Procedimiento para casos pequeños (S case) del Tribunal Tributario

Qué es el procedimiento para casos tributarios pequeños

El procedimiento para casos tributarios pequeños, conocido como caso S, es una forma informal de llevar a juicio una disputa con el IRS en el Tribunal Tributario de los EE. UU. Proviene de la IRC 7463. La orientación del Tribunal Tributario dice que los juicios en casos tributarios pequeños “por lo general son menos formales y se resuelven con mayor rapidez”. La contrapartida es la firmeza: “las decisiones dictadas conforme a los procedimientos para casos tributarios pequeños no son apelables”.

Por lo general, usted llega a este punto después de una auditoría, cuando el IRS le envía una notificación de deficiencia (por ejemplo, un CP3219A). La notificación le da el derecho de presentar una petición ante el Tribunal Tributario antes de pagar el impuesto. Los casos S reciben un número de expediente que termina en “S”, y los jueces del Tribunal Tributario celebran juicios en 79 ciudades de los EE. UU., así que no tiene que viajar a Washington, D.C.

Un caso S es un caso judicial, no una apelación ante el IRS. Si todavía no ha decidido entre la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS (Independent Office of Appeals) y el tribunal, empiece con aceptar la auditoría o apelar.

Quién puede usarlo: el límite en dólares según el tipo de caso

Según la IRC 7463(a), el procedimiento se aplica cuando ni la deficiencia en disputa ni ningún pago en exceso reclamado supera $50,000, medido por año tributario en el caso del impuesto sobre el ingreso. La IRC 7463(e) dice que la cantidad en disputa “incluye los recargos al impuesto, las cantidades adicionales y las multas”. La página de procedimientos de casos del Tribunal Tributario aplica el mismo límite de $50,000 a otros tipos de casos, medido de forma distinta:

Los casos de pasaporte, de denunciantes, de sentencia declarativa, de divulgación y de sociedades colectivas (partnerships) no pueden usar el procedimiento.

Ejemplo (cifras supuestas): Una notificación de deficiencia propone $38,000 de impuesto y una multa de $7,600 para 2023, y $21,000 de impuesto para 2024. El año 2023 suma $45,600 y el 2024 suma $21,000. Cada año está por debajo del límite, así que el caso califica aunque el total combinado sea de $66,600. Si cualquiera de los dos años superara el límite, el caso no podría tramitarse como caso S por la cantidad en disputa.

Cómo presentar la petición y elegir el estado de caso pequeño

Su petición debe llegar al Tribunal Tributario dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que se envió la notificación de deficiencia, o 150 días si iba dirigida a una persona fuera de los Estados Unidos (IRC 6213(a)). El tribunal dice que “no puede extender el plazo para presentar una petición en respuesta a una notificación de deficiencia”. Si el IRS indica en la notificación una última fecha de presentación, una petición presentada a más tardar en esa fecha se considera presentada a tiempo.

1. Verifique el plazo en su notificación. Busque el último día para presentar la petición en su notificación de deficiencia: 90 días después del envío, o 150 días si iba dirigida a usted fuera de los Estados Unidos. El Tribunal Tributario no puede extenderlo.
2. Confirme que reúne los requisitos. Sume la deficiencia en disputa de cada año, incluidas las multas y los recargos al impuesto. En un caso de deficiencia, cada año debe ser de $50,000 o menos.
3. Prepare la petición y marque la casilla de caso pequeño. Use el generador de peticiones de DAWSON o la petición en papel, y marque la casilla de caso tributario pequeño (línea 4 del formulario de petición). Si no marca ninguna casilla, el caso se presenta como caso ordinario.
4. Adjunte la notificación y los formularios exigidos. Adjunte una copia completa de la notificación sin su número de Seguro Social, presente el Formulario 4 (su número de identificación del contribuyente va solo allí) y elija una ciudad para el juicio en el Formulario 5. No adjunte declaraciones, recibos ni otras pruebas.
5. Pague la tarifa de $60 o pida una exención. Pague mediante Pay.gov, con cheque o con giro postal a nombre de “Clerk, United States Tax Court”, o presente una solicitud de exención de la tarifa de presentación (Application for Waiver of Filing Fee) firmada bajo pena de perjurio.
6. Presente la petición una sola vez y luego trabaje hacia un acuerdo. Preséntela electrónicamente o por correo, pero no de ambas formas. Después de que el IRS presente su contestación, un empleado del IRS se comunicará con usted para hablar del caso. Tenga sus documentos listos para el juicio por si no se llega a un acuerdo.

Las peticiones en papel se envían a U.S. Tax Court, 400 Second Street, N.W., Washington, D.C. 20217-0002. También puede pedir el estado S después de presentar la petición, “en cualquier momento después de que se presente la petición y antes de que comience el juicio” (Regla 171(c) del Tribunal Tributario). Por lo general, el tribunal lo acepta si usted reúne los requisitos. El IRS puede oponerse a la solicitud mediante una moción, y el tribunal puede retirar la designación antes del juicio (Regla 171(b) y (d)). Según la IRC 7463(d), cualquiera de las partes puede pedirle al tribunal que ponga fin al estado S antes de que la decisión sea definitiva si la cantidad en disputa va a superar el límite; el caso continúa entonces como caso ordinario.

Cómo es un juicio en un caso S

La Regla 174(b) del Tribunal Tributario dice que los juicios en casos tributarios pequeños “se llevarán a cabo de la manera más informal posible, de forma compatible con un procedimiento ordenado, y será admisible cualquier prueba que el Tribunal considere que tiene valor probatorio”. La Regla 174(c) agrega que “no se requerirán escritos ni alegatos orales”, a menos que el tribunal disponga otra cosa.

• Antes del juicio. Después de que el IRS presente su contestación, un empleado del IRS se comunicará con usted “para programar una conferencia o reunión”. La mayor parte del trabajo ocurre aquí: usted y el abogado del IRS intercambian documentos y acuerdan los hechos no disputados en una estipulación de hechos por escrito (stipulation of facts).
• Aviso del juicio. El tribunal envía un aviso que fija el caso para juicio “por lo general unos cinco meses antes de la fecha del juicio”, con una orden permanente previa al juicio. En los casos S, usted debería presentar un memorando previo al juicio (en los casos ordinarios es obligatorio).
• El día del juicio. Llegue temprano al llamado del calendario (calendar call), cuando el juez nombra los casos de la lista de esa sesión. Lleve copias de sus documentos y a cualquier testigo.
• La decisión. El juez emite una opinión sumaria (summary opinion). El Tribunal Tributario dice que “no se puede invocar una opinión sumaria como precedente, y la decisión no se puede apelar”.

Mientras el caso está pendiente, los intereses siguen corriendo sobre cualquier impuesto que termine debiendo, a la tasa federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, que se ajusta cada trimestre (7% (IRS.gov, jul.-dic. de 2026) este trimestre).

Caso S frente a caso ordinario

Cuándo conviene un caso S, y cuándo no

La regla de “no hay apelación” funciona en ambos sentidos. El Tribunal Tributario dice que en un caso S “ni el IRS ni el peticionario pueden apelar”. Así que si usted gana, el IRS no puede llevar el caso a un tribunal superior. Si pierde, la decisión es definitiva.

• A menudo es adecuado: disputas de hecho que puede comprobar con registros, como si tuvo un gasto de negocio, si puede reclamar a un dependiente o cuáles fueron realmente sus ingresos; casos en los que el costo y la rapidez importan más que sentar un precedente; contribuyentes que se representan a sí mismos.
• Piénselo dos veces: cuestiones legales no resueltas en las que podría querer una apelación; cantidades cercanas al límite con multas que podrían aumentar; asuntos que afectan muchos años futuros, en los que podría importar un fallo que siente precedente.

Puede cambiar al estado S en cualquier momento antes de que comience el juicio, pero después de que comienza, dice el tribunal, “es posible que no pueda cambiar el procedimiento del caso”. Decida antes de la sesión del juicio.

La mayoría de los casos se resuelven antes del juicio

Presentar una petición no significa que vaya a terminar en una sala de audiencias. El Tribunal Tributario dice que “la mayoría de los casos se resuelven por mutuo acuerdo sin juicio”. La Publicación 5 del IRS dice que si usted no apeló dentro del IRS antes de presentar la petición, “normalmente tendrá la oportunidad de intentar un acuerdo con Apelaciones mientras espera el juicio”. El tribunal igual programa el caso para juicio mientras ustedes conversan.

Si llega a un acuerdo, el tribunal dice que el IRS prepara un documento de acuerdo (una decisión estipulada o stipulated decision). Si se firma antes del juicio, usted no tiene que comparecer. Las conversaciones con el IRS nunca extienden el plazo para la petición: el Tribunal Tributario aconseja presentarla dentro del plazo que indica la notificación aunque crea que ya llegó a un acuerdo, para protegerse de una tasación.

Representarse a sí mismo, ayuda gratuita y cuándo contratar a alguien

Muchos peticionarios en casos S se representan a sí mismos (el tribunal lo llama comparecer “pro se”). El Tribunal Tributario publica orientación para peticionarios en lenguaje sencillo y una página de procedimientos de casos. La oficina del secretario responde preguntas de procedimiento en help@ustaxcourt.gov o al 202-521-0700, pero no puede dar asesoría legal.

• Clínicas y programas del llamado del calendario. El tribunal publica una lista de clínicas y programas pro bono por ciudad del juicio. Las clínicas tributarias tienen límites de ingresos, y en algunas ciudades el tribunal puede enviarle una carta de una clínica. En los programas del llamado del calendario, profesionales de impuestos voluntarios ayudan en la sesión del juicio a contribuyentes de bajos ingresos que no tienen representación. El tribunal dice que las clínicas son independientes del IRS y del tribunal, y que no respalda a ninguna de ellas.
• Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos. Las LITC (Low Income Taxpayer Clinics) pueden representar ante el Tribunal Tributario a los contribuyentes que reúnen los requisitos, gratis o por una tarifa pequeña.
• Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service). Para problemas con los procesos del IRS, no con el caso judicial en sí: 877-777-4778 (IRS.gov, 2026).
• Un representante. En el Tribunal Tributario, la Publicación 5 dice que usted puede comparecer por sí mismo o mediante un representante “admitido ante el Tribunal Tributario”. Antes de contratar a alguien, pregunte si la persona que comparecería por usted está admitida para ejercer allí.

Un profesional es más útil para elegir entre Apelaciones y el tribunal, preparar la estipulación de hechos y decidir si el estado S es conveniente para sus asuntos. Global Gate Tax Relief ofrece una consulta gratuita: revisamos su notificación de deficiencia y sus transcripciones y le decimos si usted puede resolverlo por su cuenta. Si la firma acepta el caso, le indica una tarifa fija por adelantado y no promete ningún resultado. Solicite una revisión gratuita de su caso o llame al 1-877-800-8180. Si no está seguro de necesitar ayuda, vea la representación en auditorías.

Preguntas frecuentes

Siga leyendo en la Guía de auditorías del IRS

• Notificación de deficiencia (carta de 90 días)Su plazo ante el Tribunal Tributario y lo que significa la notificación.
• ¿Aceptar la auditoría o apelar?Cómo se compara Apelaciones del IRS con acudir a los tribunales.
• ¿Necesita representación en la auditoría?Cuándo resolverlo usted mismo y cuándo buscar ayuda.
• ¿No cumplió un plazo de la auditoría del IRS?Opciones si se cerró el plazo para la petición.
• Sus derechos en el proceso de cobro del IRSLas audiencias CDP, que también pueden llegar al Tribunal Tributario.