الإجابة المختصرة
إجراء القضية الضريبية الصغيرة (S case) في محكمة الضرائب الأمريكية (U.S. Tax Court) خيار محاكمة غير رسمي عندما يكون المبلغ المتنازع عليه، شاملًا الغرامات، $50,000 (IRS.gov, 2026) أو أقل لكل سنة. تضع علامة في خانة القضية الصغيرة في التماسك، الذي تقدّمه خلال 90 يومًا من الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (notice of deficiency)، مع رسوم قدرها $60 (IRS.gov, 2026) يمكن الإعفاء منها. والقرار نهائي: لا طعن فيه.
أهم النقاط
- تتاح القضية الصغيرة (S case) عندما يكون العجز الضريبي المتنازع عليه، شاملًا الغرامات والإضافات إلى الضريبة، $50,000 أو أقل لكل سنة (IRC 7463).
- تختارها في الالتماس، أو لاحقًا قبل بدء المحاكمة؛ ويمكن لمصلحة الضرائب الاعتراض، ويجب أن توافق المحكمة.
- المحاكمات غير رسمية وتُقبل فيها أي أدلة ذات قيمة إثباتية، لكن لا يجوز لأي طرف الطعن، والرأي الموجز لا يُعدّ سابقة قضائية.
- مهلة الالتماس (90 يومًا، أو 150 يومًا خارج الولايات المتحدة) لا يمكن تمديدها؛ ورسوم التقديم البالغة $60 يمكن الإعفاء منها إذا لم تستطع الدفع.
- معظم قضايا محكمة الضرائب تُسوّى دون محاكمة، وغالبًا مع مكتب الطعون لدى مصلحة الضرائب بينما تنتظر القضية المحاكمة.
ما هو إجراء القضية الضريبية الصغيرة
إجراء القضية الضريبية الصغيرة، المعروف بالقضية S (S case)، طريقة غير رسمية لنظر نزاع مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أمام محكمة الضرائب الأمريكية. وأساسه IRC 7463. وتقول إرشادات محكمة الضرائب إن المحاكمات في القضايا الضريبية الصغيرة «تكون عمومًا أقل رسمية وتنتهي بالبت بسرعة أكبر». والمقابل هو النهائية: «القرارات الصادرة وفق إجراءات القضايا الضريبية الصغيرة غير قابلة للطعن».
تصل عادةً إلى هذه المرحلة بعد التدقيق، عندما ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا بالعجز الضريبي (مثل الإشعار CP3219A). ويمنحك الإشعار الحق في تقديم التماس إلى محكمة الضرائب قبل دفع الضريبة. وتحصل القضايا الصغيرة على رقم قيد ينتهي بالحرف «S»، ويعقد قضاة محكمة الضرائب المحاكمات في 79 مدينة أمريكية، فلا تحتاج إلى السفر إلى واشنطن العاصمة.
القضية الصغيرة قضية أمام المحكمة، وليست طعنًا لدى مصلحة الضرائب. وإذا لم تكن قد قررت بعد بين مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب (Independent Office of Appeals) والمحكمة، فابدأ بصفحة الموافقة على التدقيق أم الطعن فيه.
من يمكنه استخدامه: الحد المالي حسب نوع القضية
بموجب IRC 7463(a)، ينطبق الإجراء عندما لا يتجاوز العجز الضريبي المتنازع عليه ولا أي مبلغ زائد مُطالب به $50,000، ويُقاس لكل سنة ضريبية بالنسبة إلى ضريبة الدخل. وينص IRC 7463(e) على أن المبلغ المتنازع عليه «يشمل الإضافات إلى الضريبة، والمبالغ الإضافية، والغرامات». وتطبّق صفحة إجراءات القضايا في محكمة الضرائب الحد نفسه البالغ $50,000 على أنواع أخرى من القضايا، لكنه يُقاس بطريقة مختلفة:
| نوع القضية | ما يجب أن يكون $50,000 أو أقل |
|---|---|
| العجز الضريبي (بعد إشعار بالعجز الضريبي) | العجز الضريبي لأي سنة واحدة، شاملًا الإضافات إلى الضريبة والغرامات |
| إجراءات التحصيل الواجبة (Collection Due Process) (امتياز أو حجز) | الضريبة غير المدفوعة لجميع السنوات مجتمعة |
| الزوج البريء | الإعفاء المطلوب للزوج عن جميع السنوات محل النزاع |
| إلغاء الفوائد | الإلغاء المطلوب |
| تصنيف العمال | المبلغ لأي ربع سنة تقويمي واحد |
لا يمكن استخدام الإجراء في قضايا جوازات السفر، والمبلّغين عن المخالفات، والأحكام التقريرية، والإفصاح، والشراكات.
مثال (بأرقام افتراضية): يقترح إشعار بالعجز الضريبي ضريبة قدرها $38,000 وغرامة قدرها $7,600 عن 2023، وضريبة قدرها $21,000 عن 2024. فيكون مجموع سنة 2023 $45,600 ومجموع 2024 $21,000. وكل سنة دون الحد، لذا تتأهل القضية رغم أن المجموع الكلي $66,600. ولو تجاوزت أي من السنتين الحد، لما أمكن نظر القضية كقضية صغيرة بالنسبة إلى المبلغ المتنازع عليه.
كيف تقدّم الالتماس وتختار وضع القضية الصغيرة
يجب أن يصل التماسك إلى محكمة الضرائب خلال 90 يومًا من تاريخ إرسال الإشعار بالعجز الضريبي بالبريد، أو 150 يومًا إذا كان موجّهًا إلى شخص خارج الولايات المتحدة (IRC 6213(a)). وتقول المحكمة إنها «لا تستطيع تمديد مدة تقديم الالتماس ردًا على إشعار بالعجز الضريبي». وإذا ذكرت مصلحة الضرائب في الإشعار آخر تاريخ للتقديم، فإن الالتماس المقدَّم بحلول ذلك التاريخ يُعامل على أنه في موعده.
- تحقّق من المهلة المذكورة في إشعارك. ابحث عن آخر يوم لتقديم الالتماس في إشعارك بالعجز الضريبي: 90 يومًا بعد الإرسال بالبريد، أو 150 يومًا إذا كان موجّهًا إليك خارج الولايات المتحدة. ولا تستطيع محكمة الضرائب تمديدها.
- تأكد من أنك مؤهل. اجمع العجز الضريبي المتنازع عليه لكل سنة، شاملًا الغرامات والإضافات إلى الضريبة. ويجب أن تكون كل سنة $50,000 أو أقل في قضية العجز الضريبي.
- أعدّ الالتماس وضع علامة في خانة القضية الصغيرة. استخدم أداة إنشاء الالتماسات في DAWSON أو الالتماس الورقي، وضع علامة في خانة القضية الضريبية الصغيرة (السطر 4 من نموذج الالتماس). وإذا لم تضع علامة في أي خانة، تُقيَّد القضية كقضية عادية.
- أرفق الإشعار والنماذج المطلوبة. أرفق نسخة كاملة من الإشعار بعد حذف رقم الضمان الاجتماعي منه، وقدّم النموذج 4 (يُكتب رقم تعريفك الضريبي فيه فقط)، واختر مدينة المحاكمة على النموذج 5. ولا ترفق إقرارات أو إيصالات أو أدلة أخرى.
- ادفع رسوم $60 أو اطلب الإعفاء منها. ادفع عبر Pay.gov، أو بشيك أو حوالة مالية لأمر Clerk, United States Tax Court، أو قدّم طلب الإعفاء من رسوم التقديم (Application for Waiver of Filing Fee) موقَّعًا تحت طائلة عقوبة شهادة الزور.
- قدّم الالتماس مرة واحدة، ثم اعمل على التسوية. قدّمه إلكترونيًا أو بالبريد، لا بالطريقتين معًا. وبعد أن تقدّم مصلحة الضرائب مذكرة ردها، سيتواصل معك أحد موظفيها لمناقشة القضية. واحتفظ بمستنداتك جاهزة للمحاكمة في حال لم تُسوَّ القضية.
تُرسل الالتماسات الورقية إلى U.S. Tax Court, 400 Second Street, N.W., Washington, D.C. 20217-0002. ويمكنك أيضًا طلب وضع القضية الصغيرة بعد التقديم، «في أي وقت بعد تقديم الالتماس وقبل بدء المحاكمة» (Tax Court Rule 171(c)). وتوافق المحكمة عمومًا إذا كنت مؤهلًا. ويمكن لمصلحة الضرائب الاعتراض على الطلب بطلب إجرائي، ويمكن للمحكمة إلغاء هذا التصنيف قبل المحاكمة (Rule 171(b) و(d)). وبموجب IRC 7463(d)، يمكن لأي من الطرفين أن يطلب من المحكمة إنهاء وضع القضية الصغيرة قبل أن يصبح القرار نهائيًا إذا كان المبلغ المتنازع عليه سيتجاوز الحد؛ وتستمر القضية حينها كقضية عادية.
كيف تبدو محاكمة القضية الصغيرة
تنص القاعدة 174(b) من قواعد محكمة الضرائب على أن محاكمات القضايا الضريبية الصغيرة «تُدار بأقل قدر ممكن من الرسمية بما يتسق مع الإجراءات المنظمة، وتُقبل أي أدلة ترى المحكمة أن لها قيمة إثباتية». وتضيف القاعدة 174(c) أنه «لن تُطلب مذكرات مكتوبة ولا مرافعات شفهية» ما لم توجّه المحكمة بخلاف ذلك.
- قبل المحاكمة. بعد أن تقدّم مصلحة الضرائب مذكرة ردها، سيتواصل معك أحد موظفيها «لتحديد موعد اجتماع أو لقاء». ويجري معظم العمل هنا: تتبادل أنت ومحامي مصلحة الضرائب المستندات وتتفقان على الوقائع غير المتنازع عليها في بيان مكتوب بالوقائع المتفق عليها (stipulation of facts).
- إشعار المحاكمة. ترسل المحكمة إشعارًا بتحديد موعد المحاكمة «عمومًا قبل موعد المحاكمة بنحو خمسة أشهر»، مع أمر دائم لما قبل المحاكمة. وفي القضايا الصغيرة ينبغي أن تقدّم مذكرة ما قبل المحاكمة (وهي إلزامية في القضايا العادية).
- يوم المحاكمة. احضر مبكرًا لنداء الجدول، حين ينادي القاضي القضايا المدرجة في جدول تلك الجلسة. وأحضر نسخًا من مستنداتك وأي شهود.
- القرار. يصدر القاضي رأيًا موجزًا. وتقول محكمة الضرائب إن «الرأي الموجز لا يمكن الاستناد إليه كسابقة قضائية، ولا يمكن الطعن في القرار».
تستمر الفوائد في السريان على أي ضريبة يتبيّن أنها مستحقة عليك أثناء نظر القضية، بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعاد تحديده كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع).
القضية الصغيرة مقابل القضية العادية
| الخاصية | القضية الضريبية الصغيرة (S) | القضية العادية |
|---|---|---|
| من يمكنه استخدامها | النزاعات البالغة $50,000 أو أقل لكل سنة (قضايا العجز الضريبي) | أي مبلغ |
| رسوم التقديم | $60، ويمكن الإعفاء منها | $60، ويمكن الإعفاء منها |
| مهلة الالتماس | 90 يومًا (150 يومًا خارج الولايات المتحدة) | نفسها |
| الرسمية | بأقل قدر ممكن من الرسمية؛ وتُقبل أي أدلة ذات قيمة إثباتية | قواعد رسمية للإجراءات والإثبات |
| مذكرة ما قبل المحاكمة | ينبغي تقديمها | يجب تقديمها |
| المذكرات والمرافعات الشفهية | غير مطلوبة ما لم توجّه المحكمة بذلك | تحددها المحكمة |
| السابقة القضائية | رأي موجز؛ لا يمكن الاستناد إليه كسابقة | لا يوجد هذا القيد بموجب IRC 7463(b) |
| الطعن | لا يجوز، لا لك ولا لمصلحة الضرائب | أمام محكمة استئناف أمريكية؛ ويجب تقديم الإشعار خلال 90 يومًا بعد قيد القرار |
متى تكون القضية الصغيرة منطقية، ومتى لا تكون
قاعدة «عدم جواز الطعن» سلاح ذو حدين. تقول محكمة الضرائب إنه في القضية الصغيرة «لا يجوز لمصلحة الضرائب ولا لمقدّم الالتماس الطعن». فإذا فزت، لا تستطيع مصلحة الضرائب رفع القضية إلى محكمة أعلى. وإذا خسرت، فالقرار نهائي.
- غالبًا ما تكون مناسبة لـ: النزاعات الوقائعية التي يمكنك إثباتها بالسجلات، مثل هل كان لديك مصروف تجاري، أو هل يمكنك المطالبة بمُعال، أو ما كان دخلك فعلًا؛ والقضايا التي تهم فيها التكلفة والسرعة أكثر من إرساء سابقة؛ ودافعي الضرائب الذين يمثّلون أنفسهم.
- فكّر مرتين في حالة: المسائل القانونية غير المستقرة التي قد ترغب فيها في الطعن؛ والمبالغ القريبة من الحد مع غرامات قد تزيد؛ والمسائل التي تؤثر في سنوات مستقبلية كثيرة، حيث قد يكون لحكم يشكّل سابقة أهمية.
يمكنك التحول إلى وضع القضية الصغيرة في أي وقت قبل بدء المحاكمة، لكن بعد بدئها، كما تقول المحكمة، «قد لا تتمكن من تغيير إجراء القضية». فاتخذ قرارك قبل جلسة المحاكمة.
معظم القضايا تُسوّى قبل المحاكمة
تقديم الالتماس لا يعني أنك ستنتهي في قاعة المحكمة. تقول محكمة الضرائب إن «معظم القضايا تُسوّى باتفاق متبادل دون محاكمة». ويقول المنشور 5 الصادر عن مصلحة الضرائب إنك إذا لم تطعن داخل مصلحة الضرائب قبل تقديم الالتماس، «فستتاح لك عادةً فرصة لمحاولة التسوية مع مكتب الطعون أثناء انتظارك المحاكمة». ومع ذلك تحدد المحكمة موعدًا لمحاكمة القضية أثناء المحادثات.
إذا توصلت إلى تسوية، تقول المحكمة إن مصلحة الضرائب تُعدّ مستند التسوية (قرارًا متفقًا عليه). وإذا وُقّع قبل المحاكمة، فلا يلزمك الحضور. والمحادثات مع مصلحة الضرائب لا تمدّد مهلة الالتماس أبدًا: تنصح محكمة الضرائب بالتقديم خلال المدة المذكورة في الإشعار حتى لو كنت تعتقد أنك توصلت إلى تسوية بالفعل، لحماية نفسك من تقدير الضريبة.
تمثيل نفسك، والمساعدة المجانية، ومتى توكّل شخصًا
كثير من مقدّمي الالتماسات في القضايا الصغيرة يمثّلون أنفسهم (تسمّي المحكمة ذلك المثول «pro se»). وتنشر محكمة الضرائب إرشادات لمقدّمي الالتماسات بلغة بسيطة وصفحة لإجراءات القضايا. ويجيب مكتب كاتب المحكمة عن الأسئلة الإجرائية على help@ustaxcourt.gov أو 202-521-0700، لكنه لا يستطيع تقديم مشورة قانونية.
- العيادات وبرامج نداء الجدول. تسرد المحكمة العيادات وبرامج المساعدة المجانية حسب مدينة المحاكمة. وللعيادات الضريبية حدود للدخل، وفي بعض المدن قد ترسل إليك المحكمة رسالة من إحدى العيادات. وفي برامج نداء الجدول، يساعد ممارسون ضريبيون متطوعون دافعي الضرائب منخفضي الدخل غير الممثَّلين في جلسة المحاكمة. وتقول المحكمة إن العيادات مستقلة عن مصلحة الضرائب وعن المحكمة، وإنها لا تزكّي أيًا منها.
- عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics). يمكن لعيادات LITC تمثيل دافعي الضرائب المؤهلين أمام محكمة الضرائب مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة.
- خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service). للمشكلات المتعلقة بإجراءات مصلحة الضرائب، لا بالقضية أمام المحكمة نفسها: 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
- ممثل. أمام محكمة الضرائب، يقول المنشور 5 إنه يمكنك المثول بنفسك أو عبر ممثل «مرخّص له أمام محكمة الضرائب». وقبل توكيل أي شخص، اسأل هل الشخص الذي سيمثل عنك مرخّص له بالممارسة أمامها.
المختص أنفع ما يكون في الاختيار بين مكتب الطعون والمحكمة، وفي إعداد بيان الوقائع المتفق عليها، وفي تقرير هل وضع القضية الصغيرة حكيم بالنسبة إلى مسائلك. تقدّم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية: نراجع إشعارك بالعجز الضريبي وكشوف حسابك ونخبرك إن كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك. وإذا قبلت الشركة القضية، تحدد رسومًا ثابتة مسبقًا ولا تقدّم أي وعود بشأن النتيجة. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180. وإذا لم تكن متأكدًا من حاجتك إلى المساعدة أصلًا، فراجع التمثيل في التدقيق.
الأسئلة الشائعة
$50,000 أو أقل من المبلغ المتنازع عليه. وفي قضية العجز الضريبي، يُقاس الحد لكل سنة ضريبية ويشمل الغرامات والإضافات إلى الضريبة (IRC 7463). وفي قضية إجراءات التحصيل الواجبة، هو الضريبة غير المدفوعة لجميع السنوات مجتمعة.
لا. لا يجوز لك ولا لمصلحة الضرائب الطعن في قرار القضية الصغيرة، ولا يمكن استخدام رأيها الموجز كسابقة في قضايا أخرى. أما قرارات القضايا العادية فيمكن الطعن فيها أمام محكمة استئناف أمريكية.
رسوم التقديم $60، تُدفع عبر Pay.gov أو بشيك أو حوالة مالية. ويمكن للمحكمة الإعفاء منها إذا قدّمت طلب الإعفاء من رسوم التقديم مبيّنًا أنك لا تستطيع الدفع؛ ويُوقَّع الطلب تحت طائلة عقوبة شهادة الزور.
نعم، في أي وقت قبل بدء المحاكمة (Tax Court Rule 171(c)). ويمكن لمصلحة الضرائب تقديم طلب إجرائي تعترض فيه على ذلك، ويمكن للمحكمة إلغاء وضع القضية الصغيرة قبل المحاكمة. وبعد بدء المحاكمة، قد لا تتمكن من تغييره.
لا. صُمّم الإجراء ليكون غير رسمي، وكثير من مقدّمي الالتماسات يمثّلون أنفسهم. وقد تتوفر مساعدة مجانية من عيادة دافعي الضرائب منخفضي الدخل أو من برنامج نداء الجدول في مدينة محاكمتك إذا كنت مؤهلًا. وأي ممثل يمثل عنك يجب أن يكون مرخّصًا له بالممارسة أمام محكمة الضرائب.
غالبًا لا. تقول محكمة الضرائب إن معظم القضايا تُسوّى باتفاق متبادل دون محاكمة. وإذا توصلت إلى تسوية قبل موعد محاكمتك، تُعدّ مصلحة الضرائب قرارًا متفقًا عليه ولا يلزمك الحضور.
لا، لكنها تستطيع الاعتراض. أنت تختار وضع القضية الصغيرة ويجب أن توافق المحكمة؛ وهي توافق عمومًا إذا كنت مؤهلًا. ويمكن لمصلحة الضرائب تقديم طلب إجرائي تطلب فيه من المحكمة عدم معاملة القضية كقضية صغيرة، ويمكن لأي من الطرفين لاحقًا طلب إنهاء وضع القضية الصغيرة إذا كان المبلغ المتنازع عليه سيتجاوز الحد.
المصادر
- 26 U.S.C. 7463, Disputes involving $50,000 or less
- 26 U.S.C. 6213, Restrictions applicable to deficiencies; petition to Tax Court
- U.S. Tax Court: Case Procedure Information
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Starting a Case
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, About the Court
- U.S. Tax Court: Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Things That Occur After Trial
- U.S. Tax Court: Court Information
- U.S. Tax Court Rule 171, Request for Small Tax Case Procedure
- U.S. Tax Court Rule 174, Trial (small tax cases)
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Introduction
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest if You Disagree (Rev. 4-2021)
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
- IRS: Quarterly interest rates
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.