پاسخ کوتاه
نامه 525 نامه 30 روزه عمومی سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) است که معمولاً پس از حسابرسی مکاتبهای فرستاده میشود. گزارش حسابرسی، یعنی فرم 4549، که تغییرات پیشنهادی را نشان می‌دهد، پیوست آن است. عموماً ظرف 30 روز از تاریخ نامه می‌توانید امضا و موافقت کنید، مدارک بیشتری بفرستید یا درخواست تجدید نظر بدهید. اگر پاسخ ندهید، IRS اطلاعیه قانونی کسری مالیات میفرستد.
نکات کلیدی
- نامه 525 تغییرات حسابرسی را پیشنهاد میکند؛ صورتحساب نیست و تا وقتی موافقت نکنید یا مهلت‌ها نگذرد، هیچ مالیاتی ثبت نمی‌شود.
- عموماً 30 روز از تاریخ نامه فرصت دارید؛ برای حسابرسیهای مکاتبهای، IRS معمولاً میتواند با نخستین درخواست 30 روز اضافه کند.
- اختلاف‌های $25,000 یا کمتر برای هر دوره را می‌توان با فرم 12203 یا یک بیانیه کوتاه مطرح کرد؛ اختلاف‌های بزرگ‌تر به اعتراضنامه رسمی نیاز دارند.
- پاسخ ندادن به نامه 3219، یعنی اطلاعیه قانونی کسری مالیات، و مهلت 90 روزه دادگاه مالیاتی می‌انجامد که IRS نمی‌تواند آن را تمدید کند.
نامه 525 چیست
نامه 525 «نامه 30 روزه عمومی» IRS است. دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) می‌گوید شما این نامه را «همراه با گزارش محاسبه تعدیلات پیشنهادی در اظهارنامه مالیاتی‌تان» دریافت می‌کنید و این نامه «گزینه‌های شما را در صورت مخالفت شرح می‌دهد.» خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service – TAS) می‌گوید «عموماً، نامه 525 در صورتی صادر میشود که حسابرسی شما به‌صورت مکاتبهای انجام شده باشد»، در حالی که نامه 915 پس از حسابرسی حضوری به کار می‌رود.
این نامه را واحدهای مرکزی پردازش IRS (campus) که حسابرسیهای مکاتبهای را انجام می‌دهند، طبق IRM 4.19.13 می‌فرستند. برای مؤدیانی که به پاسخ آنلاین دعوت شده‌اند، نسخه پیام‌رسانی امن (secure messaging) آن، یعنی نامه 525-T، جایگزین آن میشود. این نامه یک پیشنهاد است، نه صورتحساب: تا وقتی موافقت نکنید یا فرآیند اطلاعیه قانونی کسری مالیات (Notice of Deficiency) به پایان نرسد، هیچ مالیاتی ثبت نمی‌شود.
| نامه 30 روزه | معمولاً پس از |
|---|---|
| نامه 525 | حسابرسی مکاتبهای |
| نامه 915 | حسابرسی حضوری در دفتر IRS |
| نامه 950 | حسابرسی میدانی بدون توافق |
گزینه‌ها در هر سه یکسان است؛ راهنمای نامه 30 روزه ما آن‌ها را مقایسه میکند.
چرا نامه 525 دریافت کرده‌اید
TAS می‌گوید نامه 30 روزه را دریافت می‌کنید «چون IRS بازرسی اظهارنامه مالیاتی شما را به پایان رسانده» و به این نتیجه رسیده که تغییراتی لازم است. در حسابرسی مکاتبهای این معمولاً به یکی از سه شکل رخ می‌دهد:
- به نامه اول پاسخ داده‌اید، اما نه به‌طور کامل. اگر پاسخ شما به نامه 566 همه اقلام را مستند نکرده باشد، راهنمای داخلی به بازرسان می‌گوید نامه 525 را همراه با فرم 4549 بفرستند و توضیح دهند «چرا اطلاعات کافی نیست و چه اطلاعاتی هنوز لازم است» (IRM 4.19.13.11.1).
- به نامه اول پاسخ نداده‌اید. پس از دوره انتظار، IRS نامه 525 را همراه با گزارش صادر میکند (IRM 4.19.13.13).
- این نامه، نامه اول بوده است. برخی برنامه‌های IRS از نامه 525 همراه با فرم 4549 به‌عنوان تماس آغازین استفاده می‌کنند (IRM 4.19.20).
CP2000 هم تغییراتی پیشنهاد میکند، اما اطلاعیه تطبیق درآمد است، نه گزارش حسابرسی.
چه چیزهایی همراه نامه 525 میآید
وقتی نامه 525 پس از نامه اولِ بی‌پاسخ میآید، راهنمای داخلی IRS محتوای بسته را چنین فهرست میکند (IRM 4.19.13.13):
- خود نامه 525، با تاریخ پاسخ، شماره تماس و گزینه‌های شما.
- گزارش بازرسی پیشنهادی، فرم 4549 (گزارش تغییرات ناشی از بازرسی مالیات بر درآمد). این فرم سطر امضا دارد. آن را با راهنمای ما درباره فرم 4549 بخوانید.
- فرم 886-A (توضیح اقلام)، یا فرمی ویژه همان برنامه، که هر قلم ردشده را توضیح می‌دهد. فرم 886-A را ببینید.
- نشریه 3498-A، فرآیند بازرسی (حسابرسیهای مکاتبهای).
- فرم 14817، برگ پوششی پاسخ به مکاتبات بازرسی.
TAS می‌گوید نامه و گزارش «باید اقلام مشخصی را که بازرس پیشنهاد تعدیل آن‌ها را دارد معین کنند و دلیل آن را توضیح دهند.» اگر قلمی توضیح ندارد، با شماره روی نامه تماس بگیرید و بپرسید.
مهلت 30 روزه
TAS می‌گوید «عموماً باید ظرف 30 روز از تاریخ نامه، درخواست جلسه با دفتر استیناف را ارائه کنید.» دفتر استیناف همین بازه را برای تسلیم اعتراضنامه اعلام میکند. از تاریخی که روی نامه چاپ شده بشمارید، نه روزی که نامه رسیده است، و اگر تاریخ پاسخ روی نامه متفاوت است، از آن استفاده کنید.
- وقت بیشتر. TAS می‌گوید «پیش از موعد مقرر با شماره روی نامه تماس بگیرید و وقت بیشتر بخواهید.» برای حسابرسیهای مکاتبهای، صفحه حسابرسیهای IRS می‌گوید «معمولاً می‌توانیم یک بار تمدید خودکار 30 روزه به شما بدهیم»؛ درخواست را فکس یا پست کنید. راهنمای داخلی IRS نامه 525 را در میان نامه‌هایی نام می‌برد که نخستین درخواست در آن‌ها 30 روز به موعد اولیه اضافه میکند (IRM 4.19.13.11.7).
- گره مهلت قانونی. اگر 180 روز یا کمتر از مهلت قانونی ثبت مالیات (assessment statute) مانده باشد، راهنمای داخلی می‌گوید تمدیدی داده نمی‌شود مگر اینکه با تمدید مهلت قانونی موافقت کنید. دفتر استیناف عموماً هنگام دریافت پرونده دست‌کم به 365 روز باقی‌مانده نیاز دارد (IRM 4.10.8.12)، پس ممکن است IRS پیش از ارسال درخواست تجدید نظر از شما بخواهد فرم 872 را امضا کنید.
گزینه‌های شما
| گزینه | چگونه | بعد چه میشود |
|---|---|---|
| موافقت با همه موارد | فرم 4549 را امضا کنید و برگردانید، و اگر می‌توانید مبلغ را هم بپردازید | IRS مالیات را ثبت میکند و برای هر مانده پرداخت‌نشده صورتحساب میفرستد؛ از حق تجدید نظر درباره آن اقلام صرف‌نظر می‌کنید |
| ارسال مدارک بیشتر | نسخه‌ها را همراه با توضیح، تا موعد مقرر، پست، فکس یا بارگذاری کنید | بازرس بررسی میکند؛ اگر مدارک هنوز کافی نباشد، ممکن است نامه 692 با گزارش اصلاح‌شده یا بدون تغییر، یا اطلاعیه قانونی کسری مالیات دریافت کنید |
| گفتگو با مدیر بازرس | پیش از تاریخ پاسخ، درخواست جلسه غیررسمی کنید | ممکن است مدیر موضوع را حل کند؛ اگر همچنان به‌موقع درخواست دهید، حق تجدید نظر شما محفوظ می‌ماند |
| درخواست تجدید نظر | درخواست کتبی همراه با دلایل: فرم 12203 یا یک بیانیه کوتاه اگر مبلغ هر دوره $25,000 (IRS.gov, 2026) یا کمتر باشد؛ در غیر این صورت اعتراضنامه رسمی کتبی | پرونده به دفتر مستقل استیناف IRS می‌رود که با شما تماس می‌گیرد |
| هیچ اقدامی نکردن | هیچ | نامه 3219، یعنی اطلاعیه قانونی کسری مالیات |
می‌توانید گزینه‌ها را ترکیب هم بکنید: با اقلامی که نمی‌توانید مستند کنید موافقت کنید و به بقیه اعتراض کنید. TAS می‌گوید درخواست تجدید نظر باید کتبی باشد و «دلایل مخالفت شما را در بر داشته باشد.» قالب‌ها: نامه درخواست پرونده کوچک و اعتراضنامه رسمی. برای کمک به تصمیم‌گیری، موافقت یا تجدید نظر را ببینید.
نحوه پاسخ به نامه 525
- تاریخ پاسخ را روی نامه پیدا کنید و یک یادآور برای یک هفته پیش از آن در تقویم بگذارید.
- هر تعدیل را با سوابق خود مقایسه کنید. فرم 4549 و توضیحات را سطر به سطر بررسی کنید. کنار هر قلم بنویسید موافق یا مخالف.
- برای اقلام مورد اختلاف مدرک جمع کنید. فقط نسخه بفرستید. نشریه 3498-A می‌گوید اگر نمی‌توانید مبلغی را تأیید کنید، «موضوع و نحوه تعیین مبلغ را توضیح دهید.» سوابق ناقص را ببینید.
- بسته را آماده کنید. اگر فرم 14817 پیوست بوده، با آن شروع کنید، سپس یک نامه پوششی کوتاه با تاریخ نامه، سال مالیاتی و فهرست همه پیوست‌ها (قالب نامه پوششی). اگر درخواست تجدید نظر دارید، آن را هم اضافه کنید.
- بسته را به نشانی یا شماره فکس روی نامه بفرستید، نه به دفتر استیناف. برای پست از تأیید تحویل استفاده کنید؛ روی هر صفحه فکس نام و شماره تأمین اجتماعی خود را بنویسید.
- نسخه‌ها و مدرک تحویل را نگه دارید و منتظر نامه بعدی در صندوق پستی خود باشید.
نشریه 3498-A می‌گوید اگر «مخالفید یا قصد تجدید نظر دارید»، صفحه موافقت را امضا نکنید.
بعد چه میشود
- اگر موافقت کنید. مالیات ثبت میشود و صورتحسابی مانند CP14 دریافت می‌کنید. بهره از موعد مقرر اظهارنامه با نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد محاسبه میشود که هر سه ماه یک بار تعدیل میشود (اکنون 7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026)). نشریه 3498 می‌گوید اگر صورتحساب کمتر از $100,000 (IRS.gov, 2026) باشد و ظرف 21 روز تقویمی آن را بپردازید، بهره یا جریمه دیگری اضافه نمی‌شود. نمی‌توانید بپردازید؟ گزینه‌ها وقتی نمی‌توانید صورتحساب حسابرسی را بپردازید را ببینید.
- اگر درخواست تجدید نظر بدهید. بازرس پرونده را ارسال میکند و دفتر استیناف با شما تماس می‌گیرد. نشریه 3498-A می‌گوید دفتر استیناف معمولاً جلسه را تلفنی یا از طریق مکاتبه برگزار میکند و مدارک جدید قابل‌توجه، پرونده را به بازرس برمی‌گرداند.
- اگر توافقی نشود یا پاسخی ندهید. IRS نامه 3219 را با پست سفارشی (certified mail) میفرستد. 90 روز از تاریخ آن (150 روز اگر نشانی خارج از ایالات متحده باشد) برای طرح دادخواست در دادگاه مالیاتی فرصت دارید و نشریه 3498-A می‌گوید IRS «نمی‌تواند این مهلت را تمدید کند.» اطلاعیه قانونی کسری مالیات را ببینید.
در مدتی که اعتراض می‌کنید، بهره همچنان محاسبه میشود. نشریه 3498-A می‌گوید سپرده یا پیش‌پرداخت، بهره را روی مبلغ پرداختی متوقف میکند.
اشتباهاتی که باید از آن‌ها پرهیز کرد
- امضا کردن فقط برای خلاص شدن. راهنمای داخلی IRS می‌گوید امضای فرم 4549 نشان می‌دهد شما «نمی‌خواهید از حق تجدید نظر خود استفاده کنید» در مورد آن تعدیلات.
- پست کردن درخواست تجدید نظر به دفتر اشتباه. آن را به نشانی روی نامه 525 بفرستید.
- نگه داشتن مدارک برای مرحله تجدید نظر. شواهد جدید در دفتر استیناف عموماً پرونده را به بازرس برمی‌گرداند و وقت را هدر می‌دهد.
- استدلال بر مبنای دلایل اخلاقی، مذهبی یا قانون اساسی. نشریه 3498-A می‌گوید این دلایل قابل تجدید نظر نیستند.
- برخورد با نامه 525 مانند صورتحساب. تا زمانی که مالیات ثبت نشود، چیزی بدهکار نیستید.
انجام کار به‌تنهایی، کمک رایگان و نمایندگی
حسابرسی مکاتبهای با یک یا دو قلم که اکنون سابقه گمشده را در دست دارید، اغلب به‌تنهایی قابل مدیریت است. وقتی به اعتراضنامه رسمی نیاز دارید، درآمد کسب‌وکار یا جریمه‌ها در میان است، یا IRS از شما می‌خواهد مهلت قانونی را تمدید کنید، نماینده ارزش بیشتری دارد.
- مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) مؤدیان واجد شرایط را در حسابرسی و تجدید نظر، رایگان یا با هزینه‌ای اندک، نمایندگی می‌کنند (یافتن یک مؤسسه).
- خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی: کمک رایگان وقتی یک مشکل IRS باعث دشواری مالی شده است، 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
- یک نماینده با فرم 2848. نشریه 3498-A می‌گوید فقط وکلا، حسابداران رسمی (CPA) و متخصصان مالیاتی دارای مجوز فدرال از IRS (Enrolled Agent) می‌توانند در جلسه دفتر استیناف شما را نمایندگی کنند.
Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد و اگر پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از قبل اعلام میکند. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود. درخواست بررسی رایگان نامه 525 خود را ثبت کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
این نامه، نامه 30 روزه عمومی IRS است که معمولاً پس از حسابرسی مکاتبهای فرستاده میشود. فرم 4549 که تغییرات پیشنهادی را نشان می‌دهد پیوست آن است و گزینه‌های شما را برای موافقت، ارسال اطلاعات بیشتر یا درخواست جلسه با دفتر استیناف توضیح می‌دهد.
عموماً 30 روز از تاریخ نامه، یا تا تاریخ پاسخی که روی آن چاپ شده است. اگر وقت بیشتری لازم دارید، پیش از آن تاریخ تماس بگیرید؛ برای حسابرسیهای مکاتبهای، IRS معمولاً میتواند یک بار 30 روز تمدید بدهد.
خیر. این نامه تغییراتی پیشنهاد میکند. مالیات فقط در صورتی ثبت میشود که گزارش را امضا کنید یا، اگر امضا نکنید، مهلت اطلاعیه قانونی کسری مالیات بدون طرح دادخواست در دادگاه مالیاتی بگذرد. پس از آن IRS صورتحساب میفرستد.
بله. پیش از موعد مقرر، درخواست کتبی همراه با دلایل خود را به نشانی روی نامه بفرستید. اگر تغییر پیشنهادی برای هر دوره مالیاتی $25,000 یا کمتر باشد، فرم 12203 یا یک بیانیه کوتاه کافی است؛ در غیر این صورت اعتراضنامه رسمی کتبی تسلیم کنید.
IRS نامه 3219، یعنی اطلاعیه قانونی کسری مالیات، را میفرستد. سپس 90 روز از تاریخ آن (150 روز اگر نشانی خارج از ایالات متحده باشد) برای طرح دادخواست در دادگاه مالیاتی فرصت دارید، وگرنه مالیات ثبت و صورتحساب آن فرستاده میشود.
نامه 525 یک پیشنهاد است همراه با امکان بررسی در دفتر استیناف درون IRS. نامه 3219 اطلاعیه قانونی کسری مالیات است که مهلت دادگاه مالیاتی را آغاز میکند. نامه 525 اول میآید.
منابع
- Taxpayer Advocate Service: Letter 525, General 30-Day Letter (updated 14 Jul 2026)
- IRS Independent Office of Appeals: Letters and notices offering an appeal opportunity (reviewed 16 Jul 2026)
- IRM 4.19.13, General Case Development and Resolution (effective 01-23-2026)
- IRM 4.19.20, Automated Correspondence Exam (ACE) Processing Overview
- IRM 4.10.8, Report Writing (08-28-2025)
- IRS: IRS audits (reviewed 17 Feb 2026)
- IRS Publication 3498-A, The Examination Process (Audits by Mail) (Rev. 5-2021)
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- IRS: Quarterly interest rates
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.