Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Письмо IRS 3172: регистрация федерального налогового залога и ваше право на слушание

Письмо IRS 3172 (Letter 3172) сообщает, что IRS зарегистрировало уведомление о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien) и что вы вправе запросить слушание по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process). Регистрация уведомляет кредиторов о том, что федеральное правительство заявляет законное право на ваше имущество из-за неуплаченного налогового обязательства.
К моменту направления письма 3172 залог уже зарегистрирован, так что это не предупреждение о том, что регистрация может произойти позже. Ваша первоочередная задача — проверить налоговые периоды и суммы, не пропустить срок для запроса слушания, указанный в письме, и решить, какие вопросы по залогу, налоговому обязательству или взысканию нужно поднять.

Получите бесплатную налоговую консультацию

Коротко о главном

Параметр Информация
Письмо Письмо IRS 3172
Полное название Notice of Federal Tax Lien Filing and Your Right to a Hearing Under IRC 6320 (уведомление о регистрации федерального налогового залога и о вашем праве на слушание согласно IRC 6320)
Что произошло IRS зарегистрировало уведомление о федеральном налоговом залоге (NFTL)
Главное право Запросить слушание по надлежащей процедуре взыскания в Независимом отделе апелляций IRS
Форма запроса Форма 12153 — запрос на слушание CDP или эквивалентное слушание
Срок Ориентируйтесь на дату «Last Day for Requesting a Hearing» (последний день для запроса слушания), указанную в письме 3172
Куда отправлять запрос По адресу, напечатанному в письме 3172, а не на общий адрес IRS
Если срок для CDP пропущен Может быть доступно эквивалентное слушание, если запросить его в установленный срок
Что дает залог Защищает интересы государства в отношении имущества и сообщает другим кредиторам о его требовании
Чего залог не делает Сам по себе залог не означает изъятия или отчуждения имущества; изъятие — это мера ареста (levy)

Что такое письмо IRS 3172?

Письмо 3172 — это уведомление IRS, которое направляется после регистрации уведомления о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien, NFTL). Оно сообщает вам о зарегистрированном уведомлении и разъясняет ваше право запросить независимое рассмотрение в рамках слушания по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP).

Установленный законом федеральный налоговый залог, как правило, возникает после того, как IRS начисляет налоговое обязательство, направляет счет с указанием суммы к оплате, а налогоплательщик не платит задолженность вовремя по небрежности или отказывается платить. Уведомление о федеральном налоговом залоге — это публичный документ, который IRS регистрирует, чтобы сообщить кредиторам, что государство заявляет право на имущество налогоплательщика.

В письме 3172 должны быть указаны вид налога, налоговые периоды и суммы, связанные с регистрацией. В нем также указан последний день для запроса слушания CDP и адрес, по которому нужно направить запрос.

Как правило, IRS прикладывает к письму форму 12153 и публикации о залогах и обжаловании. Изучите все вложения: запрос на слушание, данные о регистрации и доступные варианты урегулирования зависят от конкретных налоговых обязательств, перечисленных в письме.

Что такое уведомление о федеральном налоговом залоге?

Федеральный налоговый залог — это законное требование государства в отношении имущества, возникающее, когда налоговое обязательство начислено, уведомление с требованием об оплате направлено, а задолженность остается неуплаченной. Залог может распространяться на недвижимость, движимое имущество, финансовые активы и имущественные права — с учетом применимого законодательства.

Уведомление о федеральном налоговом залоге (NFTL) — это документ, который регистрируется в государственном органе публичной регистрации. Оно не создает всех аспектов самого залога, возникающего в силу закона, но публично уведомляет о требовании государства и помогает определить положение IRS по отношению к некоторым другим кредиторам.

Регистрация может повлиять на сделки с имуществом, включая продажу или рефинансирование. Это не значит, что любая сделка невозможна, но до ее завершения, возможно, придется погасить залог, добиться его снятия, освобождения конкретного имущества от залога, субординации залога или решить вопрос иным образом.

Подробнее о регистрации и ее последствиях читайте в нашем материале о федеральном налоговом залоге и на странице услуг по налоговым залогам.

Федеральный налоговый залог — это не то же самое, что арест IRS

Залог — это законное требование, обеспечивающее интересы государства в отношении имущества. Арест (levy) — это мера принудительного взыскания, при которой IRS забирает имущество или имущественные права в счет погашения налоговой задолженности.

Получение письма 3172 не означает, что IRS уже опустошило ваш банковский счет, начало удерживать заработную плату или изъяло какой-либо актив. Оно означает, что уведомление NFTL зарегистрировано и налогоплательщику сообщили о праве на слушание CDP в связи с этой регистрацией.

Это различие важно, потому что первоочередной ответ — обжалование зарегистрированного залога и план урегулирования налогового обязательства. Если IRS позже предложит или применит арест, могут действовать отдельные уведомления об аресте и отдельные права на обжалование.

Что прилагается к письму 3172?

Процедуры IRS предусматривают несколько документов, которые обычно направляются вместе с письмом 3172. Сохраните весь пакет: вложения разъясняют и саму регистрацию, и порядок проведения слушания.

В пакет могут входить:

  • Копия формы 668(Y)(C) «Уведомление о федеральном налоговом залоге» (Notice of Federal Tax Lien)
  • Форма 12153 «Запрос на слушание по надлежащей процедуре взыскания или эквивалентное слушание» (Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing)
  • Публикация 594 «Порядок взыскания задолженности Налоговым управлением США» (The IRS Collection Process)
  • Публикация 1450 «Инструкции по запросу свидетельства о снятии федерального налогового залога» (Instructions for Requesting a Certificate of Release of Federal Tax Lien)
  • Публикация 1660 «Права на обжалование мер взыскания» (Collection Appeal Rights)

Если какого-то вложения нет, не позволяйте этому стать причиной пропуска срока, указанного в письме 3172. Актуальные формы и публикации можно получить в IRS, но запрос на слушание все равно нужно отправить по адресу, указанному в письме.

Что такое слушание по надлежащей процедуре взыскания?

Слушание CDP дает вам возможность добиться рассмотрения зарегистрированного залога в Независимом отделе апелляций IRS (Independent Office of Appeals). Сотрудник отдела апелляций не относится к подразделению взыскания, которое зарегистрировало NFTL; он проверяет, были ли соблюдены обязательные процедуры и может ли вопрос быть урегулирован одним из доступных альтернативных вариантов.

На слушании также можно поднять относящиеся к делу вопросы взыскания, предложить альтернативные варианты урегулирования и запросить подходящую форму освобождения от залога. Какие вопросы можно поднять в конкретном деле, зависит от налоговых периодов, прежних возможностей оспорить налоговое обязательство, соблюдения требований по подаче деклараций и подтверждающих документов.

Слушание не аннулирует налоговую задолженность и не отзывает NFTL автоматически. Оно обеспечивает независимое рассмотрение и четкий порядок, в котором можно изложить свои возражения или предлагаемое урегулирование.

На нашей странице о слушании по надлежащей процедуре взыскания подробнее описаны порядок проведения слушания и требования к подготовке.

Сколько у вас времени, чтобы запросить слушание CDP?

Письмо 3172 дает 30 дней на запрос слушания CDP в связи с регистрацией залога. Надежнее всего ориентироваться на точную дату «Last Day for Requesting a Hearing» (последний день для запроса слушания), напечатанную в вашем письме, а не пытаться отсчитать срок от того дня, когда вы вскрыли конверт.

Запрос должен быть подан вовремя и отправлен в соответствии с указаниями в письме, поэтому не отправляйте форму 12153 на посторонний адрес IRS. Сохраните копию подписанного запроса и доказательство того, когда и куда он был отправлен.

Если срок на исходе, сначала сохраните за собой право на слушание, а документы в подтверждение указанных в запросе доводов собирайте параллельно. В форме 12153 можно приложить дополнительные страницы, если для объяснения причин запроса нужно больше места.

Как запросить слушание CDP после письма 3172

  1. Проверьте данные о регистрации залога

    Сравните имя, идентификационный номер налогоплательщика, вид налога, налоговую форму, периоды и суммы в письме 3172 и форме 668(Y)(C) со своими документами. Отметьте все периоды, которые были оплачены, включены по ошибке, погашены в банкротстве, начислены неверно или оспариваются по другим причинам. Проверьте также данные публичной регистрации. Орган регистрации и реквизиты записи могут иметь значение, если позже вы будете запрашивать отзыв уведомления, снятие залога, освобождение имущества от залога, субординацию или исправление.

  2. Запишите срок для запроса слушания

    Найдите в письме 3172 последний день для запроса слушания и считайте его жестким сроком. Стройте график ответа вокруг этой напечатанной даты, а не исходите из того, что у вас есть 30 дней с того дня, когда вы получили или прочитали письмо. Заложите время на подписи, подтверждающие документы и доставку. Полный, но поданный с опозданием запрос не дает тех же прав, что своевременный запрос на слушание CDP.

  3. Выберите вопросы, которые должен рассмотреть отдел апелляций

    В форме 12153 нужно указать причину запроса слушания. В зависимости от обстоятельств запрос может касаться неверно определенного налогового обязательства, освобождения невиновного супруга от ответственности (Innocent Spouse Relief), прежнего банкротства, неправильно зачтенных платежей, отзыва уведомления о залоге, финансовых трудностей или альтернативного варианта урегулирования. Четко изложите суть вопроса и при необходимости приложите дополнительные страницы. Общих формулировок вроде «Я не согласен» может оказаться недостаточно, чтобы отдел апелляций понял, чего вы просите.

  4. Определите, какое урегулирование вы предлагаете

    Если вы не можете заплатить всю сумму, укажите, какой альтернативный вариант урегулирования должен рассмотреть отдел апелляций. Среди возможных вариантов — соглашение об уплате в рассрочку (Installment Agreement), компромиссное предложение (Offer in Compromise) или временный режим для лиц в тяжелом финансовом положении, например статус «в настоящее время не подлежит взысканию» (Currently Not Collectible, CNC). Для этих вариантов могут понадобиться финансовые формы и подтверждающие документы. Если вместе с запросом на слушание представить полную информацию, отделу апелляций будет проще оценить предложение без лишних задержек.

  5. Запросите подходящую форму освобождения от залога

    Если спор касается самого уведомления NFTL, укажите, какую именно меру в отношении залога вы запрашиваете. Отзыв уведомления о залоге (lien withdrawal), снятие залога (lien release), освобождение имущества от залога (lien discharge) и субординация залога (lien subordination) — разные меры с разными требованиями и последствиями. Не используйте эти термины как взаимозаменяемые. Если запросить не ту меру, рассмотрение может затянуться или закончиться результатом, который не решает вопрос с конкретным имуществом или сделкой.

  6. Подпишите и отправьте форму 12153

    Запрос должен подписать и датировать налогоплательщик или его уполномоченный представитель. Отправьте его по адресу, указанному в письме 3172, и, если это требуется, приложите копию письма или уведомления о залоге. Сохраните полную копию формы 12153, все приложения, само письмо и доказательство своевременной отправки или доставки. Эти документы могут оказаться важными, если позже возникнет спор о действительности или своевременности запроса на слушание.

  7. Подготовьтесь к слушанию в отделе апелляций

    Подайте все недостающие декларации и внесите обязательные платежи или депозиты по налогам текущего года. Как правило, отдел апелляций требует соблюдения текущих обязательств, прежде чем одобрить альтернативный вариант урегулирования, а невыполненные требования по подаче деклараций могут помешать продвижению дела к урегулированию. Систематизируйте выписки из налогового счета, документы об оплате, прежние уведомления, финансовые отчеты, сведения об имуществе и документы в обоснование запрашиваемой меры в отношении залога. Будьте готовы объяснить, как ваше предложение урегулирует налоговое обязательство и решает вопрос с зарегистрированным NFTL.

Какие вопросы можно поднять на слушании CDP?

Отдел апелляций проверяет, выполнило ли IRS правовые и административные требования при регистрации залога. Он также может рассмотреть относящиеся к делу возражения и альтернативные варианты урегулирования, представленные налогоплательщиком.

Среди возможных вопросов:

  • Налог был уплачен, или платеж был зачтен неправильно.
  • В регистрации залога указан не тот налогоплательщик, налоговый период или налоговое обязательство.
  • На налоговое обязательство повлияло банкротство или другое правовое ограничение.
  • Может применяться освобождение невиновного супруга от ответственности.
  • Уместен отзыв уведомления, освобождение имущества от залога, субординация, снятие залога или другая мера в отношении залога.
  • Вопрос взыскания можно урегулировать соглашением о рассрочке, компромиссным предложением или статусом для лиц в тяжелом финансовом положении.
  • Само налоговое обязательство оспаривается, а налогоплательщик не получал уведомления о недоимке и не имел иной возможности оспорить его раньше.

Право оспорить само существование или размер налогового обязательства ограничено. Если у вас уже была законная возможность оспорить начисление, отдел апелляций может не пересматривать то же обязательство на слушании CDP.

Что происходит во время и после слушания CDP?

Сотрудник отдела апелляций изучает материалы взыскания, проверяет соблюдение обязательных процедур и рассматривает надлежащим образом поднятые вопросы и альтернативные варианты. Отдел апелляций может запросить обновленные финансовые сведения, недостающие налоговые декларации, подтверждающие документы или разъяснения по предлагаемому урегулированию.

По итогам рассмотрения отдел апелляций выносит решение. Если вы не согласны с решением по своевременно запрошенному слушанию CDP, у вас, как правило, есть 30 дней с даты решения, чтобы подать иск в Налоговый суд США (U.S. Tax Court).

Это право на судебный пересмотр — главное отличие своевременного слушания CDP от эквивалентного слушания. Прочитайте решение отдела апелляций сразу же и получите консультацию, прежде чем срок для подачи иска истечет.

Что делать, если вы пропустили срок для слушания CDP?

Возможно, вы еще сможете запросить эквивалентное слушание (Equivalent Hearing). В форме 12153 указано, что эквивалентное слушание по уведомлению о залоге, как правило, нужно запросить в течение одного года и пяти рабочих дней с даты регистрации NFTL.

На эквивалентном слушании отдел апелляций может рассмотреть аналогичные вопросы, но оно не дает всех гарантий своевременного слушания CDP. Как правило, оно не запрещает арест, не приостанавливает течение срока взыскания IRS и не дает такого же права на пересмотр решения отдела апелляций в Налоговом суде.

Если это ваш случай, отметьте в форме 12153 поле эквивалентного слушания (Equivalent Hearing) и отправьте запрос без промедления. Пропуск срока для CDP — не повод игнорировать письмо 3172, но он может существенно изменить объем доступных вам прав.

Снятие залога, отзыв уведомления, освобождение имущества и субординация

Форма освобождения от залога, которую нужно запросить, зависит от того, какой результат вам нужен. Каждый вариант по-своему влияет на NFTL или на имущество.

Снятие залога

Снятие залога прекращает действие федерального налогового залога после выполнения требований закона. По словам IRS, как правило, залог снимается в течение 30 дней после полной уплаты налоговой задолженности; снятие также может последовать после выполнения условий принятого компромиссного предложения. Снятие залога не означает, что NFTL никогда не регистрировалось. Оно показывает, что залог больше не действует, поскольку налоговое обязательство погашено или выполнено другое условие для снятия.

Отзыв уведомления

Отзыв убирает публичное уведомление о федеральном налоговом залоге и означает, что IRS больше не конкурирует с другими кредиторами на основании этого зарегистрированного уведомления. Налоговое обязательство может оставаться непогашенным и после отзыва. Право на отзыв зависит от требований закона и административных правил. Подача запроса на слушание CDP или договоренность об оплате сами по себе не гарантируют отзыва.

Освобождение конкретного имущества от залога

Освобождение выводит конкретное имущество из-под действия залога. Эта мера может быть актуальна при продаже или передаче определенного актива, но она не снимает залог со всего остального имущества и не погашает само налоговое обязательство. IRS рассматривает заявления об освобождении имущества от залога в соответствии с применимыми положениями Налогового кодекса США. На право на освобождение могут повлиять условия сделки, стоимость имущества, другие залоги и то, как предполагается использовать вырученные средства.

Субординация

Субординация не снимает федеральный налоговый залог. Она позволяет другому кредитору встать в очереди перед IRS в отношении определенного имущества или финансирования, что при соблюдении установленных законом условий может сделать возможным получение кредита или рефинансирование. IRS проверяет, поможет ли субординация взысканию или отвечает ли она иным применимым требованиям. Одобрение не дается автоматически только потому, что об этом просит кредитор.

Как урегулировать налоговую задолженность после письма 3172?

Зарегистрированным залогом и самой налоговой задолженностью нужно заниматься одновременно. Освобождение от залога помогает решить вопрос с конкретной регистрацией или имуществом, а урегулирование взыскания создает план в отношении самого налогового обязательства.

Возможные варианты урегулирования:

  • Полная оплата начисленной суммы
  • Запрос соглашения о рассрочке
  • Подача компромиссного предложения, если выполнены требования
  • Запрос статуса «в настоящее время не подлежит взысканию» при финансовых трудностях
  • Исправление начисления или неправильно зачтенных платежей
  • Запрос освобождения от штрафов, если это подтверждается обстоятельствами
  • Запрос освобождения невиновного супруга от ответственности по совместным налоговым обязательствам, отвечающим требованиям

У каждого варианта свои требования к праву на него и к документам. Прежде чем выбрать предложение, проверьте все налоговые периоды, соблюдение требований по подаче деклараций, доходы, расходы, активы и сроки взыскания.

Частые ошибки при получении письма 3172, которых стоит избегать

  1. Восприятие письма как предупреждения о будущей регистрации

    Письмо 3172 направляется потому, что NFTL уже зарегистрировано. Если отвечать так, будто IRS только рассматривает возможность залога, можно упустить из виду зарегистрированное уведомление и срок для запроса слушания CDP.

  2. Путаница между залогом и арестом

    Залог обеспечивает требование государства, а арест означает изъятие имущества или имущественных прав. Меры защиты и вопросы обжалования связаны, но не идентичны, поэтому ответ на письмо 3172 должен касаться зарегистрированного залога и плана по урегулированию взыскания.

  3. Отправка формы 12153 на общий адрес IRS

    Отправьте запрос на слушание по адресу, напечатанному в письме 3172. Даже своевременно поданная форма, отправленная не туда, может привести к ненужным спорам и задержкам.

  4. Пропуск напечатанного в письме срока

    Своевременность запроса на слушание CDP определяется датой в письме 3172. Ожидание финансовых отчетов, налогового специалиста или ответного звонка этот срок не продлевает.

  5. Запрос без объяснения причин

    В форме 12153 нужно указать причину запроса слушания. Назовите оспариваемый вопрос, запрашиваемую меру в отношении залога или предлагаемый альтернативный вариант урегулирования и приведите подтверждающие факты.

  6. Уверенность, что план выплат автоматически снимает NFTL

    Соглашение о рассрочке может определить условия ежемесячных платежей, но не отзывает зарегистрированное уведомление автоматически. Для отзыва действуют отдельные требования, и, если это уместно, его нужно запросить отдельно.

  7. Смешение «снятия» и «отзыва»

    Снятие касается самого залога после погашения обязательства или выполнения установленных законом условий, а отзыв убирает публичное уведомление NFTL по отдельным правилам. Выберите меру, которая дает нужный результат для вашего налогового счета или имущества.

Чем может помочь Global Gate Tax Relief

Письмо 3172 — это одновременно зарегистрированный залог и короткий срок для обжалования. Мы можем помочь проверить регистрацию залога, сверить налоговые периоды и суммы, выявить процедурные нарушения или проблемы с платежами и подготовить сведения, необходимые для запроса на слушание CDP.

Мы также можем оценить альтернативные варианты урегулирования и меры в отношении залога с учетом вашего налогового счета, финансового положения, имущества и конкретной сделки. В этот анализ может входить соглашение о рассрочке, компромиссное предложение, статус для лиц в тяжелом финансовом положении, освобождение от штрафов, освобождение невиновного супруга от ответственности, отзыв уведомления, освобождение имущества от залога, субординация или снятие залога — при соблюдении применимых требований.

Мы начинаем с самого письма, формы 668(Y)(C), документов по налоговому счету и срока, напечатанного в письме 3172. Это позволяет сохранить ваше право на слушание и одновременно разработать план урегулирования налогового обязательства и зарегистрированного NFTL.

Часто задаваемые вопросы о письме IRS 3172

Письмо 3172 означает, что IRS зарегистрировало уведомление о федеральном налоговом залоге и сообщает вам о праве запросить слушание по надлежащей процедуре взыскания. В письме должны быть указаны включенные налоговые обязательства и последний день для запроса слушания.

Защитите свои права после получения письма 3172

Письмо 3172 подтверждает, что NFTL зарегистрировано, и дает вам ограниченный срок, чтобы запросить независимое слушание в отделе апелляций. Если не пропустить этот срок, вы сможете поднять допустимые возражения, предложить альтернативный вариант урегулирования и запросить меру в отношении залога, которую оправдывают ваши обстоятельства.
Global Gate Tax Relief поможет проверить регистрацию, подготовить запрос на слушание и составить план по урегулированию самой налоговой задолженности. Запишитесь на бесплатную налоговую консультацию, чтобы обсудить письмо 3172 и срок, напечатанный в вашем уведомлении.

Свяжитесь с нами Получите бесплатную налоговую консультацию