پاسخ کوتاه
نامه Branerton درخواستی از سوی وکیل IRS در پرونده دادگاه مالیاتی شماست تا دیدار کنید و واقعیتها و مدارک را بهصورت غیررسمی تبادل کنید. نام آن از پرونده Branerton Corp. v. Commissioner, 61 T.C. 691 (1974) گرفته شده است. قاعده 70(a) دادگاه مالیاتی انتظار دارد این تبادل غیررسمی پیش از کشف رسمی ادله انجام شود، پس بهطور کامل و به‌موقع پاسخ دهید؛ نادیده گرفتن آن به درخواستهای رسمی و ضمانت اجراهای دادگاه منجر میشود.
نکات کلیدی
- این نامه از سوی وکیل دفتر مشاور ارشد حقوقی IRS که پرونده دادگاهی شما را در دست دارد فرستاده میشود، معمولاً پس از آنکه IRS لایحه پاسخ خود را ثبت کرد، نه از سوی حسابرس.
- قواعد 70(a) و 90(a) دادگاه مالیاتی انتظار دارند هر دو طرف پیش از کشف رسمی ادله یا درخواست اقرار، مشورت غیررسمی را امتحان کنند.
- نسخه‌های مرتب‌شده به تفکیک موضوع بفرستید، در جلسه شرکت کنید و آنچه از IRS لازم دارید را به همان شیوه غیررسمی درخواست کنید.
- اگر آن را نادیده بگیرید، منتظر کشف رسمی ادله باشید: درخواستهای اقرار بیپاسخ پس از 30 روز اقرارشده تلقی میشوند و دادگاه میتواند ضمانت اجرا اعمال کند یا پرونده را رد کند.
- کشف رسمی ادله تا 30 روز پس از تکمیل طرح دعوا آغاز نمی‌شود و باید 45 روز پیش از فراخوان فهرست دادرسی به پایان برسد.
نامه Branerton چیست
نامه Branerton نخستین درخواستی است که وکیل IRS معمولاً پس از آنکه شما به دادگاه مالیاتی آمریکا (U.S. Tax Court) دادخواست دادید و IRS لایحه پاسخ (Answer) خود را ثبت کرد، میفرستد. این نامه از شما می‌خواهد دیدار کنید و واقعیتها و مدارک مشخصی درباره موضوعات پرونده‌تان ارائه دهید. این نامه حسابرسی نیست و از سوی بازرس نمی‌آید: از سوی وکیلی در دفتر مشاور ارشد حقوقی IRS (Office of Chief Counsel) میآید که پرونده دادگاهی شما را در دست دارد.
نام آن از Branerton Corp. v. Commissioner، 61 T.C. 691 (1974) گرفته شده است؛ پرونده‌ای در دادگاه مالیاتی که دستورالعمل داخلی مشاور ارشد حقوقی IRS به آن استناد میکند تا این قاعده را بیان کند که طرفین باید پیش از کشف رسمی ادله (formal discovery)، مشورت غیررسمی را امتحان کنند. این دستورالعمل (IRM 35.4.3.2) به وکلای IRS میگوید درباره واقعیتها و مدارکی که لازم دارند درخواست جلسه کنند و میگوید «این نامه Branerton باید تاریخ، ساعت و محل جلسه را تعیین کند» به‌گونه‌ای که «زمان معقول و کافی برای مرتب کردن سوابق درخواستی» به شما بدهد. همچنین به آنها میگوید درخواست‌ها را «مشخص و متناسب با پیچیدگی موضوع» مطرح کنند.
این نامه را هم دعوت‌نامه بدانید و هم مهلت. پاسخ درست به آن اغلب سریع‌ترین راه رسیدن به تسویه است، و آغاز توافقنامه واقعیات (stipulation of facts) است که دادگاه پیش از دادرسی انتظار دارد.
چرا دادگاه مالیاتی بر کشف غیررسمی ادله در ابتدا اصرار دارد
قاعده 70(a) دادگاه مالیاتی میگوید «دادگاه از طرفین انتظار دارد پیش از استفاده از رویه‌های کشف ادله پیش‌بینی‌شده در این قواعد، تلاش کنند اهداف کشف ادله را از طریق مشورت یا ارتباط غیررسمی محقق کنند». قاعده 90(a) همین را درباره درخواست اقرار (request for admission) میگوید. دستورالعمل IRS دادگاه را در این باره «مُصر» توصیف میکند و به وکلای خود هشدار می‌دهد که «میان‌بُر زدن به سمت کشف رسمی ادله تحمل نخواهد شد».
این قاعده برای هر دو طرف اعمال میشود:
- برای IRS. از وکیل آن انتظار می‌رود پیش از ابلاغ درخواستهای رسمی، جلسه Branerton را امتحان کند. به گفته دستورالعمل، اینکه شما مدارک را به دفتر استیناف نداده‌اید آن مرحله را توجیه‌ناپذیر نمی‌کند، و دیدار با دفتر استیناف جایگزین آن نیست.
- برای شما. اگر پیش از امتحان کردن درخواستهای غیررسمی، درخواست کشف رسمی ادله برای IRS بفرستید، دستورالعمل (IRM 35.4.6) به وکلای IRS میگوید پاسخ دهند که درخواستهای شما را غیررسمی تلقی خواهند کرد. ابلاغ درخواست کشف رسمی ادله بدون مشورت غیررسمی قبلی، همچنین یکی از نمونه‌های دستورالعمل برای مواردی است که صدور دستور حمایتی (protective order) طبق قاعده 103 ممکن است مناسب باشد.
بیشتر پرونده‌ها هرگز به کشف رسمی ادله نیاز پیدا نمی‌کنند. دادگاه مالیاتی یادآوری میکند که ادله در بسیاری از دادرسی‌ها «صرفاً شامل شهادت خود خواهان و مدارک اوست» و اسناد اشخاص ثالث «بیشتر از طریق درخواستهای غیررسمی به دست میآید».
این نامه معمولاً چه چیزهایی درخواست میکند
هر نامه برای پرونده خود نوشته میشود، پس متن استانداردی وجود ندارد. بر اساس دستورالعمل IRS، انتظار این موارد را داشته باشید:
- یک جلسه پیشنهادی، حضوری، تلفنی یا تصویری، با تاریخ، ساعت و محل.
- فهرستی از واقعیتها و مدارکی که وکیل IRS برای هر موضوع دادخواست شما لازم دارد، مثلاً رسیدها، دفترچه‌های ثبت، صورت‌حساب‌های بانکی یا سوابق اشخاص ثالث.
- درخواست گفت‌وگو درباره واقعیتها، که اغلب به تنظیم توافقنامه واقعیات و گاهی به گفت‌وگو درباره تسویه یا ارجاع به دفتر استیناف میانجامد.
درخواست باید با موضوعات پرونده متناسب باشد. اگر چیزی به تعدیلات اطلاعیه کسری مالیات شما بی‌ربط به نظر می‌رسد، از وکیل بپرسید چرا لازم است. کشف ادله در دادگاه مالیاتی موارد غیرمحرمانه‌ای را در بر می‌گیرد که «به موضوع پرونده در جریان مربوط باشد» و باید «متناسب با نیازهای پرونده» باشد (قاعده 70(b)).
نحوه پاسخ، گام‌به‌گام
- تاریخ جلسه را در تقویم ثبت کنید. تاریخ، ساعت و محلی را که نامه پیشنهاد میکند و زمان درخواستی برای ارائه مدارک را یادداشت کنید. اگر نمی‌توانید حاضر شوید، پیش از آن تاریخ با وکیل IRS تماس بگیرید و تاریخ دیگری پیشنهاد کنید.
- مدارک را به تفکیک موضوع مرتب کنید. سوابق خود را ذیل هر اشتباهی که در دادخواست فهرست کرده‌اید گروه‌بندی کنید تا هر مورد مورد اختلاف مجموعه دلایل خود را داشته باشد.
- نسخه‌ها را همراه نامه پوششی بفرستید. نسخه کپی بفرستید، هرگز اصل مدارک را نفرستید، همراه با فهرستی شماره‌دار از آنچه می‌فرستید. یک مجموعه یکسان برای خودتان نگه دارید.
- در جلسه شرکت کنید. تک‌تک موضوعات را مرور کنید، توضیح دهید مدارک چه چیزی را نشان می‌دهند و بپرسید وکیل IRS به چه چیز دیگری نیاز دارد.
- آنچه از IRS لازم دارید را درخواست کنید. پیش از اینکه خودتان کشف رسمی ادله را امتحان کنید، مدارک و توضیحاتی را که IRS به آنها استناد میکند بهصورت غیررسمی درخواست کنید.
- به سمت توافقنامه یا تسویه پیش بروید. درباره واقعیتها و مدارکی که مورد اختلاف نیستند بهصورت کتبی توافق کنید، و گفت‌وگو کنید که آیا موضوعی قابل تسویه است.
- از هر تماس سابقه نگه دارید. تاریخ‌ها، نام‌ها و آنچه فرستاده یا وعده داده شده است را ثبت کنید، در صورتی که دادگاه بعداً بپرسد چه کسی همکاری کرده است.
یک نامه پوششی کوتاه که هر پیوست را با شماره فهرست کند، پیگیری تبادل مدارک را آسان میکند؛ قالب نامه پوششی پاسخ به حسابرسی ما با افزودن شماره پرونده دادگاه به‌خوبی قابل استفاده است. اگر سوابقی گم شده است، راهنمای سوابق گم‌شده توضیح می‌دهد چگونه آنها را صادقانه بازسازی کنید؛ هرگز سندی جعل نکنید یا تاریخ آن را به عقب نبرید.
حتی اگر مدارک را اکنون به IRS داده‌اید، بعداً آنها را به دادگاه بیاورید. دستور دائمی پیش از دادرسی (standing pretrial order) دادگاه میگوید مدارکی که پیش‌تر به IRS داده شده‌اند «جزو سوابق پرونده نیستند» مگر آنکه وارد پرونده شوند، که معمولاً از طریق توافقنامه واقعیات یا به‌عنوان مدارک ارائه‌شده در دادرسی انجام میشود.
اگر آن را نادیده بگیرید چه میشود
سکوت، پرونده را به سمت ابزارهای رسمی می‌برد و میتواند به قیمت باختن پرونده تمام شود. دستورالعمل IRS به وکلا میگوید اگر خواهان پاسخ ندهد یا به جلسه نیاید، نامه دومی با پست سفارشی (certified mail) بفرستند که جلسه دیگری تعیین کند و «هشدار دهد که در صورت ادامه عدم همکاری، خوانده از کشف رسمی ادله استفاده خواهد کرد»، و سپس بی‌درنگ کشف رسمی ادله و درخواست اقرار را آغاز کنند.
- اقرار فرضی. طبق قاعده 90(c)، هر موضوع در درخواست اقرار «اقرارشده تلقی میشود» مگر اینکه ظرف 30 روز پاسخ دهید یا اعتراض کنید، و موضوع اقرارشده «بهطور قطعی ثابت‌شده» است مگر اینکه دادگاه اجازه پس‌گرفتن آن را بدهد (قاعده 90(f)).
- ضمانت اجراهای دادگاه. اگر از دستور کشف ادله سرپیچی کنید، قاعده 104(c) به دادگاه اجازه می‌دهد واقعیتها را علیه شما ثابت‌شده تلقی کند، مانع ارائه ادله شود، پرونده را رد کند یا حکم غیابی صادر کند. پاسخ طفره‌آمیز یا ناقص به منزله عدم پاسخ است (قاعده 104(d)).
- رد پرونده به دلیل عدم پیگیری. نمونه دستور دائمی پیش از دادرسی دادگاه به یک طرف اجازه می‌دهد وقتی طرف دیگر «در آماده‌سازی پرونده برای دادرسی همکاری نکرده است» درخواست رد پرونده بدهد. راهنمای دادگاه درباره رد پرونده به دلیل عدم پیگیری صریح است: «یعنی پرونده خود را می‌بازید».
اگر به زمان بیشتری نیاز دارید، پیش از تاریخ جلسه آن را کتبی اعلام کنید. درخواست کردن هزینه‌ای ندارد؛ پاسخ ندادن گران تمام میشود.
کشف رسمی ادله: ابزارها و زمان‌بندی
وقتی تبادل غیررسمی به نتیجه نرسد، قواعد دادگاه مالیاتی این ابزارها را فراهم می‌کنند. این ابزارها در اختیار هر دو طرف است.
| ابزار | قاعده | چیست | مهلت پاسخ |
|---|---|---|---|
| پرسشنامه کتبی (interrogatories) | 71 | پرسش‌های کتبی که با سوگند پاسخ داده میشوند؛ حداکثر 25 پرسش با احتساب بندهای فرعی مستقل، مگر اینکه طرفین توافق کنند یا دادگاه اجازه تعداد بیشتری بدهد | 30 روز پس از ابلاغ |
| درخواست ارائه اسناد (requests for production) | 72 | درخواست بازرسی و کپی اسناد، اطلاعات ذخیره‌شده الکترونیکی یا اشیایی که در اختیار طرف دیگر است | پاسخ کتبی ظرف 30 روز پس از ابلاغ |
| درخواست اقرار | 90 | اظهاراتی درباره واقعیت، یا درباره اعمال قانون بر واقعیت، که طرف دیگر باید آن را بپذیرد یا رد کند | 30 روز، وگرنه هر موضوع اقرارشده تلقی میشود |
| اخذ شهادت (depositions) | 74 | پرسش‌وپاسخ تحت سوگند؛ با رضایت طرفین، یا بدون رضایت فقط در موارد محدودی که قاعده آن را «روش فوق‌العاده کشف ادله» می‌نامد | با اخطاریه یا دستور دادگاه تعیین میشود |
زمان‌بندی. طبق قاعده 70(a)(2)، کشف رسمی ادله بدون اجازه دادگاه تا 30 روز پس از تکمیل طرح دعوا (joinder of issue)، که معمولاً زمان ثبت لایحه پاسخ IRS است (قاعده 38)، آغاز نمی‌شود. درخواست اقرار تا 31 روز پس از تکمیل طرح دعوا آغاز نمی‌شود (قاعده 90(a)). کشف ادله باید حداکثر تا 45 روز پیش از تاریخ تعیین‌شده برای فراخوان پرونده از فهرست دادرسی به پایان برسد و هر درخواست الزام (motion to compel) نیز تا آن زمان ثبت شود.
محدودیت‌ها. نه پرسش‌نامه‌ها و نه درخواستهای ارائه اسناد در دادگاه ثبت نمی‌شوند، مگر اینکه کسی از دادگاه بخواهد اجرای آنها را الزام کند. می‌توانید به یک درخواست اعتراض کنید، اما دلایل خود را بیان کنید. اگر درخواستی بهطور نامعقول سنگین یا آزاردهنده باشد، می‌توانید طبق قاعده 103 از دادگاه دستور حمایتی بخواهید.
پرونده‌های کوچک و افرادی که خودشان از خود دفاع می‌کنند
قاعده «اول غیررسمی» در پرونده‌های مالیاتی کوچک نیز اعمال میشود. به گفته دستورالعمل، مشاور ارشد حقوقی «بهطور سنتی» کشف رسمی ادله و درخواست اقرار را در پرونده‌های کوچک (S case) و پرونده‌هایی که مؤدی نماینده ندارد محدود کرده است، «تا حتی شائبه تلاش برای کسب مزیت ناعادلانه پیش نیاید»، اما میگوید این یک قاعده ثابت نیست. روی آن حساب نکنید: به درخواستهای غیررسمی بهطور کامل پاسخ دهید.
اگر به سوابقی از کسی نیاز دارید که همکاری نمی‌کند، مانند کارفرمای سابق یا بانک، دادگاه توضیح می‌دهد که می‌توان از احضاریه (subpoena) استفاده کرد، و هنگام ابلاغ آن باید هزینه حضور یک روزه و هزینه مسافت شاهد را بپردازید. ابتدا درخواست غیررسمی را امتحان کنید.
کمک رایگان و زمان کمک گرفتن از متخصص
اگر موضوعات محدود و سوابق شما مرتب باشد، می‌توانید تبادل Branerton را خودتان انجام دهید. کمک رایگان برای مؤدیان واجد شرایط از سوی مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) و کلینیک‌ها و برنامه‌های خدمات حقوقی رایگان دادگاه مالیاتی در دسترس است. دفتر دادگاه از طریق help@ustaxcourt.gov یا 202-521-0700 به پرسش‌های رویه‌ای پاسخ می‌دهد.
وقتی درخواست گسترده است، سوابق گم شده‌اند، درخواست اقرار یا پرسشنامه کتبی رسیده است، یا چند سال یا جریمه تقلب در میان است، کمک بگیرید. هر کسی که در پرونده به نمایندگی از شما حاضر میشود باید مجوز وکالت در دادگاه مالیاتی را داشته باشد. Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد، اطلاعیه، دادخواست و ریز سوابق مالیاتی (transcript) شما را بررسی میکند و به شما میگوید آیا خودتان می‌توانید از عهده آن برآیید. اگر پرونده را بپذیریم، هزینه ثابت است و از قبل اعلام میشود، و هیچ نتیجه‌ای وعده داده نمی‌شود. درخواست بررسی رایگان پرونده بدهید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
یک جلسه غیررسمی، حضوری، تلفنی یا تصویری، میان شما (یا نماینده‌تان) و وکیل IRS در پرونده دادگاه مالیاتی شما، برای گفت‌وگو درباره واقعیتها و تبادل مدارک. دستورالعمل IRS میگوید نامه Branerton باید تاریخ، ساعت و محل آن را تعیین کند.
این نامه دستور دادگاه نیست، اما دادگاه مالیاتی از طرفین انتظار همکاری غیررسمی دارد و پاسخ ندادن معمولاً به کشف رسمی ادله میانجامد. درخواستهای اقرار بیپاسخ پس از 30 روز اقرارشده تلقی میشوند، و سرپیچی از دستور کشف ادله میتواند به ضمانت اجراهای دادگاه یا رد پرونده منجر شود.
وکیل دفتر مشاور ارشد حقوقی IRS که به پرونده دادگاه مالیاتی شما گمارده شده و نامش در لایحه پاسخ IRS آمده است. این نامه با نامههایی که حسابرس در طول رسیدگی میفرستد فرق دارد.
بله، به این معنا که پیش از استفاده از کشف رسمی ادله، باید مدارک و توضیحاتی را که لازم دارید بهصورت غیررسمی از وکیل IRS بخواهید. اگر ابتدا درخواستهای رسمی ابلاغ کنید، دستورالعمل IRS به وکلای خود میگوید آنها را غیررسمی تلقی کنند.
30 روز پس از ابلاغ، مگر اینکه دادگاه مهلت کوتاهتر یا طولانیتری مجاز بداند (قاعده 71(c)). پاسخها جداگانه و بهطور کامل تحت سوگند داده میشوند، یا دلایل اعتراض خود را بیان میکنید.
خیر. نامه Branerton تبادل غیررسمی را آغاز میکند؛ توافقنامه واقعیات توافق کتبی درباره واقعیتها و مدارک است که اغلب از دل آن بیرون میآید و پیش از دادرسی در دادگاه ثبت میشود.
منابع
- IRM 35.4.3 (Chief Counsel Directives Manual), Gathering Information from the Petitioner
- IRM 35.4.6 (Chief Counsel Directives Manual), Responding to Petitioner's Information Gathering Attempts
- U.S. Tax Court Rule 70, Discovery: General Provisions
- U.S. Tax Court Rule 71, Interrogatories
- U.S. Tax Court Rule 72, Production of Documents, Electronically Stored Information, and Things
- U.S. Tax Court Rule 74, Depositions for Discovery Purposes
- U.S. Tax Court Rule 90, Requests for Admission
- U.S. Tax Court Rule 103, Protective Orders
- U.S. Tax Court Rule 104, Enforcement Action and Sanctions
- U.S. Tax Court Rule 38, Joinder of Issue
- U.S. Tax Court: Sample Standing Pretrial Order (regular cases)
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.