الإجابة المختصرة
تستطيع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الحجز على المال المستحق لك لدى عملائك أو زبائنك بإرسال إشعار حجز إليهم، وعادةً ما يكون النموذج 668-A بالنسبة إلى مستحقات الأنشطة التجارية. ويجب على العميل أن يرسل إلى مصلحة الضرائب ما يدين لك به في تلك اللحظة. ويمكن الحجز على العمولات والمدفوعات المماثلة بشكل مستمر. وخطة السداد، أو طلب جلسة الاستماع المقدَّم في الموعد، أو طلب رفع الحجز، يمكن أن يوقف ذلك.
أهم النقاط
- بالنسبة إلى المتعاقدين المستقلين والأنشطة التجارية، تحجز مصلحة الضرائب على الذمم المدينة بتبليغ النموذج 668-A إلى العميل أو الزبون؛ ويجب على العميل أن يسلّم ما يدين لك به عند وصول الحجز.
- معظم أنواع الحجز على الذمم المدينة تتم لمرة واحدة: فهي تطال المبالغ المستحقة عند التبليغ، إضافة إلى المدفوعات المستقبلية التي لديك فيها حق ثابت بالفعل. أما الأتعاب والعمولات التي تُعامل معاملة الأجور فيُحجز عليها بشكل مستمر بالنموذج 668-W.
- العميل الذي يتجاهل الحجز قد يصبح مسؤولًا شخصيًا عن المبلغ، إضافة إلى غرامة بنسبة 50 بالمئة إذا لم يكن لديه سبب معقول (IRC 6332(d))؛ أما العميل الذي يدفع فتبرأ ذمته من التزامه تجاهك.
- يواجه المتعاقدون مع الحكومة الفيدرالية برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية، الذي يمكنه أخذ ما يصل إلى 100 بالمئة من مدفوعات الموردين، وقد لا يحصلون على جلسة استماع قبل الحجز.
- لا يجوز لمصلحة الضرائب الحجز ما دام طلب خطة السداد قيد النظر أو كانت الخطة سارية (IRC 6331(k))؛ كما أن الدخول في خطة سداد سبب من أسباب رفع الحجز.
كيف تحجز مصلحة الضرائب على المال المستحق لك لدى عملائك
إذا كنت تعمل لحسابك الخاص، أو متعاقدًا تُدفع لك مستحقاتك على النموذج 1099، أو نشاطًا تجاريًا يدفع له زبائنه بالفواتير، فإن المال الذي يدين لك به هؤلاء الدافعون يُعدّ «ممتلكات» تستطيع مصلحة الضرائب الحجز عليها (IRC 6331(a)). ولا تحتاج مصلحة الضرائب إلى أمر من المحكمة. فبعد الإشعارات المطلوبة، تبلّغ إشعار الحجز مباشرة إلى الجهة الدافعة، فترسل الجهة الدافعة المال إلى مصلحة الضرائب بدلًا منك.
تقول مصلحة الضرائب إنها تستخدم عمومًا النموذج 668-A للحجز على الممتلكات التي يحوزها طرف ثالث، «على سبيل المثال، … الحسابات البنكية ومستحقات الأنشطة التجارية». أما الأجور والرواتب والأتعاب والمكافآت والعمولات فتُدرج في النموذج 668-W، الذي يعمل بطريقة مختلفة. ويتوقف النموذج الذي يصل، وما يطاله، على نوع الدفعة:
| الدفعة المستحقة لك | نموذج الحجز المعتاد | لمرة واحدة أم مستمر؟ | ما يطاله |
|---|---|---|---|
| الفواتير المفتوحة أو المبالغ التي يدين لك بها العميل بالفعل | النموذج 668-A | لمرة واحدة | ما يدين لك به العميل عند تبليغ الحجز. وتنص IRC 6331(b) على أن الحجز لا يطال إلا الالتزامات القائمة في ذلك الوقت. |
| المدفوعات المستقبلية التي لديك فيها حق ثابت بالفعل (مثل حقوق الملكية الفكرية عن عمل نُشر بالفعل، أو الإيجار بموجب عقد موقَّع) | النموذج 668-A | يطال المدفوعات المستقبلية بموجب ذلك الحق | يقول دليل مصلحة الضرائب إن الحجز يطال الحق «الثابت والقابل للتحديد»؛ وإذا لم يكن الحق متوقفًا على خدمات مستقبلية، فإن الحجز يطال المدفوعات المستقبلية أيضًا. |
| الأتعاب والعمولات والمدفوعات المماثلة مقابل خدماتك | النموذج 668-W | مستمر | كل دفعة إلى أن يُرفع الحجز (IRC 6331(e)). ويعدّ دليل مصلحة الضرائب الأتعاب والعمولات «رواتب أو أجورًا»، ويوجّه الموظفين إلى استخدام النموذج 668-W مع شركات الوساطة العقارية للوصول إلى عمولات الوكلاء. |
| الحساب البنكي لنشاطك التجاري | النموذج 668-A | لمرة واحدة | الأموال الموجودة في الحساب عند وصول الحجز؛ ويحتجزها البنك 21 يومًا قبل إرسالها. والإيداعات اللاحقة لا تتأثر عمومًا. |
| المدفوعات من الحكومة الفيدرالية (العقود، مدفوعات الموردين) | برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية (Federal Payment Levy Program) | مستمر | ما يصل إلى 100 بالمئة من المدفوعات للموردين الفيدراليين مقابل السلع أو الخدمات (IRC 6331(h)؛ المنشور 594). |
الفرق العملي: الحجز لمرة واحدة على الفواتير المفتوحة لدى العميل يأخذ ما هو مستحق في ذلك اليوم، وتحتاج مصلحة الضرائب إلى حجز جديد للعمل الذي تصدر به فواتير لاحقًا. أما الحجز المستمر فيظل يأخذ من كل دفعة إلى أن يُرفع. وفي الحالتين، تستطيع مصلحة الضرائب تبليغ حجوزات أخرى إلى عملاء آخرين، ويتناول دليل الحجز البنكي ومهلة الـ 21 يومًا جانب الحساب البنكي. ولمعرفة الفرق بين الحجز الضريبي والاقتطاع بأمر المحكمة، اطّلع على حجز الأجور مقابل الحجز الضريبي.
الإشعارات التي تأتي أولًا
الحجز على الذمم المدينة ليس أول ما يحدث. يقول المنشور 594 إن مصلحة الضرائب لا تحجز عادةً إلا بعد أن تكون قد ربطت الضريبة وأرسلت فاتورة، وأهملتَ الدفع أو رفضته، وأرسلت الإشعار النهائي بنية الحجز وإشعارًا بحقك في جلسة استماع (Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing) قبل الحجز بـ 30 يومًا على الأقل. وعمليًا يعني ذلك:
- الإشعار CP504 (للأفراد) أو CP504B (للأنشطة التجارية) بنية الحجز؛ ثم
- الإشعار LT11 أو الرسالة 1058، الذي تبدأ معه مهلة 30 يومًا (IRS.gov, 2026) لطلب جلسة استماع بشأن إجراءات التحصيل الواجبة (Collection Due Process) (CDP). والطلب المقدَّم في الموعد يوقف عمومًا الحجز المقترح طوال مدة نظر مكتب الطعون.
إذا عُيّن موظف إيرادات (Revenue Officer)، فتوقّع أن يُطلب منك إفصاح مالي يشمل دخلك وأصولك ومن يدين لك بالمال. ويشرح دليلنا عن التعامل مع موظف الإيرادات ما يمكن توقعه.
ما يجب على عميلك فعله بشأن الحجز
العميل الذي يتلقى حجزًا ليس أمامه خيارات كثيرة. فمصلحة الضرائب تقول للأطراف الثالثة: «يجب أن تسلّم إلى مصلحة الضرائب أي ممتلكات لديك تعود إلى الشخص المحجوز عليه»، وأن يتبعوا التعليمات الواردة في نموذج الحجز بدقة.
- تجاهل الحجز مكلف للعميل. بموجب IRC 6332(d)، فإن الشخص الذي يرفض تسليم الممتلكات المحجوزة يصبح مسؤولًا شخصيًا عن المبلغ (بما لا يتجاوز الضريبة التي كان الحجز يهدف إلى تحصيلها)، إضافة إلى التكاليف والفوائد، وغرامة بنسبة 50 بالمئة من ذلك المبلغ إذا رفض دون سبب معقول.
- الدفع لمصلحة الضرائب يُبرئ ذمة العميل. تنص IRC 6332(e) على أن الشخص الذي يمتثل للحجز تبرأ ذمته من التزامه تجاهك بقدر ذلك المبلغ. ولا يمكنك مقاضاة العميل بشأن الفاتورة التي دفعها لمصلحة الضرائب.
- لا يستطيع العميل التفاوض على قضيتك. يُظهر الحجز إجمالي المبلغ المستحق حتى تاريخ محدد، وتقول مصلحة الضرائب إنها لا تعطي مبلغ السداد المحدَّث إلا للشخص الذي عليه الضريبة. ويجب أن يأتي رفع الحجز من مصلحة الضرائب، في صورة النموذج 668-D، رفع الحجز/تحرير الممتلكات من الحجز (Release of Levy/Release of Property from Levy).
بالنسبة إليك، كثيرًا ما يتجاوز الضرر الذي يلحق بنشاطك التجاري المبلغ نفسه: إذ يعلم العميل أن عليك مبالغ مستحقة لمصلحة الضرائب، وتتوقف المدفوعات عن الوصول في مواعيدها، وإذا كان الحجز مستمرًا تتقلص كل دفعة إلى أن يُرفع. ومن المفيد أن تُبلغ العميل المتأثر بأنك تعمل على رفع الحجز، وأن ترسل إليه نموذج الرفع الصادر من مصلحة الضرائب فور حصولك عليه.
كيف تحصل على رفع الحجز عن الذمم المدينة أو دخل 1099
تنص IRC 6343(a)(1) على أن مصلحة الضرائب يجب أن ترفع الحجز في الحالات التالية:
- سُدّد الرصيد، أو انقضت مدة التحصيل؛
- رفع الحجز سيساعد في تحصيل الضريبة؛
- أبرمت اتفاقية تقسيط (installment agreement)، ما لم تنص الاتفاقية على استمرار الحجز؛
- الحجز يسبب ضائقة اقتصادية؛
- أو قيمة الممتلكات تزيد على المبلغ المستحق عليك ورفع الحجز عن جزء منها لن يعيق التحصيل.
ويضيف المنشور 594 أن مصلحة الضرائب ترفع الحجز الصادر بشكل غير سليم، على سبيل المثال قبل الإشعار المطلوب، أو أثناء النظر في طلب خطة سداد أو عرض تسوية (Offer in Compromise)، أو خلال الوقف التلقائي في الإفلاس.
الضائقة الاقتصادية: من يمكنه الاستناد إليها
سبب الضائقة مصاغ للأفراد. فاللائحة التنفيذية لوزارة الخزانة تعرّفه بأنه حجز سيجعل «دافع ضرائب فردًا» عاجزًا عن دفع نفقات المعيشة الأساسية المعقولة، ويطبّقه دليل مصلحة الضرائب بالطريقة نفسها. فإذا كنت صاحب منشأة فردية أو متعاقدًا مستقلًا، فإن الحجز يقع عليك بصفتك فردًا، لذا يمكنك طلب رفع الحجز بسبب الضائقة ودعم طلبك بإفصاح مالي. أما الشركة المساهمة أو الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC) التي عليها رصيد ضريبي خاص بها فلا يمكنها عمومًا الاستناد إلى هذا السبب، لأن القاعدة مبنية على نفقات معيشة الفرد؛ وعليها أن تستخدم الأسباب الأخرى، وعادةً خطة سداد.
الممتلكات الضرورية للنشاط التجاري
إذا حجزت مصلحة الضرائب على ممتلكات مادية ضرورية لتشغيل نشاطك التجاري، مثل المعدات، فإن IRC 6343(a)(2) يُلزمها بالإسراع في قرارها بشأن رفع الحجز إذا كان الحجز سيمنعك من مواصلة النشاط. وهذه القاعدة تشمل الممتلكات المادية، لا الفواتير أو الذمم المدينة.
كيف تطلب ذلك: اتصل بالرقم المذكور في إشعار الحجز، أو بموظف الإيرادات إن كان قد عُيّن، فور أن يُبلغك عميل بالحجز. اذكر سبب رفع الحجز، وجهّز الإثبات: تأكيد خطة السداد، أو إفصاحًا ماليًا حديثًا. وإذا لم تتخذ مصلحة الضرائب إجراءً وكان الحجز يسبب ضائقة كبيرة، فيمكن لـخدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) المجانية (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) التدخل عبر النموذج 911 (Rev. 6-2026 (IRS.gov, 6-2026)). أما المال الذي دُفع بالفعل فمسألة منفصلة؛ اطّلع على استرداد المال المحجوز.
خطة السداد هي عادةً أسرع طريقة لإيقافه
لا يجوز لمصلحة الضرائب الحجز ما دام طلب خطة السداد قيد النظر، أو ما دامت الخطة سارية، أو خلال 30 يومًا بعد رفض الطلب أو انتهاء الخطة (IRC 6331(k))، كما أن الدخول في خطة سداد سبب لرفع الحجز القائم. وتتوقف الخطة المناسبة على صاحب الرصيد:
| صاحب الرصيد | حد خطة الدفع المبسّطة | ما تحتاجه مصلحة الضرائب عادةً |
|---|---|---|
| صاحب منشأة فردية أو متعاقد بنظام 1099 (ضريبة الدخل الفردية وضريبة العمل الحر) | $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) | عادةً لا يلزم إفصاح مالي؛ قدّم الطلب عبر الإنترنت أو بالهاتف |
| نشاط تجاري ليس عليه ضرائب أمانة | $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) | تقديم جميع الإقرارات المطلوبة؛ والشروط في صفحة خطة الدفع المبسّطة |
| نشاط تجاري عليه ضرائب أمانة (ضرائب الرواتب) | $25,000 (IRS.gov, يوليو 2026) | تقديم جميع الإقرارات المطلوبة؛ واطّلع أيضًا على دليل غرامة استرداد أموال الأمانة |
| فوق تلك الحدود | ليست خطة دفع مبسّطة | إفصاح مالي مثل النموذج 433-A (للأفراد) أو النموذج 433-B (Rev. 6-2026 (IRS.gov, 6-2026)) للأنشطة التجارية |
يشرح قسم Fresh Start خطة الدفع المبسّطة (Simple Payment Plan) (التي كانت تُسمّى سابقًا اتفاقية التقسيط المبسّطة) وقواعد ضرائب الرواتب للأنشطة التجارية الصغيرة. ويمكن للعاملين لحسابهم الخاص ذوي الدخل غير المنتظم أن يجدوا التفاصيل الخاصة بكل منصة في دليلينا عن العاملين في اقتصاد المنصات وأصحاب الأنشطة التجارية الصغيرة.
مثال (بأرقام افتراضية)
مايا مصممة مستقلة تُدفع لها مستحقاتها على النموذج 1099. عليها $18,000 من ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر، وفاتتها مهلة الـ 30 يومًا في الإشعار LT11. فتبلّغ مصلحة الضرائب النموذج 668-A إلى أكبر عملائها، الذي يدين لها بمبلغ $6,500 عن فاتورتين مفتوحتين. فيرسل العميل مبلغ $6,500 إلى مصلحة الضرائب؛ وينخفض رصيدها إلى $11,500 إضافة إلى الفوائد المتراكمة. والعمل الذي تصدر به فاتورة للعميل في الشهر التالي لا يطاله ذلك الحجز، لكن مصلحة الضرائب تستطيع تبليغ حجز آخر. فتتقدم مايا بطلب للحصول على خطة الدفع المبسّطة عبر الإنترنت (فرصيدها أقل من حد الأفراد)، ثم تتصل بالرقم المذكور في الحجز ومعها تأكيد الخطة لتطلب رفع أي حجز لا يزال قائمًا ولتتفادى حجوزات جديدة.
ما يجب فعله هذا الأسبوع إذا أبلغك عميل بوجود حجز
- احصل على نسخة من الحجز. اطلب من العميل رقم النموذج (668-A أو 668-W)، والتاريخ، والفترات الضريبية، والمبلغ. وتأكّد من أنه حقيقي بالاتصال بمصلحة الضرائب على الرقم المنشور في IRS.gov، لا على رقم يعطيك إياه متصل.
- تحقّق من حسابك. يُظهر حسابك الإلكتروني لدى مصلحة الضرائب (Online Account) أو كشوف حسابك الرصيد حسب السنة، وما إذا كنت قد تلقيت الإشعار LT11 أو الرسالة 1058. وإذا لم يصلك أي إشعار نهائي قط، فاسأل عن حقوقك في جلسة الاستماع.
- قرّر كيف ستسوّي الرصيد. الدفع بالكامل، أو خطة الدفع المبسّطة، أو خطة قائمة على إفصاح مالي، أو وضع الضائقة، أو عرض تسوية. ويقارن دليلنا خيارات التخفيف حسب حجم الرصيد بين كل منها.
- اطلب رفع الحجز في المكالمة نفسها. اذكر السبب الوارد في IRC 6343 وأرسل الإثبات. واطلب من مصلحة الضرائب أن ترسل إشعار الرفع إلى العميل.
- احمِ الدفعة التالية. التزم بتقديم الإقرارات الضريبية الجديدة ودفع الضرائب المقدَّرة في مواعيدها. فالرصيد الجديد غير المدفوع قد يعرّض خطة السداد للإخلال، مما يعيد الحجوزات.
يستطيع معظم أصحاب المنشآت الفردية الذين تقل أرصدتهم عن حدود الخطط القيام بذلك بأنفسهم. ويفيد الممثل عندما يكون هناك موظف إيرادات، أو عندما يُحجز لدى عدة عملاء، أو تكون ضرائب الرواتب غير مدفوعة، أو يكون على كيان تجاري أكثر مما تسمح به خطة الدفع المبسّطة. تقدّم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية دون أي التزام؛ وإذا قبلت قضيتك، فإنها تقدّم النموذج 2848، وتراجع كشوف حسابك لدى مصلحة الضرائب، وتحدد رسومًا ثابتة مسبقًا. وفي قضايا الحجز العاجلة، يمكنها في كثير من الأحيان التحرك خلال 24 إلى 72 ساعة من التعاقد، مع أن توقيت رفع الحجز يتوقف على مصلحة الضرائب. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180. وإذا تلقيت الإشعار النهائي مؤخرًا، فابدأ بـخطة الـ 30 يومًا بعد الإشعار النهائي.
الأسئلة الشائعة
نعم. بعد الإشعارات المطلوبة، تستطيع مصلحة الضرائب تبليغ إشعار حجز، وعادةً النموذج 668-A، إلى العميل أو الزبون. ويجب على العميل أن يرسل إلى مصلحة الضرائب المبلغ الذي يدين لك به عند وصول الحجز، وبذلك تبرأ ذمته من ذلك المبلغ تجاهك.
عادةً لا. حجز النموذج 668-A يطال ما يدين لك به العميل عند تبليغه، إضافة إلى المدفوعات المستقبلية التي لديك فيها حق ثابت بالفعل. أما الأتعاب والعمولات التي تُعامل معاملة الأجور فأمرها مختلف: فالحجز عليها بالنموذج 668-W مستمر إلى أن يُرفع.
قد يصبح العميل مسؤولًا شخصيًا عن المبلغ الذي كان يجب عليه تسليمه، بما لا يتجاوز الضريبة المستحقة، إضافة إلى التكاليف والفوائد، وغرامة بنسبة 50 بالمئة إذا لم يكن لديه سبب معقول (IRC 6332(d)). ويمتثل العملاء في جميع الحالات تقريبًا.
المنصة التي تدين لك بالمال تحوز ممتلكات تعود إليك، لذا تنطبق عليها قواعد الحجز العامة مثل أي جهة دافعة أخرى. ولم تنشر مصلحة الضرائب إرشادات حجز خاصة بالمنصات تمكّنا من التحقق منها، لذا راجع نموذج الحجز الذي تتلقاه أنت أو المنصة.
ينطبق على الأفراد، بمن فيهم أصحاب المنشآت الفردية، لأن القاعدة تتعلق بنفقات المعيشة الأساسية للفرد. أما الشركة المساهمة أو الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC) التي عليها رصيد خاص بها فعليها عمومًا الاستناد إلى أسباب أخرى لرفع الحجز، وفي أغلب الأحيان خطة سداد.
اتصل بالرقم المذكور في الحجز أو بموظف الإيرادات المسؤول عنك، وقدّم سببًا لرفع الحجز: الدفع بالكامل، أو خطة سداد، أو الضائقة (للأفراد)، أو حجزًا صدر بشكل غير سليم. وتُصدر مصلحة الضرائب النموذج 668-D لرفعه. ويمكن لخدمة الدفاع عن دافعي الضرائب المساعدة إذا لم تتخذ مصلحة الضرائب إجراءً.
المصادر
- IRS: What if I get a levy against one of my employees, vendors, customers or other third parties?
- IRS: Levy
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process (Rev. 1-2026)
- IRM 5.11.5, levies on wages, salary and other income (5.11.5.3)
- IRM 5.11.4, Bank Levies
- IRM 5.11.2 (economic hardship release, 5.11.2.3.1.4, rev. 12-21-2020)
- 26 CFR 301.6343-1, Requirement to release levy and notice of release
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint
- 26 U.S.C. 6332, Surrender of property subject to levy
- 26 U.S.C. 6343, Authority to release levy and return property
- IRS: Payment plans; installment agreements
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع مختص على الخيارات المتاحة لك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.