پاسخ کوتاه
فرم 4564، درخواست اسناد و اطلاعات (Information Document Request یا IDR)، روشی است که بازرس سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) در جریان حسابرسی مدارک مشخصی را درخواست میکند. هر IDR اقلام مورد نیاز و تاریخی برای ارائه آن‌ها را فهرست میکند. نسخه‌ای از دقیقاً همان چیزهایی که فهرست شده، به تفکیک هر قلم، بفرستید یا پیش از آن تاریخ برای گرفتن مهلت بیشتر تماس بگیرید. درخواست‌های IDR بیپاسخ می‌توانند به احضاریه (summons) ختم شوند.
نکات کلیدی
- فرم 4564 مدارک مشخصی را فهرست میکند و همیشه باید تاریخی برای ارائه داشته باشد (IRM 4.10.2).
- در حسابرسی حضوری همراه با نخستین نامه فرستاده میشود؛ در حسابرسی میدانی عموماً همراه با تأییدیه وقت ملاقات؛ و اغلب درخواست‌های IDR بیشتری در پی آن میآید.
- تاریخ مقرر را بازرس تعیین میکند. پیش از گذشتن آن مهلت بیشتر بخواهید و آنچه را دارید تا آن تاریخ بفرستید.
- حسابرسیهای کسبوکارهای بزرگ (LB&I) روند رسمی پیگیری اجباری دارند: اطلاعیه تأخیر، نامه پیش از احضاریه، سپس احضاریه.
- اختیار IRS برای درخواست مدارک و صدور احضاریه از IRC 7602 ناشی میشود.
فرم 4564 چیست و چه کسی آن را می‌فرستد
فرم 4564، درخواست اسناد و اطلاعات (Information Document Request)، فرم استاندارد IRS است که بازرسان برای درخواست مدارک به کار می‌برند. IRM 4.10.2 (بازنگری‌شده در 28 اوت 2025) می‌گوید این فرم «مدارک، اطلاعات و اسناد مشخصی را فهرست میکند» که باید در اختیار داشته باشید، و «همیشه باید تاریخی برای ارائه داشته باشد». اگر بازرس مجبور شود یک قلم را دوباره درخواست کند، تاریخهای درخواست‌های قبلی روی فرم درج میشود.
مبنای قانونی آن IRC 7602(a) است که به IRS اجازه میدهد «هرگونه دفاتر، اوراق، سوابق یا داده‌های دیگری را که ممکن است مرتبط یا مهم باشد» برای بررسی یک اظهارنامه مالیاتی وارسی کند. خود فرم 4564 احضاریه نیست؛ یک درخواست است. این فرم را بازرس صادر میکند و نسخه سفید آن در IRS.gov منتشر نمی‌شود.
اینکه چه کسی آن را می‌فرستد به نوع حسابرسی بستگی دارد:
- حسابرسی حضوری در دفتر IRS: مأموران رعایت مالیاتی (tax compliance officer) باید «یک IDR متمرکز» را همراه با نخستین نامه (نامه 2202 یا نامه 3572) بفرستند.
- حسابرسی میدانی: مأموران حسابرسی IRS (revenue agent) عموماً فرم 4564 مفصلی را همراه با نامه تأیید وقت ملاقات، پس از نامه 2205 یا 2205-A، پست می‌کنند.
- حسابرسی کسبوکارهای بزرگ: IRM 4.46.4 درخواست IDR را «روش اصلی کسب اطلاعات» در حسابرسیهای بخش کسبوکارهای بزرگ و بین‌المللی (Large Business and International یا LB&I) می‌نامد.
در حسابرسی مکاتبه‌ای معمولاً مدارک در خود نامه فهرست می‌شوند؛ صفحه نامه 566 را ببینید.
نحوه خواندن IDR
IDR یک فهرست شماره‌دار است. برای هر قلم بررسی کنید چه چیزی، برای کدام دوره مالیاتی و برای کدام فعالیت خواسته شده است. راهنمای داخلی IRS به بازرسان می‌گوید دقیق باشند: درخواست باید «دفاتر، اوراق، سوابق یا داده‌های دیگر را به‌قدر کافی مشخص کند» و «فعالیت و دوره زمانی خاص» را در بر گیرد، و باید «از درخواست اطلاعات بیش از حد ضروری پرهیز کند».
| بخش IDR | چه چیزی را بررسی کنید |
|---|---|
| فرم مالیاتی و دوره‌ها | سال‌ها با نامه مطابقت دارند؛ مدارک خارج از آن سال‌ها خواسته نمی‌شوند مگر اینکه نام برده شوند |
| اقلام شماره‌دار | هر قلم یک دسته از مدارک است؛ بر اساس شماره قلم پاسخ دهید |
| موضوع (LB&I) | پس از نخستین IDR، درخواست‌های IDR در LB&I باید موضوع را ذکر کنند و هر کدام فقط یک موضوع را پوشش دهند |
| تاریخ ارائه | موعد مقرر این IDR؛ آن را در تقویم ثبت کنید |
| تاریخهای درخواست قبلی | اگر تاریخی درج شده باشد، یعنی این درخواست دوم است، پس آن را فوری تلقی کنید |
| اطلاعات تماس بازرس | برای سؤال یا گرفتن مهلت بیشتر با چه کسی تماس بگیرید |
این راهنما به بازرسان پیشنهاد میکند روی فرم یادداشت کنند که احتمالاً مدارک بیشتری بعداً درخواست خواهد شد، پس دریافت دومین یا سومین IDR عادی است و نشانه مشکل نیست. اگر قلمی نامشخص است یا به نظر می‌رسد از موضوعات مورد بررسی فراتر می‌رود، از بازرس بپرسید دقیقاً چه چیزی و چرا لازم دارد. نشریه 1 حق شما را برای دانستن اینکه چرا IRS اطلاعات می‌خواهد و چگونه از آن استفاده میکند ذکر کرده است.
موعد مقرر و درخواست مهلت بیشتر
برای IDR هیچ مهلت قانونی واحدی وجود ندارد. بازرس تاریخ را روی فرم تعیین میکند. در حسابرسیهای LB&I، پیوست 4.46.4-1 راهنمای داخلی IRS (IRM Exhibit 4.46.4-1) بازرس را ملزم میکند پیش‌نویس IDR را با شما بررسی کند و بر سر تاریخ پاسخ معقولی توافق کند؛ اگر به توافق نرسید، بازرس تاریخ را تعیین میکند.
اگر به زمان بیشتری نیاز دارید، پیش از تاریخ تماس بگیرید و دلیل را توضیح دهید، سپس تاریخ جدید را کتباً تأیید کنید. برای حسابرسی حضوری، IRS می‌گوید با حسابرس مسئول پرونده خود و در صورت لزوم با مدیر او تماس بگیرید. در حسابرسیهای LB&I، بازرس میتواند پیش از آغاز اقدامات اجرایی، یک بار برای همان IDR تا 15 روز کاری مهلت تمدید بدهد.
اگر پاسخ ندهید چه میشود: پیگیری اجرایی IDR
قواعد در بخش‌های مختلف IRS متفاوت است. LB&I که کسبوکارهای بزرگ را حسابرسی میکند، روند پیگیری اجباری و مکتوبی در IRM 4.46.4 (6 سپتامبر 2023) و نشریه 5125 (Rev. 9-2025) دارد:
- اطلاعیه تأخیر (نامه 5077). با امضای مدیر تیم و با تاریخ پاسخی که عموماً حداکثر 10 روز کاری بعد است.
- نامه پیش از احضاریه (نامه 5078). با امضای مدیر منطقه و خطاب به سطح بالاتری از مدیران مؤدی مالیاتی، عموماً با 10 روز کاری برای پاسخ. دفتر حقوقی IRS (IRS Counsel) نیز در این مرحله دخیل است.
- احضاریه. با همکاری دفتر حقوقی IRS و طبق IRC 7602 تهیه میشود. اگر از همان ابتدا بگویید بدون احضاریه مدارک را ارائه نمی‌کنید، IRS مستقیماً به همین مرحله می‌رود.
این روند در مورد حسابرسی معاملات فهرست‌شده (listed transactions)، معاملات مورد توجه (transactions of interest)، پرونده‌های شرکت‌های بیمه کوچک وابسته (micro-captive) یا پرونده‌های واگذاری حق ارتفاق حفاظتی سندیکایی (syndicated conservation easement) اعمال نمی‌شود؛ این پرونده‌ها مستقیماً تابع قواعد عمومی احضاریه در IRM 25.5 هستند.
بیشتر افراد و کسبوکارهای کوچک توسط بخش کسبوکارهای کوچک و خوداشتغال (SB/SE) حسابرسی می‌شوند و قواعد حسابرسی حضوری و میدانی این بخش در IRM 4.10.2 این سه مرحله را تعیین نمی‌کند. در عوض، این راهنما به بازرسان می‌گوید «مُصر اما مؤدب» باشند، توضیح دهند که خودداری از ارائه مدارک «فقط حسابرسی را طولانی‌تر میکند» چون استعلام از اشخاص ثالث در پی خواهد آمد، و بدون تأیید مدیر گروه احضاریه صادر نکنند. طبق IRC 7602(c)، IRS باید پیش از تماس با اشخاص ثالث، مانند بانک شما، از قبل به شما اطلاع دهد.
| مرحله | حسابرسی حضوری و میدانی SB/SE | حسابرسی LB&I |
|---|---|---|
| گذشتن تاریخ IDR | بازرس پیگیری میکند؛ ممکن است از اشخاص ثالث استعلام کند | بازرس ظرف 5 روز کاری موضوع را با شما بررسی میکند؛ یک بار تمدید ممکن است |
| هشدار رسمی | در IRM 4.10.2 نامه مشخصی تعیین نشده است | نامه 5077، سپس نامه 5078 |
| احضاریه | با تأیید مدیر گروه | با همکاری دفتر حقوقی IRS، پس از تاریخ نامه پیش از احضاریه |
| اگر باز هم مدارک ارائه نشود | اجرای احضاریه از طریق دادگاه (IRC 7604)؛ اقلام بدون مستندات رد می‌شوند | همان |
احضاریه باید دست‌کم 10 روز پیش از تاریخ حضور ابلاغ شود (IRC 7605(a)). در این مرحله بیشتر افراد نماینده می‌خواهند.
پاسخ ناقص: آنچه دارید بفرستید و بقیه را توضیح دهید
لازم نیست صبر کنید تا همه اقلام آماده شوند. اقلام کامل را تا تاریخ مقرر بفرستید، هر قلمی را که هنوز باقی مانده فهرست کنید، دلیلش را بگویید و تاریخی را که انتظار دارید آن را در اختیار داشته باشید اعلام کنید. در حسابرسیهای LB&I پاسخ ناقص بررسی میشود و بازرس ظرف 5 روز کاری تصمیم می‌گیرد که آیا زمان بیشتری بدهد یا نه؛ IDR فقط وقتی بسته میشود که پاسخ کامل باشد.
اگر سندی دیگر وجود ندارد، صریحاً بگویید و جایگزین پیشنهاد کنید: صورتحسابهای بانکی یا کارت، نسخههایی از فروشنده، تقویمها، دفترچه‌های ثبت. IRS هشدار میدهد که «هیچ سندی به‌تنهایی کافی نیست» و از شما می‌خواهد شرایط مربوط به هر سند را توضیح دهید. صفحه ما درباره حسابرسی با مدارک گم‌شده توضیح میدهد چه چیزی میتواند جای رسید گم‌شده را بگیرد. به گفته این راهنما، کاربرگ‌های حسابدار شما محرمانه و مصون از افشا نیستند و می‌توان آن‌ها را با احضاریه مطالبه کرد.
نحوه پاسخ به فرم 4564، گام به گام
- تاریخ ارائه را در تقویم ثبت کنید و تعداد اقلام را یادداشت کنید.
- اقلام نامشخص را زود و تلفنی با بازرس روشن کنید و آنچه را توافق کردید بنویسید.
- فقط آنچه فهرست شده جمع‌آوری کنید، آن هم برای دوره‌های ذکرشده. مدارک را به ترتیب شماره قلم، سپس بر اساس سال و نوع درآمد یا هزینه، همان‌طور که IRS پیشنهاد میکند، مرتب کنید.
- از نسخه کپی استفاده کنید. IRS می‌گوید «فقط نسخه کپی برای ما بفرستید». اصل مدارک را نگه دارید.
- یک نامه پوششی بنویسید که هر پیوست را در برابر شماره قلم IDR آن فهرست کند. از قالب نامه پوششی پاسخ به حسابرسی ما استفاده کنید.
- مدارک را به روشی که بازرس خواسته تحویل دهید (حضوری، پست، فکس یا بارگذاری امن در صورت امکان) و مدرک تحویل بگیرید: IRS توصیه میکند از هر سرویس تحویل، تأییدیه دریافت بخواهید.
- یک دفتر ثبت نگه دارید از هر IDR، تاریخ آن، آنچه فرستادید و زمان ارسال.
اشتباهاتی که باید از آن‌ها پرهیز کنید
- گذاشتن اینکه تاریخ بی‌صدا بگذرد. یک تماس تلفنی پیش از تاریخ بسیار بهتر از درخواست دوم است.
- فرستادن همه چیز. مدارک اضافی می‌توانند سؤال‌های تازه ایجاد کنند. به همان درخواست پاسخ دهید.
- فرستادن اصل مدارک یا دسته‌های کاغذ بدون برچسب.
- ساختن یا تغییردادن اسناد. سند بازسازی‌شده باید به همین عنوان برچسب بخورد؛ ارائه سند نادرست به IRS جرم است (صفحه مدارک گم‌شده را ببینید).
- علامت‌گذاری اوراق با عبارت «فقط برای مقاصد تسویه» در حسابرسی LB&I. این راهنما می‌گوید IRS از شما می‌خواهد آن‌ها را بدون این برچسب دوباره ارائه کنید.
انجام کار توسط خودتان، کمک رایگان، و نمایندگی
یک IDR کوتاه در حسابرسی حضوری، اگر مدارک خوبی داشته باشید، اغلب به‌تنهایی قابل انجام است. وقتی IDR چند سال، سوابق بانکی یا دفاتر کسب‌وکار را در بر می‌گیرد، وقتی مدارک گم شده‌اند، یا وقتی اطلاعیه تأخیر، نامه پیش از احضاریه یا احضاریه دریافت کرده‌اید، ارزش دارد به نماینده فکر کنید.
- مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) به‌صورت رایگان یا با هزینه‌ای اندک، مؤدیان واجد شرایط را در حسابرسی نمایندگی می‌کنند (یافتن یک مؤسسه).
- خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service): کمک رایگان وقتی مشکلی با IRS باعث سختی مالی شود یا مسیرهای عادی نتیجه نداده باشند، 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
- نماینده‌ای با فرم 2848 میتواند درخواست‌های IDR را دریافت کند و به جای شما پاسخ دهد؛ صفحه نمایندگی در حسابرسی را ببینید.
Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه میدهد و اگر پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از قبل اعلام میکند. این شرکت هیچ نتیجه‌ای را وعده نمی‌دهد. بررسی رایگان IDR خود را درخواست کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
فرم 4564 یک درخواست اسناد و اطلاعات (IDR) است. بازرس IRS با آن مدارک مشخصی را که می‌خواهد در جریان حسابرسی ببیند، و تاریخی را که باید تا آن زمان ارائه کنید، فهرست میکند.
خیر. IDR یک درخواست است. احضاریه طبق IRC 7602 یک دستور قانونی برای حضور و ارائه مدارک است و IRS میتواند از دادگاه بخش فدرال بخواهد آن را به اجرا بگذارد. درخواست IDR اگر نادیده گرفته شود میتواند به احضاریه منجر شود.
تا تاریخ ارائهای که روی فرم چاپ شده و بازرس آن را تعیین میکند. هیچ مهلت قانونی واحدی وجود ندارد. اگر به زمان بیشتری نیاز دارید، پیش از آن تاریخ تماس بگیرید و هر تاریخ جدید را کتباً تأیید کنید.
آنچه دارید تا تاریخ مقرر بفرستید، آنچه موجود نیست و دلیلش را فهرست کنید، و جایگزینهایی مانند صورتحسابهای بانکی، نسخههایی از فروشنده یا تقویمها پیشنهاد کنید. هرگز پس از وقوع، سند نسازید و آن را به عنوان اصل ارائه نکنید.
بله. راهنمای داخلی IRS به بازرسان پیشنهاد میکند به شما بگویند که با پیشرفت حسابرسی احتمالاً مدارک بیشتری درخواست خواهد شد. هر IDR جدید تاریخ خودش را دارد. درخواست دوم برای همان قلم، تاریخهای درخواست قبلی را نشان میدهد.
در حسابرسیهای کسبوکارهای بزرگ (LB&I)، نامه 5077 اطلاعیه تأخیری است که وقتی IDR بیپاسخ بماند فرستاده میشود، و نامه 5078 نامه پیش از احضاریه است که پس از آن میآید. هر کدام عموماً حدود 10 روز کاری پیش از مرحله بعد، یعنی احضاریه، فرصت میدهد.
منابع
- IRM 4.10.2, Pre-Contact Responsibilities (08-28-2025): 4.10.2.8.1, 4.10.2.10.1, 4.10.2.10.2
- IRM 4.46.4, LB&I Executing the Examination (09-06-2023): 4.46.4.7, Exhibits 4.46.4-1 and 4.46.4-2
- IRS Publication 5125, LB&I Examination Process (Rev. 9-2025)
- IRS: IRS audits (reviewed 17-Feb-2026)
- IRS: Audits records request (reviewed 17-Jan-2026)
- IRS Publication 1, Your Rights as a Taxpayer (Rev. 9-2017)
- 26 U.S.C. 7602, Examination of books and witnesses
- 26 U.S.C. 7604, Enforcement of summons
- 26 U.S.C. 7605, Time and place of examination
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص حسابرسی شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام میشود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.