| Параметр | Информация |
|---|---|
| Что это такое | Официальное слушание перед независимым сотрудником отдела апелляций IRS |
| Правовое основание | IRC § 6320 (залоги), IRC § 6330 (аресты) |
| Основания для запроса | Окончательное уведомление о намерении наложить арест (LT11/CP90) или уведомление о регистрации федерального налогового залога (письмо 3172) |
| Срок | 30 дней с даты, указанной в уведомлении |
| Необходимая форма | Форма 12153 (запрос на слушание по надлежащей процедуре взыскания или эквивалентное слушание) |
| Главное преимущество | Действия IRS по аресту приостанавливаются до завершения слушания |
| Обращение в Налоговый суд | Да — 30 дней на подачу иска в Налоговый суд США, если вы не согласны с решением |
| Получите помощь | 1-877-800-8180 или форма «Свяжитесь с нами» |
Слушание по надлежащей процедуре взыскания (CDP) — одна из самых действенных гарантий защиты налогоплательщиков во всем Налоговом кодексе США. Это право, установленное Законом о реструктуризации и реформе IRS 1998 года (IRS Restructuring and Reform Act of 1998), позволяет оспорить меры взыскания IRS перед независимым сотрудником отдела апелляций (Appeals Officer) — человеком, который никак не связан с отделом взыскания, присылавшим вам уведомления.
Почему это важно: если вы запрашиваете слушание CDP в течение 30-дневного срока, IRS обязано немедленно прекратить все действия по аресту и конфискации. Никакого удержания из зарплаты. Никакого ареста банковского счета. Никакой конфискации имущества. Действия по аресту остаются приостановленными до завершения процедуры слушания, а она может занять несколько месяцев. За это время вы можете подготовить свою позицию и договориться об урегулировании.
Слушание CDP — это не просто способ потянуть время. Это ваша официальная возможность обсудить дело (обычно по телефону) с независимым сотрудником отдела апелляций IRS и предложить альтернативный способ урегулировать налоговое обязательство. Вы можете попросить соглашение об уплате в рассрочку (Installment Agreement), подать компромиссное предложение (Offer in Compromise), добиваться статуса «в настоящее время не подлежит взысканию» (Currently Not Collectible), оспорить саму задолженность по налогу или поднять множество других вопросов. Сотрудник отдела апелляций обязан рассмотреть ваше предложение и вынести официальное решение.
Если вы не согласны с этим решением, вы вправе подать иск в Налоговый суд США (U.S. Tax Court). Это еще дольше продлевает приостановку взыскания и передает ваше дело на рассмотрение федеральному судье.
По опыту Global Gate Tax Relief, слушание CDP — самый эффективный инструмент для налогоплательщиков, которым грозят неминуемые меры взыскания IRS. Мы использовали его, чтобы останавливать аресты, добиваться сокращения задолженности на шестизначные суммы и давать клиентам передышку, когда она была им нужнее всего.
Запросить слушание CDP можно в ответ на два конкретных уведомления IRS — и только на них:
Когда IRS присылает вам LT11 или CP90 — окончательное уведомление о намерении наложить арест (Final Notice of Intent to Levy) перед началом ареста, — у вас есть 30 дней с даты, указанной в уведомлении, чтобы запросить слушание CDP. Это самое частое основание для слушания CDP.
LT11/CP90 — последнее уведомление в последовательности взыскания IRS. Оно приходит заказным письмом (этого требует IRC § 6330(a)(2)) и прямо сообщает о вашем праве на слушание.
Что поставлено на карту: если вы не запросите слушание в течение 30 дней, IRS получает право наложить арест на вашу зарплату, банковские счета, пособия Social Security, дебиторскую задолженность и практически любые другие активы.
Когда IRS регистрирует уведомление о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien, NFTL) на ваше имущество и присылает вам письмо 3172 (Letter 3172) о регистрации, у вас есть время до даты, указанной в этом письме (30-дневный срок, который начинается после 5-рабочего-дневного периода уведомления IRS), чтобы запросить слушание CDP согласно IRC § 6320.
Это право не зависит от права на слушание CDP по поводу ареста. Даже если у вас уже было слушание CDP по уведомлению об аресте, вы можете запросить еще одно, когда зарегистрирован залог (и наоборот), потому что уведомления о залоге и об аресте — это отдельные основания. Нельзя лишь получить второе слушание за те же налоговые периоды по уведомлению того же вида.
30-дневный срок отсчитывается от даты, напечатанной на уведомлении, а не от даты, когда вы его получили. Это одна из причин, почему так важно сразу забирать заказные письма IRS: если вы тянете с этим, вы теряете дни, отведенные на запрос слушания CDP.
Важно: 30-дневный срок строгий. Суды неизменно признают, что запросы, поданные с опозданием, не дают права на полноценное слушание CDP. Вы все еще можете получить «эквивалентное слушание» (Equivalent Hearing, подробнее ниже), но оно дает значительно меньше защиты.
Форму 12153 «Запрос на слушание по надлежащей процедуре взыскания или эквивалентное слушание» (Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing) можно получить: - онлайн на IRS.gov - позвонив в IRS по номеру 1-800-829-3676 - через вашего налогового специалиста (Global Gate Tax Relief делает это за своих клиентов)
Укажите имя, адрес, номер социального обеспечения (или EIN для компаний) и номер телефона для связи в дневное время. Если вы подаете совместную декларацию, укажите данные обоих супругов.
Совет специалиста: указывайте имя и SSN точно так же, как они указаны в уведомлении IRS. Несовпадения могут задержать обработку.
Укажите, какое уведомление стало основанием для запроса слушания CDP: - отметьте поле «Lien» (залог), если вы отвечаете на письмо 3172 (уведомление о федеральном налоговом залоге) - отметьте поле «Levy» (арест), если вы отвечаете на LT11 или CP90
Укажите налоговые периоды (годы), перечисленные в уведомлении. Перечислите все налоговые годы.
Это самый важный раздел. Отметьте все подходящие причины:
Совет специалиста от Global Gate Tax Relief: пишите пояснение конкретно. Не ограничивайтесь галочкой — кратко изложите свою позицию и то, какого урегулирования вы добиваетесь. Например: «Я прошу заключить соглашение об уплате в рассрочку. Мой текущий ежемесячный доход составляет $4,200, а необходимые расходы на жизнь — $3,800. Я могу платить $400 в месяц в счет налогового обязательства в размере $35,000».
Подпишите форму. Если вы подаете совместную декларацию, должны подписать оба супруга. Если у вас есть уполномоченный представитель (например, Global Gate Tax Relief), мы можем подписать форму при наличии действующей доверенности (форма 2848), поданной в IRS.
Отправьте форму 12153 по почте или факсу в IRS по адресу или номеру факса, указанному в вашем уведомлении LT11/CP90 или письме 3172. Адрес зависит от региона.
Это критически важно. Вам нужно доказательство того, что вы подали форму в течение 30-дневного срока. Лучшие способы: - Заказное письмо с уведомлением о вручении (USPS): вы получаете почтовый штемпель и подтверждение доставки. Сохраните квитанцию. - Факс со страницей подтверждения: если отправляете по факсу, сохраните подтверждение отправки с датой и временем. - Частная служба доставки: если вы пользуетесь FedEx, UPS или DHL, сохраните подтверждение отслеживания. Обратите внимание: согласно IRC § 7502 «своевременно поданными» считаются отправления только через определенные утвержденные частные службы доставки. НЕ полагайтесь на обычную почту первого класса: если возникнет спор о том, когда вы подали форму, у вас не будет доказательств. Частые ошибки при заполнении формы 12153 Частые ошибки при заполнении формы 12153
Процедура слушания CDP проходит в определенной последовательности:
После того как IRS получит вашу форму 12153, дело передается сотруднику Независимого отдела апелляций IRS (Independent Office of Appeals). Вы получите письмо с подтверждением получения запроса и назначения дела. В это время действия по аресту за охватываемые периоды приостановлены: никаких арестов, удержаний из зарплаты и конфискаций.
Сотрудник отдела апелляций свяжется с вами (или с вашим представителем), чтобы назначить слушание и запросить финансовые документы. Обычно запрашивают:
Совет специалиста: в Global Gate Tax Relief мы готовим полный пакет финансовых документов еще до слушания. Качество и полнота ваших финансовых документов напрямую влияют на решение сотрудника отдела апелляций.
Слушание CDP почти всегда проводится по телефону — приходить лично в офис IRS не нужно. Обычно оно длится 30–60 минут и в общих чертах проходит так:
Чем слушание CDP отличается от звонка в IRS: сотрудник отдела апелляций независим. Его задача — не взыскать с вас деньги, а оценить, уместна ли мера взыскания, которую предлагает IRS, и есть ли лучшая альтернатива. Это принципиально иная ситуация, чем переговоры с отделом взыскания.
После слушания (и последующей переписки, если она была) сотрудник отдела апелляций выносит уведомление о решении (Notice of Determination). Это официальное письменное решение, которое:
В письме с решением объясняются доводы сотрудника отдела апелляций и сообщается о вашем праве подать иск в Налоговый суд США.
Согласно IRC § 6330(c) на слушании CDP можно поднять следующие вопросы:
Это самое частое основание для слушания CDP. Вы можете предложить:
Вы можете оспорить, правильно ли IRS начислило налог, направило ли все обязательные уведомления и соблюдало ли установленные законом процедуры на протяжении всего процесса взыскания. Согласно IRC § 6303 IRS обязано направить уведомление с требованием об уплате в течение 60 дней после начисления налога. Если этого не было сделано или какое-либо обязательное уведомление было составлено с нарушениями, это обоснованный довод.
Если вы подавали совместные декларации и считаете, что за налоговое обязательство отвечает только ваш супруг, вы можете заявить на слушании CDP об освобождении невиновного супруга от ответственности (IRC § 6015). Это может привести к полному или частичному освобождению от совместного обязательства.
Важное ограничение: оспорить, действительно ли вы должны этот налог, можно только в том случае, если вы не получали уведомления о налоговой недоимке (CP3219A / «90-дневное письмо») и у вас не было иной возможности оспорить задолженность раньше. Если IRS направило вам уведомление о недоимке, а вы на него не ответили, то, как правило, повторно оспорить сумму налога на слушании CDP нельзя.
Любые другие вопросы, связанные с предлагаемой мерой взыскания, в том числе: - сумма задолженности неверна, потому что не учтены платежи - истек срок давности взыскания (CSED) - налоговое обязательство было погашено в ходе банкротства - вы стали жертвой кражи личных данных, и задолженность не ваша
| Параметр | Слушание CDP | Эквивалентное слушание |
|---|---|---|
| Срок подачи | 30 дней с даты уведомления | 1 год с даты уведомления |
| Приостановка взыскания | Да — действия по аресту приостанавливаются | Нет — IRS может продолжать аресты |
| Иск в Налоговый суд | Да — в течение 30 дней после решения | Нет — решение окончательное |
| Рассмотрение сотрудником отдела апелляций | Да — независимое рассмотрение | Да — такая же процедура рассмотрения |
| Какие вопросы можно поднять | Все вопросы согласно IRC § 6330(c) | Те же вопросы |
| Итог | Официальное уведомление о решении | Письмо с решением (обжаловать в Налоговом суде нельзя) |
Если сотрудник отдела апелляций вынес уведомление о решении, с которым вы не согласны, у вас есть 30 дней с даты решения, чтобы подать иск в Налоговый суд США согласно IRC § 6330(d).
Подача иска в Налоговый суд продлевает приостановку ареста. Пока дело рассматривается в Налоговом суде, IRS не может возобновить действия по аресту за эти периоды. Это может добавить к общему периоду приостановки несколько месяцев или даже лет.
Налоговый суд проверяет решение сотрудника отдела апелляций на предмет «злоупотребления усмотрением» (abuse of discretion). В зависимости от федерального округа суд может ограничиться материалами вашего слушания в отделе апелляций, поэтому представьте все доказательства в отдел апелляций. Если суд найдет в решении недостатки, он обычно возвращает дело в отдел апелляций для дополнительного слушания, а не предписывает конкретный способ урегулирования.
| Этап | Обычные сроки | Что происходит |
|---|---|---|
| Получено уведомление (LT11/CP90/письмо 3172) | День 0 | Начинается отсчет 30 дней |
| Подана форма 12153 | Дни 1–30 | Начинается приостановка взыскания |
| Дело передано в отдел апелляций | Через 2–4 недели после подачи | Отправляется письмо с подтверждением |
| Подготовка к слушанию | 4–12 недель | Сбор и подача финансовых документов |
| Слушание (по телефону) | Через 2–6 месяцев после подачи | Вы излагаете свою позицию сотруднику отдела апелляций |
| Дополнительные вопросы и документы | Через 1–4 недели после слушания | Ответы на вопросы сотрудника отдела апелляций |
| Вынесено уведомление о решении | Через 3–8 месяцев после подачи | Письменное решение |
| Иск в Налоговый суд (при необходимости) | В течение 30 дней после решения | Приостановка взыскания продлевается |
| Решение Налогового суда (если иск подан) | Через 6–18 месяцев после подачи иска | Судья выносит решение |
| Параметр | Слушание CDP | CAP (программа обжалования мер взыскания) | Эквивалентное слушание |
|---|---|---|---|
| Правовое основание | IRC § 6320/6330 | IRM 5.1.9 (внутренние правила IRS) | Treas. Reg. § 301.6330-1(i) |
| Основание для запроса | LT11/CP90 или письмо 3172 | Любые меры взыскания (залог, арест, конфискация, отказ в соглашении о рассрочке) | Те же, что для CDP (но запрос подан с опозданием) |
| Срок | 30 дней | Фиксированного срока нет (но подавать нужно без промедления) | 1 год с даты уведомления |
| Останавливает взыскание? | Да | Обычно да (на время рассмотрения, но законом это не гарантировано) | Нет |
| Пересмотр в Налоговом суде | Да | Нет | Нет |
| Форма | Форма 12153 | Форма 9423 (запрос на обжалование мер взыскания) | Форма 12153 (отметьте поле «equivalent hearing») |
| Независимое рассмотрение | Да (сотрудник отдела апелляций) | Да (сотрудник отдела апелляций) | Да (сотрудник отдела апелляций) |
| Можно ли оспорить сумму налога | Иногда (если раньше не было такой возможности) | Нет | Иногда (как и при CDP) |
Клиенты: супружеская пара, оба работают по найму (W-2), возраст 52 и 49 лет Налоговое обязательство: $112,000 (за 2020, 2021 и 2022 налоговые годы — из-за недостаточного удержания налога и штрафов за досрочное снятие пенсионных средств)
Ситуация:
Супруги больше года игнорировали уведомления IRS. К тому моменту, когда они получили LT11 (окончательное уведомление о намерении наложить арест), работодатель мужа уже получил запрос о предстоящем удержании из заработной платы: IRS действовало на основании права на арест, полученного годом раньше. Их общий доход «на руки» вот-вот должен был сократиться более чем на $3,200 в месяц.
День 28: когда до конца срока для запроса слушания CDP оставалось всего 2 дня, супруги позвонили в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180.
Наш план действий:
Итоговый результат: – Первоначальная задолженность: $112,000 – Сумма урегулирования: $15,000 – Экономия: $97,000 (сокращение на 87%) – Срок приостановки взыскания: 5 месяцев (за это время не было ни арестов, ни залогов, ни удержаний из зарплаты) – Налоговый залог: снят в течение 30 дней после последнего платежа по компромиссному предложению
Главное: слушание CDP не просто остановило грозивший арест — оно дало правовую основу для переговоров о значительном сокращении всей задолженности. Без слушания CDP эта пара теряла бы $3,200 в месяц из-за удержаний из зарплаты, а вся задолженность в $112,000 продолжала бы расти.
CDP — сокращение от Collection Due Process (надлежащая процедура взыскания). Это законное право, установленное Конгрессом в 1998 году Законом о реструктуризации и реформе IRS (IRS Restructuring and Reform Act). Оно дает налогоплательщикам право на официальное слушание перед независимым сотрудником отдела апелляций IRS, когда IRS намерено наложить арест на их имущество или уже зарегистрировало федеральный налоговый залог. Процедура слушания CDP закреплена в IRC § 6320 (для залогов) и IRC § 6330 (для арестов).
У вас есть ровно 30 дней с даты, напечатанной на уведомлении IRS (LT11, CP90 или письмо 3172), чтобы запросить слушание CDP, подав форму 12153. Этот срок отсчитывается от даты уведомления, а не от даты, когда вы его получили или открыли. Если вы пропустите этот срок, вы все еще можете запросить эквивалентное слушание в течение одного года, но оно дает значительно меньше защиты.
Да. Как только вы своевременно (в течение 30-дневного срока) подаете запрос на слушание CDP, IRS по закону запрещено налагать арест или конфисковывать имущество за налоговые периоды, указанные в запросе. Эта приостановка действует, пока сотрудник отдела апелляций не вынесет уведомление о решении, а если вы подадите иск в Налоговый суд — пока суд не рассмотрит дело. Это может означать месяцы и даже годы защиты от взыскания.
Нет. Слушание CDP нужно запрашивать письменно, подав форму 12153. Ее можно отправить по почте или факсу на адрес IRS, указанный в уведомлении. Мы настоятельно рекомендуем отправлять ее заказным письмом с уведомлением о вручении или по факсу со страницей подтверждения, чтобы у вас было доказательство своевременной подачи. Звонок в IRS не считается действительным запросом на слушание CDP.
Вы вправе представлять себя на слушании CDP самостоятельно, но профессиональное представительство значительно улучшает результаты, особенно если задолженность превышает $25,000 или вы предлагаете компромиссное предложение. Уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agent, EA) и специалисты по урегулированию налоговых проблем Global Gate Tax Relief имеют большой опыт подготовки дел к слушаниям CDP, представления финансовых документов сотрудникам отдела апелляций и переговоров о выгодных результатах. Вы можете поручить нам все, оформив доверенность по форме 2848 (Power of Attorney).
Если сотрудник отдела апелляций вынесет уведомление о решении, которым подтверждает меру взыскания, предложенную IRS, или отклоняет предложенную вами альтернативу, у вас есть 30 дней, чтобы подать иск в Налоговый суд США. Налоговый суд независимо проверит, не злоупотребил ли сотрудник отдела апелляций своим усмотрением. Пока дело рассматривается в Налоговом суде, взыскание остается приостановленным. Многие дела урегулируются в пользу налогоплательщика еще до полноценного судебного разбирательства.
Как правило, вы имеете право на одно слушание CDP по каждому налоговому периоду для каждого вида уведомления, дающего такое право. Например, если вы получили LT11 за 2021 и 2022 налоговые годы и прошли слушание CDP, вы не можете запросить еще одно слушание CDP по будущему уведомлению об аресте за те же годы. Однако если IRS зарегистрирует федеральный налоговый залог за эти годы, это отдельное основание, и вы можете запросить новое слушание CDP согласно IRC § 6320.
К сожалению, даже опоздание на один день лишает вас права на полноценное слушание CDP. Однако вы можете запросить эквивалентное слушание, отметив соответствующее поле в форме 12153. Эквивалентное слушание проходит по той же процедуре — вы общаетесь с сотрудником отдела апелляций и можете предложить те же альтернативы, — но IRS не обязано останавливать взыскание, и вы не можете подать иск в Налоговый суд, если не согласны с результатом.
Нет. Слушание CDP — это федеральное право, предусмотренное Налоговым кодексом США, и оно распространяется только на федеральные налоговые обязательства, которые взыскивает IRS. У налоговых органов штатов свои процедуры взыскания и права на обжалование, и они различаются от штата к штату. Если у вас проблемы с налогами штата, свяжитесь с Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180 — мы помогаем урегулировать и налоговые вопросы на уровне штата.
Само по себе слушание CDP — не переговоры об урегулировании, а проверка меры взыскания, которую предлагает IRS. Однако если в ходе слушания вы предложите компромиссное предложение в качестве альтернативы взысканию и ваше финансовое положение это обосновывает, сотрудник отдела апелляций может одобрить урегулирование за сумму значительно меньше полной задолженности. В делах со слушанием CDP мы видели урегулирования в размере от 10% до 40% первоначальной суммы. Главное — представить полные и точные финансовые документы.
Обычно слушание — это телефонный разговор с сотрудником отдела апелляций продолжительностью 30–60 минут. Сотрудник проверит, соблюло ли IRS надлежащую процедуру, изучит ваши финансовые данные, обсудит предложенный вами способ урегулирования и задаст вопросы. Вы (или ваш представитель) объясните свое финансовое положение, представите предлагаемую альтернативу и ответите на возражения сотрудника. Тон разговора деловой и относительно неформальный: это встреча, а не судебное заседание. Здесь нет ни судьи, ни присяжных, ни адвоката противоположной стороны.
IRS не может по итогам слушания CDP начислить дополнительный налог или увеличить уже существующее обязательство. Слушание посвящено взысканию — тому, как IRS будет взыскивать то, что вы уже должны. Однако на неоплаченную сумму в ходе слушания продолжают начисляться штрафы и проценты, поэтому общая сумма задолженности со временем будет постепенно расти.
Нет. За подачу формы 12153 с запросом слушания CDP плата не взимается. Однако если после неблагоприятного решения вы подадите иск в Налоговый суд США, пошлина за подачу иска составляет $60. Оплата услуг профессиональных представителей (таких компаний, как Global Gate Tax Relief) не связана с государственными сборами.
Как правило, нет. Согласно IRC § 6330(c)(2)(B) вы не можете оспорить саму сумму налога на слушании CDP, если получили уведомление о налоговой недоимке (Statutory Notice of Deficiency) и у вас была возможность оспорить налог раньше. Однако вы можете поднять вопрос об альтернативных способах урегулирования, процедурных нарушениях, защите супруга и любой вопрос о том, уместна ли мера взыскания, независимо от предыдущих разбирательств.
IRS не публикует конкретную статистику результатов слушаний CDP, но по опыту Global Gate Tax Relief большинство хорошо подготовленных дел со слушанием CDP заканчиваются тем или иным благоприятным результатом — одобрением соглашения о рассрочке, принятием компромиссного предложения или присвоением статуса «в настоящее время не подлежит взысканию». Ключевые факторы: (1) своевременная подача, (2) полные и точные финансовые документы, (3) реалистичное предложение по урегулированию и (4) профессиональное представление вашего дела.
Только если слушание проходит очно. Согласно IRC § 7521(a)(1) вы имеете право вести аудиозапись личной встречи с IRS, если заранее уведомите IRS, и Налоговый суд применял это правило к очным встречам в рамках слушаний CDP. Однако суд также постановил, что это право не распространяется на слушания CDP по телефону, а именно так проходит большинство слушаний. IRS тоже может записывать слушание, если заранее вас об этом уведомит. Если слушание проходит по телефону, правила записи разговоров зависят от штата — уточните применимые требования у своего представителя.
Что делать прямо сейчас
Если вы получили LT11, CP90 или письмо 3172, вот ваш план немедленных действий:
Шаг 1: найдите дату на уведомлении
Посмотрите на дату в правом верхнем углу уведомления. Отсчитайте от нее 30 дней. Это ваш срок для запроса слушания CDP. Запишите его. Поставьте будильники. Скажите супругу или супруге.
Шаг 2: позвоните в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180
Наша команда изучит ваше уведомление, подтвердит срок и сразу начнет готовить запрос на слушание CDP. Мы подали сотни запросов на слушание CDP — многие за считаные дни до истечения срока — и точно знаем, как защитить ваши права.
Шаг 3: соберите финансовые документы
Пока мы готовим официальный запрос, начните собирать: - платежные квитанции о зарплате за последние 3 месяца - банковские выписки за последние 3 месяца (по всем счетам) - ежемесячные счета (аренда или ипотека, коммунальные услуги, страховка, платежи за автомобиль) - любые документы о медицинских расходах, алиментах на детей и других необходимых расходах
Шаг 4: не связывайтесь с отделом взыскания IRS
Как только мы подадим запрос на слушание CDP, ваше дело перейдет в независимый отдел апелляций. Если вы будете напрямую связываться с отделом взыскания, это может усложнить дело. Доверьте все общение с IRS своему представителю.
Сейчас время — ваш самый ценный ресурс. Каждый прошедший день приближает вас к концу срока — и к тому, что IRS наложит арест на все, что у вас есть.
Запишитесь на бесплатную консультацию по слушанию CDP → Свяжитесь с Global Gate Tax Relief
