Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Руководство по налоговым обязательствам перед IRS

Ваши права при взыскании IRS

Получите бесплатную налоговую консультацию
Последняя проверка октябрь 2026Проверено: Safwan Al-Sayyad, Global Gate Tax and Accounting

Коротко

Когда IRS переходит к взысканию, вы можете обратиться в Независимый отдел апелляций IRS (Independent Office of Appeals). Слушание по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP), запрошенное по форме 12153 в течение 30 дней (IRS.gov, 2026) после уведомления о залоге или аресте, может остановить арест и дает право на рассмотрение в Налоговом суде США. Программа обжалования мер взыскания (Collection Appeals Program, CAP; форма 9423) работает быстрее и охватывает больше действий, но без судебного рассмотрения.

Главное

  • Декларация прав налогоплательщиков (Taxpayer Bill of Rights) перечисляет 10 прав, закрепленных в Налоговом кодексе в IRC 7803(a)(3); при взыскании самые практичные из них — право быть выслушанным, право на обжалование, право на представителя и право на справедливую систему.
  • Своевременный запрос на слушание CDP, как правило, останавливает арест, указанный в уведомлении, приостанавливает срок взыскания и сохраняет ваше право обратиться в Налоговый суд; эквивалентное слушание не дает ни того, ни другого из двух последних.
  • Программа CAP охватывает залоги, аресты, конфискации и отказы в соглашении о рассрочке или его расторжение, часто в течение нескольких дней, но в ее рамках нельзя утверждать, что вы не должны налог, и потом нельзя обратиться в суд.
  • Форма 12153 отправляется по адресу для слушаний из вашего уведомления CDP; форма 9423 — в отдел взыскания или налоговому инспектору по взысканию (Revenue Officer), который принял меру, и никогда напрямую в отдел апелляций.
  • Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) бесплатно помогает, когда проблема с IRS создает финансовые трудности, но не может продлить ни один срок обжалования.

Декларация прав налогоплательщиков применительно к взысканию

Публикация IRS 1 устанавливает 10 прав налогоплательщика, а IRC 7803(a)(3) обязывает руководителя IRS следить за тем, чтобы сотрудники знали эти права и действовали в соответствии с ними. Это общие принципы; слушания и апелляции, описанные ниже, воплощают их на практике.

Право Что оно означает при взыскании
1. Право на получение информации Понятные объяснения в уведомлениях, включая то, сколько вы должны и почему.
2. Право на качественное обслуживание Быстрая и вежливая помощь и право поговорить с руководителем о плохом обслуживании.
3. Право не платить больше правильной суммы Только налог, проценты и штрафы, причитающиеся по закону, и правильный зачет каждого платежа.
4. Право оспорить позицию IRS и быть выслушанным Возражать, отправлять документы и получать ответ, если IRS не согласно.
5. Право на обжалование в независимом органе Беспристрастное обжалование большинства решений, письменное решение и, как правило, путь в суд.
6. Право на окончательность Знать, сколько у вас времени, чтобы оспорить действия IRS, и сколько времени у IRS на взыскание (как правило, 10 лет (IRS.gov, 2026)).
7. Право на неприкосновенность частной жизни Принудительные меры не более обременительны, чем необходимо, с соблюдением надлежащей процедуры, включая слушание по надлежащей процедуре взыскания, где оно применимо.
8. Право на конфиденциальность Ваша информация не раскрывается без разрешения от вас или закона.
9. Право иметь представителя Представитель по вашему выбору или клиника помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinic), если вы не можете позволить себе представителя.
10. Право на справедливую и беспристрастную налоговую систему Учет вашей платежеспособности и обстоятельств и помощь Службы защиты налогоплательщиков, когда обычные каналы не работают.

Эти права подкрепляют и другие правила. IRS не может связываться с вами по поводу взыскания в необычное или неудобное время (удобным считается время с 8 утра до 9 вечера по местному времени), как правило, должно действовать через вашего представителя, как только узнает о нем, и не может преследовать или оскорблять вас (IRC 6304). Прежде чем обращаться к третьим лицам, например в ваш банк или к работодателю, IRS, как правило, должно заранее уведомить вас (IRC 7602(c)), а в публикации 1 сказано, что вы можете запросить список лиц, к которым оно обращалось.

Слушание CDP, эквивалентное слушание или программа CAP?

Публикация 1660 называет надлежащую процедуру взыскания (CDP) и программу обжалования мер взыскания (CAP) двумя основными процедурами обжалования взыскания. Эквивалентное слушание (Equivalent Hearing) — это вариант слушания CDP, запрошенного с опозданием. Все три рассматривает Независимый отдел апелляций IRS, который отделен от отдела взыскания, принявшего меру, и которому запрещены определенные односторонние (ex parte) обсуждения с ним.

Характеристика Слушание CDP Эквивалентное слушание Программа обжалования мер взыскания (CAP)
Кто может воспользоваться Налогоплательщик, получивший уведомление CDP: окончательное уведомление о намерении наложить арест (LT11, письмо 1058, CP90), уведомление о регистрации залога (письмо 3172) или уведомление после ареста Тот, кто получил уведомление CDP, но пропустил срок Налогоплательщик или третье лицо, чье имущество затронуто, при залоге, аресте, конфискации или мерах по соглашению о рассрочке
Срок Уведомление об аресте: почтовый штемпель в течение 30 дней с даты уведомления. Уведомление о залоге: дата, напечатанная в уведомлении (30 дней после 5-рабочего-дневного периода, следующего за регистрацией залога) Арест: не позднее чем через 1 год (IRS.gov, 2026) после уведомления об аресте. Залог: один год плюс 5 рабочих дней после регистрации залога В большинстве случаев срока нет, но после начала процесса окна короткие: форма 9423 в течение 3 рабочих дней после встречи с руководителем; конфискация — 10 рабочих дней; отказ в соглашении о рассрочке — 30 дней
Что можно поднять Альтернативы взысканию, отзыв уведомления о залоге, субординация залога или освобождение имущества от залога, защита супруга, финансовые трудности, освобождение от штрафов, а также сам налог, если раньше у вас не было возможности его оспорить Те же вопросы, что и при CDP Только обоснованность конкретной меры; не то, должны ли вы налог
Останавливается ли арест? Да, на периоды, указанные в слушании по аресту (с узкими исключениями) Законом не предусмотрено, хотя обычно IRS не накладывает арест Обычно обжалуемая мера приостанавливается, если взыскание не под угрозой
Приостанавливается ли срок взыскания? Да, пока решение не станет окончательным Нет В публикации 1660 не рассматривается
Судебное рассмотрение Да: петиция в Налоговый суд США в течение 30 дней после решения Нет Нет; решение отдела апелляций обязательно для вас и IRS
Форма Форма 12153 Форма 12153, поле 2 Форма 9423 (в некоторых случаях — запрос по телефону)

Что выбрать: в пределах окна CDP запрос CDP обычно защищает больше всего прав. CAP подходит, если уведомления CDP нет, окно закрылось или план выплат был отклонен либо расторгнут. IRS предупреждает, что использование одного вида слушания может исключить рассмотрение вопросов в другом.

Слушания по надлежащей процедуре взыскания: ваше самое сильное право

Слушание CDP предусмотрено для двух случаев: предлагаемого или фактического ареста (IRC 6330) и регистрации уведомления о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien) (IRC 6320). На каждый налоговый период вам положено одно слушание по аресту и одно по залогу, поэтому значение имеет первое уведомление CDP за год. Наш разбор слушания CDP описывает формат, а план действий на 30 дней после окончательного уведомления по дням проводит через срок по аресту.

Слушания по аресту

После LT11, письма 1058 или CP90 отправьте почтой форму 12153 (Rev. 7-2022 (IRS.gov, 7-2022)) по адресу для слушаний из уведомления с почтовым штемпелем в течение 30 дней с даты, указанной в уведомлении. Телефонный звонок этот срок не продлевает. Своевременный запрос, как правило, запрещает арест за эти периоды и приостанавливает срок взыскания, пока решение отдела апелляций не станет окончательным, причем после этого остается не менее 90 дней (IRC 6330(e)). Что делать, если арест уже наложен, — в плане после окончательного уведомления.

Слушания по залогу

Когда IRS регистрирует залог, оно должно уведомить вас в течение 5 рабочих дней, обычно письмом 3172. Затем у вас есть 30 дней после этого 5-дневного периода, чтобы запросить слушание, и последняя дата напечатана в уведомлении. На слушании по залогу можно попросить об отзыве уведомления о залоге, субординации залога или освобождении имущества от залога либо доказывать, что регистрация была неправомерной. Обычно IRS не накладывает арест, пока открыто окно для слушания по залогу или слушание рассматривается, но запрета на это нет. См. наш разбор федерального налогового залога и помощь при залоге в рамках Fresh Start.

Правила, от которых зависят многие дела

  • Поднимайте все вопросы в отделе апелляций. Налоговый суд может отказаться рассматривать вопросы и доказательства, которые вы не представили на слушании.
  • Представьте финансовые документы. Чтобы обсудить план выплат, компромиссное предложение или финансовые трудности, отправьте форму 433-A или 433-B вместе с запросом; IRS указывает, что это значительно сокращает время, нужное отделу апелляций.
  • Новый сотрудник для слушания. Слушание должен проводить человек, который ранее не участвовал в деле по этому налогу, если вы не откажетесь от этого права (IRC 6330(b)(3)).
  • Необоснованные доводы не работают. Запросы, в которых поднимаются только явно необоснованные вопросы или которые подаются только ради затягивания взыскания, могут быть отклонены.
  • Отдел апелляций сохраняет полномочия. Если отдел взыскания не выполняет согласованный результат или ваши обстоятельства меняются, вы можете вернуться в отдел апелляций, предварительно попытавшись решить вопрос с отделом взыскания.

Все это время продолжают начисляться проценты по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта с ежеквартальным пересмотром (7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026) в текущем квартале).

Как работает программа обжалования мер взыскания

CAP доступна до или после регистрации залога, до или после ареста или конфискации, а также когда IRS отклоняет, изменяет или расторгает соглашение о рассрочке. Она также охватывает отказы в выдаче сертификатов по залогу (отзыв, освобождение имущества, субординация) и отказы в возврате арестованного или неправомерно арестованного имущества. Порядок действий зависит от того, кто ведет ваше дело.

Если вы общались только через уведомления или по телефону

  1. Позвоните по номеру из уведомления. Объясните, с какой мерой вы не согласны, почему и какое решение предлагаете.
  2. Попросите руководителя. Если договориться не удается, сотрудник обязан направить вас к руководителю, который поговорит с вами сразу или перезвонит в течение 24 часов.
  3. Попросите передать дело в отдел апелляций. Если вы не согласны с руководителем, дело передается в отдел апелляций. В публикации 1660 сказано, что подавать эту просьбу письменно не обязательно.

Если вашим делом занимается налоговый инспектор по взысканию

  1. Запросите встречу с руководителем отдела взыскания.
  2. Сообщите инспектору или руководителю в течение 2 рабочих дней после этой встречи, что хотите обжаловать решение, иначе взыскание может возобновиться.
  3. Отправьте форму 9423 в отдел взыскания с почтовым штемпелем в течение 3 рабочих дней после встречи с руководителем, объяснив, почему вы не согласны и как бы вы урегулировали задолженность. Если руководитель не свяжется с вами в течение 2 рабочих дней после вашего запроса, вы все равно можете подать форму 9423, желательно в течение 4 рабочих дней, указав дату своего запроса в поле 15.

Конфискация: вы должны обратиться к руководителю отдела взыскания в течение 10 рабочих дней после того, как вам вручено уведомление о конфискации. Отклоненные или расторгнутые планы выплат: подайте апелляцию в течение 30 дней после письма об отказе или уведомления о намерении расторгнуть соглашение (встреча с руководителем рекомендуется, но не обязательна). IRS не может накладывать арест в течение этих 30 дней или пока рассматривается своевременная апелляция, если только взыскание не под угрозой. Если письмо прислал налоговый инспектор по взысканию, апелляция должна быть письменной.

Решения CAP обычно принимаются быстрее, чем по CDP, но они окончательны: после них нельзя обратиться в суд. Предоставление ложной информации или умолчание о существенной информации аннулирует решение.

Имеете дело с налоговым инспектором по взысканию? См. как подготовиться к встрече с налоговым инспектором по взысканию.

Форма 12153 или форма 9423

Вопрос Форма 12153 Форма 9423
Для чего Слушания CDP или эквивалентные слушания после уведомления CDP о залоге или аресте Обжалование по CAP залогов, арестов, конфискаций и мер по соглашению о рассрочке
Куда отправлять По адресу для слушаний из вашего уведомления CDP, а не по адресу для платежей, с копией уведомления В соответствующий отдел взыскания или налоговому инспектору по взысканию; никогда напрямую в отдел апелляций
Срок Арест: 30 дней с даты уведомления; залог: дата в уведомлении; эквивалентное слушание: 1 год (залог: плюс 5 рабочих дней) Как правило, 3 рабочих дня после встречи с руководителем; 30 дней при отказе в плане выплат или его расторжении
Сначала встреча с руководителем? Нет Да для залогов, арестов и конфискаций; для планов выплат рекомендуется, но не обязательна
Можно ли оспорить налог? Только если раньше у вас не было такой возможности Нет
Судебное рассмотрение Да, для своевременного слушания CDP Нет

Обе формы можете подать вы или ваш представитель. Чтобы представитель вел дела с IRS от вашего имени, подайте форму 2848. Сохраняйте копию всего, что отправляете, и подтверждение даты отправки.

Другие решения по взысканию, которые можно обжаловать

  • Отклоненное компромиссное предложение (Offer in Compromise): обжалуйте по форме 13711 (Rev. 12-2017 (IRS.gov, 12-2017)) в течение 30 дней (IRS.gov, 2026) после письма об отказе. См. компромиссное предложение.
  • Предлагаемый штраф за невнесение удержанных налогов (Trust Fund Recovery Penalty): в публикации 594 сказано, что у вас есть 60 дней с даты письма 1153, чтобы подать апелляцию. См. штраф за невнесение удержанных налогов.
  • Отказ в освобождении от штрафов: следуйте порядку подачи возражения из публикации 5 и полученного письма. См. освобождение от штрафов.
  • Возврат арестованного имущества: для арестов, наложенных 23 марта 2017 года или позже, запрос о возврате средств, полученных при аресте, или заявление о неправомерном аресте нужно подать в течение 2 лет после ареста (публикация 1660); отказ затем можно обжаловать по CAP.
  • Оспаривание самой суммы: если отдел апелляций не может рассмотреть сумму, которую вы должны, IRS предлагает заплатить и потребовать возврат, запросить повторное рассмотрение результатов проверки или подать компромиссное предложение на основании сомнения в обоснованности налогового обязательства (Doubt as to Liability). Наше руководство о том, как оспорить сумму IRS, поможет выбрать подходящий путь.

Служба защиты налогоплательщиков

Служба защиты налогоплательщиков (TAS) — независимая организация в составе IRS. Ее помощь бесплатна, и она может взяться за ваше дело, если проблема с IRS создает финансовые трудности, вы пытались и не смогли решить ее через обычные каналы IRS или система либо процедура IRS работает не так, как должна.

  • Как обратиться: позвоните по номеру 877-777-4778 (IRS.gov, 2026) или отправьте форму 911 (Rev. 6-2026 (IRS.gov, 6-2026)) — запрос помощи в Службе защиты налогоплательщиков (и заявление о распоряжении о помощи налогоплательщику, Taxpayer Assistance Order) — с подтверждающими документами.
  • Чего она не может: TAS не может продлить срок для запроса слушания CDP, эквивалентного слушания или CAP, а форма 911 не приостанавливает ни один срок. Сначала подайте апелляцию, затем просите помощи у TAS.
  • Если вам нужен представитель: клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics) представляют интересы подходящих налогоплательщиков в спорах о взыскании бесплатно или за небольшую плату.

Как пожаловаться на сотрудника IRS

Выберите путь в зависимости от проблемы:

  • Грубое, медленное или плохое обслуживание: попросите поговорить с руководителем сотрудника. Это часть вашего права на качественное обслуживание.
  • Решение по взысканию, с которым вы не согласны: используйте встречу с руководителем и CAP или слушание CDP, как описано выше. Жалоба — это не апелляция, и она не останавливает взыскание.
  • Проблема, которую IRS не решает: обратитесь в Службу защиты налогоплательщиков.
  • Неправомерное поведение: о вымогательстве, злоупотреблении должностным положением, просьбах о взятке или о лицах, выдающих себя за сотрудников IRS, сообщайте Генеральному инспектору Министерства финансов США по налоговым вопросам (TIGTA) на сайте tigta.gov или по номеру 1-800-366-4484. TIGTA просит указать имя сотрудника и подробное описание. В публикации 1 сказано, что вы можете сообщить конфиденциально и остаться анонимным.

Как пользоваться своими правами без специалиста и когда он нужен

Многие сами подают форму 12153 или просят о встрече с руководителем, и обе формы короткие. Бесплатную помощь оказывают TAS и клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом. Представитель полезнее, когда нужно подготовить финансовое обоснование для отдела апелляций, оспорить сам налог, сохранить вопросы для Налогового суда или одновременно соблюдать несколько сроков.

Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию без обязательств. В нашей команде — лицензированные налоговые адвокаты, уполномоченные агенты IRS (Enrolled Agent, EA) и CPA (дипломированные бухгалтеры), и у нас есть отдельная услуга по апелляциям в IRS. Если мы беремся за дело, мы подаем форму 2848, запрашиваем ваши налоговые выписки и называем фиксированную оплату заранее; мы не обещаем результатов и скажем вам, если вы можете справиться сами. Запросите бесплатную проверку дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Слушание CDP следует за конкретным уведомлением о залоге или аресте, запрашивается в течение 30 дней по форме 12153, в ограниченных случаях позволяет рассмотреть сам налог, приостанавливает срок взыскания, и его результат может пересмотреть Налоговый суд. CAP охватывает больше мер, обычно работает быстрее, использует форму 9423, не позволяет рассматривать, должны ли вы налог, и ее решение нельзя обжаловать в суде.

Источники

  1. IRS Publication 1, Your Rights as a Taxpayer (Rev. 9-2017)
  2. IRS: Taxpayer Bill of Rights
  3. IRS Publication 1660, Collection Appeal Rights (Rev. 1-2020)
  4. IRS Publication 594, The IRS Collection Process (Rev. 1-2026)
  5. IRS Form 12153, Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing (Rev. 7-2022)
  6. IRS Form 9423, Collection Appeal Request (Rev. 2-2020)
  7. IRS Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (Rev. 6-2026)
  8. IRS: Collection due process (CDP) FAQs
  9. IRM 5.1.9, Collection Appeal Rights (08-28-2025)
  10. Taxpayer Advocate Service: Collection Appeals Program (CAP)
  11. 26 U.S.C. 6330, Notice and opportunity for hearing before levy
  12. 26 U.S.C. 7803, Commissioner of Internal Revenue; other officials
  13. 26 U.S.C. 6304, Fair tax collection practices
  14. 26 U.S.C. 7602, Examination of books and witnesses
  15. TIGTA: Report crime and misconduct
  16. IRS: Quarterly interest rates
  17. IRS: Low Income Taxpayer Clinics

Мы сверяем каждую цифру с IRS.gov и фиксируем изменения на странице ключевых цифр.

Хотите, чтобы специалист оценил ваши варианты?

Бесплатная консультация без обязательств. Если мы возьмемся за ваше дело, фиксированную стоимость мы назовем заранее, до начала любой работы. Если вы можете справиться сами через IRS.gov, мы так и скажем. Никакой результат не гарантируется.

Записаться на бесплатную консультациюПозвоните: 1-877-800-8180

На этой странице приведена общая информация о правилах IRS, а не налоговая или юридическая консультация по вашей ситуации. Цифры IRS меняются; у каждой есть ссылка на официальный источник и дата нашей последней проверки.