فاتكم موعد 15 أكتوبر أو وصلكم إشعار من IRS؟ اطّلعوا على قائمة نهاية العام.إشعار من IRS؟ قائمة نهاية العام

دليل الالتزام الضريبي لدى مصلحة الضرائب

المزارعون ومربّو الماشية المدينون لمصلحة الضرائب

احصل على استشارة ضريبية مجانية
آخر مراجعة أكتوبر 2026راجعها Safwan Al-Sayyad، Global Gate Tax and Accounting

الإجابة المختصرة

يدين المزارعون لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لأن دخل المحاصيل والماشية لا يُستقطع منه شيء ويتقلب من سنة إلى أخرى، وتُضاف إليه ضريبة العمل الحر. وإذا كان ثلثا دخلك الإجمالي من الزراعة، يمكنك الاستغناء عن الدفعات المقدَّرة ربع السنوية بالدفع مرة واحدة بحلول 15 يناير، أو بتقديم الإقرار والدفع بحلول 1 مارس. وتحظى المعدات الزراعية والماشية ببعض الحماية من حجز مصلحة الضرائب.

أهم النقاط

  • الربح الزراعي على الجدول F (Schedule F) تترتب عليه ضريبة الدخل مضافًا إليها ضريبة العمل الحر بنسبة 15.3% (IRS.gov, 2026)، دون أي استقطاع.
  • إذا كان ثلثا دخلك الإجمالي على الأقل لعام 2025 أو 2026 من الزراعة، يمكنك دفع كامل الضريبة المقدَّرة لعام 2026 بحلول 15 يناير 2027، أو تقديم الإقرار والدفع بالكامل بحلول 1 مارس 2027.
  • العمال الزراعيون المستأجرون تترتب عليهم ضرائب الضمان الاجتماعي وMedicare متى دفعت لعامل واحد $150 أجورًا نقدية أو لجميع العمال $2,500 في السنة، ويُبلَّغ عنها على النموذج 943.
  • بالنسبة للفرد، لا يجوز الحجز على المعدات الزراعية والأرض الزراعية التي تزرعها بنفسك إلا بموافقة كتابية من مصلحة الضرائب بعد ثبوت عدم كفاية الأصول الأخرى، أو في حالات تعرّض التحصيل للخطر.
  • معظم الأرصدة الزراعية عن سنة واحدة تناسبها خطة سداد قصيرة الأجل أو خطة الدفع المبسّطة تُعَدّ قبل الإشعار النهائي.

لماذا ينتهي الأمر بالمزارعين ومربّي الماشية مدينين لمصلحة الضرائب

يُبلَّغ عن الربح الزراعي على الجدول F (Schedule F) (النموذج 1040)، ولا يُستقطع شيء من شيكات المحاصيل أو الماشية أو الحليب. ويقول المنشور 225، دليل الضرائب للمزارعين الصادر عن مصلحة الضرائب، إنك تُعد عادةً عاملًا لحسابك الخاص إذا كنت تدير مزرعتك على أرض تملكها أو تستأجرها، لذا تُفرض ضريبة العمل الحر بنسبة 15.3% (IRS.gov, 2026) فوق ضريبة الدخل، وتُحسب على الجدول SE.

تنشأ الأرصدة عادةً من طبيعة الدخل الزراعي لا من الإهمال:

  • سنوات متفاوتة. قد يضاعف محصول وفير أو بيع ماشية التربية الدخلَ الخاضع للضريبة في سنة واحدة.
  • مقايضة المعدات. يشير المنشور 225 إلى أنه منذ قانون Tax Cuts and Jobs Act لم تعد الجرارات وغيرها من الممتلكات الشخصية مؤهلة للمبادلة بأصول مماثلة (like-kind exchange). فمقايضة المعدات تُعامل كبيع، لذا قد يُنشئ استرداد الإهلاك على قيمة المقايضة ضريبةً دون أن تتسلّم أي نقد.
  • رواتب العمال الزراعيين. العمالة المستأجرة تترتب عليها ضرائب التوظيف، المشروحة أدناه.
  • الإيجار النقدي مقابل الزراعة. الإيجار النقدي الذي تتسلّمه عن أرض زراعية هو عمومًا دخل إيجار على الجدول E، لا دخل زراعي، ما لم ينص ترتيبك على مشاركتك الجوهرية في الإنتاج وكنت تشارك فعلًا. ويهم هذا الفرق في ضريبة العمل الحر وفي قاعدة الضريبة المقدَّرة أدناه.

إذا شككت مصلحة الضرائب في أن المزرعة تُدار بهدف الربح، فكل الوقائع تُحتسب. ويُدرج المنشور 225 عوامل مثل إدارتها بأسلوب تجاري والاعتماد عليها في معيشتك، ويقول إن النشاط يُفترض أنه بهدف الربح إذا حقق ربحًا في 3 سنوات ضريبية على الأقل من آخر 5 سنوات. انظر صفحتنا عن التدقيق في خسائر الهوايات.

قاعدة الضريبة المقدَّرة للمزارعين: 15 يناير أو 1 مارس

للمزارعين جدول خاص بهم للضريبة المقدَّرة. فوفق النموذج 1040-ES لعام 2026، إذا كان ثلثا دخلك الإجمالي على الأقل لعام 2025 أو 2026 من الزراعة أو صيد الأسماك، يمكنك اتباع أحد الخيارين التاليين:

  1. دفع كامل الضريبة المقدَّرة لعام 2026 بحلول 15 يناير 2027، في دفعة واحدة؛ أو
  2. تقديم النموذج 1040 لعام 2026 بحلول 1 مارس 2027 ودفع إجمالي الضريبة المستحقة. وفي هذه الحالة، لا تكون الدفعات المقدَّرة لعام 2026 مطلوبة لتجنب الغرامة.

وهناك فرقان آخران عن القاعدة العامة: الدفعة المطلوبة هي 66 2/3% من ضريبة السنة الحالية بدلًا من 90%، وقاعدة الدخل المرتفع التي ترفع الملاذ الآمن للسنة السابقة إلى 110% لا تنطبق على المزارعين المؤهلين. ويُحسب نقص الدفع على النموذج 2210-F.

يستخدم اختبار الثلثين الدخل الإجمالي لا الربح. ويُدرج المنشور 225 ما يُحتسب: في الإقرار المشترك تضيف الدخل الإجمالي لزوجك/زوجتك، ويشمل المجموع الأجور والفوائد وأرباح الأسهم وإجمالي دخل الجدول C والجدول E والأرباح الرأسمالية (لا تُطرح الخسائر من الأرباح) وإجمالي الدخل الزراعي من الجدول F. وقد يدفع راتب كبير للزوج أو الزوجة الأسرةَ الزراعية إلى ما دون الحد، وعندها تنطبق المواعيد ربع السنوية المعتادة.

1 مارس موعد نهائي للتقديم والدفع معًا. والإقرار المقدَّم في 1 مارس دون سداد كامل لا يستوفي القاعدة الخاصة؛ وعندها تترتب على الرصيد فوائد وغرامة عدم الدفع، وتبدأ إجراءات الفواتير لدى مصلحة الضرائب.

حساب متوسط الدخل الزراعي وخيار بيع الأرض الزراعية

  • حساب متوسط الدخل الزراعي. يقول المنشور 225 إن النشاط الزراعي قد يتمكن من حساب الضريبة على بعض الدخل الزراعي أو كله باستخدام أسعار السنوات الـ 3 السابقة، على الجدول J (النموذج 1040). وقد يخفّض ذلك الضريبة في سنة مرتفعة الدخل.
  • بيع أرض زراعية لمزارع مؤهل. يشرح النموذج 1040-ES لعام 2026 خيارًا جديدًا بموجب المادة 1062: إذا بعت أرضًا زراعية مؤهلة أو بادلتها مع مزارع مؤهل، يمكنك أن تختار دفع صافي ضريبة الدخل على ذلك البيع على أربعة أقساط متساوية (النموذج 1062). وستتنازل مصلحة الضرائب عن الجزء من غرامة الضريبة المقدَّرة الناتج عن بيع اختير فيه هذا الخيار على الوجه الصحيح، وفق التوجيهات الواردة في الإشعار 2026-3.

كلاهما خيار يُتخذ في إقرارك؛ اسأل مُعِدّ إقرارات عنهما قبل أن تعامل أي فاتورة على أنها نهائية.

العمال الزراعيون المستأجرون وضرائب الرواتب

يقدم أصحاب العمل الزراعيون النموذج 943، وهو الإقرار الضريبي الفيدرالي السنوي للعاملين الزراعيين، بدلًا من النموذج 941 ربع السنوي. ويقول المنشور 225 إن جميع الأجور النقدية التي تدفعها للعمال الزراعيين تخضع لضرائب الضمان الاجتماعي وMedicare في أي سنة يتحقق فيها أيٌّ من الاختبارين:

  • أن تدفع لموظف أجورًا نقدية قدرها $150 أو أكثر في السنة عن عمل زراعي (ويُطبَّق الاختبار على كل عامل على حدة)؛ أو
  • أن يبلغ إجمالي الأجور النقدية وغير النقدية التي تدفعها لجميع العمال الزراعيين $2,500 أو أكثر.

الجزء المستقطع من ضرائب الرواتب هو أخطر رصيد لدى مصلحة الضرائب يمكن أن يكون على مزرعة. فإذا كانت المزرعة تعمل كشركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شركة مساهمة ولم تُدفع هذه الضرائب، يمكن لمصلحة الضرائب فرض غرامة استرداد أموال الأمانة (Trust Fund Recovery Penalty) على الأشخاص المسؤولين شخصيًا. وقواعد Fresh Start لأرصدة الرواتب التجارية موجودة في صفحة ضرائب الرواتب، وكيفية ارتباط الأرصدة التجارية بالشخصية مشروحة في دليلنا لأصحاب الأنشطة التجارية الصغيرة.

هل يمكن لمصلحة الضرائب أخذ أرضك أو معداتك أو ماشيتك؟

ليس دون إنذار. تأتي أولًا فاتورة أولى مثل الإشعار CP14، ثم الإشعار CP504 (أو الإشعار CP504B للنشاط الزراعي التجاري)، ثم الإشعار النهائي، وهو LT11 أو الرسالة 1058. ولديك 30 يومًا (IRS.gov, 2026) من تاريخ الإشعار النهائي لطلب جلسة استماع بشأن إجراءات التحصيل الواجبة (Collection Due Process). وبعد ذلك يمنح القانون الممتلكات الزراعية عدة طبقات من الحماية:

الممتلكات الحماية (IRC 6334)
الماشية والدواجن والأعلاف والوقود معفاة بموجب 6334(a)(2)، مع أثاث المنزل والمتعلقات الشخصية، حتى قيمة مجمّعة تعدّلها مصلحة الضرائب كل سنة وفق التضخم (يحدد الإجراء Rev. Proc. 2025-32 مبلغ 2026).
دفاتر مهنتك وأدواتها معفاة حتى $5,990 (IRS.gov, 2026) من القيمة الإجمالية لعام 2026 (6334(a)(3)، Rev. Proc. 2025-32). وهذا يشمل الأدوات، لا آلة الحصاد.
المعدات الزراعية والأرض الزراعية التي تزرعها بنفسك بالنسبة للفرد، الممتلكات المادية والعقارات غير المؤجَّرة المستخدمة في النشاط التجاري معفاة ما لم يوافق مسؤول في مصلحة الضرائب على الحجز كتابيًا بعد أن يجد أن أصولك الأخرى غير كافية، أو كان التحصيل معرّضًا للخطر (6334(a)(13)(B)، (e)(2)).
الأرض التي تؤجرها للآخرين بإيجار نقدي حماية ممتلكات النشاط التجاري لا تشمل العقارات المؤجَّرة.
مسكنك الرئيسي، بما في ذلك بيت المزرعة يحتاج إلى موافقة كتابية من قاضٍ أو قاضٍ مساعد في محكمة مقاطعة فيدرالية (6334(e)(1)).

ويضيف المنشور 594 أن مصلحة الضرائب لا يمكنها مصادرة الممتلكات إلا إذا توقعت عائدًا صافيًا بعد تكاليف المصادرة والبيع. وتُدرج مصلحة الضرائب الذمم المدينة ضمن الممتلكات التي يمكنها الحجز عليها، وقد يشمل ذلك المدفوعات التي يدين لك بها مشترٍ أو مستودع حبوب أو جمعية تعاونية وقت تبليغ الحجز؛ انظر حجز مصلحة الضرائب على الدخل المستحق لك ومصادرة مصلحة الضرائب للممتلكات.

الامتيازات وقروض التشغيل

تقول مصلحة الضرائب إن الامتياز الضريبي الفيدرالي (federal tax lien) يسري على جميع أصولك، وعلى جميع ممتلكات النشاط التجاري والحقوق فيها، بما في ذلك الذمم المدينة. وتسجّل إشعارًا علنيًا وفق إرشاداتها العامة عندما يبلغ الرصيد المقدَّر غير المدفوع $10,000 (IRS.gov, يوليو 2024 (تاريخ سريان IRM)) أو أكثر؛ انظر دليلنا عن الامتياز الضريبي الفيدرالي. وقد يجعل الامتياز المسجَّل مُقرض التشغيل مترددًا في التجديد.

يصف المنشور 784 شهادة تأخير مرتبة الامتياز (النموذج 14134) التي تسمح لدائن محدد بالتقدم على مصلحة الضرائب في ممتلكات معينة. ومن أسبابها أن تأخير المرتبة سيزيد ما تحصّله الحكومة، مثلًا بتمكين النشاط التجاري من الاحتفاظ بائتمان مورّديه. وشهادة تحرير العقار من الامتياز (النموذج 14135، المنشور 783) تسمح لك ببيع قطعة أرض أو معدات مع بقاء الامتياز على كل ما سواها. ويطلب المنشوران كلاهما تقديم الطلبات قبل 45 يومًا على الأقل من الصفقة. والمزيد عن هذه الأدوات في صفحة Fresh Start عن التخفيف من الامتياز الضريبي وفي هل يضر الرصيد المستحق لمصلحة الضرائب بدرجتك الائتمانية.

خيارات السداد المناسبة للمزرعة

الرصيد الخيار الشروط الأساسية
فاتورة سنة واحدة يمكنك تسويتها بعد الحصاد خطة سداد قصيرة الأجل حتى 180 يومًا (IRS.gov, 2026) للسداد الكامل؛ ورسوم إعداد قدرها $0 (IRS.gov, 2026)
رصيد شخصي على النموذج 1040 قدره $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل خطة الدفع المبسّطة (Simple Payment Plan) (كانت تُسمى سابقًا اتفاقية التقسيط المبسّطة) تُسدَّد بحلول تاريخ CSED (IRS.gov, يوليو 2026)؛ دون بيان مالي؛ ورسوم إعداد قدرها $29 (IRS.gov, 2026) للخصم المباشر عبر الإنترنت
رصيد نشاط زراعي تجاري برقم تعريف صاحب العمل (EIN) خطة الدفع المبسّطة للأنشطة التجارية $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل دون ضرائب الأمانة على الرواتب؛ و$25,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل معها؛ ويُقدَّم الطلب هاتفيًا على 800-829-4933 (IRS.gov, 2026)
أرصدة أكبر خطة قائمة على النموذج 433-A أو 433-B، أو عرض التسوية (Offer in Compromise)، أو وضع «غير قابل للتحصيل حاليًا» (Currently Not Collectible) تنظر مصلحة الضرائب في «الدخل والمصروفات وحقوق الملكية في الأصول»، لذا تُحتسب حقوق الملكية في الأرض والمعدات. انظر خيارات التخفيف حسب حجم الرصيد.

تسري الفوائد بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد تحديده كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع). وطلب اتفاقية التقسيط (Installment Agreement) قيد النظر يوقف عمومًا أي حجز جديد أثناء مراجعة مصلحة الضرائب له (IRC 6331(k))؛ ولطرق أخرى لكسب الوقت، انظر كيف توقف التحصيل لدى مصلحة الضرائب مؤقتًا. وإذا لم تترك سنة سيئة شيئًا لنفقات المعيشة الأساسية، فاقرأ صفحة Fresh Start عن وضع غير قابل للتحصيل حاليًا.

مثال: هل تتأهل المزرعة لقاعدة 1 مارس؟

مثال (بأرقام افتراضية). يقدم Lee وSam إقرارًا مشتركًا. لعام 2026، إجمالي الدخل الزراعي على الجدول F هو $180,000. وأجور Sam بنموذج W-2 هي $48,000 والفوائد $12,000، فيكون إجمالي الدخل $240,000. حصة الزراعة: $180,000 / $240,000 = 75%، وهي لا تقل عن الثلثين، فيتأهلان.
ضريبتهما لعام 2026 هي $30,000، ويغطي الاستقطاع من أجور Sam منها $6,000. ويمكنهما الاستغناء عن الدفعات ربع السنوية إذا قدّما الإقرار ودفعا كامل الرصيد البالغ $24,000 بحلول 1 مارس 2027.
لو كانت أجور Sam $90,000 بدلًا من ذلك، لكان إجمالي الدخل $282,000 وحصة الزراعة 63.8%، أي أقل من الثلثين، فينطبق الجدول ربع السنوي المعتاد.

إذا لم تصل أموال الحصاد بحلول 1 مارس، فعليهما مع ذلك تقديم الإقرار في موعده، ودفع ما يستطيعان، وإعداد خطة سداد قصيرة الأجل أو خطة الدفع المبسّطة للباقي.

السجلات التي تجمعها وخطوتك التالية

  1. جميع إشعارات مصلحة الضرائب، الشخصية والتجارية، مع رصيد حسابك الإلكتروني لدى مصلحة الضرائب (Online Account) أو كشوف الحساب.
  2. الجدول F والجدول SE عن السنوات الأخيرة، مع سجلات المبيعات وكشوف التسوية وبيانات الجمعيات التعاونية.
  3. سجلات المعدات والأرض: تواريخ الشراء والتكاليف والمقايضات وجداول الإهلاك.
  4. رواتب العمال الزراعيين: نماذج 943 ونماذج W-2 وسجلات الإيداع.
  5. مستندات القروض لخطوط التشغيل وسندات المعدات والرهون العقارية على الأرض.
  6. عقود إيجار الأرض، التي تبيّن من يشارك في الإنتاج.

الرصيد عن سنة واحدة الذي يقل عن حد خطة الدفع المبسّطة يُحل عادةً بنفسك عبر طلب اتفاقية الدفع عبر الإنترنت (Online Payment Agreement) لدى مصلحة الضرائب. وتتوفر مساعدة مجانية من خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) وعيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics). ويكون المتخصص أكثر فائدة عندما تكون ضرائب الرواتب غير مدفوعة، أو حين يحتاج مُقرض إلى تأخير مرتبة الامتياز، أو حين يكون موظف الإيرادات (Revenue Officer) قد ذكر المعدات أو الأرض؛ انظر هل تحتاج إلى متخصص ضرائب. تقدم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية وتحدد رسومًا ثابتة مسبقًا إذا تولّت القضية. اطلب مراجعة مجانية لحالتك أو اتصل على 1-877-800-8180.

الأسئلة الشائعة

لا، إذا كان ثلثا دخلهم الإجمالي على الأقل للسنة الحالية أو السابقة من الزراعة أو صيد الأسماك. فيمكنهم بدلًا من ذلك دفع كامل الضريبة المقدَّرة بحلول 15 يناير، أو تقديم الإقرار ودفع الضريبة كاملة بحلول 1 مارس. أما غيرهم فيتبعون المواعيد ربع السنوية المعتادة.

المصادر

  1. IRS Publication 225 (2025), Farmer's Tax Guide
  2. IRS Form 1040-ES (2026), Estimated Tax for Individuals
  3. IRS Topic no. 554, Self-employment tax (reviewed 24 Sep 2026)
  4. 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
  5. IRS Rev. Proc. 2025-32, section 4.49, Property exempt from levy (2026 amounts)
  6. IRS Publication 594 (Rev. 1-2026), The IRS Collection Process
  7. IRS: What is a levy? (reviewed 13 Mar 2026)
  8. IRS: Understanding a federal tax lien (reviewed 14 Sep 2026)
  9. IRS Publication 784 (Rev. 12-2022), Certificate of Subordination
  10. IRS Publication 783 (Rev. 12-2022), Certificate of Discharge
  11. IRS: Offer in compromise (reviewed 19 Oct 2026)
  12. 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint (6331(k))

نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.

هل تريد أن يطّلع مختص على الخيارات المتاحة لك؟

استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.

اطلب استشارة مجانيةاتصل على 1-877-800-8180

تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.