o de explorar otras opciones de alivio de impuestos.
¿Debo contratar a un profesional de impuestos o preparar mi OIC yo mismo?
Dada la tasa de rechazo de ~62%, se recomienda enfáticamente trabajar con un profesional de impuestos con experiencia, sobre todo si su situación tributaria incluye ingresos de un negocio, varios años tributarios o bienes complejos. Un abogado de impuestos, un contador público autorizado (CPA) o un agente inscrito (Enrolled Agent, EA) con experiencia en OIC puede calcular su RCP con exactitud, preparar correctamente todos los formularios, evitar cada uno de los ocho errores descritos en esta guía y representarle ante el IRS si surgen preguntas. El costo de la ayuda profesional suele ser muy inferior al costo de un OIC rechazado (la cuota de solicitud perdida, el pago inicial perdido, el tiempo perdido y la continuación de las actividades de cobro del IRS, como los embargos de sueldo o los avisos de embargo).
No deje que errores evitables le cuesten el alivio de impuestos
Todos los errores de esta lista se pueden evitar. Presentar sus declaraciones, hacer sus pagos, valorar sus bienes con honestidad, completar sus formularios a fondo, ofrecer la cantidad correcta, documentar sus circunstancias y cumplir sus plazos: estos son los pilares de un Ofrecimiento de Transacción exitoso.
El programa de OIC existe para ofrecer a los contribuyentes una vía real para resolver obligaciones tributarias que no pueden pagar. Pero el IRS no va a flexibilizar las reglas para solicitudes descuidadas. Demuéstrele que usted va en serio presentando una oferta completa, exacta y bien documentada.
¿Necesita ayuda? Llame a Global Gate Tax Relief al 1-877-800-8180 para una consulta gratuita. Nuestro equipo de profesionales de impuestos ha ayudado a miles de estadounidenses a resolver sus problemas con el IRS.