Respuesta breve
La bancarrota puede exonerar algunos impuestos federales sobre los ingresos, pero solo si cada año cumple todas las pruebas: la declaración vencía más de tres años antes de que usted presente la petición, cualquier declaración tardía se presentó más de dos años antes, el impuesto se tasó más de 240 días antes y no hubo fraude ni evasión. Los impuestos del fondo fiduciario nunca se exoneran.
Puntos clave
- Cada año tributario se evalúa por separado según 11 U.S.C. 507(a)(8) y 523(a)(1): 3 años desde la fecha de vencimiento, 2 años desde una declaración tardía y 240 días desde la tasación.
- No se exoneran los impuestos del fondo fiduciario sobre la nómina, los años sin declaración, las declaraciones sustitutivas del IRS ni los impuestos vinculados a fraude o evasión.
- Los tribunales no están de acuerdo sobre las declaraciones presentadas tarde, así que el lugar donde usted vive puede cambiar la respuesta para el mismo año.
- Un Aviso de Gravamen por Impuestos Federales presentado antes de la petición puede subsistir sobre los bienes que usted conserva, aunque el impuesto quede exonerado.
- La suspensión automática detiene la mayoría de los embargos y suspende el plazo de cobro, más 6 meses; Global Gate no presenta casos de bancarrota, así que consulte con un abogado de bancarrota.
¿La bancarrota puede eliminar los impuestos del IRS? La versión corta
La bancarrota puede poner fin a su responsabilidad personal por algunos impuestos federales sobre los ingresos, pero por muchos menos de los que la mayoría de las personas espera. Un impuesto solo es exonerable (dischargeable) si cumple todas las pruebas de plazos del Código de Bancarrota y no entra en ninguna de las excepciones. Muchos impuestos recientes, todos los impuestos del fondo fiduciario sobre la nómina y cualquier impuesto vinculado a una declaración fraudulenta o a evasión siguen a su cargo después de que se cierra el caso.
El propio resumen del IRS es directo. Su página sobre bancarrota dice que una exoneración (discharge) del Capítulo 7 elimina la responsabilidad personal por impuestos de más de tres años de antigüedad “a menos que las declaraciones se hayan presentado tarde”, y que “no hay exoneración de las obligaciones tributarias posteriores a la petición”. Sus preguntas frecuentes sobre bancarrota añaden: “No todas las deudas son exonerables ni se eliminan”.
Las tres reglas de plazos: 3 años, 2 años y 240 días
Los profesionales la llaman la “regla 3-2-240”. Proviene de dos secciones del Código de Bancarrota leídas en conjunto: 11 U.S.C. 507(a)(8) convierte los impuestos recientes sobre los ingresos en créditos “prioritarios”, y 11 U.S.C. 523(a)(1) excluye de la exoneración los impuestos prioritarios y los impuestos de declaraciones tardías o no presentadas. Cada año tributario se evalúa por separado.
| Regla | Qué debe cumplirse para que el año sea exonerable | De dónde proviene |
|---|---|---|
| Regla de 3 años | La declaración vencía por última vez, incluidas las prórrogas, más de tres años antes de la fecha de la petición de bancarrota | 11 U.S.C. 507(a)(8)(A)(i) |
| Regla de 240 días | El impuesto se tasó más de 240 días antes de la fecha de la petición (una auditoría u otra tasación posterior tiene sus propios 240 días) | 11 U.S.C. 507(a)(8)(A)(ii) |
| Ya no puede tasarse | El impuesto no es uno que estaba sin tasar al presentar la petición pero que todavía puede tasarse | 11 U.S.C. 507(a)(8)(A)(iii) |
| Regla de 2 años | Se presentó una declaración y, si se presentó tarde, se presentó más de dos años antes de la fecha de la petición | 11 U.S.C. 523(a)(1)(B) |
| Sin fraude ni evasión | Usted no presentó una declaración fraudulenta ni intentó deliberadamente “de cualquier manera evadir o eludir” el impuesto | 11 U.S.C. 523(a)(1)(C) |
Hechos que alargan los períodos de 3 años y de 240 días
Los períodos retroactivos no corren simplemente según el calendario. Según el párrafo final de 507(a)(8), se suspenden mientras el IRS tenía prohibido cobrar porque usted solicitó una audiencia de cobro y una apelación, más 90 días; mientras estaba vigente una suspensión en un caso de bancarrota anterior, más 90 días; y mientras el cobro estaba bloqueado por un plan confirmado, más 90 días. El período de 240 días también excluye todo el tiempo en que estuvo pendiente un Ofrecimiento de Transacción (Offer in Compromise), más 30 días. Por eso, una audiencia de debido proceso de cobro (Collection Due Process) o un ofrecimiento que usted presentó hace años pueden pasar un año tributario a la columna de lo no exonerable.
Ejemplo (fechas supuestas)
Suponga que una persona presenta una petición de bancarrota el 1 de junio de 2026 y que no se aplica ninguno de los hechos de suspensión anteriores.
- Año tributario 2021, declarado a tiempo, impuesto original tasado en 2022. La declaración vencía más de tres años antes, la tasación tiene mucho más de 240 días y la declaración no fue tardía, así que el impuesto original cumple las pruebas de plazos.
- Mismo año, impuesto adicional de una auditoría tasado el 15 de enero de 2026. Esa tasación es de solo 137 días antes de la petición, así que la parte de la auditoría no cumple la regla de 240 días, aunque el impuesto original sí la cumpla.
- Año tributario 2023. La declaración vencía en 2024, dentro de los tres años previos a la petición, así que todo el año es un impuesto prioritario y no se exonera.
Las fechas que deciden esto están en sus transcripciones de cuenta del IRS: cuándo se recibió cada declaración y cuándo se registró cada tasación. Puede descargar las transcripciones desde su Cuenta en línea del IRS y llevárselas al abogado.
Impuestos que la bancarrota no elimina
Incluso un año tributario antiguo puede sobrevivir al caso. Estas son las principales excepciones de la ley y de la propia orientación del IRS:
- Impuestos del fondo fiduciario. El impuesto sobre los ingresos retenido a los empleados y la parte del Seguro Social y Medicare que corresponde a los empleados son impuestos que se “deben recaudar o retener” según 507(a)(8)(C). No tienen período retroactivo, así que nunca se exoneran, y esto se aplica a cualquier persona responsable de ellos en cualquier calidad, incluida la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario (Trust Fund Recovery Penalty) tasada contra el dueño o un directivo de un negocio. Tanto el IRS como el Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) indican que los impuestos del fondo fiduciario están excluidos. Consulte nuestra guía sobre la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario.
- Declaraciones fraudulentas y evasión. Excluidas sin límite de tiempo según 523(a)(1)(C), sin importar la antigüedad del impuesto.
- Años sin declaración. Si no se presentó una declaración, el impuesto no es exonerable. Una declaración sustitutiva (Substitute for Return) que el IRS prepara por su cuenta según IRC 6020(b) no cuenta como su declaración; la ley lo dice expresamente.
- Impuestos que se deben después de presentar la petición. Los impuestos posteriores a la petición no se exoneran en ningún capítulo.
- Dinero prestado para pagar un impuesto no exonerable. Un préstamo o un saldo de tarjeta de crédito usado para pagar ese impuesto también queda excluido (523(a)(14)), así que pasar el impuesto a una tarjeta no lo vuelve exonerable.
Declaraciones presentadas tarde: los tribunales no están de acuerdo
El caso difícil es una declaración presentada tarde, pero más de dos años antes de la petición. Un párrafo añadido al final de 523(a) define una “declaración” como aquella que “cumple los requisitos de la ley aplicable ajena a la bancarrota (incluidos los requisitos de presentación aplicables)”. El Manual de Impuestos Internos (IRM 5.9.17.8.1) describe cómo los tribunales se han dividido sobre lo que eso significa. Algunos tribunales preguntan si el deudor hizo “un intento honesto y razonable de cumplir con las leyes tributarias”. Otros sostienen que los impuestos de declaraciones presentadas tarde, “aunque sea un día tarde”, quedan excluidos de la exoneración. Los tribunales del 8.º Circuito siguen otro enfoque distinto. Por eso, el lugar donde usted vive puede cambiar la respuesta para el mismo año tributario, y una declaración presentada después de que el IRS ya tasó una declaración sustitutiva es el caso más disputado. Este es exactamente el análisis que hace un abogado de bancarrota.
Multas e intereses
Las multas tributarias siguen su propia regla en 523(a)(7), y el IRS señala que a veces las multas pueden exonerarse aunque el impuesto declarado tarde no se exonere. Pregúntele al abogado cómo se aplica la regla a cada año.
Capítulo 7 o Capítulo 13 para saldos con el IRS
El capítulo que usted presenta cambia la forma en que se trata el crédito del IRS. En términos sencillos:
| Pregunta | Capítulo 7 | Capítulo 13 |
|---|---|---|
| Qué es | Liquidación: un síndico toma el control de los bienes no exentos y los vende para pagar a los acreedores | Reorganización para personas con ingresos regulares: usted paga a los acreedores mediante un plan aprobado por el tribunal |
| Cuánto dura | El IRS dice que normalmente de 90 a 120 días | Por lo general 3 años, o hasta 5 años, según los ingresos (11 U.S.C. 1322(d)) |
| Impuestos sobre los ingresos recientes (prioritarios) | No se exoneran; se siguen debiendo después del caso | Deben pagarse en su totalidad mediante el plan (11 U.S.C. 1322(a)(2)) |
| Impuestos más antiguos que cumplen las reglas de plazos | La responsabilidad personal puede exonerarse | Pueden exonerarse cuando se completa el plan |
| Siguen excluidos al final | Impuestos del fondo fiduciario, años sin declaración o con declaración tardía, fraude y evasión | Impuestos del fondo fiduciario, años sin declaración o con declaración tardía, fraude y evasión (11 U.S.C. 1328(a)(2)) |
| Declaraciones de impuestos | Siga presentando sus declaraciones y pagando los impuestos corrientes | Presente todas las declaraciones requeridas de los períodos que terminan dentro de los 4 años anteriores a la petición, antes de la primera reunión de acreedores (Publicación 908 del IRS) |
Los negocios que presentan el Capítulo 7 por lo general no reciben una exoneración porque se liquidan. En cualquiera de los dos capítulos, el IRS advierte que no presentar declaraciones o no pagar los impuestos corrientes durante el caso “puede resultar en la desestimación de su caso”. La elegibilidad para cada capítulo depende de pruebas que esta página no trata; el abogado las aplicará.
Un gravamen presentado puede durar más que la exoneración
Una exoneración pone fin a su responsabilidad personal por los impuestos que cubre. No elimina automáticamente un gravamen por impuestos federales que quedó vinculado a sus bienes antes de que usted presentara la petición. Si el IRS presentó un Aviso de Gravamen por Impuestos Federales (Notice of Federal Tax Lien) antes de la petición, el IRM 5.9.17.5.3 dice que “el gravamen subsiste en cuanto a los bienes exentos, abandonados o excluidos”, y el Código de Bancarrota mantiene los bienes exentos sujetos a “un gravamen tributario cuyo aviso se presentó debidamente” (11 U.S.C. 522(c)(2)(B)). El IRS puede entonces cobrar un impuesto exonerado con esos bienes.
En la práctica, esto importa sobre todo para los bienes que usted conserva durante el caso. Si recibió un aviso de gravamen por impuestos federales, dígale al abogado qué años cubre y cuándo se presentó. Para saber cómo funcionan la liberación, el retiro y la subordinación del gravamen fuera de la bancarrota, consulte alivio del gravamen tributario.
La suspensión automática y el plazo de cobro
Presentar una petición inicia la suspensión automática (automatic stay) según 11 U.S.C. 362. El Servicio del Defensor del Contribuyente dice que “por lo general detiene la mayoría de las medidas de cobro forzoso del IRS, como el embargo”, y por eso las personas que tienen un aviso CP504 o un aviso final LT11 a veces preguntan primero por la bancarrota. Lo que la suspensión no detiene:
- Auditorías, notificaciones de deficiencia, requerimientos de declaraciones, tasaciones y avisos con requerimiento de pago están permitidos durante la suspensión (362(b)(9)).
- Compensación del reembolso. El IRS dice que puede aplicar un reembolso anterior a la petición a una obligación tributaria anterior a la petición mientras la suspensión está vigente, y en el Capítulo 7 un reembolso anterior a la petición forma parte del patrimonio de la quiebra, que el síndico puede reclamar.
- Presentaciones repetidas. Si le desestimaron un caso en el último año, la suspensión puede terminar a los 30 días, y con dos o más casos desestimados puede que ni siquiera comience (362(c)(3) y (c)(4)).
El plazo de 10 años (IRS.gov, 2026) que tiene el IRS para cobrar se suspende mientras la bancarrota le impide cobrar, más 6 meses (IRC 6503(h)). Si el caso se desestima, el cobro se reanuda con el plazo extendido. El Servicio del Defensor del Contribuyente también señala que usted no puede obtener un Ofrecimiento de Transacción mientras haya un caso de bancarrota abierto. Para conocer las demás formas de pausar el cobro, consulte cómo pausar el cobro del IRS, y sobre el plazo en sí, el plazo de cobro de 10 años.
Si usted incluye al IRS como acreedor, el IRS recibe un aviso electrónico de su caso. Para confirmar o hacer preguntas sobre un caso abierto, la Operación Centralizada de Insolvencia (Centralized Insolvency Operation) del IRS atiende en el 1-800-973-0424; tenga a mano su número de caso.
Bancarrota o una opción del IRS: qué comparar
La bancarrota afecta a todos los acreedores, a su crédito y a sus bienes, así que rara vez se elige solo por un saldo con el IRS. Las propias herramientas del IRS pueden resolver muchos saldos sin un caso judicial:
- Planes de pagos. Los saldos de $50,000 (IRS.gov, julio de 2026) o menos normalmente califican para un plan de pagos simple (Simple Payment Plan), antes llamado plan de pagos a plazos simplificado, sin declaración financiera. Consulte comparación de los planes de pagos del IRS.
- Ofrecimiento de Transacción. Si usted no puede pagar en su totalidad, el IRS puede aceptar lo que calcula que podría cobrar. Consulte cómo funciona el ofrecimiento.
- No Cobrable Actualmente. Si pagar le impidiera cubrir sus gastos básicos de manutención, el IRS puede pausar el cobro mientras el plazo de cobro sigue corriendo. Consulte el estado de No Cobrable Actualmente (Currently Not Collectible).
Antes de reunirse con un abogado de bancarrota, reúna:
- Las transcripciones de cuenta de cada año que debe. Muestran las fechas de recepción de las declaraciones, las fechas de tasación y cualquier tasación por auditoría.
- Todos los avisos del IRS, en especial los avisos de gravamen y los avisos finales de intención de embargo.
- Una lista de los hechos que podrían alargar el período retroactivo, como bancarrotas anteriores, ofrecimientos que presentó y audiencias de debido proceso de cobro.
- Si algún saldo corresponde a impuestos sobre la nómina o del fondo fiduciario, que la bancarrota no exonerará.
- Cualquier declaración que falte. Los años sin declaración no son exonerables; consulte atrasado en la presentación de declaraciones.
Hay ayuda gratuita disponible: el Servicio del Defensor del Contribuyente (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) y las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics) para los contribuyentes que reúnan los requisitos. Si usted decide no declararse en bancarrota, o si queda un saldo después del caso, Global Gate Tax Relief puede revisar sus opciones con el IRS en una consulta gratuita y le indica una tarifa fija por adelantado si acepta el caso; no hace promesas sobre los resultados y no asesora sobre bancarrota. Solicite una revisión gratuita de su caso o llame al 1-877-800-8180.
Preguntas frecuentes
Es una forma abreviada de referirse a las pruebas de plazos de 11 U.S.C. 507(a)(8) y 523(a)(1). Un año de impuesto sobre los ingresos solo puede exonerarse si la declaración vencía más de 3 años antes de la petición, cualquier declaración tardía se presentó más de 2 años antes y el impuesto se tasó más de 240 días antes. El fraude, la evasión y los años sin declaración quedan excluidos en cualquier caso.
La parte del fondo fiduciario, no. El impuesto sobre los ingresos retenido y la parte del Seguro Social y Medicare que corresponde a los empleados son impuestos que el empleador tenía la obligación de recaudar o retener, y 507(a)(8)(C) y 523(a)(1)(A) los excluyen de la exoneración sin límite de tiempo. Eso incluye la Multa por Recuperación del Fondo Fiduciario tasada contra una persona responsable.
Por lo general sí, mientras la suspensión automática esté vigente. El Servicio del Defensor del Contribuyente dice que la suspensión por lo general detiene la mayoría de las medidas de cobro forzoso del IRS, como el embargo. No detiene las auditorías, las tasaciones ni las notificaciones de deficiencia, y quienes presentan peticiones repetidas pueden recibir una suspensión más corta o ninguna.
No automáticamente. Una exoneración elimina la responsabilidad personal por los impuestos cubiertos, pero un Aviso de Gravamen por Impuestos Federales presentado antes de la petición puede subsistir sobre los bienes exentos, abandonados o excluidos, y el IRS puede cobrar con esos bienes. Pregúntele a su abogado de bancarrota cómo afecta esto a su vivienda y a otros bienes.
No. El Servicio del Defensor del Contribuyente dice que usted no puede obtener un Ofrecimiento de Transacción mientras haya un caso de bancarrota abierto. Si queda un saldo después de que el caso se desestime o se exonere, entonces puede considerar un plan de pagos, un ofrecimiento o el estado de dificultad económica.
El plazo de cobro se suspende mientras la bancarrota le impide al IRS cobrar, más 6 meses (IRC 6503(h)). Por eso, un caso que se presenta y se desestima puede darle al IRS más tiempo para cobrar, no menos.
Para el Capítulo 13, sí: la Publicación 908 del IRS dice que usted debe presentar todas las declaraciones requeridas de los períodos tributarios que terminan dentro de los 4 años anteriores a la petición, antes de la primera reunión de acreedores. En cualquier capítulo, los años sin declaración no son exonerables, y no presentar declaraciones o no pagar los impuestos corrientes durante el caso puede provocar su desestimación.
Fuentes
- 11 U.S.C. 507, Priorities
- 11 U.S.C. 523, Exceptions to discharge
- 11 U.S.C. 362, Automatic stay
- 11 U.S.C. 522, Exemptions
- 11 U.S.C. 1322, Contents of plan
- 11 U.S.C. 1328, Discharge
- 26 U.S.C. 6503, Suspension of running of period of limitation
- IRS: Declaring bankruptcy
- IRS: Bankruptcy frequently asked questions (reviewed 25 Sep 2026)
- IRS Publication 908 (2025), Bankruptcy Tax Guide
- IRM 5.9.17, Closing a Bankruptcy Case (01-07-2026)
- IRM 5.17.9, Chapter 7 Bankruptcy (Liquidation)
- Taxpayer Advocate Service: Bankruptcy
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