Введение
Программа компромиссных предложений (Offer in Compromise) — один из самых действенных инструментов урегулирования налоговых обязательств перед IRS, но и один из самых беспощадных к ошибкам. При общей доле отказов около 62% IRS отклоняет больше OIC, чем принимает. И многих из этих отказов вполне можно было избежать.
На самом деле большинство ошибок при подаче OIC связаны не со слишком высоким доходом или слишком большим количеством активов. Это ошибки в документах, пропущенные сроки и стратегические просчеты, которых можно было бы избежать при правильной подготовке.
Если вы тратите время, $205 на сбор за подачу заявления и месяцы ожидания, которых требует OIC, вы не можете позволить себе ошибки, которых можно было избежать. Одна недостающая форма, одна неотмеченная графа, одно упущенное требование — и вся ваша заявка возвращается или отклоняется.
8 ошибок: 1. Не поданы все обязательные налоговые декларации 2. Не вносятся расчетные налоговые платежи во время рассмотрения 3. Занижена стоимость активов в форме 433-A (OIC) 4. Не оплачен сбор за подачу заявления $205 5. Подана неполная форма 433-A (OIC) 6. Предложена слишком маленькая сумма (ниже разумного потенциала взыскания) 7. Не объяснены особые обстоятельства 8. Пропущены важные сроки
Читайте дальше — для каждой ошибки мы рассказываем, как ее исправить и как не допустить.
1. Не поданы все обязательные налоговые декларации
В чем ошибка
Согласно правилам буклета формы 656-B, IRS требует, чтобы вы подали все налоговые декларации, прежде чем оно начнет рассматривать ваше компромиссное предложение. Это значит, что все обязательные декларации — по подоходному налогу, по налогам на заработную плату, информационные декларации — должны быть поданы до подачи формы 656.
У многих налогоплательщиков с задолженностью по налогам есть и неподанные декларации за один или несколько лет. Они полагают, что можно сначала подать OIC, а декларации сдать потом. IRS с этим категорически не согласно.
Если при открытии дела по вашему OIC IRS обнаружит неподанные декларации, оно вернет вашу заявку без рассмотрения. Вы потеряете месяцы, и придется начинать все сначала.
Как исправить
Прежде чем готовить заявку на OIC:
- Проверьте, какие декларации поданы, — запросите в IRS выписку о заработной плате и доходах и выписку из налогового счета за каждый год, за который у вас могла быть обязанность подать декларацию
- Подайте все недостающие декларации— даже если вы не можете оплатить задолженность. Подача декларации — обязанность, отдельная от уплаты
- Выждите 2–4 недели, пока IRS обработает поданные декларации, прежде чем подавать OIC
- Убедитесь, что декларации получены, — проверьте свой онлайн-аккаунт IRS или позвоните в IRS
Если по неподанным декларациям вы должны дополнительный налог, эти новые суммы можно включить в OIC. Подача деклараций может увеличить общую сумму задолженности, но это обязательное условие программы компромиссных предложений, которое не обсуждается.
2. Не вносятся расчетные налоговые платежи во время рассмотрения
В чем ошибка
Если вы самозанятый или у вас есть доход, с которого не удерживаются налоги, вы обязаны вносить ежеквартальные расчетные налоговые платежи (IRC § 6654). IRS требует, чтобы вы своевременно вносили расчетные платежи не только до подачи OIC, но и в течение всего периода рассмотрения, который длится 7–12 месяцев.
Это застает врасплох многих самозанятых. Они подают OIC, считают, что взыскание приостановлено, и перестают вносить квартальные платежи. Когда через несколько месяцев специалист IRS по OIC изучает дело и обнаруживает пропущенные расчетные платежи, предложение отклоняют.
Логика IRS проста: оно не станет урегулировать старую задолженность, пока у вас образуется новая.
Как исправить
- Рассчитайте ежеквартальные расчетные налоговые платежина текущий год по форме 1040-ES
- Настройте автоматические платежичерез IRS Direct Pay или Электронную систему уплаты федеральных налогов (EFTPS), чтобы никогда не пропускать срок
- Сохраняйте подтверждение каждого платежа— его может запросить специалист IRS по OIC
- Отметьте в календареквартальные сроки: 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января
Если вы не уверены, нужно ли вам вносить расчетные платежи, проконсультируйтесь с налоговым специалистом. Лучше переплатить (вы получите возврат), чем пропустить платеж и лишиться OIC.
3. Занижена стоимость активов в форме 433-A (OIC)
В чем ошибка
Заполняя раздел об активах в форме 433-A (OIC), некоторые налогоплательщики намеренно или случайно занижают стоимость своих активов. Например, они:
- Указывают заниженную оценку рыночной стоимости своего дома
- Заявляют, что автомобиль стоит меньше, чем на самом деле
- «Забывают» указать банковский, пенсионный или инвестиционный счет
- Занижают выкупную стоимость полиса страхования жизни
IRS проверяет указанные вами суммы по банковским выпискам, документам о праве собственности, данным окружного оценщика недвижимости, кредитным отчетам и данным DMV. Если обнаружатся расхождения, доверие к вам будет подорвано — а вместе с ним и ваше OIC.
Намеренное занижение стоимости может даже быть квалифицировано как мошенничество согласно IRC § 7206, что влечет уголовную ответственность, включая штрафы и лишение свободы.
Как исправить
- Честно указывайте все активы— даже небольшие счета или имущество, которое кажется вам несущественным
- Используйте объективные источники оценки:
- Дома: Zillow, Redfin или профессиональная оценка
- Автомобили: справочники Kelley Blue Book (KBB) или NADA — используйте стоимость при продаже частным лицом («private party»)
- Пенсионные счета: последняя выписка по счету
- Банковские счета: текущий остаток (IRS его проверит)
- Страхование жизни: запросите у страховой компании справку о выкупной стоимости
- Применяйте формулу IRS для стоимости при быстрой продаже (quick-sale value):80% рыночной стоимости материальных активов за вычетом обременений
- Документируйте все— приложите к заявке распечатки, выписки и заключения об оценке
Воспользуйтесь нашим руководством по расчету OIC, чтобы правильно оценить активы каждого вида.
4. Не оплачен сбор за подачу заявления $205
В чем ошибка
К каждой заявке на OIC прилагается невозвратный сбор за подачу заявления в размере $205, если только вы не имеете права на освобождение по низкому доходу. Этот сбор нужно отправить вместе с заявкой отдельным платежом (чеком или денежным переводом — money order), не объединяя его с первоначальным платежом по предложению.
Звучит просто, но каждый год IRS возвращает тысячи заявок на OIC, потому что заявитель:
- Вообще забыл приложить сбор
- Объединил сбор с первоначальным платежом в одном чеке
- Отправил не ту сумму
- Выписал чек не на того получателя
- Не указал на платеже свой SSN
Как исправить
- Выпишите отдельный чек или money order ровно на $205
- Укажите получателя «United States Treasury»
- Напишите в строке memo свой SSN и «OIC Application Fee»
- Не объединяйте этот платеж с первоначальным платежом по предложению— это отдельные платежи с разным назначением
- Если вы имеете право на освобождение по низкому доходу, отметьте поле сертификации низкого дохода (Low-Income Certification) на странице 2 формы 656 и не отправляйте ни сбор за подачу заявления, ни платежи
Проверьте, имеете ли вы право на освобождение: если доход вашего домохозяйства не превышает 250% федерального уровня бедности, вы можете быть освобождены как от сбора за подачу заявления, так и от требования о первоначальном платеже. Это может сэкономить вам тысячи долларов на старте.
5. Подана неполная форма 433-A (OIC)
В чем ошибка
Форма 433-A (OIC) — это подробная справка о финансовом положении, по которой IRS определяет ваш разумный потенциал взыскания (Reasonable Collection Potential). Это многостраничная форма с десятками полей о доходах, расходах, активах и обязательствах.
Типичные проблемы с полнотой заполнения:
- Пустые поля— даже если ответ «ноль» или «неприменимо», нужно заполнить каждое поле
- Недостающие страницы— форма состоит из нескольких страниц; если пропустить любую из них, заявку вернут
- Устаревшие сведения— остатки на счетах, расчетные листки и стоимость активов должны быть актуальными (не старше 3 месяцев)
- Неподписанная форма— по совместным обязательствам форму должны подписать оба супруга
- Нет подтверждающих документов— нужно приложить банковские выписки, расчетные листки и оценки
IRS не будет звонить вам, чтобы запросить недостающие сведения. Оно просто вернет весь пакет с письмом о том, что он неполный.
Как исправить
Воспользуйтесь нашим полным руководством и чек-листом по форме 656, чтобы убедиться, что каждый раздел заполнен и каждый подтверждающий документ приложен. В частности:
- Заполните каждое поле.Там, где это применимо, пишите «$0» или «N/A» — никогда не оставляйте поля пустыми
- Подтвердите документами каждую цифру.Если вы указываете $3,200 на текущем счете, приложите банковскую выписку, где видно $3,200
- Используйте свежие данные.Банковские выписки и расчетные листки должны быть за последние 3 месяца
- Перепроверьте расчеты.Ежемесячный доход минус ежемесячные расходы должен равняться указанному располагаемому доходу
- Сделайте копии всех документовперед отправкой — они понадобятся, если у IRS возникнут вопросы
- Попросите кого-нибудь проверить заявкуперед подачей — свежий взгляд заметит ошибки, которые вы упустили
6. Предложена слишком маленькая сумма (ниже разумного потенциала взыскания)
В чем ошибка
Это самая частая причина, по которой OIC отклоняют по существу. Налогоплательщики слышат про «урегулирование за копейки с доллара» и думают, что могут предложить символическую сумму независимо от своего финансового положения.
IRS оценивает каждое OIC исходя из вашего разумного потенциала взыскания (RCP) — общей суммы, которую, по мнению IRS, оно может взыскать за счет ваших активов и будущих доходов. Если ваше предложение ниже RCP, IRS его отклоняет. Точка.
Типичные причины, по которым предложения оказываются ниже RCP:
- Используются фактические расходы вместо Финансовых стандартов взыскания IRS (Collection Financial Standards)
- Забыли включить пенсионные счета, инвестиции или выкупную стоимость полиса страхования жизни
- Использован не тот множитель (12 месяцев для единовременной оплаты, 24 — для периодических платежей)
- Не учтены доходы и активы супруга или супруги
- Надежда на то, что IRS «округлит в меньшую сторону» или проявит снисхождение
IRS — не партнер по переговорам в обычном смысле. RCP — это математический минимум, и ваше предложение должно ему соответствовать.
Как исправить
- Рассчитайте RCP до подачи.Воспользуйтесь нашим подробным руководством по расчету OIC и формулой: RCP = чистая стоимость активов + будущий доход
- Используйте Финансовые стандарты взыскания IRSдля допустимых расходов, а не свои фактические траты
- Включите ВСЕ активыпо их правильной стоимости при быстрой продаже
- Сравните расчеты для единовременной оплаты и периодических платежей, чтобы найти вариант с меньшим RCP
- Если ваш RCP выше, чем вы можете себе позволить, выясните, оправдывают ли особые обстоятельства (см. ошибку № 7) предложение ниже RCP, или рассмотрите другие программы, например соглашение об уплате в рассрочку (Installment Agreement)или программы IRS Fresh Start
7. Не объяснены особые обстоятельства
В чем ошибка
Согласно IRM 5.8.4 и программному положению IRS 5-100 (Policy Statement 5-100), IRS может принимать предложения ниже расчетного RCP при наличии особых обстоятельств. К ним относятся:
- Серьезное хроническое заболевание или инвалидность
- Преклонный возраст и ограниченная возможность зарабатывать
- Последствия стихийного бедствия
- Ситуации домашнего насилия
- Экономические условия, при которых продажа активов нецелесообразна
- Другие факторы, при которых взыскание в полном объеме было бы несправедливым
Многие налогоплательщики, у которых действительно есть особые обстоятельства, не упоминают о них — либо потому, что не знают о такой возможности, либо считают свою ситуацию «недостаточно особой», либо стесняются рассказывать о личном.
Не объясняя своих обстоятельств, вы упускаете деньги. Специалист IRS не может учесть то, о чем не знает.
Эта ошибка бывает и обратной
Некоторые налогоплательщики пишут длинные эмоциональные письма, не прикладывая подтверждающих документов. Фраза «я тяжело болен и не могу работать» без медицинских документов, писем врачей или решений об инвалидности для IRS неубедительна.
Как исправить
- Напишите подробное сопроводительное письмо(его иногда называют «письмом о финансовых трудностях» — hardship letter), в котором объясните каждый фактор, влияющий на вашу платежеспособность
- Будьте конкретны и опирайтесь на факты— даты, диагнозы, суммы в долларах, история трудоустройства
- Приложите подтверждающие документы:
- Медицинские документы и письма врачей
- Решение Social Security об инвалидности
- Документы о безработице
- Решения о разводе или судебные постановления
- Уведомления работодателя об увольнении
- Подтверждения ущерба от стихийного бедствия
- Свяжите свои обстоятельства с финансами— объясните, как именно ваша ситуация ограничивает возможность получать доход, сохранять работу или продавать активы
- Приложите сопроводительное письмо к форме 656как дополнительный документ
Даже если ваше предложение соответствует RCP, хорошо документированное письмо об особых обстоятельствах усиливает вашу позицию и демонстрирует добросовестность.
8. Пропущены важные сроки
В чем ошибка
В процедуре OIC есть несколько требований, привязанных к срокам. Если их пропустить, заявка может сорваться:
- 30 дней на обжалование:если ваше OIC отклонено, у вас есть ровно 30 дней с даты, указанной в письме об отказе, чтобы подать апелляцию по форме 13711. Пропустите этот срок — и отказ станет окончательным.
- 5 месяцев на оплату (единовременная оплата):после принятия предложения вы должны выплатить оставшуюся сумму в течение 5 месяцев. Несвоевременная оплата может привести к нарушению соглашения.
- Ежемесячные платежи во время рассмотрения (периодические платежи):если вы выбрали периодические платежи, вы должны продолжать вносить ежемесячные платежи, пока IRS рассматривает ваше предложение. Пропуск платежа может привести к возврату предложения.
- Сроки расчетных налоговых платежей:как говорилось в ошибке № 2, квартальные расчетные платежи нужно вносить вовремя на протяжении всей процедуры.
- 5-летний период соблюдения требований:после принятия предложения вы должны подавать все декларации и платить все налоги вовремя в течение 5 полных лет. Одна пропущенная декларация или просроченный платеж может привести к нарушению принятого OIC, и IRS сможет взыскивать всю первоначальную сумму.
Как исправить
- Заведите календарьсо всеми сроками сразу же после подачи OIC
- Ставьте напоминания за 2 неделидо каждого срока, чтобы успеть подготовиться
- Используйте автоматические платежитам, где это возможно (IRS Direct Pay, EFTPS), чтобы исключить человеческий фактор
- Храните копии всех платежей и поданных документовкак подтверждение соблюдения требований
- Если вы получили письмо об отказе, сразу отметьте 30-дневный срок на апелляцию и начните готовить форму 13711
- После принятия предложения серьезно относитесь к 5-летнему периоду соблюдения требований— одна ошибка может свести на нет все урегулирование
| Срок | Последствия пропуска | Как не допустить |
| Все декларации поданы до OIC | Заявку возвращают | Подайте все декларации до подачи заявки |
| Расчетные налоговые платежи | OIC возвращают или отклоняют | Настройте автоматические платежи |
| 30 дней на обжалование | Отказ становится окончательным | Сразу отметьте дату в календаре |
| Единовременная оплата в течение 5 месяцев | Нарушение условий OIC | Спланируйте источник средств до принятия предложения |
| Ежемесячные периодические платежи | OIC возвращают во время рассмотрения | Автоматические банковские переводы |
| 5-летний период соблюдения требований | Восстанавливается вся первоначальная задолженность | Надежная система подготовки налоговых деклараций |
Сколько из этих ошибок можно допустить?
Коротко: ни одной. Даже одна из этих ошибок может погубить ваше компромиссное предложение. И многие из них усугубляют друг друга: например, неполная форма 433-A (ошибка № 5) часто приводит к заниженному расчету RCP (ошибка № 6), а значит, к слишком низкому предложению.
Доля принятых OIC составляет примерно 31%, но среди заявителей, которые избегают всех восьми ошибок, процент успеха значительно выше. Подготовка решает все.
Часто задаваемые вопросы
Какая самая частая причина отказа по OIC?
Самая частая причина отказа по OIC — предложенная сумма ниже рассчитанного IRS разумного потенциала взыскания (RCP). Так бывает, когда налогоплательщики используют неверные суммы расходов, занижают стоимость активов или не понимают формулу расчета RCP. Вторая по частоте причина — несоблюдение требований, а именно неподанные налоговые декларации или пропущенные расчетные налоговые платежи. Вместе эти две проблемы составляют большинство всех отказов по OIC. Если ваше предложение соответствует RCP и вы полностью соблюдаете требования до подачи, два самых больших фактора риска устранены.
Можно ли повторно подать OIC после отказа?
Да, после отказа можно подать новое компромиссное предложение, но придется снова заплатить сбор за подачу заявления $205 и внести новый первоначальный платеж (20% суммы при единовременной оплате или первый периодический платеж). Прежде чем подавать повторно, точно выясните, почему предыдущее предложение было отклонено, и устраните эти проблемы. Если отказ был связан с несоблюдением требований, сначала решите эти вопросы. Если ваше предложение было ниже RCP, пересчитайте его по правильной методике. Кроме того, возможно, вы сможете обжаловать отказ в течение 30 дней по форме 13711 — для этого новый сбор не нужен.
Сколько ждать, прежде чем повторно подавать отклоненное OIC?
Обязательного периода ожидания между подачами OIC нет, но стоит подождать, пока вы не устраните проблемы, из-за которых последовал отказ. Если у вас были неподанные декларации, дождитесь их обработки (2–4 недели после подачи). Если для другого значения RCP должно измениться ваше финансовое положение, дождитесь этих изменений. Некоторые налогоплательщики подают повторно через несколько месяцев, другие ждут год и больше. Главное — не скорость, а более сильная заявка, в которой устранены все слабые места первоначальной.
Действительно ли IRS проверяет все сведения в форме 433-A (OIC)?
Да. IRS проверяет вашу финансовую информацию по многим каналам, включая запросы банковских данных, отчеты кредитных бюро, данные DMV о владении транспортными средствами, данные окружного оценщика о недвижимости и выписки о заработной плате и доходах. У специалиста IRS, которому поручено ваше OIC, есть сложные инструменты сверки данных. Расхождения между тем, что вы указали, и тем, что IRS обнаружит при проверке, в лучшем случае вызовут вопросы, а в худшем — приведут к отказу или расследованию по подозрению в мошенничестве. Всегда указывайте точные, проверяемые сведения.
Что будет с моим OIC, если я не смогу вносить расчетные налоговые платежи во время рассмотрения?
Если вы не вносите обязательные расчетные налоговые платежи, пока ваше OIC на рассмотрении, IRS может вернуть предложение без дальнейшего рассмотрения. «Возвращено» означает, что предложение не оценивали по существу — его просто отправили обратно, потому что вы не соблюдали требования. Вы потеряете затраченное время, и придется начинать все сначала. Если вам трудно вносить расчетные платежи, обсудите это с налоговым специалистом до подачи. Возможно, есть способы уменьшить обязательные расчетные платежи или рассмотреть другие варианты налоговой помощи.
Нанять налогового специалиста или готовить OIC самостоятельно?
Учитывая, что отклоняется около 62% заявок, настоятельно рекомендуется работать с опытным налоговым специалистом — особенно если в вашей налоговой ситуации есть доход от бизнеса, несколько налоговых лет или сложные активы. Налоговый адвокат, CPA (дипломированный бухгалтер) или уполномоченный агент IRS (Enrolled Agent, EA) с опытом работы с OIC может точно рассчитать ваш RCP, правильно подготовить все формы, избежать каждой из восьми ошибок, описанных в этом руководстве, и представлять ваши интересы перед IRS, если возникнут вопросы. Профессиональная помощь, как правило, обходится гораздо дешевле, чем отклоненное OIC (потерянный сбор за подачу, потерянный первоначальный платеж, потерянное время и продолжающиеся меры взыскания IRS, такие как удержания из заработной платы или уведомления об аресте).
Не позволяйте ошибкам, которых можно избежать, лишить вас налоговой помощи
Каждой ошибки из этого списка можно избежать. Подать декларации, вносить платежи, честно оценить активы, тщательно заполнить формы, предложить правильную сумму, документально подтвердить обстоятельства и уложиться в сроки — вот из чего складывается успешное компромиссное предложение.
Программа OIC существует для того, чтобы у налогоплательщиков был реальный путь к урегулированию налоговых обязательств, которые они не могут оплатить. Но ради небрежных заявок IRS правила нарушать не станет. Покажите серьезность своих намерений — подайте полное, точное и хорошо документированное предложение.
Нужна помощь? Позвоните в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180 для бесплатной консультации. Наша команда налоговых специалистов помогла тысячам американцев урегулировать проблемы с IRS.