پاسخ کوتاه
کشاورزان بدهکار می‌شوند، چون از درآمد محصول و دام مالیاتی کسر نمی‌شود و این درآمد از سالی به سال دیگر نوسان دارد، و مالیات خوداشتغالی هم به آن اضافه میشود. اگر دوسوم درآمد ناخالص شما از کشاورزی باشد، می‌توانید بهجای پرداختهای فصلی مالیات تخمینی، یک بار تا 15 ژانویه بپردازید یا تا 1 مارس اظهارنامه را تسلیم کرده و مالیات را بپردازید. ماشینآلات کشاورزی و دام تا حدی در برابر مصادره IRS حمایت می‌شوند.
نکات کلیدی
- سود کشاورزی در Schedule F مشمول مالیات بر درآمد به‌علاوه مالیات خوداشتغالی به نرخ 15.3% (IRS.gov, 2026) است و هیچ مبلغی از آن کسر نمی‌شود.
- اگر دستکم دوسوم درآمد ناخالص 2025 یا 2026 شما از کشاورزی باشد، می‌توانید کل مالیات تخمینی 2026 را تا 15 ژانویه 2027 بپردازید یا تا 1 مارس 2027 اظهارنامه را تسلیم و مالیات را کامل پرداخت کنید.
- کارگران مزرعه استخدامی وقتی به یک کارگر $150 دستمزد نقدی یا به همه کارگران در یک سال $2,500 بپردازید، مالیات تأمین اجتماعی و Medicare به همراه دارند که در فرم 943 گزارش میشود.
- برای یک فرد، ماشینآلات کشاورزی و زمینی که خودتان در آن کشت میکنید فقط با تأیید کتبی IRS پس از آنکه سایر داراییها ناکافی تشخیص داده شوند، یا در موارد به خطر افتادن وصول، قابل مصادره است.
- بیشتر ماندههای یک‌ساله کشاورزی با طرح پرداخت کوتاه‌مدت یا طرح پرداخت ساده‌ای که پیش از اطلاعیه نهایی ترتیب داده شود جور درمی‌آیند.
چرا کشاورزان و دامداران به IRS بدهکار می‌شوند
سود کشاورزی در Schedule F (فرم 1040) گزارش میشود و از چک‌های فروش محصول، دام یا شیر هیچ مبلغی کسر نمی‌شود. نشریه 225، راهنمای مالیاتی کشاورزان سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS)، می‌گوید اگر مزرعه خودتان را روی زمینی که مالک یا مستأجر آن هستید اداره کنید، معمولاً خوداشتغال هستید؛ بنابراین مالیات خوداشتغالی به نرخ 15.3% (IRS.gov, 2026) علاوه بر مالیات بر درآمد اعمال میشود و در Schedule SE محاسبه میشود.
مانده‌ها معمولاً از ماهیت درآمد کشاورزی ناشی می‌شوند، نه از بی‌دقتی:
- سال‌های پرنوسان. یک برداشت پربار یا فروش دام مولد میتواند درآمد مشمول مالیات را در یک سال دو برابر کند.
- معاوضه ماشینآلات. نشریه 225 یادآوری می‌کند که از زمان قانون Tax Cuts and Jobs Act، تراکتورها و سایر اموال منقول دیگر واجد شرایط معاوضه هم‌نوع (like-kind exchange) نیستند. معاوضه ماشینآلات فروش تلقی میشود، بنابراین بازیافت استهلاک (depreciation recapture) بر ارزش معاوضه میتواند بدون دریافت هیچ پول نقدی، مالیات ایجاد کند.
- حقوق کارگران مزرعه. نیروی کار استخدامی مالیات‌های اشتغال به همراه دارد که در ادامه آمده است.
- اجاره نقدی در برابر کشاورزی. اجاره نقدی که بابت زمین کشاورزی دریافت میکنید عموماً درآمد اجاره در Schedule E است، نه درآمد کشاورزی، مگر آنکه قرارداد شما مشارکت مادی در تولید را پیش‌بینی کند و شما واقعاً چنین مشارکتی داشته باشید. این تفاوت برای مالیات خوداشتغالی و قاعده مالیات تخمینی که در ادامه آمده اهمیت دارد.
اگر IRS تردید کند که مزرعه با هدف سود اداره میشود، همه واقعیت‌ها به حساب می‌آیند. نشریه 225 عواملی مانند اداره آن به شیوه‌ای تجاری و وابستگی معیشت شما به آن را برمی‌شمارد و می‌گوید اگر فعالیتی دستکم در 3 سال از 5 سال مالیاتی گذشته سود داشته باشد، فرض بر این است که با هدف سود انجام میشود. صفحه حسابرسی زیان فعالیت تفننی ما را ببینید.
قاعده مالیات تخمینی کشاورزان: 15 ژانویه یا 1 مارس
کشاورزان جدول زمانی خاص خود را برای مالیات تخمینی دارند. طبق فرم 1040-ES سال 2026، اگر دستکم دوسوم درآمد ناخالص شما در 2025 یا 2026 از کشاورزی یا ماهیگیری باشد، می‌توانید یکی از این دو کار را انجام دهید:
- کل مالیات تخمینی 2026 را تا 15 ژانویه 2027 در یک نوبت بپردازید؛ یا
- فرم 1040 سال 2026 را تا 1 مارس 2027 تسلیم کنید و کل مالیات قابل پرداخت را بپردازید. در این صورت، برای پرهیز از جریمه نیازی به پرداختهای مالیات تخمینی 2026 نیست.
دو تفاوت دیگر با قاعده عمومی: پرداخت لازم 66 2/3 درصد مالیات سال جاری است، نه 90 درصد، و قاعده درآمد بالا که حد امن سال قبل را به 110 درصد افزایش می‌دهد شامل کشاورزان واجد شرایط نمی‌شود. کم‌پرداخت مالیات در فرم 2210-F محاسبه میشود.
آزمون دوسوم بر اساس درآمد ناخالص است، نه سود. نشریه 225 آنچه را به حساب می‌آید برمی‌شمارد: در اظهارنامه مشترک، درآمد ناخالص همسرتان را اضافه میکنید و مجموع شامل دستمزد، بهره، سود سهام، درآمد ناخالص Schedule C و Schedule E، سود سرمایه (زیان‌ها از سودها کسر نمی‌شوند) و درآمد ناخالص کشاورزی از Schedule F است. حقوق بالای همسر میتواند یک خانواده کشاورز را به زیر این حد براند و در آن صورت مواعد عادی فصلی اعمال میشود.
میانگین‌گیری درآمد و انتخاب ویژه فروش زمین کشاورزی
- میانگین‌گیری درآمد کشاورزی. نشریه 225 می‌گوید یک کسبوکار کشاورزی ممکن است بتواند مالیات بخشی یا تمام درآمد کشاورزی را با نرخ‌های 3 سال گذشته در Schedule J (فرم 1040) محاسبه کند. این کار میتواند مالیات را در سالی با درآمد بالا کاهش دهد.
- فروش زمین کشاورزی به کشاورز واجد شرایط. فرم 1040-ES سال 2026 یک انتخاب جدید طبق بخش 1062 را توضیح می‌دهد: اگر زمین کشاورزی واجد شرایط را به کشاورز واجد شرایط فروخته یا معاوضه کرده‌اید، می‌توانید انتخاب کنید که مالیات بر درآمد خالص آن فروش را در چهار قسط مساوی بپردازید (فرم 1062). IRS بخشی از جریمه مالیات تخمینی را که ناشی از فروشی است که این انتخاب به‌درستی برای آن انجام شده، با استفاده از رهنمودهای اطلاعیه 2026-3 (Notice 2026-3) می‌بخشد.
هر دو مورد انتخاب‌هایی هستند که در اظهارنامه انجام می‌شوند؛ پیش از آنکه صورتحساب را قطعی بدانید، درباره آنها از تنظیم‌کننده اظهارنامه بپرسید.
کارگران مزرعه استخدامی و مالیات‌های حقوق و دستمزد
کارفرمایان کشاورزی بهجای فرم 941 فصلی، فرم 943، یعنی اظهارنامه سالانه مالیات فدرال برای کارکنان کشاورزی، را تسلیم میکنند. نشریه 225 می‌گوید همه دستمزدهای نقدی که به کارگران مزرعه می‌پردازید در هر سالی که یکی از این دو آزمون برقرار باشد، مشمول مالیات تأمین اجتماعی و Medicare است:
- به یک کارمند در طول سال بابت کار کشاورزی $150 یا بیشتر دستمزد نقدی بپردازید (این آزمون برای هر کارگر جداگانه اعمال میشود)؛ یا
- مجموع دستمزدهای نقدی و غیرنقدی که به همه کارگران مزرعه می‌پردازید $2,500 یا بیشتر باشد.
بخش کسرشده مالیات‌های حقوق و دستمزد پرخطرترین مانده IRS است که یک مزرعه میتواند داشته باشد. اگر مزرعه بهصورت LLC یا شرکت سهامی فعالیت کند و این مالیات‌ها پرداخت نشوند، IRS میتواند جریمه بازیافت وجوه امانی (Trust Fund Recovery Penalty) را شخصاً برای افراد مسئول تعیین کند. قواعد Fresh Start برای ماندههای حقوق و دستمزد کسبوکارها در صفحه مالیات‌های حقوق و دستمزد آمده است و نحوه ارتباط ماندههای تجاری و شخصی در راهنمای صاحبان کسبوکار کوچک ما توضیح داده شده است.
آیا IRS میتواند زمین، ماشینآلات یا دام شما را بگیرد؟
نه بدون هشدار. ابتدا صورتحسابی مانند اطلاعیه CP14 می‌رسد، سپس اطلاعیه CP504 (یا اطلاعیه CP504B برای کسبوکار کشاورزی) و بعد اطلاعیه نهایی، یعنی اطلاعیه LT11 یا نامه 1058. از تاریخ اطلاعیه نهایی 30 روز (IRS.gov, 2026) فرصت دارید تا جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) را درخواست کنید. پس از آن، قانون چند لایه حمایت برای اموال کشاورزی قائل است:
| اموال | حمایت (IRC 6334) |
|---|---|
| دام و طیور، علوفه و سوخت | طبق 6334(a)(2)، همراه با اثاثیه منزل و وسایل شخصی، تا سقف ارزش مجموعی که IRS هر سال با تورم تعدیل می‌کند معاف است (Rev. Proc. 2025-32 مبلغ 2026 را تعیین می‌کند). |
| کتاب‌ها و ابزار حرفه شما | تا ارزش کل $5,990 (IRS.gov, 2026) برای 2026 معاف است (6334(a)(3)، Rev. Proc. 2025-32). این شامل ابزار است، نه کمباین. |
| ماشینآلات کشاورزی و زمینی که خودتان در آن کشت میکنید | برای یک فرد، اموال مادی و املاک اجاره‌داده‌نشده‌ای که در کسبوکار استفاده می‌شوند معاف‌اند، مگر آنکه یکی از مقامات IRS پس از تشخیص اینکه سایر دارایی‌های شما کافی نیست، مصادره را کتباً تأیید کند، یا وصول در معرض خطر باشد (6334(a)(13)(B)، (e)(2)). |
| زمینی که بهصورت اجاره نقدی به دیگران دادهاید | حمایت از اموال کسبوکار شامل املاک اجاره‌داده‌شده نمی‌شود. |
| محل سکونت اصلی شما، از جمله خانه مزرعه | به تأیید کتبی قاضی یا قاضی تحقیق (magistrate) دادگاه بخش فدرال نیاز دارد (6334(e)(1)). |
نشریه 594 می‌افزاید که IRS نمی‌تواند اموالی را توقیف کند مگر آنکه پس از کسر هزینه‌های توقیف و فروش، انتظار عایدی خالص داشته باشد. IRS مطالبات را در زمره اموالی می‌آورد که میتواند مصادره کند و این میتواند شامل پرداخت‌هایی باشد که خریدار، سیلو یا تعاونی در زمان ابلاغ مصادره به شما بدهکار است؛ مصادره درآمدی که به شما بدهکارند توسط IRS و توقیف اموال توسط IRS را ببینید.
حق حبس و وام‌های سرمایه در گردش
IRS می‌گوید حق حبس مالیاتی فدرال به همه دارایی‌های شما و به همه اموال کسبوکار و حقوق مربوط به آن، از جمله مطالبات، تعلق می‌گیرد. طبق رهنمود کلی خود، وقتی مانده تعیین‌شده پرداخت‌نشده $10,000 (IRS.gov, ژوئیه 2024 (تاریخ اجرای IRM)) یا بیشتر باشد، اطلاعیه عمومی ثبت می‌کند؛ راهنمای حق حبس مالیاتی فدرال ما را ببینید. حق حبس ثبت‌شده میتواند وام‌دهنده سرمایه در گردش را از تمدید وام بی‌میل کند.
نشریه 784 گواهی مؤخرکردن حق حبس IRS نسبت به طلبکار دیگر (lien subordination) (فرم 14134) را توضیح می‌دهد که به یک طلبکار مشخص اجازه می‌دهد در مورد اموال معینی بر IRS مقدم شود. یکی از مبانی آن این است که مؤخرکردن، مبلغی را که دولت وصول می‌کند افزایش دهد، برای مثال با اینکه کسبوکار بتواند اعتبار تأمین‌کنندگان خود را حفظ کند. گواهی خارج‌کردن یک ملک از شمول حق حبس (lien discharge) (فرم 14135، نشریه 783) به شما اجازه می‌دهد یک قطعه زمین یا ماشینآلات را بفروشید در حالی که حق حبس روی بقیه اموال باقی می‌ماند. هر دو نشریه می‌خواهند درخواست‌ها دستکم 45 روز پیش از معامله ارائه شوند. توضیحات بیشتر درباره این ابزارها در صفحه تسهیلات حق حبس مالیاتی برنامه Fresh Start و در آیا بدهی به IRS به امتیاز اعتباری شما آسیب می‌زند آمده است.
گزینه‌های پرداخت مناسب یک مزرعه
| مانده | گزینه | شرایط اصلی |
|---|---|---|
| صورتحساب یک سال که می‌توانید پس از برداشت تسویه کنید | طرح پرداخت کوتاه‌مدت | تا 180 روز (IRS.gov, 2026) برای پرداخت کامل؛ هزینه راه‌اندازی $0 (IRS.gov, 2026) |
| مانده شخصی فرم 1040 به میزان $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر | طرح پرداخت ساده (Simple Payment Plan؛ پیش‌تر قرارداد اقساطی ساده‌شده) | پرداخت تا پیش از CSED (IRS.gov, ژوئیه 2026)؛ بدون صورت وضعیت مالی؛ هزینه راه‌اندازی $29 (IRS.gov, 2026) برای برداشت مستقیم با درخواست آنلاین |
| مانده کسبوکار کشاورزی با EIN | طرح پرداخت ساده برای کسبوکارها | $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر بدون مالیات‌های امانی حقوق و دستمزد؛ $25,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر با آنها؛ درخواست تلفنی به شماره 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) |
| ماندههای بزرگتر | طرح مبتنی بر فرم 433-A یا 433-B، پیشنهاد سازش (Offer in Compromise) یا وضعیت «فعلاً غیرقابل وصول» (Currently Not Collectible) | IRS «درآمد، هزینه‌ها و ارزش خالص داراییها» را در نظر می‌گیرد، پس ارزش خالص زمین و ماشینآلات حساب میشود. راه‌حل‌ها بر اساس اندازه مانده را ببینید. |
بهره با نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد، که هر سه ماه تنظیم میشود، تعلق می‌گیرد (7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026) در این سه‌ماهه). درخواست در حال بررسی برای قرارداد پرداخت اقساطی (Installment Agreement) عموماً تا زمانی که IRS آن را بررسی می‌کند مصادرههای جدید را متوقف می‌کند (IRC 6331(k))؛ برای راه‌های دیگر کسب فرصت، چگونه وصول IRS را متوقف کنید را ببینید. اگر یک سال بد چیزی برای هزینه‌های اساسی زندگی باقی نگذاشته، صفحه وضعیت «فعلاً غیرقابل وصول» برنامه Fresh Start را بخوانید.
مثال: آیا مزرعه واجد شرایط قاعده 1 مارس است؟
مالیات 2026 آنها $30,000 است و $6,000 آن با مالیات کسرشده از حقوق Sam پوشش داده میشود. اگر تا 1 مارس 2027 اظهارنامه را تسلیم و کل مانده $24,000 را بپردازند، نیازی به پرداختهای فصلی ندارند.
اگر دستمزد Sam بهجای آن $90,000 بود، درآمد ناخالص $282,000 و سهم کشاورزی 63.8 درصد، یعنی کمتر از دوسوم، می‌شد و جدول عادی فصلی اعمال می‌شد.
اگر پول برداشت تا 1 مارس نرسد، باز هم باید اظهارنامه را به‌موقع تسلیم کنند، هرچه میتوانند بپردازند و برای باقی‌مانده طرح پرداخت کوتاه‌مدت یا طرح پرداخت ساده ترتیب دهند.
مدارکی که باید جمع کنید و قدم بعدی شما
- همه اطلاعیه‌های IRS، شخصی و تجاری، و مانده حساب آنلاین IRS (Online Account) یا ریز سوابق مالیاتی شما.
- Schedule F و Schedule SE سال‌های اخیر، با سوابق فروش، برگه‌های تسویه و صورت‌حساب‌های تعاونی.
- سوابق ماشینآلات و زمین: تاریخ‌های خرید، بها، معاوضه‌ها و جدول‌های استهلاک.
- حقوق و دستمزد کارگران مزرعه: فرم‌های 943، فرم‌های W-2 و سوابق واریز.
- اسناد وام برای خطوط اعتباری سرمایه در گردش، اسناد وام ماشینآلات و وام‌های رهنی زمین.
- اجاره‌نامه‌های زمین که نشان دهد چه کسی در تولید مشارکت دارد.
مانده یک‌ساله زیر سقف طرح پرداخت ساده معمولاً از طریق درخواست آنلاین قرارداد پرداخت (Online Payment Agreement) IRS توسط خودتان قابل حل است. کمک رایگان از خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) و مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) در دسترس است. یک متخصص وقتی مفیدتر است که مالیات‌های حقوق و دستمزد پرداخت نشده، وام‌دهنده به مؤخرکردن حق حبس نیاز دارد یا مأمور وصول IRS (Revenue Officer) از ماشینآلات یا زمین نام برده است؛ آیا به متخصص مالیاتی نیاز دارید را ببینید. Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد و اگر پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از ابتدا اعلام می‌کند. بررسی رایگان پرونده را درخواست کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
نه اگر دستکم دوسوم درآمد ناخالص آنها در سال جاری یا سال قبل از کشاورزی یا ماهیگیری باشد. آنها میتوانند بهجای آن کل مالیات تخمینی را تا 15 ژانویه بپردازند یا تا 1 مارس اظهارنامه را تسلیم و کل مالیات را پرداخت کنند. دیگران از مواعد عادی فصلی پیروی میکنند.
برای اظهارنامههای 2026، کشاورز واجد شرایطی که فرم 1040 را تا 1 مارس 2027 تسلیم کند و کل مالیات قابل پرداخت را بپردازد، برای پرهیز از جریمه به پرداختهای مالیات تخمینی 2026 نیاز ندارد. تسلیم اظهارنامه در 1 مارس بدون پرداخت کامل، این شرط را برآورده نمیکند.
این کار محدود است. دام، طیور، علوفه و سوخت مشمول معافیتی با سقف ارزش مجموع سالانه هستند و ماشینآلات کسبوکار یک فرد فقط با تأیید کتبی، پس از آنکه IRS سایر داراییها را ناکافی تشخیص دهد، یا در موارد به خطر افتادن وصول قابل مصادره است. همچنین باید انتظار رود که توقیف، عایدی خالص داشته باشد.
فقط پس از اطلاعیهها و تأییدها. محل سکونت اصلی به تأیید کتبی دادگاه فدرال نیاز دارد و زمینی که خودتان در آن کشت میکنید از حمایت اموال کسبوکار برخوردار است؛ زمینی که بهصورت اجاره نقدی به دیگران دادهاید این حمایت را ندارد. طرح پرداخت عموماً مانع مصادرههای جدید میشود.
بله. افرادی که $50,000 یا کمتر بدهکارند معمولاً میتوانند بدون صورت وضعیت مالی، بهصورت آنلاین طرح پرداخت ساده ترتیب دهند. کسبوکارهای کشاورزی با EIN در چارچوب سقفهای طرح پرداخت ساده برای کسبوکارها، تلفنی درخواست میدهند. ماندههای بزرگتر به صورت وضعیت مالی نیاز دارند.
منابع
- IRS Publication 225 (2025), Farmer's Tax Guide
- IRS Form 1040-ES (2026), Estimated Tax for Individuals
- IRS Topic no. 554, Self-employment tax (reviewed 24 Sep 2026)
- 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
- IRS Rev. Proc. 2025-32, section 4.49, Property exempt from levy (2026 amounts)
- IRS Publication 594 (Rev. 1-2026), The IRS Collection Process
- IRS: What is a levy? (reviewed 13 Mar 2026)
- IRS: Understanding a federal tax lien (reviewed 14 Sep 2026)
- IRS Publication 784 (Rev. 12-2022), Certificate of Subordination
- IRS Publication 783 (Rev. 12-2022), Certificate of Discharge
- IRS: Offer in compromise (reviewed 19 Oct 2026)
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint (6331(k))
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر میکنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.