پاسخ کوتاه
از درآمد پرستاران قراردادی، پزشکان جانشین (locum) و درمانگرانی که با فرم 1099 حقوق می‌گیرند مالیاتی کسر نمی‌شود، بنابراین مالیات بر درآمد و مالیات خوداشتغالی هنگام تسلیم اظهارنامه سررسید می‌شوند. بررسی کنید که درست طبقهبندی شده‌اید، مالیات تخمینی را به‌روز نگه دارید و زود طرح پرداخت ترتیب دهید: IRS میتواند پرداختهای آژانس‌ها و تا 100 درصد پرداختهای Medicare به ارائه‌دهندگان را مصادره کند.
نکات کلیدی
- مالیات خوداشتغالی به نرخ 15.3% (IRS.gov, 2026) وقتی درآمد خالص خوداشتغالی به $400 برسد، علاوه بر مالیات بر درآمد اعمال می‌شود.
- برای سال‌های مالیاتی که پس از 2025 آغاز می‌شوند، پرداخت‌کنندگان دستمزد غیرکارمندی را از $2,000 به بالا در فرم 1099-NEC گزارش می‌کنند، اما همه درآمدها، چه فرمی صادر شود چه نشود، مشمول مالیات‌اند.
- عنوانی که در قرارداد شما آمده وضعیت شما را تعیین نمی‌کند؛ IRS کنترل رفتاری، کنترل مالی و نوع رابطه را می‌سنجد و فرم 8919 برای کارکنانی است که نادرست طبقهبندی شدهاند.
- هزینههای سفر فقط وقتی قابل کسرند که دور از محل اصلی کار مالیاتی خود (tax home) باشید؛ مأموریتی که انتظار می‌رود بیش از یک سال طول بکشد، همان محل را محل اصلی کار مالیاتی شما میکند.
- برنامه مصادره پرداختهای فدرال میتواند تا 100 درصد پرداختها به ارائه‌دهندگان و تأمین‌کنندگان Medicare را بگیرد.
چرا پرستاران، پزشکان جانشین و درمانگران 1099 بدهکار می‌شوند
پرستاران سیار قراردادی، پزشکان و پرستاران متخصص جانشین (locum tenens)، درمانگران روزمزد، کادر درمان خدمات بهداشتی در منزل و مشاوران دارای مطب خصوصی اغلب بهعنوان پیمانکار مستقل دستمزد می‌گیرند. سازمان خدمات درآمد داخلی آمریکا (IRS) به کسب‌وکارها میگوید عموماً «لازم نیست بابت پرداخت به پیمانکاران مستقل مالیاتی کسر یا پرداخت کنند». کل مالیات هنگام تسلیم اظهارنامه و در دو لایه سررسید می‌شود:
- مالیات بر درآمد روی سود شما، با نرخ‌های عادی‌تان.
- مالیات خوداشتغالی به نرخ 15.3% (IRS.gov, 2026) برای تأمین اجتماعی و Medicare، که وقتی درآمد خالص خوداشتغالی به $400 برسد بدهکار می‌شوید. مبحث مالیاتی 554 IRS (Topic 554) میگوید این مالیات عموماً بر 92.35% درآمد خالص اعمال می‌شود و میتوانید نیمی از آن را هنگام محاسبه درآمد ناخالص تعدیل‌شده کسر کنید.
کادر درمان اغلب از اینکه این مبلغ چقدر بیشتر از شغل با فرم W-2 است تعجب می‌کنند؛ در آنجا کارفرما نیمی از تأمین اجتماعی و Medicare را می‌پردازد و بقیه را از حقوق کسر میکند. تصویر کلی خوداشتغالی در راهنمای صورتحساب مالیاتی 1099 ما آمده است؛ این صفحه به موارد خاص کار در حوزه سلامت می‌پردازد.
فرم‌هایی که خواهید دید
- فرم 1099-NEC از هر کلینیک، آژانس یا مطبی که به شما پرداخت کرده است. برای سال‌های مالیاتی که پس از 2025 آغاز می‌شوند، دستورالعمل‌های 2026 آستانه گزارش دستمزد غیرکارمندی را به $2,000 افزایش می‌دهند.
- فرم 1099-MISC، خانه 6 برای پرداختهای پزشکی و درمانی، مانند پرداخت شرکت‌های بیمه به ارائهدهنده خدمات، که طبق همین دستورالعمل‌ها آن هم از $2,000 به بالاست.
نرسیدن فرم، درآمد را معاف از مالیات نمی‌کند. IRS فرم‌هایی را که دریافت میکند با اظهارنامه شما تطبیق می‌دهد و هر مغایرتی به اطلاعیه CP2000 منجر می‌شود که به گفته IRS «صورتحساب نیست»، اما تغییراتی پیشنهاد میکند که باید به آن‌ها پاسخ دهید. اگر چنین اطلاعیه‌ای رسید، چگونه به مانده IRS اعتراض کنید را ببینید.
پیمانکار یا کارمند: طبقهبندی خود را بررسی کنید
تأمین نیروی انسانی در حوزه سلامت از هر دو مدل استفاده میکند و برخی از کادر درمان در یک سال از یک مرکز فرم W-2 و از مراکز دیگر فرم 1099 می‌گیرند. عنوان قرارداد شما ملاک نیست. IRS کل رابطه و «میزان حق هدایت و کنترل کارکن» را بررسی میکند و شواهد را در سه دسته قرار می‌دهد:
| دسته | آنچه IRS بررسی میکند | نمونه‌هایی از حوزه سلامت |
|---|---|---|
| کنترل رفتاری | اینکه آیا کسبوکار کنترل میکند که چه کاری و چگونه انجام دهید | چه کسی برنامه کاری، پروتکل‌ها و آموزش شما را تعیین میکند |
| کنترل مالی | اینکه آیا کسبوکار جنبه تجاری کار شما را کنترل میکند | چه کسی هزینه بیمه قصور پزشکی، تجهیزات، مجوزها و سفر را می‌پردازد؛ آیا میتوانید برای دیگران کار کنید |
| نوع رابطه | طرفین کار را چگونه می‌بینند | قرارداد کتبی، مزایا، اینکه آیا کار بخش اصلی فعالیت عادی مرکز است |
اگر وضعیت شما روشن نیست، شما یا کسبوکار میتوانید فرم SS-8 را تسلیم کنید تا IRS تصمیم بگیرد؛ IRS میگوید این کار ممکن است دستکم شش ماه طول بکشد. اگر فکر میکنید کارمند بوده‌اید اما بهعنوان پیمانکار به شما پرداخت شده، IRS میگوید برخی از کارکنانی که نادرست طبقهبندی شدهاند میتوانند با فرم 8919 فقط سهم کارمند از مالیات تأمین اجتماعی و Medicare را بر آن دستمزدها گزارش کنند. طبقهبندی شما بر مبلغ بدهی‌تان اثر دارد، پس آن را پیش از تسلیم اظهارنامه روشن کنید، نه پس از رسیدن صورتحساب.
مأموریت‌های سفری و محل اصلی کار مالیاتی شما
برای کادر درمان خوداشتغال، هزینههای سفر میتوانند هزینههای قابل کسر کسبوکار باشند، اما فقط اگر دور از محل اصلی کار مالیاتی (tax home) خود سفر کنید. نشریه 463 آن را «محل عادی کسبوکار یا محل خدمت شما» تعریف میکند و دو قاعده تعیین میکند که تکلیف بسیاری از پرونده‌های کادر درمان سیار را روشن میکند:
- موقت در برابر نامحدود. مأموریت در یک محل موقت است اگر بهطور واقع‌بینانه انتظار برود که یک سال یا کمتر طول بکشد و واقعاً هم همین‌قدر طول بکشد. مأموریتی که انتظار می‌رود بیش از یک سال طول بکشد نامحدود است و آن محل، محل اصلی کار مالیاتی شما می‌شود.
- کارکنان دوره‌گرد. اگر محل عادی یا اصلی کسبوکار و جایی که بهطور منظم در آن زندگی کنید ندارید، «محل اصلی کار مالیاتی شما هر جایی است که کار میکنید» و «نمی‌توانید هزینه سفر را کسر کنید، چون هرگز دور از خانه در سفر محسوب نمی‌شوید».
تاریخ و محل هر مأموریت و سوابق محل نگهداری خانه‌تان را ثبت کنید. آنچه IRS هنگام بررسی این کسرها می‌خواهد در صفحه حسابرسی هزینه سفر و غذا و صفحه حسابرسی هزینههای خودرو ما آمده است؛ تصویر کلی‌تر در حسابرسی افراد خوداشتغال است.
کار در چند ایالت. کار قراردادی در چند ایالت ممکن است به معنای تسلیم اظهارنامه ایالتی در بیش از یک ایالت باشد. این‌ها امور مالیاتی ایالتی با قواعد خاص خود هستند. این راهنما و Global Gate Tax Relief فقط به مانده‌های فدرال IRS می‌پردازند، پس از تنظیم‌کننده اظهارنامه‌ای کمک بگیرید که با هر ایالتی که در آن کار کرده‌اید سروکار دارد.
مالیات تخمینی: پرداخت تدریجی بین قراردادها
فرم 1040-ES سال 2026 میگوید اگر انتظار دارید پس از کسر مالیات از حقوق و اعتبارهای قابل استرداد دستکم $1,000 (IRS.gov, 2026) بدهکار شوید، عموماً باید مالیات تخمینی بپردازید. مواعد مقرر 2026 عبارت‌اند از 15 آوریل، 15 ژوئن و 15 سپتامبر 2026 و 15 ژانویه 2027. اگر کسر مالیات از حقوق و پرداختهای به‌موقع شما کمترینِ این دو را پوشش دهد، عموماً از جریمه کم‌پرداخت مالیات در امان می‌مانید: 90 درصد مالیات 2026 یا 100 درصد مالیات 2025؛ اگر درآمد ناخالص تعدیل‌شده شما در 2025 بیش از $150,000 بوده ($75,000 برای متأهل با اظهارنامه جداگانه در 2026)، رقم دوم 110 درصد است.
- برای هر قرارداد پول کنار بگذارید. سهم ثابتی از هر پرداخت را همان روزی که می‌رسد به حسابی جداگانه منتقل کنید.
- سالی با درآمد نامنظم؟ اگر بین مأموریت‌ها چند ماه کار نمی‌کنید، روش اقساط بر مبنای درآمد سالانه‌شده (فرم 2210، Schedule AI) پرداختها را با زمان کسب درآمد هماهنگ میکند.
- سالی ترکیبی با W-2 و 1099؟ یک فرم W-4 جدید در شغل W-2 میتواند کسر مالیات از حقوق را برای پوشش درآمد قراردادی افزایش دهد.
از طریق حساب آنلاین IRS (Online Account)، سامانه Direct Pay سازمان IRS یا EFTPS پرداخت کنید.
آنچه IRS میتواند مصادره کند: پرداختهای آژانس‌ها و بازپرداخت‌های Medicare
وصول با صورتحسابی مانند اطلاعیه CP14 آغاز می‌شود، سپس اطلاعیه CP504 و بعد اطلاعیه نهایی، یعنی اطلاعیه LT11 یا نامه 1058، که به شما 30 روز (IRS.gov, 2026) فرصت می‌دهد تا جلسه استماع فرآیند قانونی وصول مالیات (Collection Due Process) را درخواست کنید. پس از آن، IRS سراغ جایی می‌رود که پول در آن است:
- پرداختهای آژانس‌ها، کلینیک‌ها و مطب‌ها. IRS مطالبات و کمیسیون‌ها را در زمره اموالی می‌آورد که میتواند مصادره کند و دستور مصادره‌ای که به پرداخت‌کننده ابلاغ شود، مبلغی را که به شما بدهکار است به IRS هدایت میکند. نحوه عمل این مصادره‌ها و چگونگی آزادسازی آن‌ها در مصادره درآمد 1099 توسط IRS آمده است.
- پرداختهای Medicare به ارائه‌دهندگان. اگر بهعنوان ارائهدهنده یا تأمینکننده از Medicare صورتحساب می‌گیرید، برنامه مصادره پرداختهای فدرال (Federal Payment Levy Program) طبق IRC 6331(h)(3) میتواند تا 100 درصد آن پرداختها را بگیرد. IRS میگوید این نرخ از 23 اکتبر 2015 در این برنامه اعمال می‌شود. سایر پرداختهای فدرال عموماً تا 15% (IRS.gov, 2026) و پرداختها به پیمانکاران و فروشندگان فدرال تا 100 درصد مصادره می‌شوند. اطلاعیه نهایی برای این مصادره‌ها اطلاعیه CP90 یا CP297 است. مصادره پرداختهای فدرال را ببینید.
- حساب بانکی شما. نشریه 594 میگوید بانک وجوه مصادره‌شده را 21 روز (IRS.gov, 2026) نگه می‌دارد و سپس میفرستد؛ بازه 21 روزه را ببینید.
صفحه FPLP سازمان IRS راه‌های توقف یا پیشگیری از این مصادره را برمیشمارد: پرداخت مانده، انعقاد قرارداد پرداخت اقساطی (Installment Agreement) یا ارائه پیشنهاد سازش (Offer in Compromise). همچنین به مؤدیان میگوید در این باره با اداره خدمات مالی (Bureau of the Fiscal Service) یا دیگر سازمان‌های فدرال تماس نگیرند؛ با شماره IRS مندرج در اطلاعیه تماس بگیرید.
گزینه‌های پرداخت مناسب کادر درمان قراردادی
| وضعیت | گزینه | شرایط اصلی |
|---|---|---|
| میتوانید ظرف چند ماه بپردازید | طرح پرداخت کوتاه‌مدت | تا 180 روز (IRS.gov, 2026)؛ هزینه راه‌اندازی $0 (IRS.gov, 2026) |
| مانده فردی $50,000 (IRS.gov, ژوئیه 2026) یا کمتر | طرح پرداخت ساده (Simple Payment Plan؛ پیش‌تر قرارداد اقساطی ساده‌شده) | پرداخت تا پیش از CSED (IRS.gov, ژوئیه 2026)؛ بدون صورت وضعیت مالی؛ هزینه راه‌اندازی $29 (IRS.gov, 2026) برای برداشت مستقیم با درخواست آنلاین |
| مانده بزرگ‌تر یا چند سال | طرح مبتنی بر صورت وضعیت مالی، پیشنهاد سازش یا وضعیت «فعلاً غیرقابل وصول» (Currently Not Collectible) | راه‌حل‌ها بر اساس اندازه مانده را ببینید |
تا وقتی طرح تأییدشده جریان دارد و اظهارنامه را به‌موقع تسلیم کرده‌اید، جریمه عدم پرداخت به 0.25% (IRS.gov, 2026) در ماه کاهش می‌یابد. بهره با نرخ کوتاه‌مدت فدرال به‌علاوه 3 واحد درصد، که هر سه ماه تنظیم می‌شود، ادامه دارد (7% (IRS.gov, ژوئیه تا دسامبر 2026) در این سه‌ماهه). درخواست در حال بررسی برای قرارداد اقساطی عموماً تا زمانی که IRS آن را بررسی میکند مصادره‌های جدید را متوقف میکند (IRC 6331(k))؛ برای راه‌های دیگر کسب فرصت، چگونه وصول IRS را متوقف کنید را ببینید. طرح‌ها در صفحه طرح‌های پرداخت برنامه Fresh Start مقایسه شدهاند.
مثال: نخستین سال 1099 یک پرستار متخصص جانشین
مالیات خوداشتغالی: $95,000 x 92.35% = $87,732.50 و $87,732.50 x 15.3% = $13,423.07. نیمی از آن، $6,711.54، هنگام محاسبه درآمد ناخالص تعدیل‌شده کسر می‌شود. مالیات بر درآمد هم به آن اضافه می‌شود.
کل صورتحساب 2026 برای Jordan $26,000 است. Jordan در آوریل 2027 اظهارنامه را به‌موقع تسلیم میکند، $6,000 را همراه اظهارنامه می‌پردازد و برای $20,000 باقی‌مانده به‌صورت آنلاین طرح پرداخت ساده ترتیب می‌دهد.
این طرح فقط سال 2026 را پوشش می‌دهد. Jordan پرداخت مالیات تخمینی 2027 را هم از سه‌ماهه اول آغاز میکند، چون مانده پرداخت‌نشده جدید میتواند طرح را در معرض نقض قرار دهد.
مدارکی که باید جمع کنید و قدم بعدی شما
- همه قراردادها با آژانس، مرکز درمانی یا مطب، که نحوه پرداخت به شما را نشان دهد.
- همه فرم‌های 1099-NEC، 1099-MISC و W-2 سال، به‌علاوه دفتر ثبت پرداختهای خودتان به تفکیک پرداخت‌کننده.
- سوابق مأموریت‌ها: تاریخ‌ها، محل‌ها و مدرک محل نگهداری خانه‌تان.
- سوابق هزینه‌ها: مجوزها، گواهی‌نامه‌ها، آموزش مداوم، بیمه قصور پزشکی، سفر و دفتر ثبت مسافت.
- همه اطلاعیههای IRS و مانده حساب آنلاین یا ریز سوابق مالیاتی شما.
مانده یک‌ساله زیر سقف طرح پرداخت ساده معمولاً توسط خودتان قابل حل است: اظهارنامه را تسلیم کنید، هرچه میتوانید بپردازید و از طریق درخواست آنلاین قرارداد پرداخت (Online Payment Agreement) IRS درخواست دهید. کمک رایگان از خدمات وکیل مدافع مؤدی مالیاتی (Taxpayer Advocate Service) و مؤسسات امور مؤدیان مالیاتی کم‌درآمد (Low Income Taxpayer Clinics) در دسترس است. یک متخصص وقتی بیشتر کمک میکند که چند سال اظهارنامه تسلیم‌نشده باشد، مصادره به پرداختهای Medicare یا آژانس شما رسیده باشد یا طبقهبندی محل اختلاف باشد؛ آیا به متخصص مالیاتی نیاز دارید را ببینید. Global Gate Tax Relief مشاوره رایگان ارائه می‌دهد و اگر پرونده را بپذیرد، هزینه ثابت را از ابتدا اعلام میکند. بررسی رایگان پرونده را درخواست کنید یا با 1-877-800-8180 تماس بگیرید.
پرسش‌های متداول
عموماً بله، اگر انتظار داشته باشند پس از کسر مالیات از حقوق و اعتبارها $1,000 یا بیشتر بدهکار شوند. مواعد مقرر 2026 عبارت‌اند از 15 آوریل، 15 ژوئن، 15 سپتامبر 2026 و 15 ژانویه 2027. از حقوق پرستارانی که از آژانس فرم W-2 می‌گیرند معمولاً مالیات کسر می‌شود.
شما یا کسبوکار میتوانید با فرم SS-8 از IRS بخواهید درباره وضعیت شما تصمیم بگیرد؛ IRS میگوید این کار ممکن است دستکم شش ماه طول بکشد. برخی از کارکنانی که نادرست طبقهبندی شدهاند میتوانند با فرم 8919 فقط سهم کارمند از مالیات تأمین اجتماعی و Medicare را گزارش کنند.
بله. طبق IRC 6331(h)(3)، برنامه مصادره پرداختهای فدرال میتواند پس از اطلاعیههای لازم تا 100 درصد پرداختها به ارائهدهنده یا تأمینکننده Medicare را بگیرد. انعقاد قرارداد پرداخت اقساطی یا ارائه پیشنهاد سازش از جمله راههایی است که IRS برای حل آن برمیشمارد.
این راهنما به مجوزها نمیپردازد. قواعد IRS در این صفحه فقط درباره وصول مالیات فدرال است؛ هر پرسشی درباره مجوز را از هیئت صدور مجوز ایالت خود بپرسید.
نشریه 463 آن را محل عادی کسبوکار یا محل خدمت شما تعریف میکند. اگر محل عادی کسبوکار و جایی که بهطور منظم در آن زندگی کنید ندارید، محل اصلی کار مالیاتی شما هر جایی است که کار میکنید و هزینههای سفر قابل کسر نیستند.
این درآمد همچنان مشمول مالیات است. آن را بر اساس سوابق خودتان گزارش کنید. اگر IRS بعداً فرمی دریافت کند که با اظهارنامه شما مطابقت ندارد، اطلاعیه CP2000 با تغییرات پیشنهادی میفرستد که میتوانید با آن موافقت کنید یا با ارائه مدارک به آن اعتراض کنید.
منابع
- IRS: Independent contractor (self-employed) or employee? (reviewed 19 May 2026)
- IRS Topic no. 554, Self-employment tax (reviewed 24 Sep 2026)
- IRS: Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Rev. 12/2026)
- IRS: About Form 1099-NEC (reviewed 7 Jun 2026)
- IRS: Understanding your CP2000 notice (reviewed 14 Jul 2026)
- IRS Publication 463 (2025), Travel, Gift, and Car Expenses
- IRS Form 1040-ES (2026), Estimated Tax for Individuals
- IRS: What is a levy? (reviewed 13 Mar 2026)
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint (6331(h)(3), 6331(k))
- IRS: Federal Payment Levy Program (reviewed 30 Apr 2026)
- IRS Publication 594 (Rev. 1-2026), The IRS Collection Process
ما هر رقم را با IRS.gov تطبیق می‌دهیم و تغییرات را در صفحه ارقام کلیدی ثبت می‌کنیم.
می‌خواهید یک متخصص گزینه‌های شما را بررسی کند؟
مشاوره رایگان و بدون هیچ تعهدی. اگر پرونده شما را بپذیریم، هزینه ثابت پیش از شروع هر کاری از قبل اعلام می‌شود. اگر بتوانید خودتان از طریق IRS.gov کار را انجام دهید، به شما می‌گوییم. هیچ نتیجه‌ای تضمین نمی‌شود.
این صفحه اطلاعات کلی درباره قوانین IRS است، نه مشاوره مالیاتی یا حقوقی برای وضعیت شما. ارقام IRS تغییر می‌کنند؛ هر رقم به منبع رسمی خود و تاریخ آخرین بررسی ما پیوند دارد.