پاسخ کوتاه
تعطیل کردن کسبوکار، آنچه را به IRS بدهکار است از بین نمی‌برد. مالیاتهای کسبوکار مالک انفرادی از همان ابتدا شخصی است. شرکت یا LLC عموماً مالیاتهای خود را بدهکار است، اما مالیات کسرشده از حقوق کارکنان که پرداخت نشده، میتواند به جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) شخصی برای افراد مسئول تبدیل شود. ابتدا همه اظهارنامه‌های نهایی را تسلیم کنید، سپس به مالیاتهای امانی رسیدگی کنید.
نکات کلیدی
- IRS تا زمانی که همه اظهارنامهها تسلیم و همه مالیاتها پرداخت نشده باشد، حساب کسبوکار را نمیبندد.
- مالکان انفرادی، و مالکان LLC تکعضوی از نظر مالیات بر درآمد، مانده کسبوکار را شخصاً بدهکارند.
- مالیاتهای کسرشده از حقوق کارکنان میتواند در قالب جریمه بازیافت وجوه امانی علیه افراد مسئول قطعی شود و از دارایی‌های شخصی وصول گردد.
- حق حبس مالیاتی فدرال به همه اموال کسبوکار، از جمله مطالبات دریافتنی، تعلق میگیرد و مالکانی که دارایی‌ها را خارج می‌کنند ممکن است با مسئولیت انتقال‌گیرنده روبه‌رو شوند.
- کسبوکارهای انفرادی تعطیلشده که مالیات امانی بدهکارند، می‌توانند تا سقف $50,000 (IRS.gov, 2026) از طرح پرداخت ساده استفاده کنند.
پس از بسته شدن درها، چه کسی چه چیزی بدهکار است
تعطیل کردن کسبوکار به فعالیت‌های آن پایان می‌دهد، نه به صورتحسابهای مالیاتی‌اش. اینکه سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) پس از آن از چه کسی میتواند وصول کند، به ساختار کسبوکار بستگی دارد:
| نوع کسبوکار | مالیات بر درآمد | مالیاتهای حقوق و دستمزد | مسئولیت شخصی پس از تعطیلی |
|---|---|---|---|
| کسبوکار انفرادی | در فرم 1040 خودتان (Schedule C) گزارش میشود؛ پس مانده شخصی شماست | بدهی کسبوکار است، که همان شما هستید | همه آن. هیچ کسبوکار جداگانه‌ای وجود ندارد که مانده را جذب کند. |
| LLC تکعضوی | نادیده گرفته میشود (disregarded): در اظهارنامه مالک گزارش میشود؛ پس شخصی است | برای دستمزدهای پرداخت‌شده از 1 ژانویه 2009 به بعد، خود LLC با EIN خودش مؤدی است | مالیات بر درآمد: بله. مالیاتهای حقوق و دستمزد LLC: عموماً فقط از طریق جریمه بازیافت وجوه امانی. |
| شرکت تضامنی (partnership) | شرکت تضامنی فرم 1065 را تسلیم می‌کند؛ شرکا بابت سهم خود مالیات می‌پردازند | بدهی شرکت تضامنی است | طبق IRM، شرکای عام بر اساس قانون ایالتی شخصاً مسئول بدهی‌های شرکت تضامنی‌اند؛ شرکای LLP بسته به ایالت ممکن است مسئول نباشند. |
| شرکت سهامی، شرکت S (S corporation)، LLC چندعضوی | خود نهاد اظهارنامه‌اش را تسلیم می‌کند (فرم 1120 یا 1120-S) | بدهی نهاد است | درباره شرکت‌های LLC، IRM می‌گوید اعضا بر اساس قانون ایالتی عموماً از بدهی‌های LLC مصوناند. استثنای اصلی جریمه بازیافت وجوه امانی است. |
بنابراین پرسش‌هایی که ابتدا باید پاسخ دهید این است: کدام مالیاتها در حساب کسبوکار هستند و چه بخشی از آن مالیات امانی است (مالیات بر درآمد و سهم کارکنان از تأمین اجتماعی و Medicare که از حقوق‌ها کسر شده)؟ همین بخش است که به احتمال زیاد شخصاً بر عهده شما می‌ماند.
چک‌لیست تعطیلی IRS: اظهارنامهها و فرمهای نهایی
IRS تا وقتی چیزی ناقص باشد، حساب کسبوکار شما را نمیبندد. چک‌لیست تعطیلی آن می‌گوید: «تا زمانی که همه اظهارنامه‌های لازم را تسلیم و همه مالیاتهای بدهکار را پرداخت نکرده باشید، نمی‌توانیم حساب کسبوکار شما را ببندیم.» اظهارنامه‌های نهایی تسلیم‌نشده مانع طرحهای پرداخت و پیشنهادهای سازش نیز می‌شوند؛ پس حتی اگر نمی‌توانید بپردازید، آن‌ها را تسلیم کنید.
- اظهارنامه نهایی مالیات بر درآمد را تسلیم کنید. مالکان انفرادی Schedule C را همراه با فرم 1040 برای سال تعطیلی تسلیم می‌کنند (و اگر درآمد خالص $400 یا بیشتر باشد، Schedule SE). شرکت‌های تضامنی فرم 1065 را تسلیم می‌کنند و خانه «اظهارنامه نهایی» و خانه «K-1 نهایی» را علامت می‌زنند. شرکت‌های سهامی فرم 1120 یا 1120-S را تسلیم می‌کنند و خانه «اظهارنامه نهایی» را علامت می‌زنند؛ شرکتی که طرح انحلال یا تصفیه را تصویب می‌کند فرم 966 را نیز تسلیم می‌کند. اگر دارایی‌های کسبوکار یا خود کسبوکار را بفروشید، ممکن است به فرم 4797 و فرم 8594 نیاز داشته باشید.
- واریزها و اظهارنامه‌های نهایی حقوق و دستمزد را انجام دهید. فرم 941 (یا 944) را برای سه‌ماهه آخرین پرداخت دستمزد تسلیم کنید، خانه تعطیلی کسبوکار را علامت بزنید، تاریخ آخرین دستمزد را وارد کنید و توضیحی پیوست کنید که نشان دهد چه کسی سوابق حقوق و دستمزد را نگه می‌دارد. فرم 940 را برای آن سال تسلیم کنید و خانه «d» را علامت بزنید.
- فرمهای W-2 کارکنان را تا موعد مقرر فرم 941 یا 944 نهایی به آن‌ها بدهید و نسخه A را همراه با فرم W-3 برای اداره تأمین اجتماعی بفرستید. اگر کارکنان انعام دریافت کرده‌اند، فرم 8027 را تسلیم کنید.
- پرداخت به پیمانکاران را در فرم 1099-NEC برای سال تعطیلی گزارش کنید.
- آنچه بدهکارید را بپردازید یا طرح پرداخت تنظیم کنید (پایین‌تر).
- حساب را ببندید. وقتی همه‌چیز تسلیم و پرداخت شد، نامه‌ای با نام قانونی، EIN، نشانی و دلیل تعطیلی برای IRS بفرستید.
- سوابق را نگه دارید. سوابق مالیات اشتغال را دست‌کم چهار سال؛ سوابق اموال را تا پایان مهلت قانونی سالی که آن مال را واگذار کرده‌اید.
مالیاتهای حقوق و دستمزد: بخشی که شخصی میشود
جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) به IRS اجازه می‌دهد مالیاتهای امانی پرداخت‌نشده (trust fund taxes) را علیه هر شخصی قطعی کند که مسئول جمع‌آوری یا پرداخت آن‌ها بوده و عامدانه این کار را نکرده است. این جریمه برابر با مالیات امانی پرداخت‌نشده است: مالیات بر درآمد کسرشده و سهم کارکنان از تأمین اجتماعی و Medicare. سهم خود کارفرما شامل نمی‌شود. عمد مستلزم سوءنیت نیست؛ IRS می‌گوید کافی است شخص مسئول «عامدانه قانون را نادیده گرفته یا آشکارا نسبت به الزامات آن بی‌اعتنا بوده باشد.»
هنگام تعطیلی کسبوکار دو واقعیت بیشترین اهمیت را دارد. اول، جریمه علیه اشخاص قطعی میشود، نه شرکت: IRS می‌گوید برای قطعی شدن آن «لازم نیست کسبوکار فعالیت خود را متوقف کرده باشد» و تعطیل کردن شرکت آن را لغو نمی‌کند. دوم، پس از اعلام جریمه، IRS می‌گوید «می‌توانیم علیه دارایی‌های شخصی شما اقدام وصول کنیم.» با تعطیلی شرکت، افرادی که مسئول بودند می‌توانند به منبع اصلی پرداخت تبدیل شوند.
اطلاعیه‌هایی که باید مراقبشان باشید: CP504B (اطلاعیه قصد مصادره برای کسبوکار) و نامه 1058 (اطلاعیه نهایی). برای گزینه‌های ویژه حقوق و دستمزد، مالیاتهای حقوق و دستمزد کسبوکارهای کوچک را ببینید.
حق حبس، دارایی‌های کسبوکار و برداشت پول
مالیات قطعی‌شده پرداخت‌نشده به حکم قانون یک حق حبس مالیاتی فدرال ایجاد می‌کند. درباره کسبوکار، IRS می‌گوید «حق حبس به همه اموال کسبوکار و همه حقوق مربوط به اموال کسبوکار، از جمله مطالبات دریافتنی، تعلق میگیرد.» این موضوع هنگام جمع کردن کسبوکار اهمیت دارد:
- فروش تجهیزات یا موجودی کالا. وام‌دهنده یا شرکت ثبت مالکیت خریدار، اطلاعیه ثبت حق حبس مالیاتی فدرال (Notice of Federal Tax Lien) را خواهد دید. خارجکردن یک ملک از شمول حق حبس (lien discharge) حق حبس را از یک دارایی مشخص برمی‌دارد تا بتوان آن را فروخت (نشریه 783)؛ مؤخرکردن حق حبس IRS نسبت به طلبکار دیگر (lien subordination) اجازه می‌دهد طلبکار دیگری جلوتر از IRS قرار گیرد (نشریه 784). عواید فروش معمولاً به IRS می‌رسد. تسهیلات حق حبس مالیاتی و صفحه اطلاعیه حق حبس مالیاتی فدرال را ببینید.
- وصول مطالبات. پولی که مشتریان هنوز به کسبوکار بدهکارند مشمول حق حبس است و میتواند مصادره شود (مصادره درآمد 1099 و درآمد کسبوکار را ببینید).
- خارج کردن دارایی‌ها. اگر مالکان در حالی که کسبوکار مالیات بدهکار است اموال آن را بردارند، IRS میتواند طبق بخش 6901 قانون درآمد داخلی آمریکا (Internal Revenue Code) آن‌ها را به‌عنوان انتقال‌گیرنده (transferee) تعقیب کند. این شامل مالیات بر درآمد است، و مالیاتهای دیگر وقتی که بدهی در جریان تصفیه یک شرکت سهامی یا تضامنی ایجاد شود. برای انتقال‌گیرنده اولیه، IRS تا یک سال پس از مهلت خود برای قطعی کردن مالیات خود کسبوکار فرصت دارد.
وقتی IRS دارایی‌های فیزیکی را میگیرد، این فرآیند در توقیف اموال توسط IRS توضیح داده شده است.
پرداخت باقی‌مانده: طرح‌ها و پیشنهادها برای کسبوکار تعطیلشده
طرحهای پرداخت ساده (Simple Payment Plans) (پیش‌تر قراردادهای اقساطی ساده‌شده) اکنون کسبوکارها را نیز پوشش میدهند. همه متقاضیان باید الزامات تسلیم اظهارنامه و پرداخت را رعایت کرده باشند؛ به همین دلیل اظهارنامه‌های نهایی در اولویت‌اند.
| بدهکار | سقف طرح پرداخت ساده | توضیحات |
|---|---|---|
| کسبوکار انفرادی تعطیلشده با مالیاتهای امانی | $50,000 (IRS.gov, 2026) | مالیات قطعی‌شده، جریمه‌ها و بهره |
| کسبوکار با مالیاتهای امانی | $25,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) | سقف عمومی کسبوکار وقتی مالیات کسرشده از حقوق پرداخت نشده است |
| کسبوکار بدون مالیاتهای امانی | $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) | برای مثال، مالیات بر درآمد شرکت، یا مالیات حقوق و دستمزد که بخش امانی آن پرداخت شده است |
| شخص حقیقی (مانده فرم 1040 خودتان) | $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) | جدا از هر مانده کسبوکار |
طرحهای پرداخت ساده نیازی به صورت اطلاعات مالی، تصمیم‌گیری درباره حق حبس یا تصمیم‌گیری درباره جریمه بازیافت وجوه امانی ندارند. کسبوکارها با تماس با 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) یا از طریق کارمند IRS مسئول پرونده درخواست میدهند. جزئیات در راهنمای طرح پرداخت ساده آمده است.
پیشنهاد سازش پس از تعطیلی
دفترچه فرم 656 (Rev. 4-2026) با کسبوکارهای تعطیلشده بر اساس نوع آن‌ها برخورد می‌کند. مالک انفرادی سابق از فرم 433-A (OIC)، یعنی فرم اشخاص حقیقی، استفاده می‌کند، زیرا مانده کسبوکار شخصی است. شرکت سهامی، شرکت تضامنی یا LLC از فرم 433-B (OIC) استفاده می‌کند و به فرم 656 و هزینه $205 (IRS.gov, 2026) جداگانه خود، مستقل از هر پیشنهاد شخصی، نیاز دارد. نمی‌توانید برای سهم یک شخص از مانده شرکت تضامنی پیشنهاد سازش بدهید؛ خود شرکت تضامنی باید پیشنهاد خود را ارائه کند. گواهی کم‌درآمدی (low-income certification) فقط برای اشخاص حقیقی و مالکان انفرادی است و در طول ورشکستگی باز هیچ پیشنهادی نمی‌توان ارائه داد (ورشکستگی و ماندههای IRS را ببینید). اگر نهاد تعطیلشده هیچ داراییای باقی ندارد، معمولاً جریمه امانی شخصی مالک سابق همان مانده‌ای است که ارزش پیشنهاد سازش یا طرح پرداخت را دارد. پیشنهاد سازش (Offer in Compromise) را ببینید.
مثال: آنچه بر عهده مالک یک شرکت S تعطیلشده می‌ماند
آنچه بر عهده شرکت می‌ماند: سهم کارفرما به مبلغ $9,000 و جریمه‌ها و بهره شرکت. با تعطیلی شرکت و نبود چیزی برای فروش، IRS چیز زیادی برای وصول ندارد.
آنچه ممکن است بر عهده لنا بیفتد: به‌عنوان کسی که چک‌ها را امضا می‌کرد، ممکن است جریمه بازیافت وجوه امانی تا $21,000 علیه او قطعی شود و از دارایی‌های شخصی‌اش وصول گردد.
کاری که او انجام می‌دهد: فرمهای 941 نهایی، فرم 940، فرمهای W-2 و فرم 1120-S نهایی را تسلیم می‌کند و سپس به پیشنهاد جریمه امانی پاسخ می‌دهد. اگر قطعی شود، $21,000 زیر سقف طرح پرداخت ساده اشخاص حقیقی است؛ بنابراین اگر اظهارنامه‌های شخصی خود را به‌روز تسلیم کرده باشد، میتواند بدون صورت اطلاعات مالی طرح پرداخت ساده درخواست کند.
سوابقی که باید جمع‌آوری کنید
- همه اطلاعیه‌های IRS برای کسبوکار و برای خود شما، به‌علاوه ریز حساب‌های مالیاتی کسبوکار و شخصی.
- نسخه همه اظهارنامه‌های نهایی: فرمهای 941 یا 944، 940، W-2 و W-3، فرمهای 1099-NEC و اظهارنامه نهایی مالیات بر درآمد.
- سوابق حقوق و دستمزد و صورتحسابهای بانکی سال آخر فعالیت، که نشان دهد چه کسی چک‌ها را امضا می‌کرد و کدام صورتحساب‌ها پرداخت شده است.
- اسناد تأسیس: اساسنامه LLC (operating agreement)، قرارداد شرکت تضامنی یا اساسنامه شرکت، و هرگونه مدارک ثبت انحلال.
- فهرست دارایی‌های باقی‌مانده، مطالبات دریافتنی، وام‌ها و هر چیزی که در دوره جمع کردن کسبوکار فروخته یا توزیع شده است.
رسیدگی خودتان در برابر کمک گرفتن
مالک انفرادی با مانده‌ای متوسط که همه اظهارنامه‌هایش را تسلیم کرده، اغلب میتواند تلفنی طرح پرداخت ساده تنظیم کند. کمک گرفتن وقتی ارزش دارد که مالیاتهای امانی در میان باشد، وقتی مأمور وصول IRS (Revenue Officer) به پرونده گمارده شده باشد (کار با مأمور وصول را ببینید)، وقتی دارایی‌ها در زمانی که کسبوکار بدهکار بوده فروخته یا توزیع شده‌اند، یا وقتی بین طرح پرداخت، پیشنهاد سازش و ورشکستگی تصمیم می‌گیرید. حقوق شما در فرآیند وصول در حقوق شما در وصول IRS آمده است. بررسی رایگان درخواست کنید یا بخوانید مشاوره رایگان چه چیزهایی را پوشش می‌دهد.
پرسش‌های متداول
خیر. IRS تا زمانی که همه اظهارنامهها تسلیم و مالیاتها پرداخت نشده باشد، حساب کسبوکار را نمیبندد. مالک انفرادی مانده را شخصاً بدهکار است و مالیات کسرشده از حقوق که پرداخت نشده، میتواند از طریق جریمه بازیافت وجوه امانی علیه افراد مسئول قطعی شود.
معمولاً نه برای مالیاتهای خود LLC: طبق IRM، اعضا بر اساس قانون ایالتی عموماً مصوناند. اما مالیات بر درآمد LLC تکعضوی از قبل در اظهارنامه شخصی شماست و ممکن است جریمه بازیافت وجوه امانی بابت مالیات کسرشده از حقوق که پرداخت نشده، شخصاً علیه شما قطعی شود.
اظهارنامه نهایی مالیات بر درآمد (Schedule C، فرم 1065، 1120 یا 1120-S، با علامت زدن خانه نهایی)، فرم 941 یا 944 نهایی و فرم 940 اگر کارمند داشتهاید، فرمهای W-2 و W-3، فرمهای 1099-NEC برای پیمانکاران، و فرم 966 اگر شرکت سهامی طرح انحلال را تصویب کند.
بله. طرحهای پرداخت ساده کسبوکارها را پوشش میدهند، با سقف $50,000 (IRS.gov, 2026) برای کسبوکارهای انفرادی تعطیلشده با مالیاتهای امانی. ابتدا باید همه اظهارنامهها تسلیم شوند. ماندههای بزرگتر به صورت اطلاعات مالی نیاز دارند.
بله، اما حق حبس به اموال کسبوکار تعلق میگیرد. میتوانید برای داراییای که فروخته میشود گواهی خارجکردن از شمول حق حبس (certificate of discharge) (نشریه 783) درخواست کنید. عواید فروش معمولاً بابت مالیات برداشته میشود.
بله، با استفاده از فرم 433-B (OIC) و فرم 656 و هزینه $205 (IRS.gov, 2026) جداگانه خودش. اگر شرکت هیچ دارایی یا درآمدی باقی ندارد، پیشنهاد آن ممکن است اهمیت کمتری از هر جریمه امانی داشته باشد که شخصاً علیه شما قطعی شده است.
منابع
- IRS: Closing a business
- IRS: Sole proprietorships
- IRS: Single member limited liability companies
- IRM 5.1.21, Collecting from Limited Liability Companies
- IRM 5.17.7, Liability of Third Parties for Unpaid Employment Taxes (5.17.7.2.1.3)
- IRS: Employment taxes and the Trust Fund Recovery Penalty (TFRP)
- IRS: Understanding a federal tax lien
- 26 U.S.C. 6901, Transferred assets
- IRS: Simple payment plans for individuals and businesses
- IRS Form 656 Booklet (Form 656-B, Rev. 4-2026)
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.