النموذج 4564 من مصلحة الضرائب

ما هو النموذج 4564 ومن يرسله

النموذج 4564، طلب المستندات والمعلومات (Information Document Request)، هو النموذج المعتاد الذي يستخدمه مدققو مصلحة الضرائب لطلب السجلات. ويقول IRM 4.10.2 (المعدَّل في 28 أغسطس 2025) إنه «يسرد السجلات والمعلومات والمستندات المحددة» التي ينبغي أن تكون متاحة لديك، وإنه «يجب أن يتضمن دائمًا تاريخًا للتقديم». وإذا اضطر المدقق إلى طلب البند نفسه مرتين، تُدوَّن تواريخ الطلبات السابقة على النموذج.

والسلطة القانونية التي يستند إليها هي IRC 7602(a)، التي تخوّل مصلحة الضرائب «فحص أي دفاتر أو أوراق أو سجلات أو بيانات أخرى قد تكون ذات صلة أو أهمية» للتحقق من الإقرار. والنموذج 4564 نفسه ليس أمر استدعاء؛ بل هو طلب. ويصدره المدقق، ولا يُنشر كنموذج فارغ على موقع IRS.gov.

ويتوقف من يرسله على نوع التدقيق:

• التدقيق في المكتب: يجب على موظفي الامتثال الضريبي (tax compliance officers) إرفاق «طلب معلومات ومستندات مركّز» بالرسالة الأولى (الرسالة 2202 أو الرسالة 3572).
• التدقيق الميداني: يرسل وكلاء الإيرادات (revenue agents) عمومًا بالبريد نموذج 4564 مفصّلًا مع رسالة تأكيد الموعد، بعد الرسالة 2205 أو 2205-A.
• تدقيق الأعمال الكبيرة: يصف IRM 4.46.4 طلب المستندات والمعلومات بأنه «الوسيلة الأساسية للحصول على المعلومات» في عمليات التدقيق التي يجريها قسم الأعمال الكبيرة والدولية (Large Business and International أو LB&I).

أما التدقيق بالمراسلة فعادةً ما تُسرد المستندات المطلوبة في الرسالة نفسها؛ راجع الرسالة 566.

كيف تقرأ طلب المستندات والمعلومات

طلب المستندات والمعلومات قائمة مرقّمة. وفي كل بند، تحقق مما هو مطلوب، وعن أي فترة ضريبية، وعن أي نشاط. ويوجّه دليل مصلحة الضرائب المدققين إلى التحديد: فينبغي أن «يحدد الطلب الدفاتر أو الأوراق أو السجلات أو البيانات الأخرى تحديدًا كافيًا» وأن يتضمن «النشاط المعني والفترة الزمنية»، وأن «يتجنب طلب معلومات تزيد على ما هو ضروري».

ويقترح الدليل أن يذكر المدققون على النموذج أنه سيُطلب على الأرجح المزيد من السجلات لاحقًا، لذا فإن الطلب الثاني أو الثالث أمر طبيعي وليس علامة على وجود مشكلة. وإذا كان بند ما غير واضح أو بدا أنه يتجاوز المسائل محل التدقيق، فاسأل المدقق عما يحتاجه ولماذا. ويذكر المنشور 1 حقك في معرفة سبب طلب مصلحة الضرائب للمعلومات وكيف ستُستخدم.

تاريخ الاستحقاق وطلب مهلة إضافية

لا يوجد موعد نهائي قانوني واحد لطلب المستندات والمعلومات، فالمدقق هو من يحدد التاريخ على النموذج. وفي عمليات تدقيق LB&I، يلزم الملحق IRM Exhibit 4.46.4-1 المدقق بمناقشة مسودة الطلب معك والاتفاق على تاريخ رد معقول؛ وإذا لم تتفقا، يحدده المدقق.

إذا احتجت إلى مزيد من الوقت، فاتصل قبل التاريخ واشرح السبب، ثم أكّد التاريخ الجديد كتابيًا. وفي التدقيق الحضوري، تقول مصلحة الضرائب إن عليك التواصل مع المدقق المكلف بتدقيقك، ومع مدير المدقق إذا لزم الأمر. وفي عمليات تدقيق LB&I، يمكن للمدقق منح تمديد واحد لا يتجاوز 15 يوم عمل للطلب نفسه قبل بدء إجراءات الإنفاذ.

ماذا يحدث إذا لم ترد: إنفاذ طلب المستندات والمعلومات

تختلف القواعد بحسب أقسام مصلحة الضرائب. فلدى قسم LB&I، الذي يدقق الأعمال الكبيرة، إجراءات إنفاذ إلزامية ومكتوبة في IRM 4.46.4 (6 سبتمبر 2023) والمنشور 5125 (Rev. 9-2025):

1. إشعار التأخر (الرسالة 5077). يوقّعه مدير الفريق، مع تاريخ رد لا يتجاوز عمومًا 10 أيام عمل.
2. رسالة ما قبل الاستدعاء (الرسالة 5078). يوقّعها مدير المنطقة وتُوجَّه إلى مستوى أعلى في إدارة دافع الضرائب، مع مهلة رد تبلغ عمومًا 10 أيام عمل. ويشارك فيها المستشار القانوني لمصلحة الضرائب.
3. أمر الاستدعاء. يُعدّ بالتعاون مع المستشار القانوني لمصلحة الضرائب (IRS Counsel) بموجب IRC 7602. وإذا قلت منذ البداية إنك لن تقدم السجلات دون أمر استدعاء، تنتقل مصلحة الضرائب مباشرة إلى هذه الخطوة.

ولا تنطبق هذه الإجراءات على تدقيق المعاملات المدرجة (listed transactions)، والمعاملات محل الاهتمام (transactions of interest)، وقضايا شركات التأمين الذاتي الصغيرة (micro-captive) أو حقوق الارتفاق المجمّعة للحفاظ على الأراضي (syndicated conservation easement)، إذ تنتقل هذه مباشرة إلى القواعد العامة لأوامر الاستدعاء في IRM 25.5.

ويخضع معظم الأفراد والأعمال الصغيرة للتدقيق من قِبل قسم الأعمال الصغيرة والعاملين لحسابهم الخاص (Small Business/Self-Employed أو SB/SE)، ولا تنص قواعده الخاصة بالتدقيق في المكتب والتدقيق الميداني في IRM 4.10.2 على هذه الخطوات الثلاث. وبدلًا من ذلك يوجّه الدليل المدققين إلى أن يكونوا «حازمين ولكن مهذبين»، وأن يوضحوا أن رفض تقديم السجلات «لن يؤدي إلا إلى إطالة التدقيق» لأن استفسارات من أطراف ثالثة ستتبع ذلك، وألا يصدروا أمر استدعاء دون موافقة مدير المجموعة. وبموجب IRC 7602(c)، يجب على مصلحة الضرائب إخطارك مسبقًا قبل التواصل مع أطراف ثالثة مثل البنك الذي تتعامل معه.

ويجب أن يمنحك أمر الاستدعاء 10 أيام على الأقل قبل موعد الحضور (IRC 7605(a)). وعند هذه المرحلة يرغب معظم الناس في الاستعانة بممثل.

الردود الجزئية: أرسل ما لديك واشرح الباقي

لست مضطرًا إلى الانتظار حتى تجهز كل البنود. أرسل البنود المكتملة بحلول التاريخ، واذكر أي بند لا يزال معلقًا وسبب ذلك، وحدد تاريخًا تتوقع أن يكون جاهزًا فيه. وفي عمليات تدقيق LB&I يُراجَع الرد غير المكتمل، ويقرر المدقق خلال 5 أيام عمل ما إذا كان سيمنح مهلة إضافية؛ ولا يُغلق الطلب إلا بعد اكتماله.

وإذا لم يعد سجل ما موجودًا، فقل ذلك بوضوح واعرض بدائل: كشوف حسابات البنك أو البطاقة، أو نسخًا من البائع، أو التقويمات، أو السجلات اليومية. وتحذّر مصلحة الضرائب من أنه «لا يوجد سجل يكفي وحده»، وتطلب منك شرح الظروف المحيطة بكل مستند. وتتناول صفحتنا عن التدقيق مع وجود سجلات مفقودة ما يمكن أن يحل محل إيصال مفقود. ويقول الدليل إن أوراق عمل المحاسب غير مشمولة بالسرية المهنية، ويمكن طلبها بأمر استدعاء.

كيف ترد على النموذج 4564، خطوة بخطوة

1. سجّل تاريخ التقديم في تقويمك ودوّن عدد البنود.
2. استوضح البنود غير الواضحة مع المدقق مبكرًا، هاتفيًا، ودوّن ما اتفقتما عليه.
3. اجمع ما هو مذكور فقط، وللفترات المذكورة فقط. ورتّب السجلات بحسب رقم البند، ثم بحسب السنة ونوع الدخل أو المصروف، كما تقترح مصلحة الضرائب.
4. استخدم النسخ. تقول مصلحة الضرائب: «أرسل إلينا نسخًا فقط». واحتفظ بالأصول.
5. اكتب رسالة غلاف تسرد كل مرفق مقابل رقم البند في الطلب. واستخدم نموذج رسالة الغلاف للرد على التدقيق.
6. سلّم الرد بالطريقة التي طلبها المدقق (شخصيًا، أو بالبريد، أو بالفاكس، أو عبر التحميل الآمن إن كان متاحًا) واحصل على إثبات: توصي مصلحة الضرائب بطلب تأكيد الاستلام من أي خدمة توصيل.
7. احتفظ بسجل لكل طلب، وتاريخه، وما أرسلته ومتى.

أخطاء يجب تجنبها

• ترك التاريخ يمر دون أي تواصل. مكالمة هاتفية قبل التاريخ أفضل بكثير من طلب ثانٍ.
• إرسال كل شيء. قد تفتح السجلات الإضافية أسئلة جديدة. أجب عن الطلب نفسه.
• إرسال الأصول أو أكوام من الأوراق دون تسمية.
• إنشاء المستندات أو تعديلها. يجب وصف أي سجل مُعاد بناؤه بأنه كذلك؛ وتقديم مستند مزيف لمصلحة الضرائب جريمة (راجع السجلات المفقودة).
• وسم الأوراق بعبارة «لأغراض التسوية فقط» في تدقيق LB&I. يقول الدليل إن مصلحة الضرائب ستطلب منك إعادة تقديمها دون هذه العبارة.

التعامل مع الأمر بنفسك، والمساعدة المجانية، والتمثيل

غالبًا ما يمكن التعامل بمفردك مع طلب قصير في تدقيق في المكتب إذا كانت سجلاتك جيدة. ويستحق الأمر التفكير في الاستعانة بممثل عندما يغطي الطلب عدة سنوات أو سجلات بنكية أو دفاتر نشاط تجاري، أو عندما تكون السجلات مفقودة، أو عندما تكون قد تلقيت إشعار تأخر أو رسالة ما قبل الاستدعاء أو أمر استدعاء.

• عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) تمثّل دافعي الضرائب المؤهلين في التدقيق مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة (ابحث عن عيادة).
• خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service): مساعدة مجانية عندما تسبب مشكلة مع مصلحة الضرائب ضائقة أو عندما لا تنجح القنوات المعتادة، 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
• يمكن لممثل يحمل النموذج 2848 أن يتلقى الطلبات ويرد عليها نيابة عنك؛ راجع التمثيل في التدقيق الضريبي.

تقدم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية، وإذا قبلنا القضية نحدد رسومًا ثابتة مسبقًا. ولا نعد بنتائج. اطلب مراجعة مجانية لطلب المستندات والمعلومات الذي وصلك أو اتصل على 1-877-800-8180.

الأسئلة الشائعة

تابع القراءة في دليل التدقيق الضريبي من IRS

• شرح رسائل التدقيق من مصلحة الضرائبكل رسائل التدقيق ونماذجه في جدول بحث واحد.
• التدقيق مع وجود سجلات مفقودةكيف تعيد بناء ما لا تجده وتثبته.
• رسالة الغلاف للرد على التدقيقنموذج يربط المرفقات ببنود طلب المستندات والمعلومات.
• هل تحتاج إلى تمثيل في التدقيق الضريبي؟ما الذي يفعله الممثل بموجب النموذج 2848.
• النموذج 4549، تقرير التدقيقما الذي يأتي بعد مراجعة السجلات.