پاسخ کوتاه
اگر سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) پس از حسابرسی EITC شما را رد کرده است، میتوانید مدارک بیشتری برای بازرس بفرستید، پیش از تاریخ درجشده در نامه 30 روزه درخواست بررسی در دفتر تجدید نظر کنید، یا ظرف 90 روز از تاریخ اطلاعیه قانونی کسری مالیات (Notice of Deficiency) به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست بدهید. اگر رد شدن قبلاً قطعی شده و مالیات پرداخت نشده است، با مدارک جدید درخواست بررسی مجدد حسابرسی کنید.
نکات کلیدی
- حسابرسی EITC از اطلاعیه CP75 به نامه 30 روزه (نامه 525 همراه با فرم 4549) و سپس به اطلاعیه قانونی کسری مالیات (نامه 3219) میرسد؛ هر مرحله گزینه‌های خاص خود را دارد.
- به همان کمبود مشخصی که گزارش حسابرسی نام می‌برد (اغلب اقامت یا نسبت فرزند) با رونوشت سوابقی از فهرست فرم 886-H-EIC سازمان IRS پاسخ دهید.
- برای تغییرات پیشنهادی $25,000 یا کمتر در هر دوره، درخواست پرونده کوچک (فرم 12203 یا یک نامه کوتاه) شما را به دفتر تجدید نظر می‌رساند.
- EITC ردشده یک کسری مالیات است، بنابراین نامه 3219 به شما اجازه می‌دهد بدون پرداخت پیشاپیش به دادگاه مالیاتی دادخواست بدهید؛ مهلت 90 روزه قابل تمدید نیست.
- پس از تشخیص مالیات، اگر مالیات پرداخت نشده باشد و اطلاعاتی داشته باشید که IRS ندیده است، بررسی مجدد حسابرسی می‌تواند پرونده را دوباره باز کند.
مرحله خود را پیدا کنید: نامه‌ای که دارید گزینه‌های شما را تعیین میکند
حسابرسی EITC از طریق پست یک توالی ثابت از نامه‌ها را دنبال میکند. راهنمای داخلی IRS برای اعتبارهای قابل استرداد (IRM 4.19.14) آن را چنین توصیف میکند: اطلاعیه سری CP75 حسابرسی را آغاز میکند؛ اگر موضوع حل نشود، نامه 525، نامه عمومی 30 روزه، همراه با گزارش حسابرسی (فرم 4549) که تغییرات پیشنهادی را نشان می‌دهد میرسد؛ اگر باز هم توافقی حاصل نشود، IRS نامه 3219 یعنی اطلاعیه قانونی کسری مالیات (Notice of Deficiency) را می‌فرستد. گزینه‌های شما در هر مرحله محدودتر می‌شوند، پس با پیدا کردن نامه‌ای که دارید شروع کنید.
| نامه‌ای که دارید | معنای آن | مهلت | گزینه‌های اصلی شما |
|---|---|---|---|
| CP75، CP75A یا CP75D | حسابرسی آغاز شده؛ IRS مدارک می‌خواهد | تاریخ درجشده در اطلاعیه | مدارک را بفرستید؛ پیش از پایان مهلت تلفنی زمان بیشتر بخواهید |
| نامه 525 همراه با فرم 4549 | IRS پیشنهاد میکند اعتبار حذف یا کم شود | طبق راهنمای داخلی IRS، از شما خواسته می‌شود ظرف 30 روز پاسخ دهید | مدارک بیشتری بفرستید، درخواست جلسه با مدیر کنید، یا درخواست تجدید نظر کنید |
| نامه 3219 (اطلاعیه قانونی کسری مالیات) | اطلاعیه قانونی IRS درباره تغییر پیشنهادی مالیات | 90 روز از تاریخ ارسال پستی (150 روز اگر نشانی خارج از آمریکا باشد)؛ قابل تمدید نیست | به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست بدهید؛ همچنان میتوانید با IRS صحبت کنید، اما این کار ساعت را متوقف نمی‌کند |
| صورتحساب، CP79، CP79A یا CP79B | تغییر قطعی شده و مالیات تشخیص داده شده است؛ ممکن است ممنوعیت اعمال شود | مهلت ثابتی ندارد | بررسی مجدد حسابرسی با مدارک جدید؛ اعتراض به ممنوعیت (صفحه ممنوعیت را ببینید) |
راهنمای داخلی IRS اضافه میکند که اگر نه موضوع حل شود و نه دادخواستی به دادگاه مالیاتی داده شود، پس از پایان مهلت دادخواست، پرونده به دلیل عدم پاسخ (default) بسته می‌شود. این اتفاق رایج است: مدافع ملی مؤدیان مالیاتی (National Taxpayer Advocate) در اوت 2023 گزارش داد که در سال مالی 2022 نزدیک به 38% از حسابرسیهای بسته‌شده EITC بدون هیچ پاسخی از سوی مؤدی پایان یافتند، در حالی که فقط 1,223 مؤدی به دادگاه مالیاتی دادخواست دادند. پاسخ دادن، حتی دیرهنگام یا ناقص، گزینه‌های شما را باز نگه می‌دارد.
گزینه 1: مدارک بهتری برای بازرس بفرستید
خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) فرزندی را که آزمون نسبت یا اقامت را ندارد و درآمدی را که با گزارش‌های اشخاص ثالث مطابقت ندارد، در میان موضوعات رایج حسابرسی EITC نام می‌برد. هر دو مسئله اثبات هستند. نشریه 3498-A میگوید اگر با تغییرات پیشنهادی مخالفید، صفحه توافق را امضا نکنید؛ به جای آن «مدارک و توضیحی در تأیید موضع خود برای ما بفرستید.»
- از فهرست خود IRS استفاده کنید. فرم 886-H-EIC مدارکی را که IRS برای اقامت، نسبت و سن میپذیرد فهرست میکند. صفحه مدارک EITC ما آن را به یک چک‌لیست تبدیل کرده است.
- همان کمبودی را که گزارش نام می‌برد برطرف کنید. فرم 886-A یا توضیح موجود در گزارش را بخوانید: اگر میگوید اقامت ثابت نشده، گواهی تولد بیشتر کمکی نمی‌کند؛ سوابق مدرسه، پزشکی، مهدکودک یا صاحبخانه با نشانی فرزند کمک میکند.
- اگر نمی‌توانید مدرک دقیق را به دست آورید، جایگزین ارائه دهید. خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی توصیه میکند هر مدرک جایگزینی را که دارید، از جمله اظهارنامه‌های کتبی، به IRS ارائه دهید. نشریه 3498-A میگوید اگر نمی‌توانید مبلغی را مستند کنید، موضوع و نحوه تعیین آن را توضیح دهید.
- رونوشت بفرستید، همه را یکجا. هرگز اصل مدارک را نفرستید. همان‌طور که نامه میگوید، از طریق ابزار بارگذاری مدارک حسابرسی IRS (Exam Document Upload Tool)، فکس یا پست بفرستید و مدرک تاریخ ارسال را نگه دارید. نامه پوششی پاسخ به حسابرسی ما هر پیوست را مطابق درخواست شماره‌گذاری میکند.
- درخواست صحبت با مدیر کنید. پس از فرستادن همه مدارک، نشریه 3498-A به شما اجازه می‌دهد پیش از تاریخ درجشده در نامه، درخواست جلسه تلفنی با بازرس و سپس جلسه غیررسمی با مدیر بازرس کنید.
پیش از مرحله تجدید نظر، اینجاست که مدارک بیشترین اهمیت را دارند. نشریه 3498-A میگوید اگر مدارک جدید قابل توجهی به دفتر تجدید نظر بدهید، «پرونده شما به بازرس بازگردانده خواهد شد.»
گزینه 2: از دفتر مستقل استیناف IRS درخواست کنید
اگر شواهد خود را فرستاده‌اید و بازرس همچنان پاسخ منفی می‌دهد، میتوانید از دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) درخواست کنید که نشریه 3498-A آن را «جدا و مستقل از دفتر IRS که اظهارنامه شما را حسابرسی میکند» توصیف میکند. درخواست را کتبی، به نشانی درجشده در نامه و پیش از تاریخی که نامه تعیین کرده بفرستید؛ نامه 30 روزه (نامه 525) معمولاً همان نقطه است.
- درخواست پرونده کوچک. اگر تغییر پیشنهادی در مالیات، جریمه‌ها و بهره برای هر دوره مالیاتی $25,000 (IRS.gov, 2026) یا کمتر است، از فرم 12203 (Request for Appeals Review؛ درخواست بررسی در دفتر استیناف) استفاده کنید یا اظهارنامه کتبی کوتاهی بفرستید که بگوید با کدام تغییرات مخالفید و چرا. نامه درخواست پرونده کوچک ما یک پیش‌نویس اولیه در اختیارتان می‌گذارد.
- اعتراض‌نامه کتبی رسمی. برای مبالغ بالاتر، نشریه 5 اعتراض‌نامه کتبی رسمی را الزامی میکند؛ نامه اعتراض رسمی را ببینید.
- دلایل باید دلایل مالیاتی باشند. نشریه 3498-A میگوید نمی‌توانید بر پایه «دلایل اخلاقی، مذهبی، سیاسی، قانون اساسی، وجدانی یا دلایل مشابه» تجدید نظر بخواهید.
- جلسه چگونه برگزار می‌شود. دفتر تجدید نظر معمولاً از طریق تلفن یا مکاتبه جلسه برگزار میکند. فقط وکلا، حسابداران رسمی (CPA) و متخصصان Enrolled Agent (EA) می‌توانند در آنجا نماینده شما باشند؛ تنظیم‌کننده اظهارنامه‌ای که مجوز ثبت‌شده ندارد می‌تواند شاهد باشد اما نماینده نه.
دفتر تجدید نظر همچنین جایی برای اعتراض به ممنوعیت 2 ساله پیشنهادی است: راهنمای داخلی IRS بازرس را ملزم میکند ممنوعیت را در فرم 886-A توضیح دهد و میگوید پاسخ ندادن یا ناکافی بودن مدارک به‌تنهایی بی‌اعتنایی بی‌مبالات را نشان نمی‌دهد. ببینید: ممنوعیت EITC و فرم 8862. برای انتخاب بزرگ‌تر میان توافق و مبارزه، توافق یا تجدید نظر را ببینید.
گزینه 3: پس از نامه 3219 به دادگاه مالیاتی دادخواست بدهید
EITC ردشده، مانند هر افزایش مالیات دیگری، یک کسری مالیات است. IRC 6211(b)(4) اعتبارهای قابل استرداد، از جمله EITC (بخش 32) و اعتبار مالیاتی قابل استرداد فرزند را، هنگام محاسبه کسری مالیات توسط IRS، مبالغ منفی مالیات به حساب می‌آورد. بنابراین اطلاعیه قانونی کسری مالیاتی که اعتبار را حذف میکند به شما حق می‌دهد بدون پرداخت پیشاپیش به دادگاه مالیاتی آمریکا مراجعه کنید.
- هزینه. هزینه ثبت دادخواست $60 است و دادگاه ممکن است اگر نشان دهید توان پرداخت ندارید، آن را معاف کند.
- پرونده کوچک (S case). اگر مبلغ مورد اختلاف، از جمله جریمه‌ها، برای هر سال $50,000 (IRS.gov, 2026) یا کمتر باشد، میتوانید رویه غیررسمی دعاوی مالیاتی کوچک را انتخاب کنید. نسبت به تصمیم آن نمی‌توان تجدید نظر خواست. ببینید: رویه دعاوی کوچک دادگاه مالیاتی.
- توافق همچنان ممکن است. نشریه 3498-A میگوید پرونده‌ای که برای آن دادخواست داده شده «معمولاً پیش از رسیدگی دادگاه مالیاتی، توسط یک دفتر تجدید نظر برای توافق بررسی می‌شود»، و دادگاه مالیاتی خاطرنشان میکند که بسیاری از دادخواست‌دهندگانی که یک مؤسسه حقوقی (clinic) نماینده‌شان است با IRS به توافق می‌رسند.
دستورالعمل گام‌به‌گام تسلیم دادخواست در صفحه اطلاعیه قانونی کسری مالیات ما آمده است.
گزینه 4: پس از پایان مهلت، بررسی مجدد حسابرسی
اگر اعتبار قبلاً رد شده و مالیات تشخیص داده شده است، چون پاسخ نداده‌اید، نامه‌ها به دستتان نرسیده، یا مدارک درست را خیلی دیر پیدا کردهاید، میتوانید از IRS بخواهید حسابرسی را دوباره باز کند. صفحه بررسی مجدد حسابرسی IRS برای حسابرسیهای پستی، اعتبارهای ردشده، از دست دادن حسابرسی اولیه، نقل مکان بدون دریافت نامه‌های IRS و اطلاعات جدید را در میان دلایل فهرست میکند. صفحه‌های CP79، CP79A و CP79B هم می‌گویند میتوانید با مدارکی که نشان دهد واجد شرایط بوده‌اید درخواست بررسی مجدد کنید.
- بررسی کنید که مناسب وضعیت شماست. IRS میگوید فقط در صورتی میتوانید درخواست بررسی مجدد کنید که مالیات تشخیص‌داده‌شده «پرداخت‌نشده باقی مانده باشد.» اگر قبلاً پرداخت کردهاید، میگوید به جای آن فرم 1040-X را برای درخواست استرداد تسلیم کنید.
- درخواست را بنویسید. نامه‌ای بفرستید که هر موضوع مورد اختلاف را توضیح دهد، یا فرم 12661 (Disputed Issue Verification؛ تأیید موضوع مورد اختلاف) را همراه با رونوشت گزارش فرم 4549، اگر دارید.
- رونوشت مدارک جدید را پیوست کنید. IRS بر اطلاعاتی تمرکز میکند که قبلاً بررسی نکرده است. رونوشت بفرستید؛ اصل مدارک بازگردانده نمی‌شود.
- آن را به جای درست بفرستید. IRS ابزار بارگذاری مدارک خود را در irs.gov/examreply توصیه میکند، یا ارسال پستی به دفتری که حسابرسی را انجام داده، به نشانی درجشده در نامه حسابرسی شما. رونوشت‌ها و مدرک ارسال را نگه دارید.
- پیگیری کنید. IRS پاسخ را ظرف 30 روز تخمین میزند، هرچند ممکن است چند ماه طول بکشد. اگر درخواست رد شود، صفحه IRS میگوید میتوانید درخواست جلسه در دفتر تجدید نظر کنید.
بررسی مجدد یک بازبینی اختیاری IRS است، نه پرونده دادگاهی، و مهلت دادگاه مالیاتی را دوباره باز نمی‌کند. راهنمای بررسی مجدد حسابرسی ما شرایط واجد بودن و وضعیت وصول را در مدتی که درخواست در جریان است توضیح می‌دهد. اگر رد اعتبار به صورتحسابی منجر شده که نمی‌توانید بپردازید، گزینه‌ها وقتی نمی‌توانید نتیجه حسابرسی را بپردازید را ببینید.
مقایسه مسیرها در کنار هم
| مسیر | چه زمانی | مهلت | هزینه | چه کسی تصمیم میگیرد |
|---|---|---|---|---|
| مدارک بیشتر برای بازرس | در طول حسابرسی، تا نامه 30 روزه | تاریخ درجشده در نامه شما | ندارد | بازرس (یا مدیر) |
| تجدید نظر | پس از نامه 30 روزه، پیش از تاریخ آن | تاریخ درجشده در نامه 30 روزه | ندارد | کارشناس دفتر استیناف، مستقل از حسابرسی |
| دادخواست به دادگاه مالیاتی | پس از نامه 3219 | 90 روز (150 روز خارج از آمریکا)؛ بدون تمدید | هزینه ثبت دادخواست $60 (IRS.gov, 2026)، قابل معافیت | قاضی دادگاه مالیاتی، یا توافق با IRS |
| بررسی مجدد حسابرسی | پس از تشخیص مالیات، در صورت پرداخت‌نشدن مالیات | مهلت ثابتی ندارد؛ تا وقتی سوابق موجود است اقدام کنید | ندارد | بخش حسابرسی IRS؛ در صورت رد، دفتر تجدید نظر |
| اعتراض به ممنوعیت | پس از CP79A یا CP79B | طبق اطلاعیه بعدی | بستگی به مسیر دارد | IRS، یا دادگاه مالیاتی بر اساس درخواست اعتبار در یک سال بعدی |
کمک رایگان، و چه زمانی نماینده ارزشش را دارد
اختلاف‌های EITC برای کمک رایگان بسیار مناسب هستند. مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کمدرآمد (Low Income Taxpayer Clinics) مستقل از IRS هستند و می‌توانند به طور رایگان یا با هزینه‌ای اندک نمایندگی مؤدیان واجد شرایط را در حسابرسی، تجدید نظر و دادگاه مالیاتی بر عهده بگیرند. خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) می‌تواند وقتی حسابرسی مشکلات مالی شدید ایجاد کرده یا فرآیندهای IRS از کار افتاده‌اند وارد عمل شود. دادگاه مالیاتی نیز مؤسسات حقوقی و برنامههای کمک در جلسات اعلام نوبت رسیدگی (calendar call) را به تفکیک شهر محل رسیدگی فهرست میکند.
نماینده پولی بیشتر زمانی منطقی است که ممنوعیت یا تقلب مطرح شده، چند سال یا چند فرزند درگیر است، درآمد خوداشتغالی بخشی از اعتبار است، مهلت دادخواست نزدیک است، یا یک بار قبلاً درخواستتان رد شده است. TAS گزارش داد که 55% از اظهارنامه‌های EITC حسابرسی‌شده در سال مالی 2022 توسط متخصصان مالیاتی تنظیم شده بودند، اما فقط 3% از این مؤدیان در خود حسابرسی نماینده حرفه‌ای داشتند. تنظیم‌کننده اظهارنامه و نماینده یکی نیستند: فقط وکیل، حسابدار رسمی (CPA) یا Enrolled Agent می‌تواند نزد دفتر تجدید نظر نماینده شما باشد.
Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد. نامه‌ها و ریز سوابق مالیاتی IRS شما را می‌خوانیم، به شما می‌گوییم آیا یک مؤسسه حمایتی یا پاسخ خودتان مسیر بهتری است، و اگر بخواهید با فرم 2848 نماینده شما باشیم، هزینه ثابت را از قبل اعلام می‌کنیم. ما نتیجه‌ای را وعده نمی‌دهیم. وقتی مهلتی در جریان است، درخواست بررسی رایگان پرونده کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
بله. پس از نامه 30 روزه، میتوانید از دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) بخواهید آن را بررسی کند؛ برای مبالغ $25,000 یا کمتر در هر دوره، فرم 12203 یا یک نامه کوتاه کافی است. پس از اطلاعیه قانونی کسری مالیات، میتوانید ظرف 90 روز به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست بدهید.
به هر حال آنها را همراه با نامه پوششی، هرچه زودتر بفرستید؛ ممکن است پرونده هنوز باز باشد. اگر قبلاً اطلاعیه قانونی کسری مالیات دریافت کردهاید، تاریخ مهلت دادخواست آن را یادداشت کنید. اگر مالیات مربوط به اعتبار تشخیص داده شده است، با مدارک جدید درخواست بررسی مجدد حسابرسی کنید.
خیر. میتوانید خودتان نماینده خود باشید و رویه دعاوی مالیاتی کوچک غیررسمی است. مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کمدرآمد و برنامههای حمایتی دادگاه مالیاتی به مؤدیان واجد شرایط رایگان کمک میکنند. هر کسی که در دادگاه مالیاتی نماینده شما باشد باید مجوز وکالت در آن دادگاه را داشته باشد.
IRS برای بررسی مجدد حسابرسیهای پستی پاسخ را ظرف 30 روز تخمین میزند، اما میگوید ممکن است بیشتر، احتمالاً چند ماه، طول بکشد. میتوانید حساب آنلاین خود را بررسی کنید یا با شماره درجشده در نامه تماس بگیرید.
خیر. نشریه 3498-A میگوید IRS نمیتواند مهلت دادخواست را فراتر از 90 روز اولیه تمدید کند، حتی اگر به گفتوگو با بازرسان یا دفتر تجدید نظر ادامه دهید، و دادگاه مالیاتی هم میگوید نمیتواند آن را تمدید کند.
ممنوعیت به دنبال تصمیم قطعی میآید. اعتراض به رد اعتبار و ممنوعیت در طول حسابرسی، در دفتر تجدید نظر یا در دادگاه مالیاتی بهترین زمان برای جلوگیری از آن است. پس از اعمال ممنوعیت، میتوانید درخواست بررسی مجدد کنید یا در اظهارنامه یک سال بعدی به آن اعتراض کنید؛ صفحه ممنوعیت EITC را ببینید.
اگر رد اعتبار لغو شود، IRS اعتبار را میپذیرد و مبلغ استردادی را، پس از کسر هر مانده دیگری که باید بابت آن کسر کند، آزاد میکند. IRS میگوید مبلغ استردادیای که در طول حسابرسی نگه داشته شده معمولاً حدود هشت هفته پس از بسته شدن حسابرسی میرسد.
منابع
- IRM 4.19.14, Refundable Credits Strategy (rev. 11-21-2025): CP 75 notice series, Letter 525, Letter 3219, 2/10 year ban guidelines
- IRS Publication 3498-A (Rev. 5-2021), The Examination Process (Audits by Mail)
- IRS Publication 5 (Rev. 4-2021), Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest
- 26 U.S.C. 6211(b)(4), refundable credits in a deficiency
- 26 U.S.C. 6213(a), petition to the Tax Court
- U.S. Tax Court: Guidance for petitioners, starting a case
- U.S. Tax Court: Things that occur before trial
- IRS: Audit reconsideration process for correspondence examination (reviewed 28 Jan 2026)
- IRS: Letter or audit for EITC (reviewed 5 Jun 2026)
- IRS Tax Topic 654, Understanding your CP75 or CP75A notice
- IRS: Understanding your CP79A notice
- Taxpayer Advocate Service blog: EITC Audits, What You Need to Know (Aug 2023)
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام می‌شود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر میکنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.