پاسخ کوتاه
اگر سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) در حسابرسی EITC شما را رد کرده باشد، دفعه بعد که آن را درخواست میکنید باید فرم 8862 را پیوست کنید. اگر IRS بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی به قوانین را احراز کرده باشد، به مدت 2 سال نمی‌توانید آن را درخواست کنید؛ در صورت تقلب، 10 سال (IRC 32(k)). همین قواعد شامل اعتبار مالیاتی فرزند، ACTC، ODC و AOTC هم میشود.
نکات کلیدی
- رد شدن به هر دلیلی غیر از خطای محاسباتی یا دفتری به این معناست که دفعه بعد که اعتبار را درخواست میکنید باید فرم 8862 را پیوست کنید (CP79).
- تشخیص قطعی بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی، اعتبار را به مدت 2 سال ممنوع میکند (CP79A)؛ تشخیص تقلب آن را به مدت 10 سال ممنوع میکند (CP79B).
- همین قواعد احراز مجدد شرایط و ممنوعیت درباره CTC، ACTC و ODC (IRC 24(g)) و AOTC (IRC 25A(b)(4)) اعمال میشود.
- بازرسان IRS باید در هر پرونده ممنوعیت را بررسی کنند، اما پاسخ ندادن یا ناکافی بودن مدارک به‌تنهایی آن را توجیه نمی‌کند.
- جا انداختن فرم 8862 در جایی که لازم است باعث رد خودکار اعتبار میشود؛ درخواست اعتبار در دوره ممنوعیت برای اعتراض به آن، اظهارنامه کاغذی لازم دارد.
سه نتیجه پس از رد EITC
وقتی حسابرسی اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده (Earned Income Tax Credit؛ EITC) شما را حذف یا کم میکند، IRS درباره یک موضوع دیگر هم تصمیم میگیرد: اینکه دفعه بعد که آن را درخواست میکنید چه اتفاقی می‌افتد. سه نتیجه ممکن وجود دارد و هر کدام اطلاعیه خاص خود را دارد.
| نتیجه | چه زمانی اعمال میشود | اطلاعیه‌ای که دریافت میکنید | سال بعد چه باید بکنید |
|---|---|---|---|
| الزام به احراز مجدد شرایط | اعتبار به دلیلی غیر از خطای محاسباتی یا دفتری کم یا رد شده و بی‌مبالاتی یا تقلبی احراز نشده است | CP79 | فرم 8862 را به اظهارنامه بعدی که در آن اعتبار را درخواست میکنید پیوست کنید |
| ممنوعیت 2 ساله | تصمیم قطعی مبنی بر اینکه درخواست شما ناشی از بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی به قوانین بوده است | CP79A | در 2 سال ممنوعیت اعتبار را درخواست نکنید؛ پس از آن، آن را با فرم 8862 درخواست کنید |
| ممنوعیت 10 ساله | تصمیم قطعی مبنی بر اینکه درخواست شما ناشی از تقلب بوده است | CP79B | در 10 سال ممنوعیت اعتبار را درخواست نکنید؛ پس از آن، آن را با فرم 8862 درخواست کنید |
صفحه‌های CP79A و CP79B می‌گویند فعلاً اقدامی لازم نیست و شما «تا سالی که در اطلاعیه درج شده نمی‌توانید دوباره اعتبارها را درخواست کنید.» اطلاعیه را نگه دارید: آن سال ملاک است.
IRS همچنین ممکن است وقتی درخواست استرداد بیش از حد بوده و دلیل موجه (reasonable cause) وجود ندارد، جریمه درخواست نادرست استرداد یا اعتبار (Erroneous Claim for Refund or Credit penalty) را اعمال کند و ممکن است لازم باشد اعتبار را با بهره بازپرداخت کنید. این موارد جدا از ممنوعیت هستند.
قانون پشتوانه ممنوعیت: IRC 32(k)
ممنوعیت از IRC 32(k)(1) می‌آید. برای هیچ سالی در «دوره عدم پذیرش» (disallowance period) EITC پذیرفته نمی‌شود، که عبارت است از:
- 10 سال مالیاتی پس از آخرین سالی که برای آن تصمیم قطعی گرفته شده که درخواست شما ناشی از تقلب بوده است؛ یا
- 2 سال مالیاتی پس از آخرین سالی که برای آن تصمیم قطعی گرفته شده که درخواست شما ناشی از «بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی به قوانین و مقررات (اما نه ناشی از تقلب)» بوده است.
IRC 32(k)(2) قاعده احراز مجدد شرایط را اضافه میکند: اگر اعتبار برای یک سال «در نتیجه رویه‌های کسری مالیات» (deficiency procedures) رد شده باشد، برای سالهای بعد اعتباری پذیرفته نمی‌شود مگر اینکه اطلاعاتی را که IRS برای نشان دادن واجد شرایط بودن شما لازم می‌داند ارائه کنید. این اطلاعات همان فرم 8862 است.
همین قواعد درباره اعتبار مالیاتی فرزند و AOTC هم اعمال میشود
کنگره همین متن را در IRC 24(g) برای اعتبار مالیاتی فرزند (child tax credit) و اعتبار مالیاتی تکمیلی فرزند، و در IRC 25A(b)(4) برای اعتبار مالیاتی فرصت آمریکایی (American Opportunity Tax Credit؛ AOTC) تکرار کرده است. راهنمای داخلی IRS اضافه میکند که چون اعتبار برای سایر افراد تحت تکفل (credit for other dependents؛ ODC) بخشی از اعتبار مالیاتی فرزند است، ODC ردشده هم فرم 8862 لازم دارد. بنابراین فرم 8862 پنج اعتبار را پوشش می‌دهد: EITC، CTC، ACTC، ODC و AOTC. راهنمای داخلی IRS به بازرسان می‌گوید درباره ممنوعیت هر اعتبار جداگانه تصمیم بگیرند، پس بررسی کنید CP79A یا CP79B شما کدام اعتبارها را فهرست کرده است.
IRS چگونه درباره اعمال ممنوعیت 2 ساله تصمیم میگیرد
ممنوعیت خودکار نیست. راهنمای داخلی IRS برای اعتبارهای قابل استرداد (IRM 4.19.14.7.1) به بازرسان حسابرسی مکاتبه‌ای می‌گوید چگونه تصمیم بگیرند:
- باید در هر پرونده بررسی شود. ممنوعیت 2 ساله «باید» در هر پرونده کسری مالیات مربوط به EITC، CTC/ACTC/ODC یا AOTC «بررسی شود» و فقط زمانی قابل اعمال است که اعتبار واقعاً کاهش یافته باشد.
- پاسخ ندادن به‌تنهایی کافی نیست. این راهنما می‌گوید: «اینکه مؤدی پاسخ کافی ندهد یا اصلاً پاسخ ندهد، به‌تنهایی نشان نمی‌دهد که مؤدی با بی‌مبالاتی یا به عمد قوانین و مقررات را نادیده گرفته است.» همین بخش می‌گوید مدارک ناکافی به‌تنهایی «بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی را نشان نمی‌دهد.»
- حسابرسی اول: ابتدا گفت‌وگو. اگر این نخستین سالی است که اعتبار شما حسابرسی شده و پاسخ داده‌اید، بازرس پیش از پیشنهاد ممنوعیت «باید با مؤدی صحبت کند» و باید ناآگاهی شما را در نظر بگیرد.
- حسابرسی‌های تکراری وزن بیشتری دارند. اگر حسابرسی قبلی قوانین را به شما گفته و شما دوباره به همان شکل اعتبار را درخواست کرده‌اید، بازرس ممکن است ممنوعیت را بررسی کند.
- دلایل به صورت مکتوب، با تأیید مدیر. بازرس باید دلیل ممنوعیت را در فرم 886-A (Explanation of Items؛ توضیح اقلام) شرح دهد و پیش از اطلاع دادن به شما، تأیید سرپرست را بگیرد.
ممنوعیت 10 ساله به دلیل تقلب از مسیر ارجاع جداگانه تقلب می‌گذرد. این راهنما می‌گوید این ممنوعیت زمانی اعمال میشود که IRS تشخیص دهد اعتبار به طور متقلبانه درخواست شده، آن را در اطلاعیه قانونی کسری مالیات (Notice of Deficiency) رد کند و کسری مالیات را تشخیص دهد و ثبت کند.
اگر گزارش حسابرسی شما ممنوعیتی را پیشنهاد میکند، دلیل آن را در فرم 886-A بخوانید. اگر فقط بر نبود مدارک یا پاسخ ندادن استوار است، این را در پاسخ خود یا درخواست تجدید نظر بگویید. ببینید: نحوه اعتراض به رد EITC.
ممنوعیت شامل کدام سال‌ها میشود
ممنوعیت برای سالهای مالیاتی پس از سالی که رد شدن در آن قطعی شد ادامه دارد، پس زمان‌بندی اهمیت دارد. نشریه 596 (2025) این مثال‌ها را می‌آورد، همه برای EITC درخواست‌شده در اظهارنامه 2024 که در اوایل 2025 تسلیم شده، با اطلاعیه قانونی کسری مالیات در سپتامبر 2025 که مؤدی به آن اعتراض نکرده، بنابراین EITC در دسامبر 2025 رد شده است:
| وضعیت (مثال نشریه 596) | سالهای ممنوع | نخستین سالی که میتوانید با فرم 8862 درخواست کنید |
|---|---|---|
| ممنوعیت 2 ساله، رد شدن پیش از تسلیم اظهارنامه 2025 قطعی شده | 2025 و 2026 | 2027 |
| ممنوعیت 2 ساله، رد شدن فقط پس از تسلیم اظهارنامه 2025 قطعی شده | 2026 و 2027 | 2028 |
| ممنوعیت 10 ساله (تقلب) | 2025 تا 2034 | 2035 |
راهنمای داخلی IRS می‌گوید ممنوعیت در تاریخی اعمال میشود که تشخیص مالیات در حساب شما ثبت میشود و شامل هر اظهارنامه‌ای است که موعد آن پس از آن تاریخ باشد. CP79A یا CP79B شما سالی را که میتوانید دوباره درخواست کنید ذکر میکند؛ اگر با محاسبه خودتان مغایرت دارد، به اطلاعیه تکیه کنید و درباره این تفاوت از IRS بپرسید.
فرم 8862: چه زمانی لازم است و چه زمانی نه
فرم 8862 (Information To Claim Certain Credits After Disallowance؛ اطلاعات لازم برای درخواست برخی اعتبارها پس از رد شدن، ویرایش دسامبر 2025) ابزار احراز مجدد شرایط است. دستورالعمل‌های آن می‌گویند اگر هر دو مورد زیر صدق کند، باید آن را تکمیل و به اظهارنامه پیوست کنید:
- EITC شما برای سالی پس از 1996، یا CTC، ACTC، ODC یا AOTC شما برای سالی پس از 2015، به هر دلیلی غیر از خطای محاسباتی یا دفتری کاهش یافته یا رد شده است؛ و
- اکنون همه شرایط را دارید و می‌خواهید اعتبار را درخواست کنید.
در این موارد فرم 8862 را تسلیم نمیکنید:
- قبلاً شرایط را دوباره احراز کرده‌اید: پس از رد شدن، فرم 8862 (یا مدارک دیگر) را تسلیم کرده‌اید، اعتبار پذیرفته شده و از آن پس به دلیلی غیر از خطای محاسباتی یا دفتری دوباره کاهش نیافته یا رد نشده است؛
- EITC را بدون فرزند واجد شرایط درخواست میکنید و تنها دلیل کاهش EITC قبلی این بوده که فرزندی که در جدول EIC آمده بود فرزند واجد شرایط شما نبوده است؛
- اطلاعیه CP74 دریافت کرده‌اید که به شما می‌گوید IRS فرم 8862 شما را بررسی کرده و واجد شرایط هستید؛
- تغییر قبلی فقط یک خطای محاسباتی یا دفتری بوده، مانند اشتباه حسابی یا نبود SSN صحیح؛
- در دوره ممنوعیت 2 ساله یا 10 ساله هستید، مگر اینکه از فرم 8862 برای اعتراض به ممنوعیت استفاده کنید (بخش بعدی).
قاعده زمانی 90 روزه. نشریه 596 توضیح می‌دهد که اگر وقتی اظهارنامه بعدی خود را تسلیم میکنید دوره 90 روزه اطلاعیه قانونی کسری مالیات شما هنوز تمام نشده باشد، نباید فرم 8862 را به آن اظهارنامه پیوست کنید؛ به جای آن، فرم را به اظهارنامه سال بعد پیوست میکنید.
چگونه فرم 8862 را پر و تسلیم کنید
- مطمئن شوید که به آن نیاز دارید. اطلاعیه CP79، CP79A یا CP79B خود و استثناهای بالا را بررسی کنید. اگر ممنوعیت هنوز ادامه دارد، اعتبار را درخواست نکنید، مگر اینکه در حال اعتراض به ممنوعیت باشید.
- سالی را که اکنون برای آن درخواست میکنید وارد کنید. سطر 1 سال اظهارنامه‌ای است که تسلیم میکنید، نه سالی که اعتبار در آن رد شد. سطر 2 می‌پرسد کدام اعتبارها را درخواست میکنید؛ بخش مربوط را تکمیل کنید.
- بخش مربوط به هر اعتبار را تکمیل کنید. بخش II (EITC) برای هر فرزند می‌پرسد که فرزند چند روز با شما در ایالات متحده زندگی کرده است؛ کمتر از 183 روز (184 روز در سال کبیسه) یعنی EITC برای آن فرزند تعلق نمی‌گیرد. بخش III (CTC/ACTC/ODC) درباره اقامت، تحت تکفل بودن و تابعیت می‌پرسد. بخش IV (AOTC) می‌پرسد آیا هر دانشجو واجد شرایط بوده است.
- آن را همراه با جدول‌های مربوط پیوست کنید. فرم 8862 و جدول‌های مربوط به هر اعتبار (برای مثال جدول EIC یا فرم 8863) را به اظهارنامه پیوست کنید. دستورالعمل‌ها فقط زمانی اظهارنامه کاغذی را الزامی می‌کنند که برای اعتراض به ممنوعیت، اعتبار را در دوره ممنوعیت درخواست کنید.
- مدارک را آماده نگه دارید. IRS «ممکن است از شما مدارکی بخواهد تا نشان دهید با هر فرزند واجد شرایط زندگی کرده‌اید»، مانند سوابق مدرسه و مهدکودک. انتظار داشته باشید مبلغ استردادی تا تاریخ اواسط فوریه طبق قانون PATH (PATH Act) منتظر بماند و احتمالاً درخواست مدارک هم برسد؛ ببینید: چرا مبالغ استردادی EITC نگه داشته می‌شوند.
اگر IRS احراز مجدد شرایط شما را بپذیرد، اطلاعیه CP74 می‌فرستد که می‌گوید همه چیز درست است؛ صفحه CP74 می‌گوید اگر بدهی دیگری نداشته باشید، مبلغ استردادی باید ظرف حدود 6 هفته برسد. اگر به جای آن حسابرسی آغاز کند، CP75 دریافت میکنید؛ برای پاسخ به آن از فهرست مدارک فرم 886-H-EIC استفاده کنید.
چگونه به ممنوعیتی که به نظرتان نادرست است اعتراض کنید
دستورالعمل‌های فرم 8862 دو مسیر ارائه می‌دهند:
- درخواست بررسی مجدد. مدارکی بفرستید که ثابت کند برای سالی که ممنوعیت در آن اعمال شد مستحق اعتبار بودهاید، یا نشان دهد درخواست شما ناشی از بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی (ممنوعیت 2 ساله) یا تقلب (ممنوعیت 10 ساله) نبوده است. صفحه‌های CP79A و CP79B این کار را درخواست بررسی مجدد حسابرسی توصیف می‌کنند. برای مالیات تشخیص‌داده‌شده و پرداخت‌نشده، این روش مانند بررسی مجدد حسابرسی عمل میکند. برای ممنوعیت 10 ساله، مثال راهنمای داخلی IRS می‌گوید ابتدا باید برای سالی که ممنوعیت در آن اعمال شد درخواست بررسی مجدد حسابرسی کنید.
- مراجعه به دادگاه مالیاتی، برای یک سال بعدی. چون ممنوعیت بر سالهای بعد اثر می‌گذارد، دستورالعمل‌ها می‌گویند «باید صبر کنید تا اظهارنامه یک سال مالیاتی بعدی در دوره ممنوعیت را تسلیم کنید که در آن در غیر این صورت واجد شرایط می‌بودید.» اعتبار را در آن اظهارنامه درخواست کنید، فرم 8862 را پیوست کنید و اظهارنامه را به صورت کاغذی پست کنید: IRS «اظهارنامه الکترونیکی را که بخواهد در دوره ممنوعیت اعتبار درخواست کند رد خواهد کرد.» سپس اطلاعیه‌ای دریافت میکنید که اعتبار را رد میکند؛ در مهلت‌های آن پاسخ دهید. راهنمای داخلی IRS می‌گوید نامه بعدی اطلاعیه قانونی کسری مالیات (نامه 3219) است که 90 روز (اگر نشانی آن خارج از ایالات متحده باشد، 150 روز) به شما فرصت می‌دهد تا به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست بدهید.
بهترین زمان برای مبارزه با ممنوعیت پیش از قطعی شدن آن است: در طول حسابرسی، در مرحله تجدید نظر نزد دفتر مستقل استیناف IRS (Independent Office of Appeals)، یا در دادگاه مالیاتی بر اساس اطلاعیه قانونی کسری مالیات اصلی، که در آن اختلاف‌های $50,000 (IRS.gov, 2026) یا کمتر در هر سال می‌توانند از رویه دعاوی کوچک استفاده کنند.
کمک رایگان و زمان مراجعه به متخصص
فرم 8862 سه صفحه پرسش بله/خیر و شمارش روزهاست و بسیاری از افراد خودشان آن را تسلیم می‌کنند. کمک رایگان از مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) در دسترس است که نمایندگی مؤدیان واجد شرایط را در حسابرسی، تجدید نظر و دادگاه مالیاتی بر عهده می‌گیرند، و صفحه‌های CP79A و CP79B به خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) هم ارجاع می‌دهند. وقتی ممنوعیتی پیشنهاد یا اعمال شده و فکر میکنید نادرست است، وقتی چند اعتبار یا چند سال درگیر است، یا وقتی موضوع تقلب مطرح شده، مراجعه به متخصص را در نظر بگیرید: تشخیص تقلب ممکن است پیامدهایی فراتر از اعتبار داشته باشد و وکیل مالیاتی فرد مناسبی برای پرسیدن در این باره است.
Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد. اطلاعیه سری CP79، گزارش حسابرسی و ریز سوابق مالیاتی شما را بررسی می‌کنیم، به شما می‌گوییم آیا خودتان میتوانید از عهده آن برآیید، و اگر نمایندگی بخواهید، هزینه ثابت را از قبل اعلام می‌کنیم. هیچ نتیجه‌ای وعده داده نمی‌شود. درخواست بررسی رایگان کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
این ممنوعیت شما را از درخواست EITC در 2 سال مالیاتی پس از سالی که IRS به طور قطعی تشخیص داد درخواست شما ناشی از بی‌اعتنایی بی‌مبالات یا عمدی به قوانین بوده، منع میکند (IRC 32(k)(1)). IRS با اطلاعیه CP79A آن را به شما اعلام میکند. پس از پایان ممنوعیت، میتوانید با پیوست کردن فرم 8862 دوباره اعتبار را درخواست کنید.
خیر. آن را یک بار، در اظهارنامه بعدی که در آن اعتبار را درخواست میکنید، تسلیم میکنید. اگر اعتبار پس از آن پذیرفته شود و به دلیلی غیر از خطای محاسباتی یا دفتری دوباره کاهش نیابد، در سالهای بعد آن را تسلیم نمیکنید.
همین قواعد 2 ساله و 10 ساله برای اعتبار مالیاتی فرزند، ACTC و اعتبار برای سایر افراد تحت تکفل (IRC 24(g)) و AOTC (IRC 25A(b)(4)) وجود دارد، اما ممنوعیت به اعتبارهایی تعلق میگیرد که IRS تشخیص داده به طور نادرست درخواست شدهاند. CP79A یا CP79B شما آنها را فهرست میکند.
اعتبار در مرحله پردازش به عنوان خطای محاسباتی یا دفتری رد میشود (نشریه 596). میتوانید ظرف 60 روز از تاریخ اطلاعیه از IRS بخواهید تشخیص مالیات ناشی از خطای محاسباتی را لغو کند، یا اظهارنامه را به درستی با فرم 8862 تسلیم کنید.
بله. میتوانید با مدارکی که نشان دهد واجد شرایط بودهاید یا درخواست شما بیمبالاتانه یا متقلبانه نبوده، از IRS درخواست بررسی مجدد کنید، یا با درخواست اعتبار در اظهارنامه یک سال بعدی در دوره ممنوعیت (تسلیمشده به صورت کاغذی همراه با فرم 8862) و طرح دادخواست پس از اطلاعیه قانونی کسری مالیات حاصل، در دادگاه مالیاتی به آن اعتراض کنید.
منابع
- 26 U.S.C. 32(k), EITC restrictions after improper prior claims
- 26 U.S.C. 24(g), child tax credit restrictions
- 26 U.S.C. 25A(b)(4), American Opportunity Tax Credit restrictions
- 26 U.S.C. 6213(b) and (g)(2), math or clerical errors
- IRS: About Form 8862
- Instructions for Form 8862 (Rev. December 2025)
- Form 8862 (Rev. December 2025), PDF
- IRS Publication 596 (2025), Earned Income Credit, chapter 5
- IRS: What to do if we deny your claim for a credit (reviewed 4 Mar 2026)
- IRS: Understanding your CP79 notice
- IRS: Understanding your CP79A notice
- IRS: Understanding your CP79B notice
- IRS: Understanding your CP74 notice
- IRM 4.19.14.7, Recertification and 2/10 Year Ban Guidelines (rev. 11-21-2025)
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.