Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Руководство по налоговым обязательствам перед IRS

Может ли банкротство списать налоги IRS? Правила, которые это решают

Получите бесплатную налоговую консультацию
Последняя проверка октябрь 2026Проверено: Safwan Al-Sayyad, Global Gate Tax and Accounting

Коротко

Банкротство может освободить от уплаты части федерального подоходного налога, но только если каждый год проходит все проверки: срок подачи декларации истек более чем за три года до подачи заявления о банкротстве, поздняя декларация (если она была) подана более чем за два года до этого, налог начислен более чем за 240 дней до этого, и не было мошенничества или уклонения от уплаты. Удержанные налоги (trust fund taxes) не списываются никогда.

Главное

  • Каждый налоговый год проверяется отдельно по 11 U.S.C. 507(a)(8) и 523(a)(1): 3 года с установленного срока подачи декларации, 2 года с подачи поздней декларации, 240 дней с начисления налога.
  • Удержанные налоги на зарплату, годы без поданной декларации, декларации, составленные IRS за налогоплательщика, и налоги, связанные с мошенничеством или уклонением, не списываются.
  • Суды расходятся во мнениях о поздно поданных декларациях, поэтому ответ для одного и того же года может зависеть от того, где вы живете.
  • Уведомление о федеральном налоговом залоге, зарегистрированное до подачи заявления о банкротстве, может сохранить силу в отношении имущества, которое остается у вас, даже если налог списан.
  • Автоматический запрет (automatic stay) останавливает большинство арестов и приостанавливает срок взыскания плюс 6 месяцев; Global Gate не ведет дела о банкротстве, поэтому обратитесь к адвокату по банкротству.

Может ли банкротство списать налоги IRS? Коротко

Банкротство может прекратить вашу личную ответственность по части федерального подоходного налога, но по гораздо меньшей части, чем ожидает большинство людей. Налог может быть списан, только если он проходит все проверки сроков Кодекса о банкротстве (Bankruptcy Code) и не попадает ни под одно исключение. Многие недавние налоги, все удержанные налоги на зарплату и любой налог, связанный с ложной декларацией или уклонением от уплаты, остаются за вами и после закрытия дела.

Собственное резюме Налогового управления США (IRS) прямолинейно. На его странице о банкротстве сказано, что освобождение от долгов по главе 7 (Chapter 7) прекращает личную ответственность по налогу старше трех лет, «если декларации не были поданы поздно», и что «налоговые обязательства, возникшие после подачи заявления, не списываются». В ответах IRS на частые вопросы о банкротстве добавлено: «Не все долги могут быть списаны или погашены».

Кто решает это за вас. Подавать ли на банкротство, какая глава подходит и какие из ваших налоговых лет будут списаны, — это вопросы для лицензированного адвоката по банкротству в вашем штате. Global Gate Tax Relief не ведет дела о банкротстве и не может консультировать вас о том, стоит ли его подавать. Эта страница объясняет федеральные правила, чтобы ваш разговор с адвокатом был более предметным, и показывает варианты IRS, с которыми стоит сравнить банкротство.

Три правила сроков: 3 года, 2 года и 240 дней

Специалисты называют это «правилом 3-2-240». Оно вытекает из двух разделов Кодекса о банкротстве, которые читаются вместе: 11 U.S.C. 507(a)(8) делает недавние подоходные налоги «приоритетными» требованиями, а 11 U.S.C. 523(a)(1) исключает из освобождения приоритетные налоги и налоги по поздним или неподанным декларациям. Каждый налоговый год проверяется отдельно.

Правило Что должно быть верно, чтобы год можно было списать Источник
Правило 3 лет Последний срок подачи декларации, с учетом продлений, истек более чем за три года до даты подачи заявления о банкротстве 11 U.S.C. 507(a)(8)(A)(i)
Правило 240 дней Налог был начислен более чем за 240 дней до даты подачи заявления (у доначисления по итогам проверки или другого более позднего начисления свои 240 дней) 11 U.S.C. 507(a)(8)(A)(ii)
Налог больше нельзя начислить Налог не относится к тем, что не были начислены на момент подачи заявления, но еще могут быть начислены 11 U.S.C. 507(a)(8)(A)(iii)
Правило 2 лет Декларация была подана, а если поздно, то более чем за два года до даты подачи заявления 11 U.S.C. 523(a)(1)(B)
Нет мошенничества или уклонения Вы не подавали ложную декларацию и не пытались умышленно «каким-либо образом уклониться от уплаты налога или избежать ее» 11 U.S.C. 523(a)(1)(C)

События, которые удлиняют периоды 3 лет и 240 дней

Периоды оглядки не просто отсчитываются по календарю. Согласно абзацу в конце 507(a)(8), они приостанавливаются на время, пока IRS не мог взыскивать налог, потому что вы запросили слушание по вопросам взыскания и обжалование, плюс 90 дней; пока действовал запрет в рамках прежнего дела о банкротстве, плюс 90 дней; и пока взыскание было заблокировано утвержденным планом, плюс 90 дней. Из периода 240 дней также исключается время, пока рассматривалось компромиссное предложение (Offer in Compromise), плюс 30 дней. Поэтому слушание по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP) или предложение, поданное много лет назад, может перевести налоговый год обратно в графу не подлежащих списанию.

Пример (даты условные)

Допустим, человек подает заявление о банкротстве 1 июня 2026 г., и ни одно из перечисленных выше событий приостановления к нему не относится.

  • Налоговый 2021 год, декларация подана вовремя, исходный налог начислен в 2022 году. Срок подачи декларации истек более чем за три года до заявления, с начисления прошло намного больше 240 дней, и декларация не была поздней, поэтому исходный налог проходит проверки сроков.
  • Тот же год, доначисление по итогам проверки 15 января 2026 г. Это начисление сделано всего за 137 дней до заявления, поэтому доначисленная часть не проходит правило 240 дней, хотя исходный налог его проходит.
  • Налоговый 2023 год. Декларацию нужно было подать в 2024 году, то есть менее чем за три года до заявления, поэтому весь год является приоритетным налогом и не списывается.

Решающие даты указаны в ваших выписках из налогового счета IRS: когда была получена каждая декларация и когда было проведено каждое начисление. Выписки можно скачать в вашем онлайн-аккаунте IRS и принести адвокату.

Налоги, которые банкротство не списывает

Даже старый налоговый год может пережить дело о банкротстве. Вот основные исключения из закона и собственных разъяснений IRS:

  • Удержанные налоги (trust fund taxes). Подоходный налог, удержанный из зарплаты работников, и доля работников в налогах Social Security и Medicare — это налоги, которые «требовалось собрать или удержать» по 507(a)(8)(C). Для них нет периода оглядки, поэтому они никогда не списываются, и это касается любого лица, которое за них отвечает в любом качестве, включая штраф за невнесение удержанных налогов (Trust Fund Recovery Penalty), начисленный владельцу или руководителю бизнеса. И IRS, и Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) относят удержанные налоги к исключениям. См. наше руководство по штрафу TFRP.
  • Ложные декларации и уклонение от уплаты. Исключаются без ограничения по сроку согласно 523(a)(1)(C), каким бы старым ни был налог.
  • Годы без декларации. Если декларация не была подана, налог не списывается. Декларация, которую IRS сам составляет за налогоплательщика по IRC 6020(b), не считается вашей декларацией; закон говорит об этом прямо.
  • Налоги, возникшие после подачи заявления. Налоги за период после подачи заявления не списываются ни по одной главе.
  • Деньги, взятые в долг для уплаты несписываемого налога. Кредит или долг по кредитной карте, использованные для уплаты такого налога, сами не списываются (523(a)(14)), поэтому перевод налога на карту не делает его списываемым.

Поздно поданные декларации: суды расходятся

Сложный случай — декларация, поданная поздно, но более чем за два года до заявления о банкротстве. Абзац, добавленный в конце 523(a), определяет «декларацию» как ту, что «отвечает требованиям применимого законодательства, не относящегося к банкротству (включая применимые требования к подаче)». Внутреннее руководство IRS (IRM 5.9.17.8.1) описывает, как разошлись суды в толковании этого определения. Одни суды выясняют, предпринял ли должник «честную и разумную попытку соблюсти налоговое законодательство». Другие считают, что налоги по декларациям, поданным поздно, «даже на один день», исключаются из освобождения. Суды 8-го федерального округа придерживаются еще одного подхода. Поэтому ответ для одного и того же налогового года может зависеть от того, где вы живете, а самый спорный случай — декларация, поданная после того, как IRS уже начислил налог по декларации, составленной за налогоплательщика. Именно такой анализ проводит адвокат по банкротству.

Штрафы и проценты

Для налоговых штрафов действует отдельное правило в 523(a)(7), и IRS отмечает, что штрафы иногда могут быть списаны, даже если сам поздно задекларированный налог не списывается. Спросите адвоката, как это правило применяется к каждому году.

Глава 7 или глава 13 при задолженности перед IRS

От главы, по которой вы подаете заявление, зависит, как рассматривается требование IRS. Простыми словами:

Вопрос Глава 7 Глава 13
Что это Ликвидация: управляющий берет под контроль имущество, не защищенное от взыскания, и продает его, чтобы расплатиться с кредиторами Реструктуризация для физических лиц с регулярным доходом: вы расплачиваетесь с кредиторами по плану, утвержденному судом
Сколько длится По словам IRS, обычно от 90 до 120 дней Как правило, 3 года или до 5 лет в зависимости от дохода (11 U.S.C. 1322(d))
Недавние (приоритетные) подоходные налоги Не списываются; остаются к уплате после дела Должны быть уплачены полностью в рамках плана (11 U.S.C. 1322(a)(2))
Более старые налоги, проходящие проверки сроков Личная ответственность может быть списана Могут быть списаны после выполнения плана
Что остается исключением в конце Удержанные налоги, годы без декларации и с поздней декларацией, мошенничество и уклонение Удержанные налоги, годы без декларации и с поздней декларацией, мошенничество и уклонение (11 U.S.C. 1328(a)(2))
Налоговые декларации Продолжайте подавать декларации и платить текущие налоги Подайте все обязательные декларации за периоды, закончившиеся в течение 4 лет до подачи заявления, до первого собрания кредиторов (IRS Pub 908)

Компании, подающие на банкротство по главе 7, как правило, не получают освобождения от долгов, потому что они ликвидируются. По любой главе IRS предупреждает, что неподача деклараций или неуплата текущих налогов во время дела «может привести к прекращению вашего дела». Право на каждую главу зависит от критериев, которые эта страница не рассматривает; их проверит адвокат.

Зарегистрированный налоговый залог может пережить списание

Освобождение от долгов прекращает вашу личную ответственность по налогам, которые оно охватывает. Оно не снимает автоматически федеральный налоговый залог (federal tax lien), который был наложен на ваше имущество до подачи заявления. Если IRS зарегистрировал уведомление о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien) до подачи заявления, то, согласно IRM 5.9.17.5.3, «залог сохраняется в отношении защищенного, оставленного или исключенного имущества», а Кодекс о банкротстве сохраняет ответственность защищенного имущества по «налоговому залогу, уведомление о котором надлежащим образом зарегистрировано» (11 U.S.C. 522(c)(2)(B)). Тогда IRS может взыскать списанный налог за счет этого имущества.

На практике это важнее всего для имущества, которое остается у вас после дела. Если вы получили уведомление о федеральном налоговом залоге, сообщите адвокату, какие годы оно охватывает и когда было зарегистрировано. О том, как снятие залога, отзыв уведомления о залоге и субординация залога работают вне банкротства, см. помощь при налоговом залоге.

Автоматический запрет и срок взыскания

Подача заявления запускает автоматический запрет на взыскание (automatic stay) по 11 U.S.C. 362. Служба защиты налогоплательщиков говорит, что он «как правило, останавливает большинство принудительных мер взыскания IRS, например арест», поэтому люди, получившие CP504 или окончательное уведомление LT11, иногда в первую очередь спрашивают о банкротстве. Что запрет не останавливает:

  • Налоговые проверки, уведомления о недоимке, требования подать декларации, начисления налога, а также уведомление и требование об уплате допускаются во время запрета (362(b)(9)).
  • Зачет налоговых возвратов. IRS говорит, что может зачесть возврат за период до подачи заявления в счет налоговых обязательств за период до подачи заявления, пока действует запрет, а по главе 7 такой возврат входит в конкурсную массу, и управляющий может на него претендовать.
  • Повторные заявления. Если в течение последнего года ваше дело было прекращено, запрет может закончиться через 30 дней, а если прекращены два дела или больше, он может вообще не начаться (362(c)(3) и (c)(4)).

Срок взыскания IRS, равный 10 лет (IRS.gov, 2026), приостанавливается на время, пока банкротство не позволяет взыскивать налог, плюс 6 месяцев (IRC 6503(h)). Если дело прекращено, взыскание возобновляется с продленным сроком. Служба защиты налогоплательщиков также отмечает, что получить компромиссное предложение, пока дело о банкротстве открыто, нельзя. О других способах приостановить взыскание см. как приостановить взыскание IRS, а о самом сроке — 10-летний срок взыскания.

Если вы указываете IRS в числе кредиторов, он получает электронное уведомление о вашем деле. Чтобы подтвердить информацию об открытом деле или задать вопрос, звоните в Центральный отдел по делам о несостоятельности IRS (Centralized Insolvency Operation) по номеру 1-800-973-0424; держите под рукой номер дела.

Банкротство или вариант IRS: что сравнить

Банкротство затрагивает всех кредиторов, вашу кредитную историю и имущество, поэтому его редко выбирают только из-за задолженности перед IRS. Собственные инструменты IRS позволяют урегулировать многие задолженности без суда:

Перед встречей с адвокатом по банкротству соберите:

  1. Выписки из налогового счета за каждый год, за который вы должны. В них видны даты получения деклараций, даты начисления и любые доначисления по итогам проверок.
  2. Все уведомления IRS, особенно уведомления о залоге и окончательные уведомления о намерении наложить арест.
  3. Список событий, которые могут удлинить период оглядки, например прежние банкротства, поданные вами компромиссные предложения и слушания CDP.
  4. Есть ли среди задолженности налоги на зарплату или удержанные налоги, которые банкротство не спишет.
  5. Все неподанные декларации. Годы без декларации не списываются; см. если вы не подали декларации.

Бесплатная помощь доступна: Служба защиты налогоплательщиков (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) и клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) для тех, кто соответствует требованиям. Если вы решите не подавать на банкротство или после дела останется задолженность, Global Gate Tax Relief может рассмотреть ваши варианты с IRS на бесплатной консультации и, если возьмется за дело, заранее назовет фиксированную оплату; компания не дает обещаний о результатах и не консультирует по вопросам банкротства. Начните бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Это краткое название проверок сроков из 11 U.S.C. 507(a)(8) и 523(a)(1). Подоходный налог за год может быть списан, только если срок подачи декларации истек более чем за 3 года до подачи заявления о банкротстве, поздняя декларация (если она была) подана более чем за 2 года до этого, а налог начислен более чем за 240 дней до этого. Мошенничество, уклонение от уплаты и годы без декларации исключаются в любом случае.

Источники

  1. 11 U.S.C. 507, Priorities
  2. 11 U.S.C. 523, Exceptions to discharge
  3. 11 U.S.C. 362, Automatic stay
  4. 11 U.S.C. 522, Exemptions
  5. 11 U.S.C. 1322, Contents of plan
  6. 11 U.S.C. 1328, Discharge
  7. 26 U.S.C. 6503, Suspension of running of period of limitation
  8. IRS: Declaring bankruptcy
  9. IRS: Bankruptcy frequently asked questions (reviewed 25 Sep 2026)
  10. IRS Publication 908 (2025), Bankruptcy Tax Guide
  11. IRM 5.9.17, Closing a Bankruptcy Case (01-07-2026)
  12. IRM 5.17.9, Chapter 7 Bankruptcy (Liquidation)
  13. Taxpayer Advocate Service: Bankruptcy

Мы сверяем каждую цифру с IRS.gov и фиксируем изменения на странице ключевых цифр.

Хотите, чтобы специалист оценил ваши варианты?

Бесплатная консультация без обязательств. Если мы возьмемся за ваше дело, фиксированную стоимость мы назовем заранее, до начала любой работы. Если вы можете справиться сами через IRS.gov, мы так и скажем. Никакой результат не гарантируется.

Записаться на бесплатную консультациюПозвоните: 1-877-800-8180

На этой странице приведена общая информация о правилах IRS, а не налоговая или юридическая консультация по вашей ситуации. Цифры IRS меняются; у каждой есть ссылка на официальный источник и дата нашей последней проверки.