توضیح نامه‌های حسابرسی IRS

نامه‌ها و فرم‌های حسابرسی در یک نگاه

شماره نامه خود را پیدا کنید و سپس ردیف مربوط به آن را در جدول زیر ببینید. همه نامه‌ها و فرم‌های این جدول در 25 اکتبر 2026 با IRS.gov، دستورالعمل داخلی IRS یا خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) تطبیق داده شده‌اند. اگر این جدول با نامه شما تفاوت داشت، تاریخ چاپ‌شده روی نامه شما ملاک است.

حسابرسی‌ها به ترتیبی ثابت پیش می‌روند: نامه نخستین تماس، درخواست مدارک، گزارش، نامه 30 روزه اگر موافق نباشید، و اطلاعیه کسری مالیات اگر اختلاف باقی بماند. دانستن جایگاه نامه شما در این ترتیب نشان می‌دهد چقدر زمان دارید. مطمئن نیستید در کدام نوع حسابرسی هستید؟ انواع حسابرسی IRS را ببینید.

هر نامه و فرم صفحه کاملی دارد که توضیح می‌دهد چه چیزی بفرستید و بعد چه اتفاقی می‌افتد:

• نامه 566حسابرسی پستی آغاز شده است
• نامه 2205-Aتماس برای حسابرسی میدانی
• نامه 3572حسابرسی حضوری: تماس برای تعیین وقت
• نامه 2202وقت ملاقات حسابرسی حضوری
• فرم 4564درخواست اسناد و اطلاعات
• نامه 525نامه 30 روزه، حسابرسی‌های پستی
• نامه 915گزارش حسابرسی حضوری
• نامه 950نامه 30 روزه، حسابرسی‌های میدانی
• فرم 4549گزارش حسابرسی شما
• فرم 886-Aتوضیح اقلام
• فرم 870صرف‌نظر از محدودیت‌ها
• فرم 872رضایت به تمدید مهلت قانونی

نامه‌هایی که حسابرسی را آغاز می‌کنند: 566، 3572، 2202، 2205

نامه 566 (حسابرسی‌های پستی)

خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی مجموعه کاملی از نامه‌های نخستین تماس را زیر این شماره فهرست می‌کند، از جمله 566-S (عموماً حسابرسی یک قلم مشخص) و 566-E (دستمزد، کسر مالیات از حقوق و اعتبارات مالیاتی استردادپذیر). هرکدام اقلام مورد پرسش را فهرست می‌کند و از شما می‌خواهد تا موعد مقرر روی نامه برای آن‌ها مدرک ارائه دهید. برخی شامل پرسش‌نامه‌هایی هستند که باید پر کرده و بازگردانید. اگر پاسخ ندهید، «اقلام مورد پرسش رد می‌شوند» و IRS یک گزارش بازرسی با تغییرات پیشنهادی می‌فرستد.

دو نسخه، 566-B و 566-J، نخستین تماس را با خود گزارش (فرم 4549) ترکیب می‌کنند. TAS می‌گوید این نامه‌ها به شما «30 یا 45 روز (از تاریخ نامه)» فرصت می‌دهند؛ ببینید کدام روی نامه شما چاپ شده است. برای حفظ حق خود برای جلسه با دفتر استیناف، پیش از تاریخ پاسخ درج‌شده در نامه آن را درخواست کنید.

نامه 3572 و نامه 2202 (حسابرسی‌های حضوری)

طبق IRM 4.10.2 (بازنگری‌شده در 28 اوت 2025)، کارشناسان رعایت قوانین مالیاتی (tax compliance officers) حسابرسی حضوری را با نامه 3572 آغاز می‌کنند که از شما می‌خواهد تماس بگیرید و وقت ملاقات تعیین کنید، یا با نامه 2202 که «تاریخ و ساعت قطعی برای نخستین ملاقات» تعیین می‌کند. فرم 4564 که مدارک لازم را فهرست می‌کند همراه نامه فرستاده می‌شود.

نامه 2205 و نامه 2205-A (حسابرسی‌های میدانی)

مأموران حسابرسی، حسابرسی میدانی را با نامه 2205 آغاز می‌کنند که «موضوعات مورد بررسی را فهرست نمی‌کند»، یا با نامه 2205-A که آن‌ها را فهرست می‌کند. دستورالعمل به بازرسان می‌گوید برای پاسخ، با احتساب زمان ارسال پستی، 14 روز تقویمی و برای یافتن نماینده دست‌کم 10 روز کاری فرصت بدهند. همچنین مقرر می‌کند همه تماس‌های اولیه برای آغاز بازرسی از طریق پست و همراه با نشریه 1، حقوق شما به عنوان مؤدی مالیاتی، انجام شوند.

در طول حسابرسی: فرم 4564، درخواست اسناد و اطلاعات

فرم 4564 روشی است که بازرس با آن مدارک را درخواست می‌کند. IRM 4.10.2 می‌گوید این فرم «سوابق، اطلاعات و اسناد مشخصی را فهرست می‌کند» که باید آماده داشته باشید و «همیشه باید تاریخی برای تحویل داشته باشد». در حسابرسی حضوری همراه نخستین نامه می‌آید؛ در حسابرسی میدانی عموماً همراه نامه تأیید وقت ملاقات فرستاده می‌شود. با پیشرفت حسابرسی، دریافت بیش از یک IDR رایج است.

• دقیقاً همان چیزی را که فهرست شده، به‌صورت رونوشت و مرتب‌شده بر اساس هر قلم بفرستید. نشریه 3498-A می‌گوید اصل مدارک را نفرستید.
• اگر نمی‌توانید تا آن تاریخ مدارک را بفرستید، پیش از گذشتن آن با بازرس تماس بگیرید و مهلت بیشتری بخواهید.
• اگر مدرکی گم شده است، این را بگویید و توضیح دهید مبلغ چگونه محاسبه شده است؛ نشریه 3498-A به مؤدیان در حسابرسی پستی می‌گوید «موضوع و نحوه تعیین مبلغ را توضیح دهید». بازسازی مدارک مفقود را ببینید.

گزارش حسابرسی: فرم‌های 4549، 4549-A، 886-A و 870

وقتی بازرس تغییراتی پیشنهاد می‌کند، یافته‌ها به‌صورت یک گزارش می‌رسند. دستورالعمل داخلی IRS (IRM 4.10.8، بازنگری‌شده در 28 اوت 2025) اجزای آن را شرح می‌دهد:

• فرم 4549، گزارش تغییرات ناشی از بازرسی مالیات بر درآمد، «فرم اصلی گزارش برای بیشتر پرونده‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و شرکت‌ها» است. این فرم محل امضا دارد. امضای آن به معنای صرف‌نظر از محدودیت‌های ثبت و وصول کسری مالیات است و «مؤدی با امضا نشان می‌دهد که نمی‌خواهد از حق تجدید نظر خود استفاده کند». اگر مخالفید یا قصد تجدید نظر دارید، امضا نکنید.
• فرم 4549-A همان نوع تغییرات را نشان می‌دهد اما «محلی برای امضای مؤدی ندارد». این فرم برای پرونده‌های بدون توافق و برخی پرونده‌های دیگر استفاده می‌شود.
• فرم 886-A، توضیح اقلام، واقعیات، قانون و نتیجه‌گیری‌های پشت یک تعدیل را توضیح می‌دهد (IRM 4.10.10). حسابرسی‌های حضوری وقتی تعدیلی به توضیح طولانی‌تری نیاز دارد آن را پیوست می‌کنند، حسابرسی‌های کسب‌وکارهای بزرگ عموماً برای هر موضوع تعدیل‌شده یکی از آن را به کار می‌برند، و بازرسان میدانی ممکن است به‌جای آن از برگه‌های خلاصه یا سایر کاربرگ‌ها استفاده کنند. توضیح فرم 886-A را ببینید. این فرم جایی است که واقعیات و استدلال IRS برای هر تغییر را پیدا می‌کنید، پس آن را سطر به سطر بخوانید.
• فرم 870 صرف‌نظر از محدودیت‌های ثبت و وصول مالیات است. دستورالعمل می‌گوید این فرم «در پرونده‌های با توافق جزئی» به‌عنوان صرف‌نظرنامه استفاده می‌شود و امضای آن مانع از آن نمی‌شود که IRS کسری مالیات بیشتری مطالبه کند.

امضا کردن یا نکردن، تصمیم کلیدی کل حسابرسی است. راهنمای ما درباره موافقت یا تجدید نظر شما را در این تصمیم همراهی می‌کند.

نامه‌های 30 روزه: نامه 525، نامه 915 و نامه 950

نامه 30 روزه گزارش و حقوق تجدید نظر شما را برایتان می‌فرستد. دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals) نامه 525 («نامه 30 روزه عمومی»، General 30-Day Letter)، نامه 915 («ارسال گزارش بازرسی»، Examination Report Transmittal) و نامه 950 («نامه 30 روزه برای کسری ساده»، 30-Day Letter-Straight Deficiency) را فهرست می‌کند که هرکدام 30 روز از تاریخ نامه برای درخواست تجدید نظر فرصت می‌دهند.

گزینه‌های شما برای هر سه یکسان است: توافق‌نامه را امضا کرده و بازگردانید، مدارک یا توضیح بیشتری بفرستید، درخواست جلسه با مدیر بازرس کنید، یا درخواست تجدید نظر بدهید. برای اختلاف کوچک‌تر می‌توان از درخواست کوتاه پرونده کوچک (فرم 12203) استفاده کرد؛ اختلاف بزرگ‌تر به اعتراض‌نامه رسمی کتبی (formal written protest) نیاز دارد. سقف مبلغ و محتوای لازم اعتراض‌نامه در راهنمای نامه 30 روزه ما آمده است. اگر به زمان بیشتری نیاز دارید، پیش از موعد مقرر با شماره درج‌شده در نامه تماس بگیرید.

اگر پاسخ ندهید، IRS ممکن است اقلام را رد کرده و اطلاعیه قانونی کسری مالیات صادر کند (TAS، صفحه نامه 525).

اطلاعیه‌های کسری مالیات: نامه 3219، نامه 531 و CP3219A

اطلاعیه قانونی کسری مالیات که اغلب «نامه 90 روزه» نامیده می‌شود، مهم‌ترین نامه در یک حسابرسی است. TAS می‌گوید نامه 3219 پس از حسابرسی پستی و نامه 531 پس از حسابرسی حضوری فرستاده می‌شود. CP3219A نسخه مربوط به مغایرت درآمد است و IRS.gov می‌گوید این اطلاعیه به این دلیل فرستاده می‌شود که «اطلاعاتی که از دیگران، مانند کارفرما یا بانک شما، دریافت کرده‌ایم» با اظهارنامه شما متفاوت است.

اگر موافقید، می‌توانید فرم 5564، یعنی صرف‌نظرنامه اطلاعیه کسری مالیات، را امضا کنید. اگر نه موافقت کنید و نه دادخواست بدهید، IRS مالیات را ثبت می‌کند و صورتحساب مبلغ قابل پرداخت را برای شما می‌فرستد (راهنمای CP14 ما نخستین اطلاعیه مانده قابل پرداخت را توضیح می‌دهد). به گفته TAS، پس از آن قاضی نمی‌تواند پرونده را بررسی کند مگر اینکه ابتدا مبلغ را بپردازید. اطلاعیه کسری مالیات: مهلت شما برای دادگاه مالیاتی و راهنمای CP3219A را بخوانید.

نامه‌هایی که شبیه حسابرسی‌اند اما حسابرسی نیستند

CP2000 زمانی تغییراتی پیشنهاد می‌کند که اطلاعات درآمدی اشخاص ثالث با اظهارنامه شما مطابقت ندارد. خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی می‌گوید این اطلاعیه «حسابرسی IRS یا صورتحساب نیست»، هرچند نادیده گرفتن آن به CP3219A منجر می‌شود. CP2501 نامه مغایرت در مرحله‌ای زودتر است. CP11 و CP12 اصلاح خطاهای محاسباتی هستند که مهلت کوتاه خاص خود را برای اعتراض دارند. انواع حسابرسی IRS تفاوت را توضیح می‌دهد.

چگونه مطمئن شوید نامه حسابرسی واقعی است

کلاهبرداران از نامه‌های IRS تقلید می‌کنند. چند بررسی ساده بیشتر نامه‌های جعلی را آشکار می‌کند:

1. نخست نامه پستی می‌آید. IRS می‌گوید حسابرسی را از طریق پست به شما اطلاع می‌دهد و «حسابرسی را با تماس تلفنی آغاز نمی‌کند». نخستین تماس از طریق تلفن، پیامک یا ایمیل یک علامت هشدار است.
2. حساب آنلاین IRS خود را بررسی کنید. صفحه حسابرسی‌های IRS می‌گوید می‌توانید وضعیت حسابرسی، تاریخ نامه‌ها و موعد پاسخ را در بخش «سوابق و وضعیت» (Records and Status) ببینید.
3. با IRS تماس بگیرید، نه با شماره درج‌شده در نامه مشکوک. از شماره موجود در IRS.gov استفاده کنید، مانند 800-829-1040 (IRS.gov, 2026) برای اشخاص حقیقی، و بپرسید آیا بازرسی‌ای باز است.
4. پرداخت فقط به خزانه‌داری ایالات متحده انجام می‌شود. نشریه 3498 می‌گوید چک‌ها در وجه «United States Treasury» صادر می‌شوند. درخواست کارت هدیه یا حواله بانکی به هر شخص دیگری روش کار IRS نیست.

نشانه‌های بیشتر را در نحوه تشخیص نامه‌های جعلی IRS ببینید.

پاسخ دادن توسط خودتان، کمک رایگان و نمایندگی

می‌توانید خودتان به هر یک از این نامه‌ها پاسخ دهید: از طریق پست، فکس، یا ابزار بارگذاری مدارک IRS (Document Upload Tool) اگر نامه به شما کد دسترسی بدهد. مؤسسه‌های امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) به‌صورت رایگان یا با هزینه‌ای اندک، نمایندگی مؤدیان واجد شرایط را در حسابرسی و تجدید نظر بر عهده می‌گیرند، و خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) زمانی کمک می‌کند که یک مشکل با IRS برای شما مشکلات مالی شدید ایجاد کرده باشد. یک نماینده (وکیل، حسابدار رسمی (CPA) یا متخصص مالیاتی دارای مجوز فدرال از IRS (Enrolled Agent)) می‌تواند با فرم 2848 رسیدگی به نامه‌ها را بر عهده بگیرد.

مطمئن نیستید نامه شما چه معنایی دارد؟ بررسی رایگان یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید. Global Gate Tax Relief به شما می‌گوید آیا می‌توانید خودتان به نامه رسیدگی کنید و، اگر پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از قبل اعلام می‌کند. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.

پرسش‌های متداول

ادامه مطلب در راهنمای حسابرسی IRS

• انواع حسابرسی IRSمقایسه حسابرسی پستی، حضوری و میدانی.
• نخستین گام‌ها پس از نامه حسابرسیدر 10 روز اول چه کنید.
• نامه 30 روزهسه گزینه شما و نحوه درخواست تجدید نظر.
• اطلاعیه کسری مالیات (نامه 90 روزه)مهلت دادگاه مالیاتی و نحوه ثبت دادخواست.
• موافقت یا تجدید نظر؟چگونه تصمیم بگیرید گزارش حسابرسی را امضا کنید یا نه.