Respuesta breve
Cerrar un negocio no borra lo que le debe al IRS. Los impuestos del negocio de un dueño único son personales desde el principio. Por lo general, una corporación o una LLC debe sus propios impuestos, pero la retención de nómina no pagada puede convertirse en una Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario personal para las personas responsables. Presente primero todas las declaraciones finales y luego ocúpese de los impuestos del fondo fiduciario.
Puntos clave
- El IRS no cerrará la cuenta de un negocio hasta que se presenten todas las declaraciones y se paguen todos los impuestos.
- Los dueños únicos, y los dueños de una LLC de un solo miembro en cuanto al impuesto sobre el ingreso, deben personalmente el saldo del negocio.
- Los impuestos sobre la nómina retenidos pueden tasarse a las personas responsables como la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario y cobrarse de sus bienes personales.
- Un gravamen por impuestos federales se aplica a todos los bienes del negocio, incluidas las cuentas por cobrar, y los dueños que retiran bienes pueden enfrentar responsabilidad como cesionarios.
- Los negocios de dueño único ya cerrados con impuestos del fondo fiduciario pueden obtener un plan de pagos simple por hasta $50,000 (IRS.gov, 2026).
Quién debe qué después de cerrar las puertas
Cerrar un negocio pone fin a sus operaciones, no a sus impuestos pendientes. A quién puede cobrarle el IRS después depende de cómo se constituyó el negocio:
| Tipo de negocio | Impuesto sobre el ingreso | Impuestos sobre la nómina | Exposición personal después del cierre |
|---|---|---|---|
| Negocio de dueño único | Se declara en su propio Formulario 1040 (Anexo C), así que es su saldo personal | Los debe el negocio, que es usted | Todo. No existe un negocio separado que absorba el saldo. |
| LLC de un solo miembro | No se considera una entidad separada: se declara en la declaración del dueño, así que es personal | Para los salarios pagados desde el 1 de enero de 2009, la LLC es el contribuyente con su propio EIN | Impuesto sobre el ingreso: sí. Impuestos sobre la nómina de la LLC: por lo general, solo mediante la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario. |
| Sociedad colectiva (partnership) | La sociedad presenta el Formulario 1065; los socios pagan por sus partes | Los debe la sociedad | El IRM dice que, según la ley estatal, los socios generales son responsables individualmente de las deudas de la sociedad; los socios de una LLP pueden no serlo, según el estado. |
| Corporación, sociedad anónima de tipo S, LLC de varios miembros | La entidad presenta su propia declaración (Formulario 1120 o 1120-S) | Los debe la entidad | En el caso de las LLC, el IRM dice que, por lo general, la ley estatal protege a los miembros de las deudas de la LLC. La principal excepción es la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario. |
Así que las primeras preguntas que debe responder son: ¿qué impuestos figuran en la cuenta del negocio, y cuánto de eso es impuesto del fondo fiduciario (el impuesto sobre el ingreso y la parte del Seguro Social y Medicare de los empleados retenidos de sus cheques de pago)? Esa parte es la que con más probabilidad lo seguirá a usted personalmente.
La lista de cierre del IRS: declaraciones y formularios finales
El IRS no cerrará la cuenta de su negocio mientras falte algo. Su lista de verificación para el cierre dice: “No podemos cerrar la cuenta de su negocio hasta que haya presentado todas las declaraciones necesarias y pagado todos los impuestos adeudados”. Las declaraciones finales no presentadas también impiden los planes de pagos y los ofrecimientos, así que preséntelas aunque no pueda pagar.
- Presente la declaración final del impuesto sobre el ingreso. Los dueños únicos presentan el Anexo C con el Formulario 1040 del año del cierre (y el Anexo SE si las ganancias netas son de $400 o más). Las sociedades colectivas presentan el Formulario 1065 y marcan la casilla de “declaración final” y la casilla de “K-1 final”. Las corporaciones presentan el Formulario 1120 o 1120-S y marcan la casilla de “declaración final”; una corporación que adopta un plan de disolución o liquidación también presenta el Formulario 966. Si vende bienes del negocio o el negocio, puede necesitar el Formulario 4797 y el Formulario 8594.
- Haga los depósitos y declaraciones finales de la nómina. Presente el Formulario 941 (o 944) del trimestre del último pago de salarios, marque la casilla que indica que el negocio cerró, anote la fecha del último pago de salarios y adjunte una declaración que indique quién conserva los registros de nómina. Presente el Formulario 940 del año y marque la casilla “d”.
- Entregue a los empleados sus W-2 antes de la fecha de vencimiento del último Formulario 941 o 944, y envíe la Copia A con el Formulario W-3 a la Administración del Seguro Social. Presente el Formulario 8027 si los empleados recibieron propinas.
- Informe los pagos a contratistas en el Formulario 1099-NEC del año del cierre.
- Pague lo que debe o establezca un plan (vea más abajo).
- Cierre la cuenta. Cuando todo esté presentado y pagado, envíe al IRS una carta con el nombre legal, el EIN, la dirección y el motivo del cierre.
- Conserve los registros. Los registros de impuestos sobre la nómina, al menos cuatro años; los registros de bienes, hasta que termine el plazo de prescripción del año en que dispuso de esos bienes.
Impuestos sobre la nómina: la parte que se vuelve personal
La Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario (Trust Fund Recovery Penalty) permite al IRS tasar los impuestos del fondo fiduciario no pagados a cualquier persona que haya sido responsable de cobrarlos o pagarlos y que intencionalmente no lo hizo. La multa equivale al impuesto del fondo fiduciario no pagado: el impuesto sobre el ingreso retenido y la parte del Seguro Social y Medicare de los empleados. La parte propia del empleador no se incluye. La intención no requiere mala fe; el IRS dice que basta con que una persona responsable “haya ignorado intencionalmente la ley o haya sido claramente indiferente a sus requisitos”.
Dos hechos importan más cuando un negocio cierra. Primero, la multa se tasa a personas, no a la empresa: el IRS dice que “no es necesario que el negocio haya dejado de operar” para tasarla, y cerrar la empresa no la cancela. Segundo, una vez que se determina la multa, el IRS dice que “podemos tomar acciones de cobro contra sus bienes personales”. Con la empresa cerrada, las personas que eran responsables pueden convertirse en la principal fuente de pago.
Avisos a los que debe estar atento: el CP504B (el aviso de intención de embargo para negocios) y la Carta 1058 (aviso final). Para opciones específicas de nómina, vea los impuestos sobre la nómina de pequeños negocios.
Gravámenes, bienes del negocio y retiro de dinero
Una tasación no pagada crea por ley un gravamen por impuestos federales. En el caso de un negocio, el IRS dice que “el gravamen se aplica a todos los bienes del negocio y a todos los derechos sobre bienes del negocio, incluidas las cuentas por cobrar”. Eso importa al liquidar el negocio:
- Vender equipo o inventario. El prestamista o la compañía de títulos del comprador verá un Aviso de Gravamen por Impuestos Federales (Notice of Federal Tax Lien) presentado. Una exoneración quita el gravamen de un bien específico para que pueda venderse (Publicación 783); una subordinación permite que otro acreedor pase por delante del IRS (Publicación 784). Por lo general, el dinero de la venta va al IRS. Vea el alivio de gravámenes y la página sobre el aviso de gravamen por impuestos federales.
- Cobrar las cuentas por cobrar. El dinero que los clientes todavía le deben al negocio está cubierto por el gravamen y puede embargarse (vea los embargos sobre ingresos de 1099 y del negocio).
- Retirar bienes. Si los dueños se llevan bienes del negocio mientras este debe impuestos, el IRS puede perseguirlos como cesionarios según la sección 6901 del Código de Impuestos Internos. Eso abarca el impuesto sobre el ingreso, y otros impuestos cuando la obligación surge en la liquidación de una corporación o sociedad colectiva. En el caso de un cesionario inicial, el IRS tiene hasta un año después de su propio plazo para tasar al negocio.
Cuando el IRS se lleva bienes físicos, el proceso se describe en la incautación de bienes por el IRS.
Cómo pagar lo que queda: planes y ofrecimientos para un negocio cerrado
Los planes de pagos simples (Simple Payment Plan; antes, planes de pagos a plazos simplificados) ahora cubren a los negocios. Todos los solicitantes deben estar al día con sus obligaciones de presentación y pago, por eso las declaraciones finales van primero.
| Quién debe | Límite del plan de pagos simple | Notas |
|---|---|---|
| Negocio de dueño único ya cerrado con impuestos del fondo fiduciario | $50,000 (IRS.gov, 2026) | Impuestos tasados, multas e intereses |
| Negocio con impuestos del fondo fiduciario | $25,000 (IRS.gov, julio de 2026) | El límite general para negocios cuando la retención de nómina no se pagó |
| Negocio sin impuestos del fondo fiduciario | $50,000 (IRS.gov, julio de 2026) | Por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso de una corporación, o impuestos sobre la nómina cuya parte del fondo fiduciario ya se pagó |
| Persona física (el saldo de su propio Formulario 1040) | $50,000 (IRS.gov, julio de 2026) | Separado de cualquier saldo del negocio |
Los planes de pagos simples no requieren una declaración financiera, una determinación sobre el gravamen ni una determinación de la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario. Los negocios lo solicitan llamando al 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) o mediante el empleado del IRS asignado al caso. Los detalles están en la guía del plan de pagos simple.
Ofrecimientos de Transacción después del cierre
El folleto del Formulario 656 (Rev. 4-2026) trata los negocios cerrados según su tipo. Un antiguo dueño único usa el Formulario 433-A (OIC), el formulario para personas físicas, porque el saldo del negocio es personal. Una corporación, sociedad colectiva o LLC usa el Formulario 433-B (OIC) y necesita su propio Formulario 656 y su propio cargo de $205 (IRS.gov, 2026), aparte de cualquier ofrecimiento personal. No se puede transigir la parte de una persona en el saldo de una sociedad colectiva; la sociedad debe presentar su propio ofrecimiento. La certificación de bajos ingresos es solo para personas físicas y dueños únicos, y no se puede presentar ningún ofrecimiento durante una bancarrota abierta (vea la bancarrota y los saldos con el IRS). Si a la entidad cerrada no le quedan bienes, por lo general el saldo que vale la pena resolver con un ofrecimiento o un plan es la multa del fondo fiduciario del propio antiguo dueño. Vea el Ofrecimiento de Transacción (Offer in Compromise).
Ejemplo: lo que sigue a la dueña de una sociedad anónima de tipo S cerrada
Lo que queda en la corporación: los $9,000 de la parte del empleador y las multas e intereses de la corporación. Con la corporación cerrada y sin nada que vender, el IRS tiene poco de dónde cobrar.
Lo que puede seguir a Lena: como la persona que firmaba los cheques, se le puede tasar una Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario de hasta $21,000, cobrada de sus bienes personales.
Lo que hace: presenta los Formularios 941 finales, el Formulario 940, los W-2 y el Formulario 1120-S final, y luego responde a la propuesta de la multa del fondo fiduciario. Si se la tasan, $21,000 está por debajo del límite del plan de pagos simple para personas físicas, así que, si está al día con sus propias declaraciones, puede pedir un plan de pagos simple sin una declaración financiera.
Documentos que debe reunir
- Todos los avisos del IRS para el negocio y para usted personalmente, además de las transcripciones de cuenta del negocio y personales.
- Copias de todas las declaraciones finales: Formularios 941 o 944, 940, W-2 y W-3, 1099-NEC y la declaración final del impuesto sobre el ingreso.
- Registros de nómina y estados de cuenta bancarios del último año de operaciones, que muestren quién firmaba los cheques y qué facturas se pagaron.
- Documentos de constitución: acuerdo operativo, contrato de sociedad o acta constitutiva, y cualquier trámite de disolución.
- Una lista de los bienes restantes, las cuentas por cobrar, los préstamos y todo lo que se vendió o repartió durante la liquidación.
Resolverlo usted mismo o buscar ayuda
Un dueño único con un saldo moderado y todas las declaraciones presentadas a menudo puede establecer un plan de pagos simple por teléfono. Vale la pena buscar ayuda cuando hay impuestos del fondo fiduciario de por medio, cuando se ha asignado un funcionario de cobro del IRS (Revenue Officer) (vea cómo trabajar con un funcionario de cobro), cuando se vendieron o repartieron bienes mientras el negocio debía, o cuando está decidiendo entre un plan, un ofrecimiento y la bancarrota. Sus derechos durante el cobro están en sus derechos ante el cobro del IRS. Solicite una revisión gratuita o lea qué cubre una consulta gratuita.
Preguntas frecuentes
No. El IRS no cerrará la cuenta del negocio hasta que se presenten todas las declaraciones y se paguen los impuestos. Un dueño único debe el saldo personalmente, y la retención de nómina no pagada puede tasarse a las personas responsables mediante la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario.
Por lo general no, en cuanto a los impuestos propios de la LLC: el IRM dice que, en general, la ley estatal protege a los miembros. Pero el impuesto sobre el ingreso de una LLC de un solo miembro ya está en su declaración personal, y se le puede tasar personalmente la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario por la retención de nómina no pagada.
Una declaración final del impuesto sobre el ingreso (Anexo C, Formulario 1065, 1120 o 1120-S, con la casilla de declaración final marcada), un Formulario 941 o 944 final y el Formulario 940 si tuvo empleados, los W-2 y el W-3, los 1099-NEC de los contratistas y el Formulario 966 si una corporación adopta un plan de disolución.
Sí. Los planes de pagos simples cubren a los negocios, con un límite de $50,000 (IRS.gov, 2026) para los negocios de dueño único ya cerrados con impuestos del fondo fiduciario. Primero deben presentarse todas las declaraciones. Los saldos mayores necesitan una declaración financiera.
Sí, pero el gravamen se aplica a los bienes del negocio. Puede pedir un certificado de exoneración (Publicación 783) para el bien que se vende. El dinero de la venta por lo general se aplica al impuesto.
Sí, usando el Formulario 433-B (OIC) y su propio Formulario 656 y cargo de $205 (IRS.gov, 2026). Si a la corporación no le quedan bienes ni ingresos, su ofrecimiento puede importar menos que cualquier multa del fondo fiduciario que se le tase a usted personalmente.
Fuentes
- IRS: Closing a business
- IRS: Sole proprietorships
- IRS: Single member limited liability companies
- IRM 5.1.21, Collecting from Limited Liability Companies
- IRM 5.17.7, Liability of Third Parties for Unpaid Employment Taxes (5.17.7.2.1.3)
- IRS: Employment taxes and the Trust Fund Recovery Penalty (TFRP)
- IRS: Understanding a federal tax lien
- 26 U.S.C. 6901, Transferred assets
- IRS: Simple payment plans for individuals and businesses
- IRS Form 656 Booklet (Form 656-B, Rev. 4-2026)
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