الإجابة المختصرة
رسالة Branerton طلب من محامي مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في قضيتك أمام محكمة الضرائب الأمريكية (U.S. Tax Court) للاجتماع وتبادل الوقائع والمستندات بصورة غير رسمية. وقد سُمّيت باسم قضية Branerton Corp. v. Commissioner, 61 T.C. 691 (1974). وتتوقع القاعدة 70(a) من قواعد محكمة الضرائب هذا التبادل غير الرسمي قبل إجراءات كشف الأدلة الرسمية (discovery)، لذا أجب عنها كاملةً وفي موعدها؛ فتجاهلها يجرّ إلى طلبات رسمية وعقوبات.
أهم النقاط
- تأتي الرسالة من محامي مكتب كبير المستشارين القانونيين لمصلحة الضرائب المكلّف بقضيتك أمام المحكمة، وعادةً بعد أن تقدّم مصلحة الضرائب مذكرة الرد، لا من موظف التدقيق.
- تتوقع القاعدتان 70(a) و90(a) من قواعد محكمة الضرائب أن يحاول الطرفان التشاور غير الرسمي قبل كشف الأدلة الرسمي أو طلبات الإقرار.
- أرسل نسخًا مرتبة حسب المسألة، واحضر الاجتماع، واطلب ما تحتاجه من مصلحة الضرائب بالطريقة غير الرسمية نفسها.
- إذا تجاهلتها، فتوقّع كشف الأدلة الرسمي: إذ تُعدّ طلبات الإقرار التي لم يُرد عليها مُقرًّا بها بعد 30 يومًا، ويمكن للمحكمة فرض عقوبات أو رفض الدعوى.
- لا يمكن أن يبدأ كشف الأدلة الرسمي إلا بعد 30 يومًا من انعقاد الخصومة في القضية، ويجب أن ينتهي قبل 45 يومًا من النداء على جدول المحاكمات.
ما رسالة Branerton
رسالة Branerton هي أول طلب يرسله عادةً محامي مصلحة الضرائب بعد أن تقدّم عريضتك إلى محكمة الضرائب وتقدّم مصلحة الضرائب مذكرة الرد. وتطلب منك الاجتماع وتقديم وقائع ومستندات محددة تتعلق بالمسائل المطروحة في قضيتك. وهي ليست رسالة تدقيق ولا تأتي من موظف التدقيق: بل تأتي من المحامي في مكتب كبير المستشارين القانونيين لمصلحة الضرائب (Office of Chief Counsel) الذي يتولى قضيتك أمام المحكمة.
يأتي الاسم من قضية Branerton Corp. v. Commissioner, 61 T.C. 691 (1974)، وهي قضية أمام محكمة الضرائب يستشهد بها دليل كبير المستشارين القانونيين لمصلحة الضرائب نفسه للقاعدة التي تُلزم الأطراف بمحاولة التشاور غير الرسمي قبل كشف الأدلة الرسمي. ويوجّه الدليل (IRM 35.4.3.2) محامي مصلحة الضرائب إلى طلب اجتماع بشأن الوقائع والمستندات التي يحتاجونها، وينص على أن «رسالة Branerton هذه ينبغي أن تحدد تاريخ الاجتماع ووقته ومكانه» بما يترك لك «وقتًا كافيًا بقدر معقول لتنظيم السجلات المطلوبة». كما يوجّههم إلى أن تكون الطلبات «محددة ومتناسبة مع مدى تعقيد المسألة».
اقرأها على أنها دعوة وموعد نهائي في آن واحد. فالرد الجيد عليها كثيرًا ما يكون أسرع طريق إلى التسوية، وهو بداية الاتفاق على الوقائع (stipulation of facts) الذي تتوقعه المحكمة قبل المحاكمة.
لماذا تصرّ محكمة الضرائب على كشف الأدلة غير الرسمي أولًا
تنص القاعدة 70(a) من قواعد محكمة الضرائب على أن «المحكمة تتوقع من الأطراف محاولة تحقيق أهداف كشف الأدلة من خلال التشاور أو التواصل غير الرسمي قبل اللجوء إلى إجراءات كشف الأدلة المنصوص عليها في هذه القواعد». وتقول القاعدة 90(a) الشيء نفسه بشأن طلبات الإقرار (requests for admission). ويصف دليل مصلحة الضرائب المحكمة بأنها «مُصرّة» على ذلك، ويحذّر محاميها من أن «اختصار الطريق إلى كشف الأدلة الرسمي لن يُتسامح معه».
القاعدة تسري على الطرفين:
- بالنسبة لمصلحة الضرائب. يُتوقع من محاميها محاولة عقد اجتماع Branerton قبل توجيه طلبات رسمية. ووفقًا للدليل، فإن عدم تقديمك المستندات إلى مكتب الطعون لا يُعفي من هذه الخطوة، والاجتماع مع مكتب الطعون لا يُغني عنها.
- بالنسبة لك. إذا وجّهت إلى مصلحة الضرائب طلبات كشف أدلة رسمية قبل تجربة الطلبات غير الرسمية، يوجّه الدليل (IRM 35.4.6) محامي مصلحة الضرائب إلى الرد بأنهم سيعاملون طلباتك على أنها غير رسمية. كما أن توجيه طلبات كشف أدلة رسمية دون تشاور غير رسمي مسبق هو أحد الأمثلة التي يذكرها الدليل على الحالات التي قد يكون فيها أمر الحماية (protective order) مناسبًا بموجب القاعدة 103.
معظم القضايا لا تحتاج أبدًا إلى كشف الأدلة الرسمي. وتشير محكمة الضرائب إلى أن الأدلة في كثير من المحاكمات «تتكون ببساطة من شهادة مقدّم العريضة نفسه ومستنداته»، وأن مستندات الأطراف الثالثة «يُحصل عليها في أغلب الأحيان بطلبات غير رسمية».
ما الذي تطلبه الرسالة عادةً
كل رسالة تُكتب لقضيتها، لذا لا يوجد نص موحّد. واستنادًا إلى دليل مصلحة الضرائب، توقّع ما يلي:
- اجتماعًا مقترحًا، حضوريًا أو بالهاتف أو بالفيديو، مع تاريخ ووقت ومكان.
- قائمة بالوقائع والمستندات التي يحتاجها محامي مصلحة الضرائب لكل مسألة في عريضتك، مثل الإيصالات أو السجلات أو كشوف الحسابات البنكية أو سجلات الأطراف الثالثة.
- طلبًا للتشاور بشأن الوقائع، وكثيرًا ما يؤدي ذلك إلى صياغة اتفاق على الوقائع، وأحيانًا إلى مناقشة التسوية أو الإحالة إلى مكتب الطعون.
يجب أن يتوافق الطلب مع المسائل المطروحة في القضية. فإذا بدا شيء ما غير مرتبط بالتعديلات الواردة في الإشعار القانوني بالعجز الضريبي، فاسأل المحامي عن سبب الحاجة إليه. فكشف الأدلة أمام محكمة الضرائب يشمل المسائل غير المشمولة بالامتياز القانوني «ذات الصلة بموضوع القضية المنظورة»، ويجب أن يكون «متناسبًا مع احتياجات القضية» (القاعدة 70(b)).
كيف ترد، خطوة بخطوة
- سجّل موعد الاجتماع في تقويمك. دوّن التاريخ والوقت والمكان التي تقترحها الرسالة، والموعد المطلوب لتقديم المستندات. وإذا لم تستطع الحضور، فاتصل بمحامي مصلحة الضرائب قبل الموعد واقترح موعدًا آخر.
- رتّب المستندات حسب المسألة. صنّف سجلاتك تحت كل خطأ ذكرته في عريضتك، بحيث يكون لكل بند متنازع عليه مجموعة إثبات خاصة به.
- أرسل النسخ مع خطاب تغطية. أرسل نسخًا، ولا ترسل الأصول أبدًا، مع قائمة مرقّمة بما ترسله. واحتفظ لنفسك بمجموعة مطابقة.
- احضر الاجتماع. استعرض كل مسألة، واشرح ما تُثبته المستندات، واسأل عمّا يحتاجه محامي مصلحة الضرائب أيضًا.
- اطلب ما تحتاجه من مصلحة الضرائب. اطلب بصورة غير رسمية المستندات والتوضيحات التي تعتمد عليها مصلحة الضرائب قبل أن تلجأ أنت إلى إجراءات كشف الأدلة الرسمية.
- اسعَ إلى اتفاق على الوقائع أو إلى تسوية. اتفقا كتابيًا على الوقائع والمستندات غير المتنازع عليها، وناقشا إمكانية تسوية أي مسألة.
- احتفظ بسجل لكل تواصل. دوّن التواريخ والأسماء وما أُرسل أو وُعد به، تحسبًا لأن تسأل المحكمة لاحقًا عمّن تعاون.
خطاب تغطية قصير يسرد كل مرفق برقمه يجعل متابعة التبادل سهلة؛ ونموذجنا لـخطاب التغطية للرد على التدقيق يصلح لهذا الغرض بعد إضافة رقم قيد الدعوى. وإذا كانت السجلات ناقصة، فإن دليل السجلات المفقودة يشرح كيف تعيد بناءها بأمانة؛ ولا تنشئ مستندات أبدًا ولا تضع عليها تواريخ سابقة.
أحضر مستنداتك إلى المحكمة لاحقًا حتى لو قدّمتها إلى مصلحة الضرائب الآن. فالأمر الدائم السابق للمحاكمة الصادر عن المحكمة ينص على أن المستندات المقدَّمة سابقًا إلى مصلحة الضرائب «ليست جزءًا من السجل» ما لم تُضمّ إلى القضية، وعادةً يكون ذلك من خلال الاتفاق على الوقائع أو بوصفها مستندات إثبات في المحاكمة.
ماذا يحدث إن تجاهلتها
الصمت ينقل القضية إلى الأدوات الرسمية وقد يكلّفك القضية. فدليل مصلحة الضرائب يوجّه المحامين إلى أنه إذا لم يرد مقدّم العريضة أو لم يحضر الاجتماع، فعليهم إرسال رسالة ثانية بالبريد المسجَّل تحدد اجتماعًا آخر و«تحذّر من أن المدعى عليه سيلجأ إلى كشف الأدلة الرسمي إذا استمر عدم التعاون»، ثم البدء بكشف الأدلة الرسمي وطلبات الإقرار دون تأخير.
- الإقرار الحكمي. بموجب القاعدة 90(c)، فإن كل مسألة في طلب الإقرار «تُعدّ مُقرًّا بها» ما لم ترد عليها أو تعترض خلال 30 يومًا، والمسألة المُقرّ بها «تثبت ثبوتًا قاطعًا» ما لم تسمح لك المحكمة بسحبها (القاعدة 90(f)).
- عقوبات المحكمة. إذا خالفت أمرًا بكشف الأدلة، تتيح القاعدة 104(c) للمحكمة أن تعدّ وقائع ثابتة في مواجهتك، أو تمنع تقديم أدلة، أو ترفض الدعوى، أو تصدر حكمًا غيابيًا. والإجابة المراوغة أو الناقصة تُعامل كأنها لا إجابة (القاعدة 104(d)).
- الرفض لعدم متابعة الدعوى. يتيح نموذج الأمر الدائم السابق للمحاكمة الصادر عن المحكمة لأي طرف أن يطلب رفض الدعوى عندما يكون الطرف الآخر «قد امتنع عن التعاون في إعداد القضية للمحاكمة». وإرشادات المحكمة صريحة بشأن الرفض لعدم متابعة الدعوى: «إنه يعني أنك تخسر قضيتك».
إذا احتجت إلى وقت إضافي، فاطلبه كتابيًا قبل موعد الاجتماع. فالطلب لا يكلّف شيئًا يُذكر؛ أما عدم الرد فمكلف.
كشف الأدلة الرسمي: الأدوات والمواعيد
عندما يفشل التبادل غير الرسمي، توفر قواعد محكمة الضرائب الأدوات التالية. وهي متاحة للطرفين كليهما.
| الأداة | القاعدة | ما هي | مهلة الرد |
|---|---|---|---|
| الاستجوابات الكتابية (interrogatories) | 71 | أسئلة مكتوبة يُجاب عنها تحت القسم؛ لا تزيد على 25، مع احتساب الأجزاء الفرعية المستقلة، ما لم يتفق الطرفان أو تسمح المحكمة بأكثر من ذلك | 30 يومًا بعد الإعلان |
| طلبات تقديم المستندات | 72 | طلبات لفحص المستندات أو المعلومات المخزنة إلكترونيًا أو الأشياء التي في حوزة الطرف الآخر ونسخها | رد مكتوب خلال 30 يومًا بعد الإعلان |
| طلبات الإقرار | 90 | بيانات بوقائع، أو بتطبيق القانون على الوقائع، يجب على الطرف الآخر الإقرار بها أو إنكارها | 30 يومًا، وإلا عُدّت كل مسألة مُقرًّا بها |
| الإفادات تحت القسم (depositions) | 74 | استجواب تحت القسم؛ بموافقة الطرفين، أو دون موافقة في حالات محدودة فقط تصفها القاعدة بأنها «وسيلة استثنائية لكشف الأدلة» | تُحدَّد بإخطار أو بأمر من المحكمة |
التوقيت. بموجب القاعدة 70(a)(2)، لا يمكن أن يبدأ كشف الأدلة الرسمي، دون إذن المحكمة، إلا بعد 30 يومًا من انعقاد الخصومة (joinder of issue)، وهو عمومًا تاريخ تقديم مصلحة الضرائب مذكرة الرد (القاعدة 38). ولا يمكن أن تبدأ طلبات الإقرار إلا بعد 31 يومًا من انعقاد الخصومة (القاعدة 90(a)). ويجب إنهاء كشف الأدلة، وتقديم أي طلب إلزام، في موعد لا يتجاوز 45 يومًا قبل التاريخ المحدد للنداء على القضية من جدول المحاكمات.
الحدود. لا تُقدَّم الاستجوابات الكتابية ولا طلبات المستندات إلى المحكمة ما لم يطلب أحد الطرفين من المحكمة إلزام الطرف الآخر بها. ويجوز لك الاعتراض على أي طلب، لكن مع بيان الأسباب. وإذا كان الطلب مرهقًا بصورة غير معقولة أو ينطوي على مضايقة، فيمكنك أن تطلب من المحكمة أمر حماية بموجب القاعدة 103.
القضايا الصغيرة ومن يمثّلون أنفسهم
قاعدة البدء بالتبادل غير الرسمي تسري أيضًا على القضايا الضريبية الصغيرة. ووفقًا للدليل، دأب كبير المستشارين القانونيين «تقليديًا» على تقييد كشف الأدلة الرسمي وطلبات الإقرار في القضايا الصغيرة (S cases) والقضايا التي لا يكون فيها لدافع الضرائب ممثل، «لتجنّب حتى مجرد الظهور بمظهر محاولة الحصول على ميزة غير عادلة»، لكنه يقول إن هذه ليست قاعدة ثابتة. فلا تعتمد عليها: أجب عن الطلبات غير الرسمية كاملةً.
إذا احتجت إلى سجلات من شخص لا يتعاون، مثل صاحب عمل سابق أو بنك، توضح المحكمة أنه يمكن استخدام أمر استدعاء (subpoena)، وعليك أن تدفع للشاهد رسوم حضور يوم واحد وبدل المسافة عند إعلانه به. جرّب الطلب غير الرسمي أولًا.
المساعدة المجانية، ومتى تستعين بمختص
يمكنك التعامل مع تبادل Branerton بنفسك إذا كانت المسائل محدودة وسجلاتك منظمة. وتتوفر مساعدة مجانية لدافعي الضرائب المؤهلين من عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics)، ومن العيادات وبرامج المساعدة القانونية المجانية لدى محكمة الضرائب. ويجيب مكتب كاتب المحكمة عن الأسئلة الإجرائية على help@ustaxcourt.gov أو 202-521-0700.
استعن بمختص عندما يكون الطلب واسعًا، أو تكون السجلات ناقصة، أو تكون طلبات الإقرار أو الاستجوابات الكتابية قد وصلت بالفعل، أو عندما تتعلق القضية بعدة سنوات أو بغرامات احتيال. ويجب أن يكون أي شخص يمثّلك في القضية مرخّصًا له بالممارسة أمام محكمة الضرائب. تقدّم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية، وتراجع إشعارك وعريضتك وكشوف حسابك لدى مصلحة الضرائب، وتخبرك إن كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك. وإذا قبلنا القضية، تكون الرسوم ثابتة ومحددة مسبقًا، دون وعد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
اجتماع غير رسمي، حضوريًا أو بالهاتف أو بالفيديو، بينك (أو بين ممثلك) وبين محامي مصلحة الضرائب في قضيتك أمام محكمة الضرائب، لمناقشة الوقائع وتبادل المستندات. ويقول دليل مصلحة الضرائب إن رسالة Branerton ينبغي أن تحدد تاريخه ووقته ومكانه.
ليست أمرًا من المحكمة، لكن محكمة الضرائب تتوقع من الطرفين التعاون بصورة غير رسمية، وعدم الرد يؤدي عادةً إلى كشف الأدلة الرسمي. فطلبات الإقرار التي لم يُرد عليها تُعدّ مُقرًّا بها بعد 30 يومًا، وعدم الامتثال لأمر بكشف الأدلة قد يؤدي إلى عقوبات أو رفض الدعوى.
محامي مكتب كبير المستشارين القانونيين لمصلحة الضرائب المكلّف بقضيتك أمام محكمة الضرائب، والذي يظهر اسمه في مذكرة الرد المقدَّمة من مصلحة الضرائب. وهي تختلف عن الرسائل التي يرسلها موظف التدقيق أثناء الفحص.
نعم، بمعنى أنه ينبغي لك أن تطلب من محامي مصلحة الضرائب بصورة غير رسمية المستندات والتوضيحات التي تحتاجها قبل اللجوء إلى كشف الأدلة الرسمي. وإذا وجّهت طلبات رسمية أولًا، فإن دليل مصلحة الضرائب يوجّه محاميها إلى معاملتها على أنها غير رسمية.
30 يومًا بعد إعلانك بها، ما لم تسمح المحكمة بمدة أقصر أو أطول (القاعدة 71(c)). وتكون الإجابات منفصلة وكاملة تحت القسم، أو تذكر أسباب اعتراضك.
لا. رسالة Branerton تبدأ التبادل غير الرسمي؛ أما الاتفاق على الوقائع فهو الاتفاق المكتوب على الوقائع والمستندات الذي كثيرًا ما ينتج عنه ويُقدَّم إلى المحكمة قبل المحاكمة.
المصادر
- IRM 35.4.3 (Chief Counsel Directives Manual), Gathering Information from the Petitioner
- IRM 35.4.6 (Chief Counsel Directives Manual), Responding to Petitioner's Information Gathering Attempts
- U.S. Tax Court Rule 70, Discovery: General Provisions
- U.S. Tax Court Rule 71, Interrogatories
- U.S. Tax Court Rule 72, Production of Documents, Electronically Stored Information, and Things
- U.S. Tax Court Rule 74, Depositions for Discovery Purposes
- U.S. Tax Court Rule 90, Requests for Admission
- U.S. Tax Court Rule 103, Protective Orders
- U.S. Tax Court Rule 104, Enforcement Action and Sanctions
- U.S. Tax Court Rule 38, Joinder of Issue
- U.S. Tax Court: Sample Standing Pretrial Order (regular cases)
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.