Перекличка дел и разбирательство в Налоговом суде

От уведомления о разбирательстве до суда: график

После того как IRS подало ответ на вашу петицию, дело ждет включения в список судебной сессии. Налоговый суд США (U.S. Tax Court) указывает, что дело «может быть назначено к разбирательству уже через шесть месяцев после подачи ответа, но это может занять больше времени», и что уведомление о назначении дела к разбирательству он присылает «как правило, примерно за пять месяцев до даты разбирательства». Суд старается провести разбирательство в городе, который вы указали в запросе о месте разбирательства (Rule 140), или в достаточно близком к нему.

Вместе с уведомлением приходит стандартное распоряжение о подготовке к разбирательству (standing pretrial order, Rule 131(b)). Текущие образцы распоряжений суда, врученные в январе 2026 года, устанавливают следующие сроки, отсчитываемые от первого дня судебной сессии:

В распоряжении сказано, что стороны «должны начать обсуждение урегулирования и/или подготовку соглашения о фактах» как можно скорее. Там же есть предупреждение: «Если вы не будете соблюдать положения настоящего распоряжения, судья может прекратить ваше дело и вынести решение не в вашу пользу». На нашей странице о соглашении о фактах объясняются пункты со сроками 14 и 7 дней.

Предварительный меморандум

Предварительный меморандум (pretrial memorandum) — это краткое изложение вашего дела для судьи. Форма суда, приложенная к распоряжению о подготовке, требует указать:

• спорные суммы по годам (недоимки, надбавки к налогу и штрафы);
• состояние дела (вероятное урегулирование, вероятное разбирательство, определенное разбирательство) и оценку продолжительности процесса;
• ходатайства, которые вы намерены подать, и состояние соглашения о фактах;
• спорные вопросы;
• свидетелей, которых вы намерены вызвать, с кратким изложением их показаний;
• изложение фактов в хронологическом порядке, краткий обзор ваших правовых оснований и любые проблемы с доказательствами.

В обычном деле он обязателен. В деле по упрощенной процедуре (S case) Налоговый суд указывает, что вам «следует подать» его, и «суд призывает все стороны» это сделать. Правило о свидетелях в обычных делах действует всерьез: в распоряжении сказано, что свидетелям, не указанным в меморандуме, «не будет разрешено давать показания на разбирательстве без обоснования уважительной причины». Отправьте меморандум в суд, а копию — юристу IRS. Вся почта направляется в суд в Вашингтоне (округ Колумбия), а не в город разбирательства.

Как подготовиться к разбирательству: по шагам

1. Прочитайте уведомление о разбирательстве и стандартное распоряжение о подготовке. Запишите город разбирательства, первый день сессии и все сроки, установленные распоряжением. Решающее значение имеет распоряжение, врученное по вашему делу; сохраните его копию.
2. Обменяйтесь документами и согласуйте факты. Передайте юристу IRS копии всех документов, которые вы собираетесь использовать, и письменно согласуйте бесспорные факты. Соглашение о фактах подается за 14 дней до начала сессии.
3. Подайте предварительный меморандум за 21 день. Используйте форму суда: спорные вопросы, свидетели с кратким изложением их показаний, изложение фактов и ваши правовые основания. Он обязателен в обычных делах, а в деле S, по словам суда, его следует подать.
4. Подготовьте доказательства и свидетелей. Подайте документы, которые IRS не согласует, как предлагаемые доказательства к 7-дневному сроку, принесите в суд три копии и убедитесь, что все свидетели придут.
5. Приходите на перекличку дел заранее. Будьте в суде в первый день сессии до времени начала, чтобы ответить, когда вызовут ваше дело, и, если у вас нет представителя, встретиться с волонтерами клиник или программ помощи на перекличке.
6. Изложите свою позицию и сохраняйте доказательства всего. Дайте показания под присягой, представьте свои доказательства и ответьте на вопросы юриста IRS. Судья может учитывать только доказательства, принятые в материалы дела.

Не успеваете подготовиться? Rule 133 гласит, что отложение разбирательства «предоставляется только в исключительных обстоятельствах», а ходатайство, поданное за 30 дней или менее до разбирательства, «как правило, будет считаться затягиванием и будет отклонено», если причина не возникла в этот период. Распоряжение о подготовке устанавливает для такого ходатайства срок за 31 день до сессии. В ходатайстве нужно указать, возражает ли IRS.

Что происходит на перекличке дел

Налоговый суд определяет перекличку дел (calendar call) как первый день судебной сессии (обычно понедельник), когда судья проверяет, готово ли каждое дело из списка «к разбирательству или иному разрешению». «Присутствовать обязаны все стороны, если они не освобождены особо».

• Вызывают ваше дело. Секретарь судебного заседания вызывает каждое неурегулированное дело. Вы выходите вперед и называете свое имя; то же делает юрист IRS из Главного юридического отдела IRS (Office of Chief Counsel). Судья может спросить о состоянии дела и о том, сколько продлится разбирательство (Rule 131(c)).
• Бесплатная помощь может быть прямо в зале. Во многих городах клиники и программы помощи на перекличке присылают на сессию волонтеров-специалистов для налогоплательщиков без представителя. Распоряжение о подготовке советует прийти примерно на час раньше, чтобы с ними встретиться. Если хотите поговорить с одним из них, попросите судью.
• Назначается время разбирательства. После переклички судья назначает каждое разбирательство на конкретный день и время в пределах сессии. Начиная за две недели до сессии, обе стороны могут совместно попросить канцелярию судьи о конкретных дате и времени; если суд согласится, на перекличку можно не приходить.
• Позднее урегулирование тоже засчитывается. Налоговый суд указывает, что «большинство дел урегулируется по взаимному согласию без разбирательства», а урегулирование, достигнутое после начала сессии, оформляется в протоколе. См. урегулирование дела в Налоговом суде.

Само разбирательство

Налоговый суд указывает, что разбирательства «проводятся одним судьей, без присяжных». Он описывает порядок процесса:

1. Предварительные вопросы, например подача соглашения о фактах и предварительных меморандумов.
2. Вступительные заявления, первым выступает заявитель. Суд предупреждает, что вступительные заявления, как правило, делаются не под присягой и не могут учитываться, если факты не доказаны другими доказательствами.
3. Ваши свидетели, обычно начиная с вас самих. Вы даете показания под присягой, затем юрист IRS проводит перекрестный допрос.
4. Свидетели IRS, которых вы можете допросить перекрестно. Судья может задавать вопросы любому.
5. Прием доказательств закрывается. После этого никаких доказательств представить уже нельзя.

В обычных делах разбирательство ведется по Федеральным правилам о доказательствах (Federal Rules of Evidence; Rule 143(a); IRC 7453). Разбирательства по упрощенной процедуре «проводятся настолько неформально, насколько возможно», и допустимо любое доказательство, которое суд сочтет имеющим доказательную силу (Rule 174(b)); см. упрощенная процедура в Налоговом суде. В деле любого вида действует напоминание Налогового суда: судья «может учитывать только доказательства, принятые в материалы дела», поэтому принесите все документы, которых еще нет в соглашении, «даже если вы ранее передали их IRS». Документы, переданные IRS во время проверки, не входят в материалы суда, если их не включили в дело.

Бремя доказывания: кто что должен доказать

Rule 142(a) Налогового суда гласит: «бремя доказывания лежит на заявителе», если закон или суд не предусматривают иного. На практике, по словам суда, вы должны представить доказательства, «чтобы доказать, что решение IRS неверно, а ваша позиция верна».

Перенос бремени по IRC 7491(a) уже, чем кажется. Он применяется, только если вы выполнили требования налогового кодекса о подтверждении, вели все обязательные записи и «выполняли разумные просьбы министра о свидетелях, информации, документах, встречах и собеседованиях» (для бизнеса и трастов также действует ограничение по размеру чистых активов). Сам Налоговый суд говорит, что «в большинстве случаев бремя доказывания не переходит на IRS». Готовьте дело так, будто вам нужно доказать каждый факт, на который вы опираетесь. О том, как восстановить утраченные доказательства, читайте в материале о проверке IRS без части документов.

После разбирательства: письменные позиции, мнение суда и право на обжалование

• Письменные позиции. В обычных делах судья, как правило, назначает подачу письменных позиций сторон (briefs) после разбирательства. Если судья не распорядится иначе, первоначальные позиции подаются в течение 75 дней после разбирательства, а ответные — через 45 дней после этого (Rule 151). В делах S письменные позиции не требуются, если суд не распорядится иначе.
• Мнение суда. Фиксированного срока для решения нет. Судья может огласить устное решение (bench opinion) прямо на сессии (Rule 152); в противном случае позже выносится письменное мнение. По делам S выносится краткое мнение (summary opinion), на которое нельзя ссылаться как на прецедент.
• Решение. Если по мнению суда налог нужно пересчитать, суд ждет расчетов сторон по Rule 155, прежде чем вынести решение. См. урегулирование дела и Rule 155.
• Если вы не согласны. Ходатайство о пересмотре нужно подать в течение 30 дней после вручения мнения суда (Rule 161). В обычном деле уведомление об обжаловании в апелляционный суд США нужно подать в Налоговый суд в течение 90 дней после вынесения решения или 120 дней, если другая сторона подала апелляцию первой (IRC 7483; Rule 190). Решение по делу S обжаловать не может никто.

На любой налог, подтвержденный судом, продолжают начисляться проценты с первоначального срока уплаты по декларации, по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта; ставка пересматривается ежеквартально (7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026) в этом квартале). Налоговый суд отмечает, что во время дела можно уплатить спорную сумму, чтобы остановить начисление процентов.

Самостоятельная защита, бесплатная помощь и когда нанимать специалиста

Налоговый суд рассчитан на людей, которые представляют себя сами (pro se), и его рекомендации по разбирательству проводят по каждому шагу. Бесплатная помощь включает клиники и программы помощи на перекличке дел, перечисленные по городам разбирательства, а также клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) для подходящих налогоплательщиков. Налоговый суд отмечает, что многим заявителям, которых представляет клиника, удается договориться с IRS.

Представитель особенно полезен в обычных делах с формальными правилами о доказательствах, когда нужны свидетели или эксперты, когда предлагаются штрафы за мошенничество или крупные штрафы или когда вы, возможно, захотите обжаловать решение. Любой, кто выступает за вас на разбирательстве, должен иметь допуск к практике в Налоговом суде; уточните это до найма. В команду Global Gate Tax Relief входят лицензированные налоговые адвокаты, уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agent, EA) и CPA (дипломированные бухгалтеры). На бесплатной консультации мы разберем, на какой стадии ваше дело и справитесь ли вы сами; если мы возьмемся за него, фиксированную стоимость назовем заранее, а результат не гарантируется. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте дальше в Руководстве по налоговым проверкам IRS

• Налоговый суд США по шагамВсе дело от петиции до решения.
• Соглашение о фактахКак проверить проект IRS и ответить на него.
• Урегулирование дела в Налоговом судеОтдел апелляций по делам в суде, согласованные решения и Rule 155.
• Упрощенная процедура в Налоговом судеНеформальное разбирательство в делах S и запрет на обжалование.
• Проверка IRS без части документовКак восстановить доказательства, когда бремя на вас.