النداء على جدول المحاكمات والمحاكمة أمام محكمة الضرائب

من إشعار المحاكمة إلى المحاكمة: الجدول الزمني

بعد أن تقدّم مصلحة الضرائب مذكرة الرد على عريضتك، تنتظر قضيتك إدراجها في جدول محاكمات. وتقول محكمة الضرائب إن القضية «قد تُحدَّد للمحاكمة بعد ستة أشهر فقط من تقديم مذكرة الرد، لكن ذلك قد يستغرق وقتًا أطول»، وإنها ترسل إشعارًا بتحديد موعد المحاكمة «عمومًا قبل نحو خمسة أشهر من تاريخ المحاكمة». وتحاول المحكمة عقد المحاكمة في المدينة التي طلبتها في طلب تحديد مكان المحاكمة (القاعدة 140)، أو في مدينة قريبة منها بقدر معقول.

يصل مع الإشعار أمر دائم سابق للمحاكمة (القاعدة 131(b)). وتحدد نماذج الأوامر الحالية للمحكمة، الصادرة في يناير 2026، المواعيد النهائية التالية، محسوبةً رجوعًا من أول يوم في دورة جلسات المحاكمة:

وينص الأمر على أن الأطراف «يجب أن يبدأوا مناقشة التسوية و/أو إعداد اتفاق على الوقائع» في أقرب وقت ممكن. كما يحذّر: «إذا لم تتّبع أحكام هذا الأمر، فيجوز للقاضي رفض دعواك وإصدار حكم ضدك». وتشرح صفحتنا عن الاتفاق على الوقائع (stipulation of facts) بنود الأيام الـ 14 والأيام الـ 7.

مذكرة ما قبل المحاكمة

مذكرة ما قبل المحاكمة ملخص قصير لقضيتك يُقدَّم إلى القاضي. ويطلب نموذج المحكمة المرفق بالأمر السابق للمحاكمة ما يلي:

• المبالغ المتنازع عليها حسب السنة (العجز الضريبي والإضافات إلى الضريبة والغرامات)؛
• حالة القضية (تسوية محتملة، أو محاكمة محتملة، أو محاكمة مؤكدة) وتقدير لمدة المحاكمة؛
• الطلبات التي تتوقع تقديمها وحالة الاتفاق على الوقائع؛
• المسائل المطروحة؛
• الشهود الذين تتوقع استدعاءهم، مع ملخص موجز لشهاداتهم؛
• ملخصًا للوقائع بترتيبها الزمني، وخلاصة للمراجع القانونية التي تستند إليها، وأي إشكالات تتعلق بالأدلة.

وهي إلزامية في القضية العادية. أما في القضية الضريبية الصغيرة (S case) فتقول محكمة الضرائب إنه «ينبغي لك تقديم» مذكرة، وإن «المحكمة تشجّع جميع الأطراف» على تقديمها. ولقاعدة الشهود أثر فعلي في القضايا العادية: إذ ينص الأمر على أن الشهود غير المذكورين في المذكرة «لن يُسمح لهم بالإدلاء بالشهادة في المحاكمة دون إثبات سبب وجيه». أرسل مذكرتك إلى المحكمة ونسخة منها إلى محامي مصلحة الضرائب. وتُرسل جميع المراسلات إلى المحكمة في واشنطن العاصمة، لا إلى مدينة المحاكمة.

كيف تستعد للمحاكمة، خطوة بخطوة

1. اقرأ إشعار المحاكمة والأمر الدائم السابق للمحاكمة. دوّن مدينة المحاكمة وأول يوم في دورة الجلسات وكل موعد نهائي يحدده الأمر. والأمر الصادر في قضيتك هو الذي يُعتمد؛ فاحتفظ بنسخة منه.
2. تبادل المستندات واتفق على الوقائع. أعطِ محامي مصلحة الضرائب نسخًا من كل مستند تنوي استخدامه، واتفق معه كتابيًا على الوقائع غير المتنازع عليها. ويجب تقديم الاتفاق على الوقائع قبل بدء دورة الجلسات بـ 14 يومًا.
3. قدّم مذكرة ما قبل المحاكمة قبل 21 يومًا. استخدم نموذج المحكمة: المسائل، والشهود مع ملخص قصير لشهاداتهم، وملخص للوقائع، والمراجع القانونية التي تستند إليها. وهي إلزامية في القضايا العادية، وتقول المحكمة إنه ينبغي لك تقديمها في القضية الصغيرة (S case).
4. جهّز مستندات الإثبات والشهود. قدّم المستندات التي لا توافق مصلحة الضرائب عليها بوصفها مستندات إثبات مقترحة للمحاكمة بحلول موعد الأيام الـ 7، وأحضر ثلاث نسخ منها إلى المحكمة، وتأكد من حضور أي شاهد.
5. احضر مبكرًا للنداء على جدول المحاكمات. كن في المحكمة في أول يوم من دورة الجلسات قبل موعد البدء، لترد عند النداء على قضيتك، وللقاء متطوعي العيادات أو برامج النداء على جدول المحاكمات إذا لم يكن لديك ممثل.
6. اعرض قضيتك واحتفظ بإثبات لكل شيء. أدلِ بشهادتك تحت القسم، وقدّم مستندات الإثبات الخاصة بك، وأجب عن أسئلة محامي مصلحة الضرائب. ولا يمكن للقاضي أن ينظر إلا في الأدلة المقبولة في السجل.

لن تكون جاهزًا؟ تنص القاعدة 133 على أن طلبات التأجيل «لن تُقبل إلا في ظروف استثنائية»، وأن الطلب المقدَّم قبل المحاكمة بـ 30 يومًا أو أقل «يُعدّ عادةً طلبًا للمماطلة وسيُرفض» ما لم ينشأ سببه خلال تلك المدة. ويحدد الأمر السابق للمحاكمة موعد تقديمه قبل دورة الجلسات بـ 31 يومًا. ويجب أن يذكر الطلب ما إذا كانت مصلحة الضرائب تعترض عليه.

ما الذي يحدث عند النداء على جدول المحاكمات

تعرّف محكمة الضرائب النداء على جدول المحاكمات بأنه أول يوم في دورة جلسات المحاكمة (عادةً يوم الاثنين)، حين يتحقق القاضي من أن كل قضية في القائمة جاهزة «للمحاكمة أو لأي تصرف آخر». و«يجب على جميع الأطراف الحضور ما لم يُعفوا من ذلك صراحةً».

• يُنادى على قضيتك. ينادي كاتب الجلسة على كل قضية لم تُسوَّ. فتتقدم وتذكر اسمك؛ ويفعل محامي مصلحة الضرائب، من مكتب كبير المستشارين القانونيين لمصلحة الضرائب (Office of Chief Counsel)، الشيء نفسه. وقد يسأل القاضي عن حالة القضية وعن المدة التي ستستغرقها المحاكمة (القاعدة 131(c)).
• قد تكون المساعدة المجانية في القاعة. في كثير من المدن، يكون لدى العيادات وبرامج النداء على جدول المحاكمات مختصون متطوعون في الجلسة لمساعدة دافعي الضرائب الذين ليس لديهم ممثل. ويقترح الأمر السابق للمحاكمة الحضور قبل الموعد بنحو ساعة للقائهم. وإذا أردت التحدث مع أحدهم، فاطلب ذلك من القاضي.
• تُحدَّد مواعيد المحاكمات. بعد النداء، يحدد القاضي لكل محاكمة يومًا ووقتًا معينين خلال دورة الجلسات. وابتداءً من أسبوعين قبل دورة الجلسات، يمكن للطرفين أن يطلبا معًا من مكتب القاضي وقتًا وتاريخًا محددين؛ وإذا وافقت المحكمة، فقد لا تحتاج إلى حضور النداء على الجدول.
• التسوية المتأخرة تظل ممكنة. تقول محكمة الضرائب إن «معظم القضايا تُسوّى باتفاق الطرفين دون محاكمة»، والتسوية التي يُتوصل إليها بعد بدء دورة الجلسات تُثبَت في محضر الجلسة. راجع تسوية قضية أمام محكمة الضرائب.

المحاكمة نفسها

تقول محكمة الضرائب إن المحاكمات «تُعقد أمام قاضٍ واحد، دون هيئة محلفين». وتصف ترتيب الإجراءات كما يلي:

1. المسائل الأولية، مثل تقديم الاتفاق على الوقائع ومذكرات ما قبل المحاكمة.
2. البيانات الافتتاحية، ويبدأ مقدّم العريضة. وتنبّه المحكمة إلى أن البيانات الافتتاحية لا تكون عمومًا تحت القسم ولا يمكن الأخذ بها ما لم تُثبَت الوقائع بأدلة أخرى.
3. شهودك، وعادةً تبدأ أنت. فتدلي بشهادتك تحت القسم، ثم يستجوبك محامي مصلحة الضرائب.
4. شهود مصلحة الضرائب، ويجوز لك استجوابهم. ويجوز للقاضي توجيه الأسئلة إلى أي شخص.
5. يُغلق السجل. وبعد ذلك لا يمكن تقديم أي أدلة أخرى.

في القضايا العادية، تتبع المحاكمات القواعد الفيدرالية للإثبات (Federal Rules of Evidence) (القاعدة 143(a)؛ IRC 7453). أما محاكمات القضايا الضريبية الصغيرة فـ«تُعقد بأقل قدر ممكن من الرسمية»، وتُقبل أي أدلة ترى المحكمة أن لها قيمة إثباتية (القاعدة 174(b))؛ راجع إجراء القضايا الضريبية الصغيرة أمام محكمة الضرائب. وفي كلا النوعين من القضايا، ينطبق تذكير محكمة الضرائب: فالقاضي «لا يمكنه أن ينظر إلا في الأدلة المقبولة في السجل»، لذا أحضر كل مستند لم يرد بالفعل في الاتفاق على الوقائع، «حتى لو كنت قد قدّمته إلى مصلحة الضرائب من قبل». فالمستندات التي قدّمتها إلى مصلحة الضرائب أثناء التدقيق ليست ضمن سجل المحكمة ما لم تُضمّ إلى القضية.

عبء الإثبات: من عليه إثبات ماذا

تنص القاعدة 142(a) من قواعد محكمة الضرائب على أن «عبء الإثبات يقع على مقدّم العريضة»، إلا إذا نص قانون أو قررت المحكمة خلاف ذلك. وعمليًا، تقول المحكمة إنه يجب عليك تقديم أدلة «لإثبات أن قرار مصلحة الضرائب غير صحيح وأن موقفك صحيح».

نقل العبء بموجب IRC 7491(a) أضيق مما يبدو. فهو لا ينطبق إلا إذا التزمت بمتطلبات الإثبات في قانون الضرائب، واحتفظت بجميع السجلات المطلوبة، و«تعاونت مع الطلبات المعقولة من الوزير بشأن الشهود والمعلومات والمستندات والاجتماعات والمقابلات» (وتخضع المنشآت التجارية والصناديق الاستئمانية أيضًا لحد على صافي الثروة). وتقول محكمة الضرائب نفسها إنه «في معظم القضايا، لا ينتقل عبء الإثبات إلى مصلحة الضرائب». خطّط لقضيتك على أساس أنه يجب عليك إثبات كل واقعة تستند إليها. ولمعرفة كيف تعيد بناء الإثبات المفقود، راجع التدقيق الضريبي مع وجود سجلات مفقودة.

بعد المحاكمة: المذكرات والرأي القضائي وحقوق الاستئناف

• المذكرات. في القضايا العادية يأمر القاضي عادةً بتقديم مذكرات بعد المحاكمة. وما لم يأمر القاضي بخلاف ذلك، تُقدَّم المذكرات الافتتاحية خلال 75 يومًا بعد المحاكمة، ومذكرات الرد بعد ذلك بـ 45 يومًا (القاعدة 151). وفي القضايا الصغيرة لا تُشترط المذكرات ما لم توجّه المحكمة بذلك.
• الرأي القضائي. لا توجد مدة محددة لصدور الحكم. فقد يُصدر القاضي رأيًا شفهيًا من المنصة أثناء دورة الجلسات (القاعدة 152)؛ وإلا يصدر رأي مكتوب لاحقًا. وتحصل القضايا الصغيرة على رأي موجز لا يجوز الاستناد إليه سابقةً قضائية.
• الحكم. إذا كان الرأي يقتضي إعادة حساب الضريبة، تنتظر المحكمة الحسابات التي يقدّمها الطرفان بموجب القاعدة 155 قبل إصدار حكمها. راجع تسوية القضية والقاعدة 155.
• إذا كنت لا توافق. يجب تقديم طلب إعادة النظر خلال 30 يومًا بعد إعلان الرأي (القاعدة 161). وفي القضية العادية، يجب تقديم إشعار الاستئناف أمام محكمة الاستئناف الأمريكية (U.S. Court of Appeals) إلى محكمة الضرائب خلال 90 يومًا بعد صدور الحكم، أو 120 يومًا إذا استأنف الطرف الآخر أولًا (IRC 7483؛ القاعدة 190). ولا يجوز لأحد استئناف الحكم في القضية الصغيرة.

تستمر الفوائد في التراكم على أي ضريبة تؤيدها المحكمة، اعتبارًا من الموعد الأصلي لاستحقاق الإقرار، بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد تحديده كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع). وتشير محكمة الضرائب إلى أنه يجوز لك دفع المبلغ المتنازع عليه أثناء القضية لوقف تراكم الفوائد.

التعامل مع الأمر بنفسك، والمساعدة المجانية، ومتى تستعين بمختص

محكمة الضرائب مهيأة لمن يمثّلون أنفسهم (pro se)، وإرشاداتها الخاصة بالمحاكمة تشرح كل خطوة. وتشمل المساعدة المجانية العيادات وبرامج النداء على جدول المحاكمات المدرجة حسب مدينة المحاكمة، وعيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) لدافعي الضرائب المؤهلين. وتقول محكمة الضرائب إن كثيرًا من مقدّمي العرائض الذين تمثّلهم عيادة يتمكنون من التسوية مع مصلحة الضرائب.

تزداد قيمة الممثل في القضايا العادية التي تخضع لقواعد إثبات رسمية، وعند الحاجة إلى شهود أو خبراء، وعند اقتراح غرامات احتيال أو غرامات كبيرة، أو إذا كنت قد ترغب في الاستئناف. ويجب أن يكون أي شخص يمثّلك في المحاكمة مرخّصًا له بالممارسة أمام محكمة الضرائب؛ فاسأل عن ذلك قبل التعاقد. يضم فريق Global Gate Tax Relief محامي ضرائب مرخّصين ووكلاء ضرائب معتمدين (Enrolled Agents) ومحاسبين قانونيين معتمدين (CPA). وتتناول الاستشارة المجانية المرحلة التي بلغتها قضيتك وما إذا كان بإمكانك التعامل معها بنفسك؛ وإذا قبلناها، نحدد الرسوم الثابتة مسبقًا ولا نعد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180.

الأسئلة الشائعة

تابع القراءة في دليل التدقيق الضريبي من IRS

• محكمة الضرائب الأمريكية خطوة بخطوةالقضية كاملةً من العريضة إلى الحكم.
• الاتفاق على الوقائعكيف تراجع مسودة مصلحة الضرائب وترد عليها.
• تسوية قضية أمام محكمة الضرائبالطعون في القضايا المقيّدة أمام المحكمة، والأحكام المتفق عليها، والقاعدة 155.
• إجراء القضايا الضريبية الصغيرة أمام محكمة الضرائبالمحاكمات غير الرسمية في القضايا الصغيرة وقاعدة عدم جواز الاستئناف.
• التدقيق الضريبي مع وجود سجلات مفقودةإعادة بناء الإثبات حين يقع عليك العبء.