Уведомление о федеральном налоговом залоге: что оно означает для вашего имущества, кредитной истории и будущего

Залог — это притязание на ваше имущество: IRS накладывает юридическое обременение, но имущество остается у вас. Арест — это фактическое изъятие вашего имущества или денег. Залог — это когда IRS говорит «у нас есть на это право», а арест — когда IRS говорит «мы это забираем». Залоги мешают продавать или передавать имущество; аресты напрямую забирают ваши средства или активы. И то, и другое предусмотрено разными разделами Налогового кодекса США (§ 6321 — залоги, § 6331 — аресты).

Хотя в 2018 году три крупнейших кредитных бюро исключили большую часть данных о налоговых залогах из потребительских отчетов, NFTL по-прежнему является публичной записью и серьезно осложняет финансовую жизнь. Ипотечные кредиторы, банки, арендодатели и работодатели, проверяющие биографию или публичные записи, обнаружат залог. При непогашенном залоге в ипотеке и кредитах регулярно отказывают или их получение осложняется. Многие специализированные базы данных кредиторов по-прежнему содержат сведения о налоговых залогах.

Да, но потребуется участие IRS. Вы можете подать заявление об освобождении имущества от залога (lien discharge) по форме 14135 — это снимает залог с конкретного продаваемого объекта. IRS часто дает освобождение, если вырученные от продажи средства пойдут в счет налогового обязательства. В некоторых случаях IRS дает освобождение, даже если продажа не покроет задолженность полностью, — особенно когда собственный капитал в объекте невелик. Позвоните в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180, чтобы получить помощь с освобождением имущества от залога.

Вы можете подать заявление о субординации залога (lien subordination) по форме 14134. Субординация ставит залог IRS после новой ипотеки, и рефинансирование становится возможным. IRS может согласиться на субординацию, если рефинансирование позволит вам вносить платежи в счет налогового обязательства или если позиция IRS не ухудшится. Это распространенная стратегия, позволяющая высвободить денежный поток для погашения налогового обязательства.

Отзыва уведомления о залоге (lien withdrawal) — наилучшего исхода — можно добиться, если: (1) заключить соглашение о рассрочке с прямым списанием со счета (Direct Debit Installment Agreement, DDIA) и внести не менее 3 своевременных платежей подряд при задолженности $25,000 или меньше (программа Fresh Start), (2) доказать, что залог был зарегистрирован преждевременно или с нарушением процедур IRS, или (3) показать, что отзыв поможет взысканию налога. Чтобы запросить отзыв, подайте форму 12277. Отзыв удаляет залог из публичного реестра так, будто его никогда не регистрировали.

Снятие (release) означает, что залог погашен и снят, но в публичных реестрах по-прежнему видно, что залог был зарегистрирован, а затем снят. Отзыв (withdrawal) означает, что IRS рассматривает залог так, будто он никогда не регистрировался, — публичная запись удаляется полностью. Отзыв всегда предпочтительнее, потому что он стирает из вашей истории всякий след залога. Снятие происходит автоматически при полной оплате; отзыв нужно запрашивать специально.

У вас есть 30 дней с даты письма 3172 (уведомления, которое IRS присылает после регистрации NFTL), чтобы запросить слушание по надлежащей процедуре взыскания (CDP), подав форму 12153. Если вы пропустите этот срок, можно запросить эквивалентное слушание в течение одного года, но эквивалентное слушание не приостанавливает взыскание и не дает права обратиться в Налоговый суд. 30-дневный срок для CDP — один из важнейших сроков в урегулировании налоговых проблем.

Если вы подавали совместные налоговые декларации, залог распространяется на совместно нажитое имущество (в штатах с режимом совместной собственности супругов) и на совместное имущество. Если задолженность только ваша (по декларации, поданной отдельно), залог, как правило, распространяется только на ваше имущество и вашу долю в совместном имуществе. В штатах с режимом совместной собственности супругов (Аризона, Вашингтон, Висконсин, Айдахо, Калифорния, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас) залог может распространяться на совместно нажитое имущество, даже если налог должен только один из супругов. В определенных ситуациях может помочь освобождение невиновного супруга от ответственности (Innocent Spouse Relief) по IRC § 6015.

Федеральный налоговый залог, как правило, действует до наступления самого раннего из событий: (1) налоговое обязательство полностью погашено, (2) задолженность становится юридически не подлежащей взысканию из-за истечения срока взыскания (Collection Statute Expiration Date, CSED) — как правило, через 10 лет с даты начисления по IRC § 6502, или (3) IRS снимает залог или отзывает уведомление о нем. В некоторых случаях IRS может повторно зарегистрировать NFTL, чтобы продлить его действие. Самопогашающиеся залоги прекращаются через 10 лет и 30 дней после даты начисления согласно IRC § 6325(a).

Да — соглашение о рассрочке не препятствует регистрации залога. Однако по программе IRS Fresh Start IRS не обязано принимать решение о залоге при упрощённом плане платежей на $50,000 или меньше, хотя все же может зарегистрировать залог. Если залог уже зарегистрирован и вы заключаете DDIA, вы можете запросить отзыв уведомления о залоге после выполнения критериев Fresh Start (задолженность $25,000 или меньше, 3 платежа подряд путем прямого списания).

Если в NFTL есть ошибки — неверная сумма, неправильные налоговые периоды, не тот налогоплательщик, — немедленно свяжитесь с IRS и запросите исправление. Если 30-дневный срок еще не истек, подайте форму 12153 на слушание CDP, указав ошибку в качестве основания. Если IRS не отвечает на ваш запрос об исправлении, вы также можете обратиться в Службу защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS).

Да, и значительно. NFTL распространяется на активы бизнеса, включая банковские счета, оборудование, запасы и дебиторскую задолженность. Он также может помешать получить финансирование для бизнеса, поручительство (bonding) или государственные контракты. Если вы индивидуальный предприниматель (sole proprietor), личный залог автоматически затрагивает ваш бизнес. В партнерствах и корпорациях залог распространяется на имущество самой компании, если налог должна компания, или на вашу долю участия, если обязательство лично ваше.

При банкротстве само налоговое обязательство в определенных обстоятельствах может быть списано (налогам должно быть не менее 3 лет, декларации поданы не менее 2 лет назад, начисление произведено не менее 240 дней назад). Однако даже если задолженность списана, залог сохраняется после банкротства и остается на имуществе, которое принадлежало вам на момент подачи заявления о банкротстве. Это значит, что IRS не может взыскивать за счет будущих активов, но может взыскивать за счет имущества, которое было у вас до банкротства. Стратегия в отношении налогового залога при банкротстве сложна — проконсультируйтесь и с налоговым специалистом, и с адвокатом по банкротству.

Федеральный налоговый залог, как правило, прекращается с наступлением даты истечения срока взыскания (CSED) — обычно через 10 лет с даты начисления. Однако все эти 10 лет залог может ограничить ваш доступ к кредиту, осложняет продажу имущества и осложняет вашу финансовую жизнь. Кроме того, IRS может продлить CSED в связи с различными действиями (соглашение о рассрочке, подача компромиссного предложения, слушание CDP, военная служба и т. д.). Ожидание редко бывает лучшей стратегией. Активное урегулирование почти всегда дает лучшие результаты.