Введение
Если вы рассматриваете компромиссное предложение (Offer in Compromise), чтобы урегулировать свое налоговое обязательство перед Налоговым управлением США (IRS), один из первых вопросов, который у вас возникает, скорее всего, такой: каковы мои реальные шансы на одобрение?
Вокруг того, насколько часто одобряют компромиссные предложения, много дезинформации. Одни компании рекламируют урегулирование за «копейки с доллара» так, будто оно гарантировано, другие уверяют, что IRS почти никогда не принимает предложения. Правда, подкрепленная реальными данными IRS, находится где-то посередине, — и понимание этих цифр поможет вам принять взвешенное решение.
Согласно последнему статистическому сборнику IRS (Data Book), доля принятых OIC составляет примерно 31% — то есть IRS принимает примерно одно из трех рассмотренных предложений. В 2023 финансовом году IRS приняло около 17,890 предложений из примерно 57,000 рассмотренных. Это миллиарды долларов налоговых обязательств, урегулированных за долю первоначальной суммы.
Но эта общая цифра не отражает всей картины. Шансы на одобрение OIC сильно различаются в зависимости от вашего финансового положения, качества подготовки заявления и того, соответствуете ли вы требованиям программы.
Из этого руководства, основанного на данных, вы узнаете:
- Последнюю статистику IRS о доле принятых OIC и тенденциях
- Почему «реальный» процент успеха может быть выше официального
- Какие факторы сильнее всего влияют на одобрение или отказ
- Как соотносятся разные типы предложений: по основанию «сомнение в возможности взыскания» (Doubt as to Collectibility) и «сомнение в обоснованности налогового обязательства» (Doubt as to Liability)
- Почему работа с налоговым специалистом значительно повышает ваши шансы
- Что вы можете сделать прямо сейчас, чтобы максимально повысить свои шансы
Перейдем к данным.
Статистика IRS по компромиссным предложениям: цифры
IRS ежегодно публикует статистику в своем статистическом сборнике IRS, который открыто показывает, сколько OIC рассматривается, какая их доля принимается и о каких суммах идет речь. Вот что показывают последние данные:
Сводка по рассмотрению OIC (2023 финансовый год)
| Показатель | Значение |
| Всего получено OIC | ~59,200 |
| Всего рассмотрено OIC (принято решение) | ~57,000 |
| Принято OIC | ~17,890 |
| Отклонено OIC | ~24,700 |
| Возвращено/отозвано OIC | ~14,400 |
| Доля принятых (от рассмотренных) | ~31% |
| Общая сумма налогов, по которым заключен компромисс | ~$5.8 млрд |
| Общая сумма принятых предложений | ~$592 млн |
Динамика по годам
За последнее десятилетие доля принятых OIC колебалась, отражая изменения в политике IRS, численности персонала и экономической ситуации:
| Финансовый год | Получено OIC | Принято OIC | Доля принятых |
| 2018 | 59,031 | 15,774 | ~27% |
| 2019 | 54,225 | 17,890 | ~33% |
| 2020 | 44,392 | 13,218 | ~30% |
| 2021 | 52,594 | 15,154 | ~29% |
| 2022 | 39,835 | 11,148 | ~28% |
| 2023 | ~59,200 | ~17,890 | ~31% |
Основные тенденции:
- За последние шесть лет доля принятых предложений оставалась относительно стабильной — 27–33%
- COVID-19 нарушил работу в 2020–2022 годах, что привело к временным задержкам и снижению объемов
- По мере модернизации IRS благодаря увеличенному финансированию по Закону о снижении инфляции (Inflation Reduction Act) возможности для рассмотрения заявлений растут
- Общее количество поданных OIC вернулось к допандемическому уровню
Почему «реальный» процент одобрения OIC может быть выше
Общая цифра ~31% может вводить в заблуждение, потому что она учитывает все рассмотренные OIC, многие из которых изначально не имели реальных шансов. Значительная часть отклоненных и возвращенных предложений приходится на следующие случаи:
Заявители, не отвечающие требованиям
Многие налогоплательщики подают OIC, не выполнив базовых требований:
- Неподанные налоговые декларации: прежде чем IRS рассмотрит ваше предложение, вы должны подать все обязательные декларации (форма 656-B)
- Незавершенное банкротство: OIC не могут рассматриваться, пока идет процедура банкротства
- Пропущенные расчетные платежи: самозанятые налогоплательщики должны своевременно вносить расчетные налоговые платежи
- Возможность уплатить всю сумму: если IRS решит, что вы можете погасить всю сумму по соглашению об уплате в рассрочку, ваше OIC будет отклонено
Возвращенные и отклоненные предложения
IRS различает «возвращенные» и «отклоненные» предложения:
- Возвращенные: заявление было неполным или налогоплательщик не соответствовал пороговым требованиям. Такие предложения возвращают без полноценного рассмотрения.
- Отклоненные: IRS полностью рассмотрело предложение и пришло к выводу, что оно не соответствует разумному потенциалу взыскания (Reasonable Collection Potential, RCP) или другим критериям.
Если исключить из расчета возвращенные предложения и заявления, не отвечающие требованиям, процент одобрения правильно подготовленных OIC, отвечающих требованиям, по оценкам, приближается к 40–50%. Именно этот показатель важнее всего для налогоплательщиков, которые действительно соответствуют критериям и подают полные заявления.
Факторы, которые повышают шансы на одобрение OIC
Судя по данным IRS и опыту практикующих специалистов, сильнее всего с одобрением OIC связаны следующие факторы:
1. Ваше предложение равно RCP или превышает его
Это самый важный фактор. Если сумма вашего предложения равна рассчитанному IRS разумному потенциалу взыскания или превышает его, главное препятствие преодолено. Формула RCP — чисто математическая: эмоции и трудности сами по себе ее не перевесят.
2. Полные и точные документы
OIC, к которым приложены подробные документы по каждой финансовой детали, принимаются значительно чаще. Это означает:
- Все страницы формы 433-A (OIC) заполнены точно
- Банковские выписки за последние 3 месяца
- Расчетные листки или подтверждение дохода за последние 3 месяца
- Оценка стоимости имущества (Kelley Blue Book для автомобилей, заключения оценщика для недвижимости)
- Подтверждение всех заявленных расходов
3. Полное соблюдение налоговых требований
Своевременная подача всех деклараций и внесение расчетных платежей — обязательное условие, а не пожелание. IRS использует его как пороговый критерий отбора.
4. Подтвержденные финансовые трудности
Хотя формально программа OIC не требует «трудностей» (она основана на RCP), заявления, в которых ясно показано, что налогоплательщик не может уплатить всю сумму, выглядят убедительнее. Подтвержденные заболевания, инвалидность, потеря работы и другие трудности могут подкрепить вашу позицию, особенно если вы просите принять предложение ниже рассчитанного RCP на основании положений об особых обстоятельствах (IRM 5.8.4).
5. Профессиональная подготовка
Согласно опросам налоговых специалистов и анализу данных IRS, OIC, подготовленные опытными налоговыми специалистами — специалистами по урегулированию налоговых проблем с IRS, CPA (дипломированными бухгалтерами) и уполномоченными агентами IRS (Enrolled Agent, EA), — принимаются значительно чаще, чем предложения, подготовленные самостоятельно. Специалисты знают, как:
- Максимально учесть допустимые расходы в рамках правил IRS
- Правильно оценить сложные активы
- Выявить особые обстоятельства, оправдывающие предложение ниже RCP
- Представить информацию в том формате, которого ожидает IRS
- Избежать частых ошибок, из-за которых заявления автоматически возвращают
Факторы, которые снижают шансы на одобрение OIC
Не менее важно понимать, что работает против вас:
1. Предложение ниже RCP без обоснования
Если расчеты не сходятся, IRS откажет. Никакие объяснения трудностей не перевесят очевидную возможность платить.
2. Противоречивая или неполная информация
Расхождения между вашей формой 433-A (OIC) и банковскими выписками, налоговыми декларациями или кредитными отчетами — тревожный признак: они ведут к более тщательной проверке и нередко к отказу.
3. Признаки сокрытия или передачи имущества
Если IRS обнаружит, что вы передали имущество родственникам, открыли новые счета, не указанные в заявлении, или иным образом скрыли финансовые ресурсы, ваше предложение будет отклонено, а против вас может быть начато расследование мошенничества согласно IRC § 7206.
4. История нарушений налоговых требований
Неподанные декларации за несколько лет, неоднократная неуплата расчетного налога или невыполнение условий прежних OIC показывают IRS, что вы не будете соблюдать условия OIC, если его примут.
5. Растущий доход
Если ваш доход из года в год растет, IRS может спрогнозировать более высокие будущие заработки и рассчитать RCP выше, чем вы ожидаете.
| Фактор | Влияние на одобрение | Что делать |
| Предложение ≥ RCP | Сильно положительное | Воспользуйтесь руководством по расчету RCP |
| Полный комплект документов | Положительное | Следуйте контрольному списку для формы 656 |
| Профессиональная подготовка | Положительное | Наймите опытного налогового представителя |
| Полное соблюдение налоговых требований | Обязательно | Подайте все декларации, внесите все платежи |
| Документально подтвержденные особые обстоятельства | Положительное | Приложите медицинские документы, доказательства трудностей |
| Предложение ниже RCP | Сильно отрицательное | Пересчитайте или подтвердите особые обстоятельства документами |
| Неполное заявление | Отрицательное (возврат) | Перепроверьте все формы и приложения |
| Сокрытие имущества | Крайне отрицательное | Будьте полностью открыты |
| Растущий доход | Умеренно отрицательное | Честно объясните динамику карьеры и дохода |
Разбивка по типам предложений: сомнение в возможности взыскания и сомнение в обоснованности обязательства
IRS принимает OIC по трем законным основаниям, и процент одобрения у них разный:
Сомнение в возможности взыскания (DATC) — ~95% всех OIC
Это самый распространенный тип с большим отрывом. Вы признаете, что должны налог, но доказываете, что не можете уплатить всю сумму. IRS оценивает ваш разумный потенциал взыскания и принимает предложения, которые равны ему или превышают его.
Доля принятых предложений DATC: принимается примерно 30–33% рассмотренных предложений DATC. Большинство отказов связано с предложениями ниже RCP или с заявителями, не отвечающими требованиям.
Сомнение в обоснованности налогового обязательства (DATL) — ~3-5% всех OIC
Вы оспариваете, что действительно должны начисленный налог. Для этого нужно подать форму 656-L «Компромиссное предложение (сомнение в обоснованности налогового обязательства)» (Offer in Compromise (Doubt as to Liability)) вместо формы 656 и представить доказательства того, что налог начислен неверно (например, вы не несли ответственности за это обязательство, IRS ошиблось в расчетах или у вас есть доказательства, опровергающие начисление).
Доля принятых предложений DATL: ниже, чем у DATC, потому что бремя доказывания высокое. Однако если у налогоплательщика есть обоснованные доказательства, такие предложения могут быть успешными.
Эффективное налоговое администрирование (ETA) — ~1-2% всех OIC
Вы признаете, что должны налог и что технически IRS может его взыскать, но требование уплатить всю сумму было бы несправедливым, неравноправным или создало бы финансовые трудности. Это основание применяется в исключительных обстоятельствах, например при тяжелой болезни или инвалидности.
Доля принятых предложений по основанию «эффективное налоговое администрирование» (Effective Tax Administration, ETA): самая низкая из трех категорий, но это основание дает шанс налогоплательщикам, которые не подходят под DATC или DATL.
Как работа со специалистом повышает шансы на одобрение OIC
Данные однозначны: налогоплательщики, которые работают с квалифицированными налоговыми специалистами, добиваются лучших результатов по компромиссным предложениям. Вот почему:
Проверка и предварительная оценка
Хороший налоговый специалист оценит вашу ситуацию до того, как вы потратите $205 на сбор за подачу заявления. Он рассчитает ваш RCP, проверит, соблюдаете ли вы налоговые требования, и честно скажет, есть ли смысл подавать OIC. Так вы не потратите деньги на заявление, у которого нет шансов.
Многие OIC из графы «отклонено» в статистике IRS были обречены с самого начала, потому что налогоплательщик не отвечал базовым требованиям. Специалист отсеивает такие случаи.
Оптимальная подготовка
Налоговые специалисты знают, как:
- Правильно применить Финансовые стандарты взыскания IRS (Collection Financial Standards), чтобы максимально учесть допустимые расходы
- Оценить имущество наиболее выгодным для налогоплательщика образом (оставаясь при этом точными)
- Документально подтвердить особые обстоятельства, оправдывающие принятие предложения ниже RCP
- Выбрать условия оплаты (единовременная оплата или периодические платежи), чтобы предложение было как можно ниже
- Заполнить форму 433-A (OIC) и форму 656 без ошибок
Представительство и переговоры
Если у IRS возникнут вопросы по вашему предложению или оно предложит изменения, налоговый специалист может вести переговоры напрямую с сотрудником IRS, рассматривающим OIC, или с сотрудником отдела апелляций. Он говорит на языке IRS, понимает правила Руководства по налоговому администрированию (Internal Revenue Manual) и знает, когда настаивать на своем, а когда идти на компромисс.
Другие способы урегулирования
Если OIC вам не подходит, специалист может предложить другие программы IRS Fresh Start, освобождение от штрафов или соглашения об уплате в рассрочку, которые могут лучше соответствовать вашей ситуации.
Что сделать прямо сейчас, чтобы повысить свои шансы
Если вы рассматриваете компромиссное предложение, выполните следующие шаги, чтобы оказаться в максимально сильной позиции:
- 1. Подайте все неподанные налоговые декларации — это не обсуждается. IRS не рассмотрит ваше OIC, пока не будут поданы все обязательные декларации.
- 2. Внесите все обязательные расчетные платежи — если вы самозанятый или получаете доход без удержания налогов, немедленно погасите отставание.
- 3. Честно рассчитайте свой RCP — воспользуйтесь нашим пошаговым руководством по расчету, чтобы до подачи заявления определить минимальную сумму предложения.
- 4. Соберите полный комплект финансовых документов — банковские выписки, расчетные листки, оценки имущества, подтверждения расходов за последние 3–6 месяцев.
- 5. Подтвердите особые обстоятельства документами — медицинские документы, решения об инвалидности, подтверждение потери работы — все, что объясняет, почему вы не можете платить.
- 6. Подумайте о профессиональной помощи — учитывая частые ошибки, которые приводят к отказу, работа с опытным налоговым специалистом — одно из лучших вложений, которые вы можете сделать.
- 7. Не затягивайте — пока вы готовитесь, продолжают начисляться проценты и штрафы. Чем раньше вы подадите сильное заявление, тем раньше сможете получить облегчение.
Часто задаваемые вопросы
Какова сейчас доля принятых компромиссных предложений в IRS?
Согласно последнему статистическому сборнику IRS (2023 финансовый год), общая доля принятых OIC составляет примерно 31%. IRS приняло около 17,890 предложений из примерно 57,000 рассмотренных. Однако в эту цифру входят многие заявления от налогоплательщиков, не отвечающих требованиям. Для правильно подготовленных предложений от налогоплательщиков, отвечающих требованиям, фактический процент одобрения оценивается в 40–50%. В последние несколько лет доля принятых предложений оставалась относительно стабильной — от 27% до 33%.
Сколько времени нужно, чтобы получить решение по OIC?
Как правило, IRS рассматривает компромиссное предложение 7–12 месяцев с момента подачи до окончательного решения. Сложные дела, связанные с имуществом бизнеса, несколькими налоговыми годами или крупными суммами, могут рассматриваться дольше. Пока предложение рассматривается, IRS, как правило, запрещено взыскивать с вас задолженность путем ареста (IRC § 6331(k)). Если ваше предложение отклонят, у вас будет еще 30 дней, чтобы подать апелляцию, что добавит к процессу еще 3–6 месяцев.
Принимает ли IRS большинство OIC, поданных впервые?
Не совсем так. Доля принятых ~31% относится ко всем заявлениям, как первичным, так и повторным. Многие первичные заявления отклоняются из-за ошибок, которых можно было избежать: неподанных деклараций, неполных заявлений или предложений ниже разумного потенциала взыскания. У заявителей, которые подают впервые, работают с налоговым специалистом и следят за тем, чтобы заявление было полным и правильно рассчитанным, шансы значительно выше. Стоит также отметить, что некоторые налогоплательщики добиваются успеха со второй попытки, исправив недочеты первой.
Какой должна быть сумма налогового обязательства, чтобы подать OIC?
Минимальной суммы налогового обязательства для подачи компромиссного предложения нет. Формально OIC можно подать на любую сумму. Однако из-за сбора за подачу заявления в размере $205 и времени на подготовку заявления OIC наиболее целесообразно при налоговых обязательствах от $10,000. При меньших суммах более эффективным решением может быть соглашение об уплате в рассрочку или освобождение от штрафов. IRS оценивает каждое OIC исходя из вашего индивидуального финансового положения, а не размера задолженности.
Можно ли подать OIC, если у меня уже есть соглашение о рассрочке?
Да, вы можете подать компромиссное предложение, даже если у вас действует соглашение об уплате в рассрочку с IRS. После того как IRS подтвердит получение вашего OIC, платежи по соглашению о рассрочке могут быть приостановлены на время рассмотрения. Однако не прекращайте платежи, пока не получите от IRS письменное подтверждение того, что действие вашего соглашения приостановлено. Если ваше OIC отклонят, соглашение о рассрочке, как правило, будет восстановлено. Прежде чем предпринимать такой шаг, обсудите сроки и стратегию с налоговым специалистом.
Какой процент моего налогового обязательства IRS согласится принять?
Фиксированного процента или формулы «копейки с доллара» не существует. IRS принимает решение на основе вашего разумного потенциала взыскания — суммы, которую, по мнению IRS, можно взыскать за счет вашего имущества и будущих доходов. Одни налогоплательщики урегулируют задолженность за 10% от суммы, другие — за 50% и более. Сумма полностью зависит от вашего индивидуального финансового положения, включая доход, имущество, расходы и потенциал заработка. Воспользуйтесь нашим руководством по расчету OIC, чтобы оценить сумму своего предложения.
Зависит ли процент одобрения OIC от штата?
IRS не публикует долю принятых OIC по штатам, но на результат могут влиять региональные факторы. Стоимость жизни в разных штатах сильно различается, и IRS применяет местные Финансовые стандарты взыскания для расходов на жилье и транспорт. У налогоплательщиков в регионах с высокой стоимостью жизни допустимые расходы могут быть выше, что уменьшает их располагаемый доход и дает более низкий RCP — а это может облегчить одобрение OIC. Кроме того, у разных центров обработки IRS может немного различаться нагрузка и сроки рассмотрения.
Итог: успех OIC зависит от подготовки
Доля принятых компромиссных предложений ~31% на первый взгляд может обескуражить. Но если понимать, что многие из отклоненных предложений были неполными, поданы заявителями, не отвечающими требованиям, или неправильно рассчитаны, картина кардинально меняется.
Для налогоплательщиков, которые отвечают требованиям, тщательно готовятся и подают точные предложения на уровне разумного потенциала взыскания или выше, шансы на одобрение OIC существенно выше, чем говорит общая цифра.
Разница между одобрением и отказом часто сводится к подготовке, точности и стратегии. Если вы рассматриваете компромиссное предложение, потратьте время, чтобы сделать все правильно, — или работайте со специалистом, который проведет вас через весь процесс.
Нужна помощь? Позвоните в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180 и получите бесплатную консультацию. Наша команда налоговых специалистов помогла тысячам американцев урегулировать проблемы с IRS.