Respuesta breve
Las enfermeras por contrato, los médicos locum y los terapeutas a quienes se les paga con un 1099 no tienen impuestos retenidos, así que el impuesto sobre los ingresos y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia llegan al presentar la declaración. Verifique que esté clasificado correctamente, mantenga al día sus pagos estimados y establezca un plan de pagos a tiempo: el IRS puede embargar los pagos de las agencias y hasta el 100 por ciento de los pagos de Medicare a proveedores.
Puntos clave
- El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de 15.3% (IRS.gov, 2026) se suma al impuesto sobre los ingresos una vez que sus ganancias netas del trabajo por cuenta propia llegan a $400.
- Para los años tributarios que comienzan después de 2025, los pagadores informan la compensación a no empleados en el Formulario 1099-NEC a partir de $2,000, pero todos los ingresos están sujetos a impuestos, con o sin formulario.
- La etiqueta de su contrato no decide su condición; el IRS evalúa el control del comportamiento, el control financiero y el tipo de relación, y existe el Formulario 8919 para los trabajadores mal clasificados.
- Los gastos de viaje son deducibles solo cuando está fuera de su domicilio tributario; una asignación que se espera que dure más de un año convierte ese lugar en su domicilio tributario.
- El Programa de Embargo de Pagos Federales puede quedarse con hasta el 100 por ciento de los pagos a proveedores y suministradores de Medicare.
Por qué las enfermeras, los médicos locum y los terapeutas con 1099 terminan debiendo
Las enfermeras viajeras por contrato, los médicos y enfermeros practicantes locum tenens, los terapeutas por día, los clínicos de atención médica en el hogar y los consejeros de práctica privada a menudo reciben pagos como contratistas independientes. El IRS les dice a los negocios que generalmente “no tienen que retener ni pagar impuestos sobre los pagos a contratistas independientes”. Todo el impuesto llega al presentar la declaración, en dos niveles:
- Impuesto sobre los ingresos por su ganancia, a sus tasas normales.
- Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de 15.3% (IRS.gov, 2026) para el Seguro Social y Medicare, que se debe una vez que sus ganancias netas del trabajo por cuenta propia llegan a $400. El Tema 554 del IRS dice que generalmente se aplica al 92.35% de las ganancias netas, y usted puede deducir la mitad al calcular su ingreso bruto ajustado.
A muchos clínicos les sorprende cuánto más alto es esto que en un empleo con W-2, donde el empleador paga la mitad del Seguro Social y de Medicare y retiene el resto. El panorama general del trabajo por cuenta propia está en nuestra guía sobre la factura de impuestos del 1099; esta página cubre lo que es propio del trabajo en el sector de la salud.
Los formularios que verá
- Formulario 1099-NEC de cada clínica, agencia o consultorio que le pagó. Para los años tributarios que comienzan después de 2025, las instrucciones de 2026 elevan a $2,000 el límite para informar la compensación a no empleados.
- Formulario 1099-MISC, casilla 6, para pagos médicos y de atención de la salud, como los que hacen las aseguradoras a un proveedor, también a partir de $2,000 según las mismas instrucciones.
La falta de un formulario no hace que el ingreso deje de ser tributable. El IRS compara los formularios que recibe con su declaración, y una diferencia produce un CP2000, que según el IRS “no es una factura”, pero propone cambios que usted debe responder. Si le llega uno, consulte cómo disputar un saldo del IRS.
¿Contratista o empleado? Verifique su clasificación
La contratación de personal de salud usa ambos modelos, y algunos clínicos reciben un W-2 de un centro y formularios 1099 de otros en el mismo año. La etiqueta de su contrato no es la prueba. El IRS examina toda la relación y “el grado del derecho a dirigir y controlar al trabajador”, y agrupa la evidencia en tres categorías:
| Categoría | Qué examina el IRS | Ejemplos en el sector de la salud |
|---|---|---|
| Control del comportamiento | Si el negocio controla lo que usted hace y cómo lo hace | Quién fija su horario, sus protocolos y su capacitación |
| Control financiero | Si el negocio controla el aspecto comercial de su trabajo | Quién paga el seguro por negligencia profesional, el equipo, las licencias y los viajes; si usted puede trabajar para otros |
| Tipo de relación | Cómo ven el trabajo las partes | Contrato por escrito, beneficios, si el trabajo es una parte clave de la actividad habitual del centro |
Si su condición no está clara, usted o el negocio pueden presentar el Formulario SS-8 y el IRS decidirá; el IRS dice que esto puede tardar al menos seis meses. Si cree que era un empleado al que se le pagó como contratista, el IRS dice que algunos trabajadores mal clasificados pueden usar el Formulario 8919 para declarar solo la parte del empleado del impuesto del Seguro Social y de Medicare sobre esos salarios. Su clasificación afecta cuánto debe, así que resuélvala antes de presentar la declaración, no después de que llegue una factura.
Asignaciones de viaje y su domicilio tributario
Para los clínicos que trabajan por cuenta propia, los gastos de viaje pueden ser gastos de negocio deducibles, pero solo si viaja fuera de su domicilio tributario. La Publicación 463 lo define como “su lugar habitual de negocios o de trabajo”, y establece dos reglas que deciden muchos casos de trabajo de salud itinerante:
- Temporal frente a indefinido. Una asignación en un lugar es temporal si se espera de forma realista que dure, y efectivamente dura, un año o menos. Una asignación que se espera que dure más de un año es indefinida, y ese lugar se convierte en su domicilio tributario.
- Trabajadores itinerantes. Si no tiene un lugar de negocios habitual o principal ni un lugar donde viva habitualmente, su “domicilio tributario está dondequiera que trabaje”, y usted “no puede reclamar una deducción por gastos de viaje porque nunca se considera que viaja fuera de su domicilio”.
Lleve un registro de las fechas y el lugar de cada asignación, y documentos de dónde mantiene su vivienda. Lo que pide el IRS cuando revisa estas deducciones está en nuestra página sobre auditorías de viajes y comidas y en la página sobre auditorías de gastos de vehículo; el panorama más amplio está en auditorías de trabajadores por cuenta propia.
Trabajar en varios estados. El trabajo por contrato en distintos estados puede significar declaraciones estatales en más de un estado. Esos son asuntos tributarios estatales con sus propias reglas. Esta guía y Global Gate Tax Relief se ocupan solo de saldos federales ante el IRS, así que recurra a un preparador que maneje cada estado donde trabajó.
Impuesto estimado: pagar sobre la marcha entre contratos
El Formulario 1040-ES de 2026 dice que generalmente debe hacer pagos estimados si prevé deber al menos $1,000 (IRS.gov, 2026) después de la retención y de los créditos reembolsables. Las fechas de vencimiento de 2026 son el 15 de abril, el 15 de junio y el 15 de septiembre de 2026, y el 15 de enero de 2027. Por lo general evita la multa por pago insuficiente si su retención y sus pagos a tiempo cubren la menor de estas cantidades: el 90 por ciento de su impuesto de 2026 o el 100 por ciento de su impuesto de 2025; si su ingreso bruto ajustado de 2025 superó $150,000 ($75,000 si es casado que presenta por separado para 2026), la segunda cifra es el 110 por ciento.
- Aparte dinero por contrato. Pase una parte fija de cada pago a una cuenta separada el mismo día en que llega.
- ¿Un año irregular? Si se toma meses libres entre asignaciones, el método de cuotas a base de ingresos anualizados (Formulario 2210, Anexo AI) ajusta los pagos a cuándo ganó el dinero.
- ¿Un año con W-2 y 1099? Un nuevo Formulario W-4 en el empleo con W-2 puede aumentar la retención para cubrir los ingresos por contrato.
Pague mediante su Cuenta en línea del IRS, IRS Direct Pay o EFTPS.
Lo que puede embargar el IRS: pagos de agencias y reembolsos de Medicare
El cobro comienza con una factura como el CP14, luego un CP504 y luego el aviso final, una LT11 o una Carta 1058, que le da 30 días (IRS.gov, 2026) para solicitar una audiencia de debido proceso de cobro (Collection Due Process). Después, el IRS va adonde está el dinero:
- Pagos de agencias, clínicas y consultorios. El IRS incluye las cuentas por cobrar y las comisiones entre los bienes que puede embargar, y un embargo notificado a un pagador desvía lo que este le debe a usted. Cómo funcionan estos embargos y cómo lograr que se libere uno se explica en embargos del IRS sobre ingresos del 1099.
- Pagos de Medicare a proveedores. Si usted factura a Medicare como proveedor o suministrador, el Programa de Embargo de Pagos Federales (Federal Payment Levy Program) puede quedarse con hasta el 100 por ciento de esos pagos, según el IRC 6331(h)(3). El IRS dice que esta tasa se aplica en el programa desde el 23 de octubre de 2015. Otros pagos federales generalmente se embargan hasta un 15% (IRS.gov, 2026), y los pagos a contratistas y proveedores federales hasta el 100 por ciento. El aviso final para estos embargos es un CP90 o un CP297. Consulte embargos de pagos federales.
- Su cuenta bancaria. La Publicación 594 dice que el banco retiene los fondos embargados durante 21 días (IRS.gov, 2026) antes de enviarlos; consulte el plazo de 21 días.
La página del IRS sobre el FPLP indica las formas de detener o evitar el embargo: pagar el saldo, establecer un plan de pagos a plazos (Installment Agreement) o proponer un Ofrecimiento de Transacción (Offer in Compromise). También les dice a los contribuyentes que no se comuniquen con la Oficina del Servicio Fiscal (Bureau of the Fiscal Service) ni con otras agencias federales al respecto; llame al número del IRS que aparece en el aviso.
Opciones de pago adecuadas para clínicos por contrato
| Situación | Opción | Condiciones clave |
|---|---|---|
| Puede pagar en unos meses | Plan de pagos a corto plazo | Hasta 180 días (IRS.gov, 2026); cargo de establecimiento de $0 (IRS.gov, 2026) |
| Saldo de una persona física de $50,000 (IRS.gov, julio de 2026) o menos | Plan de pagos simple (Simple Payment Plan), antes llamado plan de pagos a plazos simplificado | Pagado antes de la CSED (IRS.gov, julio de 2026); sin declaración financiera; cargo de establecimiento de $29 (IRS.gov, 2026) por débito directo en línea |
| Saldo mayor o varios años | Plan basado en una declaración financiera, Ofrecimiento de Transacción o estado de No Cobrable Actualmente (Currently Not Collectible) | Consulte alivio según el saldo |
Mientras un plan aprobado está vigente y usted presentó la declaración a tiempo, la multa por no pagar baja a 0.25% (IRS.gov, 2026) al mes. Los intereses siguen corriendo a la tasa federal a corto plazo más 3 puntos porcentuales, ajustada cada trimestre (7% (IRS.gov, jul.-dic. de 2026) este trimestre). Una solicitud de plan de pagos a plazos pendiente generalmente detiene los nuevos embargos mientras el IRS la revisa (IRC 6331(k)); para otras formas de ganar tiempo, consulte cómo pausar el cobro del IRS. Los planes se comparan en la página de planes de pagos de Fresh Start.
Ejemplo: el primer año con 1099 de una enfermera practicante locum
Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia: $95,000 x 92.35% = $87,732.50, y $87,732.50 x 15.3% = $13,423.07. La mitad, $6,711.54, se deduce al calcular el ingreso bruto ajustado. El impuesto sobre los ingresos se suma a eso.
La factura total de Jordan por 2026 es de $26,000. Jordan presenta la declaración a tiempo en abril de 2027, paga $6,000 con la declaración y establece en línea un plan de pagos simple por los $20,000 restantes.
El plan cubre solo 2026. Jordan también comienza los pagos estimados de 2027 desde el primer trimestre, porque un nuevo saldo sin pagar puede poner el plan en riesgo de incumplimiento.
Documentos que debe reunir y su siguiente paso
- Cada contrato con una agencia, un centro o un consultorio, que muestre cómo se le paga.
- Todos los Formularios 1099-NEC, 1099-MISC y W-2 del año, más su propio registro de pagos por pagador.
- Registros de las asignaciones: fechas, lugares y comprobantes de dónde mantiene su vivienda.
- Registros de gastos: licencias, certificaciones, educación continua, seguro por negligencia profesional, viajes y registros de millaje.
- Todos los avisos del IRS y el saldo de su cuenta en línea o sus transcripciones.
Un saldo de un solo año por debajo del límite del plan de pagos simple por lo general se resuelve usted mismo: presente la declaración, pague lo que pueda y haga la solicitud mediante la solicitud de plan de pagos en línea del IRS (Online Payment Agreement). Hay ayuda gratuita del Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) y de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics). Un profesional ayuda más cuando tiene varios años sin declarar, un embargo alcanzó sus pagos de Medicare o de agencias, o su clasificación está en disputa; consulte ¿necesita un profesional de impuestos?. Global Gate Tax Relief ofrece una consulta gratuita y cotiza una tarifa fija por adelantado si acepta el caso. Solicite una revisión gratuita de su caso o llame al 1-877-800-8180.
Preguntas frecuentes
Por lo general sí, si prevén deber $1,000 o más después de la retención y los créditos. Las fechas de vencimiento de 2026 son el 15 de abril, el 15 de junio y el 15 de septiembre de 2026, y el 15 de enero de 2027. A las enfermeras con W-2 de una agencia normalmente se les retienen los impuestos.
Usted o el negocio pueden pedirle al IRS que decida su condición con el Formulario SS-8, lo que según el IRS puede tardar al menos seis meses. Algunos trabajadores mal clasificados pueden usar el Formulario 8919 para declarar solo la parte del empleado del impuesto del Seguro Social y de Medicare.
Sí. Según el IRC 6331(h)(3), el Programa de Embargo de Pagos Federales puede quedarse con hasta el 100 por ciento de los pagos a un proveedor o suministrador de Medicare después de los avisos obligatorios. Establecer un plan de pagos a plazos o proponer un Ofrecimiento de Transacción están entre las formas de resolverlo que indica el IRS.
Esta guía no trata las licencias. Las reglas del IRS de esta página se refieren solo al cobro de impuestos federales; consulte a la junta de licencias de su estado cualquier pregunta sobre su licencia.
La Publicación 463 lo define como su lugar habitual de negocios o de trabajo. Si no tiene un lugar de negocios habitual ni un lugar donde viva habitualmente, su domicilio tributario está dondequiera que trabaje, y los gastos de viaje no son deducibles.
El ingreso sigue siendo tributable. Declárelo a partir de sus propios registros. Si más adelante el IRS recibe un formulario que no coincide con su declaración, envía un CP2000 que propone cambios, con los que usted puede estar de acuerdo o que puede disputar con documentos.
Fuentes
- IRS: Independent contractor (self-employed) or employee? (reviewed 19 May 2026)
- IRS Topic no. 554, Self-employment tax (reviewed 24 Sep 2026)
- IRS: Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Rev. 12/2026)
- IRS: About Form 1099-NEC (reviewed 7 Jun 2026)
- IRS: Understanding your CP2000 notice (reviewed 14 Jul 2026)
- IRS Publication 463 (2025), Travel, Gift, and Car Expenses
- IRS Form 1040-ES (2026), Estimated Tax for Individuals
- IRS: What is a levy? (reviewed 13 Mar 2026)
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint (6331(h)(3), 6331(k))
- IRS: Federal Payment Levy Program (reviewed 30 Apr 2026)
- IRS Publication 594 (Rev. 1-2026), The IRS Collection Process
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