Форма IRS 4564

Что такое форма 4564 и кто ее направляет

Форма 4564, Information Document Request (запрос документов и информации), — стандартная форма IRS, с помощью которой проверяющие запрашивают документы. В IRM 4.10.2 (редакция от 28 августа 2025 года) сказано, что в ней «будут перечислены конкретные записи, сведения и документы», которые у вас должны быть наготове, и что в ней «всегда должен быть указан срок представления». Если проверяющему приходится запрашивать один и тот же документ повторно, в форму вносятся даты предыдущих запросов.

Правовая основа — IRC 7602(a), который разрешает IRS «изучать любые книги, бумаги, записи или иные данные, которые могут иметь отношение к делу или существенное значение» для проверки декларации. Сама форма 4564 — не повестка (summons), а запрос. Ее выдает проверяющий, и пустой бланк на IRS.gov не публикуется.

Кто ее направляет, зависит от вида проверки:

• Проверки в офисе IRS: инспекторы по налоговому контролю (tax compliance officers) обязаны приложить «целевой IDR» к первому письму (письмо 2202 или письмо 3572).
• Выездные проверки: налоговые инспекторы по проверкам (revenue agents), как правило, присылают подробную форму 4564 вместе с письмом-подтверждением встречи после письма 2205 или 2205-A.
• Проверки крупного бизнеса: IRM 4.46.4 называет IDR «основным способом получения информации» при проверках отдела крупного и международного бизнеса (Large Business and International, LB&I).

При проверках по почте документы обычно перечислены в самом письме; см. письмо 566.

Как читать IDR

IDR — это пронумерованный список. По каждому пункту проверьте, что запрашивается, за какой налоговый период и по какой деятельности. Руководство IRS требует от проверяющих конкретности: запрос должен «в достаточной мере указывать книги, бумаги, записи или иные данные», включать «конкретную деятельность и период» и «не запрашивать больше информации, чем необходимо».

Руководство советует проверяющим отмечать в форме, что позже, вероятно, будут запрошены дополнительные документы, поэтому второй или третий IDR — это нормально и не признак проблем. Если пункт непонятен или, по-видимому, выходит за рамки проверяемых вопросов, спросите проверяющего, что именно ему нужно и зачем. В публикации 1 указано ваше право знать, почему IRS запрашивает информацию и как она будет использована.

Срок и просьба о дополнительном времени

Единого установленного законом срока для ответа на IDR нет. Срок указывает в форме проверяющий. При проверках LB&I приложение IRM 4.46.4-1 требует, чтобы проверяющий обсудил с вами проект IDR и согласовал разумный срок ответа; если договориться не удается, срок устанавливает проверяющий.

Если вам нужно больше времени, позвоните до наступления срока и объясните причину, а затем подтвердите новую дату письменно. При очной проверке IRS советует связаться с проверяющим, ведущим вашу проверку, а при необходимости — с его руководителем. При проверках LB&I проверяющий может один раз продлить срок по тому же IDR не более чем на 15 рабочих дней до начала мер принуждения.

Что будет, если не ответить: принудительное исполнение IDR

Правила различаются в зависимости от подразделения IRS. Для LB&I, которое проверяет крупный бизнес, IRM 4.46.4 (6 сентября 2023 года) и публикация 5125 (Rev. 9-2025) устанавливают обязательный письменный порядок принуждения:

1. Уведомление о просрочке (письмо 5077). Подписывается руководителем группы; срок ответа, как правило, не более 10 рабочих дней.
2. Письмо перед выдачей повестки (письмо 5078). Подписывается территориальным руководителем и адресуется более высокому уровню руководства налогоплательщика; срок ответа, как правило, 10 рабочих дней. К делу подключаются юристы IRS (Counsel).
3. Повестка. Готовится вместе с юристами IRS на основании IRC 7602. Если вы сразу заявите, что не предоставите документы без повестки, IRS переходит прямо к этому шагу.

Этот порядок не применяется к проверкам перечисленных сделок (listed transactions), сделок, представляющих интерес (transactions of interest), дел о микрокэптивном страховании (micro-captive) и синдицированных природоохранных сервитутах (syndicated conservation easement): по ним сразу действуют общие правила о повестках из IRM 25.5.

Большинство физических лиц и малых предприятий проверяет отдел малого бизнеса и самозанятых (Small Business/Self-Employed, SB/SE), и его правила для проверок в офисе и выездных проверок в IRM 4.10.2 не предусматривают этих трех шагов. Вместо этого руководство предписывает проверяющим быть «настойчивыми, но вежливыми», объяснять, что отказ предоставить документы «лишь затянет проверку», поскольку последуют запросы к третьим лицам, и не выдавать повестку без одобрения руководителя группы. Согласно IRC 7602(c), IRS обязано заранее уведомить вас, прежде чем обращаться к третьим лицам, например к вашему банку.

Между повесткой и датой явки должно быть не менее 10 дней (IRC 7605(a)). На этом этапе большинство людей хотят нанять представителя.

Частичный ответ: отправьте то, что есть, и объясните остальное

Не обязательно ждать, пока будут готовы все пункты. К сроку отправьте полностью собранные пункты, перечислите недостающие, объясните причину и укажите, когда вы рассчитываете их представить. При проверках LB&I неполный ответ рассматривается, и в течение 5 рабочих дней проверяющий решает, дать ли дополнительное время; IDR закрывается только после того, как ответ полон.

Если документа больше не существует, прямо скажите об этом и предложите замену: банковские выписки или выписки по картам, копии от продавца, календари, журналы. IRS предупреждает, что «ни один документ не говорит сам за себя», и просит объяснять обстоятельства, связанные с каждым документом. На нашей странице о проверках при утерянных документах рассказано, чем можно заменить потерянный чек. Рабочие документы бухгалтера не защищены привилегией, говорится в руководстве, и их могут истребовать повесткой.

Как ответить на форму 4564: пошагово

1. Внесите срок представления в календарь и отметьте число пунктов.
2. Уточните непонятные пункты у проверяющего заранее, по телефону, и запишите, о чем договорились.
3. Собирайте только то, что указано, и только за указанные периоды. Упорядочьте по номерам пунктов, затем по годам и видам доходов или расходов, как советует IRS.
4. Используйте копии. IRS пишет: «присылайте нам только копии». Оригиналы оставьте у себя.
5. Напишите сопроводительное письмо, в котором каждое вложение сопоставлено с номером пункта IDR. Воспользуйтесь нашим шаблоном сопроводительного письма к ответу на проверку.
6. Передайте документы так, как просил проверяющий (лично, по почте, по факсу или через защищенную загрузку, если она предложена), и получите подтверждение: IRS рекомендует запрашивать у любой службы доставки подтверждение получения.
7. Ведите журнал всех IDR: дата, что вы отправили и когда.

Каких ошибок избегать

• Молча пропустить срок. Звонок до наступления срока гораздо лучше повторного запроса.
• Отправлять все подряд. Лишние документы могут вызвать новые вопросы. Отвечайте на запрос.
• Отправлять оригиналы или неподписанные пачки бумаг.
• Составлять или изменять документы. Восстановленный документ должен быть помечен как восстановленный; передача IRS ложного документа — преступление (см. утерянные документы).
• Помечать бумаги «только для целей урегулирования» при проверке LB&I. В руководстве сказано, что IRS попросит представить их повторно без этой пометки.

Самостоятельно, бесплатная помощь и представительство

С коротким IDR при проверке в офисе IRS и хорошо организованными документами часто можно справиться самостоятельно. О представителе стоит подумать, если IDR охватывает несколько лет, банковские документы или бухгалтерские книги бизнеса, если документы утеряны или если вы уже получили уведомление о просрочке, письмо перед выдачей повестки или повестку.

• Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics, LITC) представляют интересы налогоплательщиков, отвечающих требованиям, при проверках бесплатно или за небольшую плату (найти клинику).
• Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS): бесплатная помощь, если проблема с IRS вызывает трудности или обычные каналы не сработали, 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
• Представитель с формой 2848 может получать IDR и отвечать на них за вас; см. представительство при налоговой проверке.

Global Gate Tax Relief проводит бесплатную консультацию, а если берется за дело, заранее называет фиксированную стоимость. Мы не обещаем результатов. Запросите бесплатный разбор вашего IDR или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Письма IRS о проверке: объяснениеВсе письма и формы о проверке в одной справочной таблице.
• Проверка при утерянных документахКак восстановить и подтвердить то, что вы не можете найти.
• Сопроводительное письмо к ответу на проверкуШаблон, в котором вложения сопоставлены с пунктами IDR.
• Нужно ли представительство при проверке?Что делает представитель по форме 2848.
• Форма 4549, акт проверкиЧто происходит после изучения документов.