حظر EITC والنموذج 8862

ثلاث نتائج بعد رفض EITC

عندما يلغي التدقيق ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (Earned Income Tax Credit – EITC) أو يخفضه، تقرر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أمرًا آخر: ما الذي يحدث في المرة التالية التي تطالب فيها به. وهناك ثلاث نتائج محتملة، لكل منها إشعار خاص.

تقول صفحتا الإشعارين CP79A وCP79B إنه لا يلزم اتخاذ أي إجراء فورًا، وإنك “لا يمكنك المطالبة بالائتمانات مرة أخرى حتى السنة المذكورة في إشعارك”. احتفظ بالإشعار: فتلك السنة هي المعتمدة.

ويمكن لمصلحة الضرائب أيضًا فرض غرامة المطالبة الخاطئة بالاسترداد أو الائتمان (Erroneous Claim for Refund or Credit penalty) عندما تكون المطالبة بالاسترداد مبالغًا فيها ولا ينطبق السبب المعقول، وقد يتعين عليك رد الائتمان مع الفوائد. وهذه أمور منفصلة عن الحظر.

القانون الذي يستند إليه الحظر: IRC 32(k)

يأتي الحظر من IRC 32(k)(1). فلا يُسمح بائتمان EITC لأي سنة تقع ضمن “فترة عدم السماح” (disallowance period)، وهي:

• 10 سنوات ضريبية بعد أحدث سنة صدر بشأنها قرار نهائي بأن مطالبتك كانت نتيجة احتيال؛ أو
• 2 سنة ضريبية بعد أحدث سنة صدر بشأنها قرار نهائي بأن مطالبتك كانت نتيجة “تجاهل متهور أو متعمد للقواعد واللوائح (لكن ليس نتيجة احتيال)”.

ويضيف IRC 32(k)(2) قاعدة إعادة إثبات الأهلية: إذا رُفض الائتمان لسنة ما “نتيجة لإجراءات العجز الضريبي”، فلا يُسمح بالائتمان لسنة لاحقة ما لم تقدم المعلومات التي تطلبها مصلحة الضرائب لإثبات أهليتك. وهذه المعلومات هي النموذج 8862.

القواعد نفسها تنطبق على الائتمان الضريبي للأطفال وعلى AOTC

نسخ الكونغرس النص نفسه في IRC 24(g) للائتمان الضريبي للأطفال (child tax credit) والائتمان الضريبي الإضافي للأطفال (additional child tax credit)، وفي IRC 25A(b)(4) لائتمان الفرصة الأمريكية (American Opportunity Tax Credit – AOTC). ويضيف دليل مصلحة الضرائب الداخلي أنه لما كان الائتمان للمُعالين الآخرين (credit for other dependents – ODC) جزءًا من الائتمان الضريبي للأطفال، فإن رفض ODC يستلزم أيضًا النموذج 8862. وهكذا يغطي النموذج 8862 خمسة ائتمانات: EITC وCTC وACTC وODC وAOTC. ويوجّه دليل مصلحة الضرائب الداخلي المدققين إلى البت في الحظر لكل ائتمان على حدة، لذا تحقق من الائتمانات المذكورة في إشعارك CP79A أو CP79B.

كيف تقرر مصلحة الضرائب فرض الحظر لمدة 2 سنة

الحظر ليس تلقائيًا. فدليل مصلحة الضرائب الداخلي للائتمانات القابلة للاسترداد (IRM 4.19.14.7.1) يوضح لمدققي المراسلة كيف يقررون:

• يجب النظر فيه في كل حالة. الحظر لمدة 2 سنة “يجب النظر فيه” في كل حالة عجز ضريبي تتعلق بائتمان EITC أو CTC/ACTC/ODC أو AOTC، ولا يمكن أن ينطبق إلا إذا خُفّض الائتمان فعلًا.
• عدم الرد لا يكفي وحده. يقول الدليل: “إن عدم رد دافع الضرائب ردًا كافيًا، أو عدم رده على الإطلاق، لا يدل في حد ذاته على أن دافع الضرائب تجاهل القواعد واللوائح بتهور أو عن عمد”. ويقول القسم نفسه إن عدم كفاية المستندات وحده “لا يُظهر تجاهلًا متهورًا أو متعمدًا”.
• التدقيق الأول: الحديث أولًا. إذا كانت هذه أول سنة يُدقَّق فيها ائتمانك وقد رددت، فإن المدقق “يجب أن يتحدث مع دافع الضرائب” قبل التوصية بالحظر، وينبغي أن يأخذ في الاعتبار عدم فهمك للقواعد.
• تكرار التدقيق له وزن أكبر. إذا كان تدقيق سابق قد أوضح لك القواعد ثم طالبت بالائتمان بالطريقة نفسها مرة أخرى، فقد ينظر المدقق في الحظر.
• أسباب مكتوبة، بموافقة المدير. يجب على المدقق أن يشرح سبب الحظر في النموذج 886-A، “شرح البنود” (Explanation of Items)، وأن يحصل على موافقة إشرافية قبل إبلاغك به.

أما الحظر لمدة 10 سنوات بسبب الاحتيال فيمر عبر إحالة منفصلة بشأن الاحتيال. ويقول الدليل إنه ينطبق عندما تقرر مصلحة الضرائب أن الائتمان طُلب بطريق الاحتيال، وترفضه في الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (statutory notice of deficiency)، وتقدّر العجز.

إذا كان تقرير التدقيق الخاص بك يقترح حظرًا، فاقرأ السبب في النموذج 886-A. وإذا كان يستند فقط إلى أوراق ناقصة أو إلى عدم الرد، فاذكر ذلك في ردك أو في طلبك إلى مكتب الطعون. راجع كيف تعترض على رفض EITC.

السنوات التي يشملها الحظر

يسري الحظر على السنوات الضريبية التالية للسنة التي أصبح فيها الرفض نهائيًا، لذا فالتوقيت مهم. ويعطي المنشور 596 (2025) هذه الأمثلة، وكلها لائتمان EITC طُلب في إقرار 2024 المقدَّم في أوائل 2025، مع إشعار بالعجز الضريبي في سبتمبر 2025 لم يعترض عليه دافع الضرائب، فرُفض الائتمان في ديسمبر 2025:

يقول دليل مصلحة الضرائب الداخلي إن الحظر يُفرض في تاريخ قيد التقدير في حسابك، وينطبق على أي إقرار يستحق بعد ذلك التاريخ. ويذكر إشعارك CP79A أو CP79B السنة التي يمكنك فيها المطالبة مجددًا؛ وإذا تعارض ذلك مع حسابك أنت، فاعتمد على الإشعار واسأل مصلحة الضرائب عن الفرق.

النموذج 8862: متى تحتاج إليه ومتى لا تحتاج

النموذج 8862، “معلومات للمطالبة بائتمانات معينة بعد عدم السماح بها” (Information To Claim Certain Credits After Disallowance) (مراجعة ديسمبر 2025)، هو وسيلة إعادة إثبات الأهلية. وتقول تعليماته إن عليك ملأه وإرفاقه بإقرارك إذا انطبق الأمران التاليان كلاهما:

• خُفّض ائتمان EITC الخاص بك عن سنة بعد 1996، أو ائتمان CTC أو ACTC أو ODC أو AOTC عن سنة بعد 2015، أو لم يُسمح به لأي سبب غير الخطأ الحسابي أو الكتابي؛ و
• أنت الآن تستوفي جميع الشروط وتريد المطالبة بالائتمان.

لا تقدّم النموذج 8862 في الحالات التالية:

• إذا كنت قد أعدت إثبات أهليتك بالفعل: أي قدّمت النموذج 8862 (أو مستندات أخرى) بعد الرفض، وسُمح بالائتمان، ولم يُخفَّض أو يُرفض مجددًا لسبب غير الخطأ الحسابي أو الكتابي؛
• إذا كنت تطالب بائتمان EITC دون طفل مؤهل، وكان السبب الوحيد لتخفيض ائتمان EITC السابق أن طفلًا مذكورًا في الجدول EIC (Schedule EIC) لم يكن طفلك المؤهل؛
• إذا تلقيت الإشعار CP74، الذي يبلغك بأن مصلحة الضرائب راجعت النموذج 8862 الخاص بك وأنك مؤهل؛
• إذا كان التغيير السابق مجرد خطأ حسابي أو كتابي، مثل خطأ في العمليات الحسابية أو غياب رقم ضمان اجتماعي صحيح؛
• إذا كنت ضمن فترة حظر مدتها 2 أو 10 سنوات، إلا إذا كنت تستخدم النموذج 8862 للاعتراض على الحظر (القسم التالي).

قاعدة الـ 90 يومًا. يوضح المنشور 596 أنه إذا لم تكن مدة الـ 90 يومًا المذكورة في الإشعار القانوني بالعجز الضريبي قد انتهت عند تقديمك الإقرار التالي، فلا ينبغي أن ترفق النموذج 8862 بذلك الإقرار؛ بل ترفقه بإقرار السنة التي تليها.

كيف تملأ النموذج 8862 وتقدّمه

1. تأكد من أنك تحتاج إليه. راجع إشعارك CP79 أو CP79A أو CP79B والاستثناءات المذكورة أعلاه. وإذا كان الحظر لا يزال ساريًا، فلا تطالب بالائتمان إلا إذا كنت تعترض على الحظر.
2. أدخل السنة التي تطالب عنها الآن. السطر 1 هو سنة الإقرار الذي تقدمه، لا السنة التي رُفض فيها الائتمان. ويسأل السطر 2 عن الائتمانات التي تطالب بها؛ فاملأ الجزء المقابل.
3. املأ الجزء الخاص بكل ائتمان. يسأل الجزء الثاني (Part II، الخاص بائتمان EITC) عن عدد الأيام التي عاش فيها كل طفل معك في الولايات المتحدة؛ وأقل من 183 يومًا (184 في السنة الكبيسة) يعني عدم استحقاق EITC عن ذلك الطفل. ويسأل الجزء الثالث (Part III، الخاص بـ CTC/ACTC/ODC) عن الإقامة والإعالة والجنسية. ويسأل الجزء الرابع (Part IV، الخاص بـ AOTC) عما إذا كان كل طالب مؤهلًا.
4. أرفقه مع الجداول ذات الصلة. أرفق النموذج 8862 والجداول الخاصة بكل ائتمان (مثل الجدول EIC أو النموذج 8863) بالإقرار. ولا تشترط التعليمات إقرارًا ورقيًا إلا عندما تطالب بالائتمان خلال فترة الحظر بقصد الاعتراض عليه.
5. جهّز الإثباتات. تقول مصلحة الضرائب إنها “قد تطلب منك مستندات تثبت أنك عشت مع كل طفل مؤهل”، مثل سجلات المدرسة ورعاية الأطفال. وتوقّع أن ينتظر المبلغ المسترد حتى تاريخ قانون PATH في منتصف فبراير، وربما طلبًا للمستندات؛ راجع لماذا تُحجز المبالغ المستردة مع EITC.

إذا قبلت مصلحة الضرائب إعادة إثبات أهليتك، فإنها ترسل بالبريد الإشعار CP74 الذي يفيد بأن كل شيء على ما يرام؛ وتقول صفحة الإشعار CP74 إن المبلغ المسترد ينبغي أن يصل خلال نحو 6 أسابيع إذا لم تكن مدينًا بشيء آخر. وإذا فتحت بدلًا من ذلك تدقيقًا، يصلك الإشعار CP75؛ استخدم قائمة مستندات النموذج 886-H-EIC للرد عليه.

كيف تعترض على حظر تراه خاطئًا

تعطي تعليمات النموذج 8862 طريقين:

• اطلب إعادة النظر. أرسل مستندات تثبت أنك كنت مستحقًا للائتمان عن السنة التي فُرض فيها الحظر، أو تُظهر أن مطالبتك لم تكن نتيجة تجاهل متهور أو متعمد (الحظر لمدة 2 سنة) أو نتيجة احتيال (الحظر لمدة 10 سنوات). وتصف صفحتا الإشعارين CP79A وCP79B ذلك بأنه طلب إعادة النظر في التدقيق. وبالنسبة للضريبة المقدَّرة غير المدفوعة، يعمل ذلك مثل إعادة النظر في التدقيق (audit reconsideration). وفي حالة الحظر لمدة 10 سنوات، يقول مثال دليل مصلحة الضرائب الداخلي إن عليك أولًا طلب إعادة النظر في تدقيق السنة التي فُرض فيها الحظر.
• اللجوء إلى محكمة الضرائب، عن سنة لاحقة. لأن الحظر يؤثر في السنوات اللاحقة، تقول التعليمات إن عليك “الانتظار حتى تقدم إقرارك عن سنة ضريبية لاحقة ضمن فترة الحظر كنت ستكون مؤهلًا فيها لولا الحظر”. طالب بالائتمان في ذلك الإقرار، وأرفق النموذج 8862، وأرسل الإقرار ورقيًا بالبريد: فمصلحة الضرائب “سترفض الإقرار المقدَّم إلكترونيًا الذي يحاول المطالبة بائتمان خلال فترة الحظر”. ثم يصلك إشعار برفض الائتمان؛ رُدّ عليه ضمن مهله الزمنية. ويقول دليل مصلحة الضرائب الداخلي إن الرسالة التالية هي الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (الرسالة 3219)، الذي يمنحك 90 يومًا لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية (U.S. Tax Court) (أو 150 يومًا إذا كان موجهًا إليك خارج الولايات المتحدة).

أفضل وقت لمقاومة الحظر هو قبل أن يصبح نهائيًا: أثناء التدقيق، أو أمام مكتب الطعون، أو أمام محكمة الضرائب بشأن الإشعار القانوني بالعجز الضريبي الأصلي، حيث يمكن للنزاعات التي تبلغ $50,000 (IRS.gov, 2026) أو أقل في السنة أن تستخدم إجراءات القضايا الصغيرة.

المساعدة المجانية ومتى تستعين بمتخصص

النموذج 8862 ثلاث صفحات من الأسئلة التي يُجاب عنها بنعم أو لا ومن عدد الأيام، ويقدمه كثير من الناس بأنفسهم. وتتوفر مساعدة مجانية من عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics)، التي تمثل دافعي الضرائب المؤهلين في التدقيق والطعون وأمام محكمة الضرائب، كما تشير صفحتا الإشعارين CP79A وCP79B إلى خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)). وفكّر في الاستعانة بمتخصص عندما يُقترح حظر أو يُفرض بالفعل وتراه خاطئًا، أو عندما تتأثر عدة ائتمانات أو عدة سنوات، أو عندما تُثار مسألة الاحتيال: فقرار الاحتيال قد تترتب عليه عواقب تتجاوز الائتمان، ومحامي الضرائب هو الشخص المناسب لسؤاله عن ذلك.

تقدم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية. نراجع إشعارك من سلسلة CP79 وتقرير التدقيق وكشوف الحساب، ونخبرك إن كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك، ونحدد لك رسومًا ثابتة مسبقًا إذا أردت التمثيل. ولا نَعِد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية أو اتصل على 1-877-800-8180.

الأسئلة الشائعة

تابع القراءة في دليل التدقيق الضريبي من IRS

• تدقيق EITCكيف يسير تدقيق EITC، من الاختيار إلى الرسالة النهائية.
• الاعتراض على رفض EITCقاوم الرفض أو الحظر المقترح قبل أن يصبح نهائيًا.
• مستندات EITC (النموذج 886-H-EIC)السجلات التي تثبت الطفل المؤهل.
• الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (رسالة الـ 90 يومًا)موعدك النهائي للجوء إلى محكمة الضرائب بعد التدقيق.
• إعادة النظر في التدقيقإعادة فتح التقدير بمستندات جديدة.