Уведомление IRS CP90: окончательное уведомление о намерении наложить арест и ваше право на слушание

CP90 и LT11 дают одинаковые права, одинаково срочны и имеют одинаковый 30-дневный срок для CDP. Разница только в источнике: LT11 выдает автоматизированная система взыскания (ACS), а CP90 — это автоматически формируемое уведомление из центра обработки IRS (IRS campus). Письмо 1058 — еще одно равнозначное уведомление, которое выдает налоговый инспектор по взысканию (Revenue Officer) в ходе выездного взыскания. Независимо от того, какое уведомление вы получили, действовать нужно одинаково.

Слушание по надлежащей процедуре взыскания — это юридическая процедура перед независимым сотрудником отдела апелляций IRS, предусмотренная IRC § 6330. Чтобы его запросить, нужно подать форму 12153 в течение 30 дней с даты уведомления CP90 (или LT11, или письма 1058). На слушании вы можете предложить альтернативы взысканию, оспорить процедуры IRS, а в некоторых случаях — и сам налог. Пока запрос на слушание рассматривается, действия по аресту автоматически приостанавливаются.

Если вы пропустили 30-дневный срок, вы все еще можете запросить «эквивалентное слушание» (equivalent hearing) в течение одного года, но есть принципиальные отличия. При эквивалентном слушании: (1) арест НЕ приостанавливается автоматически, (2) вы не можете подать иск в Налоговый суд США, если не согласны с результатом, и (3) IRS может арестовать ваши активы, пока слушание не завершено. Пропуск срока обходится очень дорого — немедленно подайте форму 12153.

Да — если вы не ответите в течение 30 дней или слушание CDP завершится не в вашу пользу. IRS направляет уведомление об аресте в ваш банк, банк замораживает ваш счет на 21 день, а затем перечисляет замороженные средства в IRS. Подробнее об аресте банковского счета IRS. Подача формы 12153 в течение 30 дней предотвращает это, пока запрос на слушание рассматривается.

Да. По истечении 30 дней (или после неблагоприятного решения по CDP) IRS может наложить постоянный арест на вашу заработную плату. Это значит, что работодатель обязан удерживать большую часть вашей зарплаты и перечислять ее в IRS, оставляя вам только минимальную сумму, не подлежащую аресту, которая зависит от статуса подачи декларации и числа иждивенцев. Подробнее об удержании из заработной платы.

Вся процедура CDP — от подачи формы 12153 до получения решения — обычно занимает 3–9 месяцев, хотя сложные дела могут длиться дольше. Все это время IRS не может арестовать ваши активы (при условии, что вы подали форму своевременно). Само слушание обычно представляет собой один телефонный разговор продолжительностью 30–60 минут, но подготовка дела и переговоры идут несколько месяцев.

Да. Вы можете подать компромиссное предложение (Offer in Compromise, OIC) в рамках слушания CDP. Сотрудник отдела апелляций оценит ваше предложение исходя из вашего финансового положения (доходов, расходов, активов). Если предложение разумно, сотрудник отдела апелляций может принять его в рамках решения по CDP. На стадии CP90 это часто одна из самых эффективных стратегий.

Профессиональное представительство значительно улучшает результаты, но если все упирается в стоимость, варианты есть. Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics, LITC) бесплатно или за небольшую плату представляют интересы налогоплательщиков, которые соответствуют требованиям. Вы также можете подать форму 12153 самостоятельно — она относительно простая. Однако при задолженности свыше $25,000 мы настоятельно рекомендуем обратиться к специалисту. Позвоните в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180 — первая консультация бесплатна, а оплату наших услуг можно разбить на удобные платежи.

Не обязательно. CP90 может быть выдано по налогу любого вида — подоходному налогу (форма 1040), налогу на заработную плату (форма 941) или другим начислениям. Однако если ваше CP90 касается налогов на зарплату, возникает дополнительный риск: из-за штрафа за невнесение удержанных налогов (Trust Fund Recovery Penalty, TFRP) по IRC § 6672 ответственные лица могут лично отвечать за удержанную часть (налоги, удержанные у работников) задолженности по налогам на зарплату.

Да. Полная оплата задолженности в любой момент закрывает вопрос. Заплатить можно онлайн на IRS.gov/payments, по телефону или чеком. Если вы подали форму 12153, а затем заплатили в ходе процедуры CDP, дело закрывается. Полная оплата сразу прекращает начисление процентов и штрафов и все действия по взысканию.

Само CP90 в вашей кредитной истории не отражается. Однако на стадии CP90 или примерно в это время IRS может зарегистрировать уведомление о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien) (NFTL) — публичную запись, которая может ограничить вашу возможность получить кредит. Согласно IRC § 6320, у вас также есть право на слушание CDP именно по поводу регистрации залога — оно отдельно от слушания CDP по аресту. Урегулирование налогового обязательства позволяет избежать налогового залога или добиться его снятия.

Подача заявления о банкротстве запускает автоматический запрет на взыскание (automatic stay) по 11 U.S.C. § 362, который временно останавливает действия IRS по взысканию, включая аресты. Однако налоговые обязательства не всегда списываются при банкротстве, а автоматический запрет действует временно. Банкротство стоит рассматривать только после консультации и с адвокатом по банкротству, и с налоговым специалистом. Это радикальный шаг, который может оказаться ненужным, если доступны варианты, предусмотренные слушанием CDP.