Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Апелляции в IRS

Как оспорить решение IRS и защитить свои права

Если IRS приняло решение, с которым вы не согласны, — будь то доначисление по итогам налоговой проверки, отклоненное компромиссное предложение (Offer in Compromise), отказ в освобождении от штрафов или предлагаемые меры взыскания, — вы вправе его обжаловать. Отдел апелляций IRS (с принятия Закона Taxpayer First Act 2019 года он официально называется Независимым отделом апелляций IRS, Independent Office of Appeals) создан именно для того, чтобы разрешать налоговые споры без суда, и работает независимо от подразделения IRS, принявшего первоначальное решение. Это принципиально важно: сотрудник отдела апелляций, который рассматривает ваше дело, — это не тот проверяющий или налоговый инспектор по взысканию (Revenue Officer), с которым вы имели дело, и он вправе учитывать «риски судебного разбирательства» (hazards of litigation), то есть вероятность того, что IRS проиграет, если дело дойдет до суда. Для многих налогоплательщиков апелляция в IRS — самый эффективный и наименее затратный способ уменьшить налоговое обязательство, отменить неблагоприятное решение или остановить жесткое взыскание. В Global Gate Tax Relief наши лицензированные уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agents, EA) и специалисты по урегулированию налоговых проблем с IRS имеют большой опыт представления интересов налогоплательщиков в отделе апелляций IRS и знают, как выстроить дело, которое приносит результат.

Получите бесплатную налоговую консультацию
ОБ АПЕЛЛЯЦИЯХ В IRS

Что такое отдел апелляций IRS?

Независимый отдел апелляций IRS — это обособленное подразделение внутри IRS, задача которого — справедливо и беспристрастно разрешать налоговые споры без обращения в суд. Сотрудники отдела апелляций обладают широкими полномочиями урегулировать дела с учетом существа спора и рисков судебного разбирательства.

Ключевые принципы работы отдела апелляций IRS:

  • Независимость — сотрудники отдела апелляций не подчиняются подразделениям IRS, контролирующим соблюдение законодательства (проверки, взыскание и т. д.), которые инициировали меры против вас.
  • Риски судебного разбирательства — в отличие от проверяющих, сотрудники отдела апелляций оценивают вероятность того, что IRS выиграет, если дело дойдет до Налогового суда. Если у позиции IRS есть слабые места, сотрудник отдела апелляций может уступить по этим пунктам.
  • Полномочия на урегулирование — сотрудники отдела апелляций могут утверждать мировые решения, в том числе снижение доначисленного налога, принятие компромиссных предложений, освобождение от штрафов и выгодные условия рассрочки.
  • Неформальная процедура — встречи в отделе апелляций проходят менее формально, чем судебные заседания. Нет судьи, показаний под присягой и формальных правил доказывания. Тем не менее изложить свою позицию нужно убедительно и с подтверждающими документами.

Отдел апелляций IRS рассматривает около 100,000 дел в год, и значительное большинство из них разрешается в пользу налогоплательщика — полностью или путем согласованного урегулирования. Поэтому это одна из самых недооцененных гарантий защиты налогоплательщиков.

КОГДА МОЖНО ОБЖАЛОВАТЬ

Когда можно обжаловать решение IRS

Вы вправе подать апелляцию во многих ситуациях, в том числе:

  1. Результаты налоговой проверки

    Если вы не согласны с изменениями, предложенными по итогам проверки IRS, вы можете обжаловать их до того, как начисление станет окончательным

  2. Меры взыскания

    Если IRS предлагает арест, залог или удержание из заработной платы, вы можете запросить слушание по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP)

  3. Отказ по компромиссному предложению

    Если IRS отклонило ваше компромиссное предложение (OIC), у вас есть 30 дней, чтобы обжаловать отказ

  4. Отказ в рассрочке или ее прекращение

    Если IRS отклонило предложенное вами соглашение о рассрочке или прекратило действующее

  5. Начисление штрафов

    Если IRS отказало в освобождении от штрафов

  6. Отказ в освобождении невиновного супруга

    Если IRS отклонило ваше заявление об освобождении невиновного супруга от ответственности (Innocent Spouse Relief)

  7. Штраф за невнесение удержанных налогов (TFRP)

    Если вам начислен штраф за невнесение удержанных налогов (Trust Fund Recovery Penalty, TFRP) по IRC §6672 в связи с проблемами с налогами на заработную плату

  8. Классификация работников для целей налогов на заработную плату

    Если IRS переквалифицировало ваших независимых подрядчиков в наемных работников

  9. Отклоненные требования или корректировки

    Если IRS отказало в требовании о возврате налога или в налоговом кредите

КАК МЫ РАБОТАЕМ

Как проходит апелляция в IRS

Процедура несколько различается в зависимости от вида спора, но общая схема одинакова:

  1. Получение письма с решением IRS

    Приняв неблагоприятное решение, IRS направляет письмо с его объяснением и разъяснением вашего права на обжалование. Основные письма:

    • «30-дневное письмо» (30-Day Letter) — направляется по итогам проверки и дает вам 30 дней на обжалование, прежде чем начисление станет окончательным
    • Уведомление о налоговой недоимке (Statutory Notice of Deficiency, «90-дневное письмо») — официальное уведомление, которое дает вам 90 дней на подачу иска в Налоговый суд США (формально это не апелляция, а альтернатива административному обжалованию)
    • Письмо 1058 / LT11 / CP90 — окончательное уведомление о намерении наложить арест (Final Notice of Intent to Levy), дающее право на слушание CDP
    • Письмо 3172 — уведомление о регистрации федерального налогового залога (Notice of Federal Tax Lien Filing), дающее право на слушание CDP
    • Письмо 1153 (с формой 2751) — предлагаемое начисление штрафа TFRP по налогам на заработную плату

  2. Подача запроса на апелляцию

    В зависимости от вида и суммы спора:

    • Форма 12203 (запрос на рассмотрение в отделе апелляций, Request for Appeals Review) — используется для небольших дел, в которых общая спорная сумма (включая штрафы и проценты за любой один налоговый период) составляет $25,000 или меньше. Это простая одностраничная форма.
    • Официальный письменный протест (Formal Written Protest) — обязателен для споров на сумму свыше $25,000. Это подробное письмо, в котором должны быть указаны: ваше имя, адрес и SSN/EIN; заявление о том, что вы хотите подать апелляцию; соответствующие налоговые периоды; перечень конкретных пунктов, с которыми вы не согласны; факты в поддержку вашей позиции; нормы права или иные источники в поддержку вашей позиции; а также заявление, сделанное под страхом ответственности за лжесвидетельство.
    • Форма 12153 (запрос на слушание по надлежащей процедуре взыскания, Request for Collection Due Process Hearing) — используется именно для слушаний CDP, если вы получили окончательное уведомление об аресте или уведомление о федеральном налоговом залоге.

  3. Передача дела сотруднику

    После получения запроса на апелляцию ваше дело передается сотруднику отдела апелляций (или сотруднику по урегулированию, Settlement Officer, в делах CDP). Ожидание может занять от нескольких недель до нескольких месяцев в зависимости от сложности дела и загруженности отдела апелляций.

  4. Встреча в отделе апелляций

    Сотрудник отдела апелляций связывается с вами (или с вашим представителем), чтобы назначить встречу. Она может проходить по телефону, по видеосвязи или лично. На встрече:

    • Вы излагаете свою позицию, доказательства и правовые аргументы
    • Сотрудник отдела апелляций задает вопросы и оценивает сильные и слабые стороны позиций обеих сторон
    • Сотрудник отдела апелляций учитывает риски судебного разбирательства — что произошло бы, если бы дело дошло до Налогового суда
    • Идет обсуждение условий урегулирования
    • В сложных делах может потребоваться несколько встреч

  5. Решение

    Сотрудник отдела апелляций выносит решение. Возможные исходы:

    • Полное согласие — IRS полностью принимает вашу позицию
    • Частичное согласие — обе стороны идут на уступки и достигают компромисса
    • Согласие не достигнуто — если урегулировать спор не удалось, за вами сохраняется право подать иск в Налоговый суд США (по делам о недоимке) или воспользоваться другими средствами правовой защиты

  6. Итоговое соглашение или письмо с решением

    Когда решение достигнуто, вы подписываете форму отдела апелляций об урегулировании, например форму 870-AD, или в некоторых случаях официальное итоговое соглашение (форма 906). Если согласия достичь не удалось, IRS выносит уведомление о решении (Notice of Determination) по делам CDP или уведомление о налоговой недоимке, сохраняя за вами право обратиться в суд.

ГАРАНТИИ СЛУШАНИЯ CDP

Слушания по надлежащей процедуре взыскания (CDP): особый вид апелляции

Слушания CDP заслуживают особого внимания, поскольку дают уникальные гарантии согласно IRC §6320 и §6330:

  1. Автоматическая приостановка взыскания

    Если вы своевременно запросили слушание CDP (в течение 30 дней после окончательного уведомления), IRS обязано прекратить все аресты и конфискацию имущества до завершения слушания. Это один из самых действенных способов остановить взыскание IRS.

  2. Широкий предмет рассмотрения

    На слушании CDP вы можете оспорить: саму сумму налогового обязательства (если ранее у вас не было возможности ее оспорить), обоснованность предлагаемых мер взыскания, а также соблюдение IRS надлежащих процедур. Вы также можете предложить альтернативные способы урегулирования, например соглашение о рассрочке, компромиссное предложение или статус «в настоящее время не подлежит взысканию» (Currently Not Collectible, CNC).

  3. Пересмотр в Налоговом суде

    Если вы не согласны с итогами слушания CDP, у вас есть 30 дней, чтобы подать иск в Налоговый суд США о пересмотре, — при большинстве других административных апелляций такой возможности нет.

  4. Эквивалентное слушание

    Если вы пропустили 30-дневный срок для CDP, вы все еще можете запросить эквивалентное слушание (Equivalent Hearing) в течение одного года. Однако эквивалентное слушание не останавливает взыскание и не дает права на пересмотр в Налоговом суде.

  • 3,000+

    налогоплательщиков получили помощь

  • С федеральной лицензией

    налоговые специалисты

  • С 2017 года

    Урегулируем задолженность перед IRS
ПРЕИМУЩЕСТВА

Преимущества апелляции в IRS

  1. Независимое рассмотрение

    Ваше дело оценивает сотрудник отдела апелляций, не связанный с подразделением IRS, которое приняло первоначальное решение, — это свежий и беспристрастный взгляд.

  2. Риски судебного разбирательства работают на вас

    Сотрудники отдела апелляций вправе уступить по слабым позициям IRS, что нередко приводит к значительному снижению начисленной суммы.

  3. Приостановка взыскания

    Своевременный запрос на слушание CDP останавливает все аресты, удержания из заработной платы и конфискацию имущества на время рассмотрения апелляции.

  4. Дешевле, чем суд

    Административное обжалование обходится гораздо дешевле, чем разбирательство в Налоговом суде, и часто дает сопоставимый результат.

  5. Сохранение ваших прав

    Подача апелляции сохраняет за вами право обратиться в суд, если ее итог вас не устроит.

  6. Еще один шанс

    В отделе апелляций вы можете представить новые доказательства и аргументы, которые не рассматривались при первоначальной проверке или взыскании.

  7. Конфиденциальность

    В отличие от разбирательств в Налоговом суде, материалы которых публичны, административное обжалование конфиденциально.

Пример из практики

Отмена доначисления по итогам проверки через апелляцию

Linda, агент по недвижимости из Калифорнии, прошла налоговую проверку по декларации за 2021 год. Проверяющий IRS отказал в вычетах на ведение бизнеса на сумму $47,000 — включая расходы на автомобиль, вычет за домашний офис и маркетинговые расходы — и предложил доначислить $14,800 налога плюс $3,200 штрафов за неточность в декларации по IRC §6662.

У Linda были надлежащие документы по большинству вычетов, но ей не удавалось найти общий язык с проверяющим, который, похоже, принял решение еще в начале проверки. Получив «30-дневное письмо», она обратилась в Global Gate Tax Relief.

Наша команда подала официальный письменный протест в отдел апелляций IRS, систематизировав документы Linda в четкую, структурированную подборку со ссылками на нормы права по каждому вычету. На встрече в отделе апелляций наш уполномоченный агент IRS шаг за шагом провел сотрудника отдела апелляций по доказательствам и указал на ряд моментов, в которых проверяющий неправильно применил закон, — особенно в части вычета за домашний офис по IRC §280A.

Результат: сотрудник отдела апелляций признал $38,000 из первоначальных $47,000 вычетов Linda, и предлагаемое доначисление снизилось с $14,800 до $2,600. Штрафы за неточность в декларации были полностью сняты. Общая экономия: более $15,000.

ПОЧЕМУ МЫ

Почему стоит выбрать Global Gate Tax Relief для апелляций в IRS

  • Опыт именно в апелляциях

    Наша команда досконально знает процедуру обжалования, в том числе как строить аргументы с учетом рисков судебного разбирательства, которые сотрудников отдела апелляций учат оценивать.

  • Лицензированное представительство

    •Наши уполномоченные агенты IRS и специалисты по урегулированию налоговых проблем обладают неограниченным правом представлять налогоплательщиков перед IRS, в том числе в отделе апелляций IRS. Мы участвуем во встречах от вашего имени, чтобы вам не пришлось противостоять IRS в одиночку.

  • Продуманное построение дела

    Мы не просто подаем документы: мы выстраиваем убедительную позицию с систематизированными доказательствами, ссылками на нормы права и четкими аргументами.

  • Бесплатная консультация

    Позвоните по номеру 1-877-800-8180, чтобы обсудить вашу ситуацию и понять, подходит ли апелляция для вашего дела.

  • Подтвержденные результаты

    Мы успешно представляли налогоплательщиков в апелляциях по доначислениям после проверок, отказам по компромиссным предложениям, спорам о штрафах, делам о TFRP и на слушаниях CDP.

  • Контроль сроков

    Сроки подачи апелляций строгие и не продлеваются. Мы следим, чтобы каждый документ был подан вовремя и в полном объеме.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Частые вопросы об апелляциях в IRS

Сроки зависят от вида решения. По результатам проверки у вас, как правило, есть 30 дней с даты «30-дневного письма». Для слушаний CDP (уведомления об аресте или залоге) — 30 дней с даты окончательного уведомления. При отказе по компромиссному предложению — 30 дней с даты письма об отказе. Эти сроки строгие: если вы их пропустите, то можете полностью утратить право на обжалование.

Получите бесплатную консультацию сегодня

Если IRS приняло решение, с которым вы не согласны, вы не обязаны с ним мириться. Процедура обжалования в IRS существует для защиты ваших прав — но только если вы воспользуетесь ими в установленные сроки.

Запишитесь на бесплатную консультацию