Введение
Вы весь год усердно работали, и наконец настало время премий. Но если IRS удерживает часть вашей зарплаты, вы, вероятно, задаетесь вопросом: может ли IRS забрать мою премию? К сожалению, ответ почти всегда — да.
Арест заработной платы IRS, наложенный согласно IRC § 6331(e), — это постоянно действующий арест (continuous levy). Он распространяется не только на ваш обычный оклад, но и на всю заработную плату, оклад и иные выплаты от работодателя, включая премии, комиссионные, сверхурочные, отпускные и даже некоторые выходные пособия. Когда премия проходит через расчет зарплаты, IRS забирает свою долю еще до того, как вы увидите хоть цент.
Но вот чего не понимает большинство налогоплательщиков: из премии IRS может забрать даже больше, чем из обычной зарплаты, потому что сумма, не подлежащая аресту, по публикации 1494 остается одинаковой, сколько бы вы ни заработали за расчетный период. При премии $10,000 и необлагаемой арестом сумме $1,342 IRS заберет $8,658.
В этом руководстве мы подробно объясняем, как арест IRS применяется к премиям и другим дополнительным выплатам, в чем принципиальная разница между разовым и постоянно действующим арестом, что не подлежит аресту и, главное, как защитить премию, пока не поздно. Если вам нужна срочная помощь, позвоните в Global Gate Tax Relief для бесплатной консультации.
Как постоянно действующий арест IRS применяется к премиям
Правовое основание: IRC § 6331(e)
Согласно IRC § 6331(e), арест заработной платы, оклада и иных доходов действует постоянно — с даты вручения его работодателю и до тех пор, пока IRS его не снимет. IRS разъяснило в заключении главного юрисконсульта (Chief Counsel Advice) 200635020 и последующих разъяснениях, что к «иным доходам» относятся:
- Годовые и квартальные премии
- Стимулирующие выплаты за результаты работы
- Комиссионные
- Оплата сверхурочной работы
- Отпускные и выплаты за неиспользованный оплачиваемый отпуск (PTO)
- Выходное пособие
- Выплаты задолженности по зарплате по решению суда или иного органа
- Оплата больничных
Когда работодатель проводит премию через расчет зарплаты, для целей ареста она рассматривается как обычная выплата заработной платы. Работодатель применяет ту же сумму, не подлежащую аресту, по публикации 1494 и перечисляет в IRS все, что превышает эту сумму.
Как считается удержание из премии
Допустим, вы подаете декларацию как одинокий налогоплательщик (single) без иждивенцев, зарплату получаете раз в месяц, а ваш обычный месячный оклад — $5,000. По таблице публикации 1494 на 2026 год:
- Сумма, не подлежащая аресту, в месяц:$1,341.67
- Обычное ежемесячное удержание:$5,000 – $1,341.67 = $3,658.33 в пользу IRS
Теперь добавим годовую премию $15,000, выплаченную в декабре:
| Составляющая выплаты | Сумма | Не подлежит аресту | Удерживает IRS |
| Зарплата за декабрь | $5,000 | $1,341.67 | $3,658.33 |
| Премия в декабре | $15,000 | $0* | $15,000 |
| Всего удержано в декабре | $18,658.33 |
Сумма, не подлежащая аресту, применяется один раз за расчетный период, а не к каждому виду выплаты. Если премия выплачивается в том же расчетном периоде, что и зарплата, на общую сумму приходится только одна необлагаемая арестом сумма.
Если премия выплачивается в отдельном расчетном периоде, вы получите необлагаемую арестом сумму и за этот период, но IRS все равно заберет все, что ее превышает.
Разовый и постоянно действующий арест: принципиальная разница
Какой вид ареста применяется в вашем случае
Не все аресты IRS действуют одинаково, и от вида ареста зависит, грозит ли что-то вашей премии:
| Признак | Разовый арест | Постоянно действующий арест (удержание из зарплаты) |
| На что направлен | Конкретное имущество или счет | Текущая заработная плата и доходы |
| Срок действия | Однократное изъятие | Действует до снятия |
| Распространяется на премии? | Только если премия уже есть на момент ареста | Да — на все будущие премии |
| Типичные объекты | Банковские счета, дебиторская задолженность | Зарплата у работодателя |
| Форма IRS | Форма 668-A | Форма 668-W |
| Правовое основание | IRC § 6331(a) | IRC § 6331(e) |
Главное различие: разовый арест банковского счета (форма 668-A) изымает только те средства, которые находятся на счете в день вручения ареста. А постоянно действующий арест заработной платы (форма 668-W) охватывает все будущие доходы от этого работодателя, включая премии, которые еще не заработаны и не выплачены.
Это значит, что если IRS наложило арест на зарплату в марте, а премия выплачивается в декабре, декабрьская премия подпадает под арест, хотя ее еще не существовало, когда арест был вручен.
Какие доходы не подлежат аресту IRS?
Что IRS не может тронуть
Хотя у IRS широкие полномочия по наложению ареста, некоторые виды доходов и имущества защищены от ареста согласно IRC § 6334:
Защищены от обычного ареста IRS (IRC § 6334(a)): – Пособия по компенсации работникам за производственные травмы (workers’ compensation) – Некоторые выплаты социальной помощи – Минимальная сумма, не подлежащая аресту, по публикации 1494 – Алименты на ребенка, которые вы обязаны платить – Некоторые аннуитетные и пенсионные выплаты (например, пособия по Закону о пенсионном обеспечении железнодорожников (Railroad Retirement Act)) – Пособия по безработице (при непрерывном аресте согласно IRC § 6331(h) все же может удерживаться до 15%) – Выплаты по инвалидности, связанной с военной службой
Не защищены (подлежат постоянно действующему аресту): – Обычная заработная плата и оклад – Премии и комиссионные – Оплата сверхурочной работы – Отпускные и выплаты за неиспользованный PTO – Выходное пособие – Чаевые – Большинство выплат из пенсионных планов (с исключениями)
Особые правила для выплат из пенсионных планов
Если вы получаете выплаты из 401(k), IRA или пенсионного плана, IRS может наложить на них арест согласно IRC § 6331. Однако здесь есть важные нюансы:
- Как правило, IRS не может принудительно ликвидироватьваш пенсионный счет — арест распространяется на выплаты, которые вы уже получаете или запрашиваете
- Если вы не получаете выплат, IRS обычно не может обязать администратора плана выплатить средства
- Обязательные минимальные выплаты (RMD)подлежат аресту
- Для взносов на Roth IRA (но не дохода на них) действуют особые правила
Если вас беспокоят пенсионные накопления, проконсультируйтесь с налоговым специалистом, прежде чем снимать какие-либо средства, пока действует арест.
Как защитить премию от удержания IRS
Что работает (а что нет)
Если вы знаете, что скоро получите премию, а на вашу зарплату действует арест IRS, вот законные способы защитить свой доход:
✅ Способ 1: оформите соглашение о рассрочке до выплаты премии
Самый надежный способ защитить премию — урегулировать вопрос с арестом до ее выплаты. Как только соглашение об уплате в рассрочку (Installment Agreement) одобрено, IRS обязано снять постоянно действующий арест, и вся премия достается вам (за вычетом обычного удержания налогов).
Сколько нужно времени: начните процесс как минимум за 2–3 недели до даты выплаты премии.
✅ Способ 2: запросите статус CNC
Если ваши ежемесячные расходы превышают доход (без учета премии), вы можете получить статус «в настоящее время не подлежит взысканию» (Currently Not Collectible, CNC). После его присвоения IRS снимает арест. Главное — подать форму 433-F с документами, подтверждающими ваши постоянные финансовые трудности.
✅ Способ 3: подайте компромиссное предложение
Компромиссное предложение (Offer in Compromise) может приостановить меры принудительного взыскания на время его рассмотрения. Если подать его заблаговременно до выплаты премии, IRS должно приостановить удержание на время рассмотрения.
✅ Способ 4: подайте запрос на слушание CDP
Если в последние 30 дней вы получили окончательное уведомление о намерении наложить арест (Final Notice of Intent to Levy), подача формы 12153 для слушания по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP) в этот срок приостанавливает планируемый арест на время рассмотрения и защищает предстоящую премию.
❌ Что не сработает
- Попросить работодателя отложить премию— работодатель по закону обязан исполнять арест в отношении любого вознаграждения
- Оформить выплату премии на другого человека— это может быть расценено как уклонение от уплаты налогов
- Уволиться до выплаты премии— вы просто лишитесь премии
- Заменить премию неденежным вознаграждением — арест IRS распространяется на все формы вознаграждения
Часто задаваемые вопросы об аресте премий IRS
Может ли IRS забрать всю мою премию?
В большинстве случаев — да. Если премия выплачивается в том же расчетном периоде, что и обычная зарплата, к общей сумме применяется только одна сумма, не подлежащая аресту. Для одинокого налогоплательщика без иждивенцев, который зарабатывает $5,000 в месяц и получает премию $10,000, IRS заберет примерно $13,658 из общей суммы $15,000, оставив только $1,342, не подлежащие аресту. Если премия выплачивается в отдельном расчетном периоде, вы получите необлагаемую арестом сумму за этот период, но IRS все равно заберет все, что ее превышает. В любом случае подавляющая часть премии уйдет в IRS.
Распространяется ли удержание из зарплаты IRS на комиссионные?
Да. Комиссионные, которые выплачиваются через расчет зарплаты у работодателя, для целей ареста приравниваются к заработной плате. Постоянно действующий арест IRS (форма 668-W) распространяется на любое вознаграждение от работодателя, включая комиссионные, авансы в счет комиссионных (draw) и оплату по результатам работы. Если комиссионные составляют основную часть вашего дохода, в месяцы с высокими комиссионными последствия могут быть разрушительными. Единственный способ защитить комиссионный доход — урегулировать арест через соглашение о рассрочке, OIC, статус CNC или другой способ урегулирования.
А как насчет отпускных и выплат за неиспользованный PTO?
Отпускные, выплаты за неиспользованный PTO и оплата больничных подлежат постоянно действующему аресту IRS, если они проходят через расчет зарплаты. Если вы получаете деньги за неиспользованный отпуск, IRS удержит эту выплату так же, как премию. Это касается и выплат наличными за PTO, неиспользованный на конец года. Сумма, не подлежащая аресту, по-прежнему применяется к каждому расчетному периоду, но у большинства людей удержание поглощает основную часть любой дополнительной выплаты. Если вы планируете получить деньги за PTO, сначала урегулируйте вопрос с арестом.
Могу ли я договориться с IRS, чтобы премию не удерживали?
Как правило, IRS не делает исключений для отдельных выплат при постоянно действующем аресте. Однако вы можете добиться снятия ареста целиком с помощью одного из способов урегулирования — и тем самым защитить премию. Налоговый специалист может рассчитать сроки так, чтобы урегулирование вступило в силу до обработки премии. В некоторых ситуациях финансовых трудностей налоговый специалист может добиваться ускоренного снятия ареста, ссылаясь на то, что доход от премии нужен вам на необходимые расходы, например на жилье или лечение.
Отличается ли годовая премия от обычной зарплаты с точки зрения ареста IRS?
Нет. При постоянно действующем аресте IRS одинаково относится ко всем выплатам работодателя. Будь то премия по итогам года, квартальная стимулирующая выплата, бонус при приеме на работу или выплата за то, что вы остаетесь в компании, форма 668-W применяется одинаково. Имеет значение только одно: выплачивается ли премия в том же расчетном периоде, что и обычная зарплата (одна сумма, не подлежащая аресту), или в отдельном периоде (применяется дополнительная необлагаемая арестом сумма). Некоторые работодатели проводят премии отдельной выплатой, что дает хотя бы дополнительную необлагаемую арестом сумму, но львиную долю IRS все равно забирает.
Что если премия была заработана до того, как IRS наложило арест?
Неважно, когда премия была заработана, — важно, когда она выплачена. Постоянно действующий арест распространяется на все выплаты, произведенные после вручения ареста работодателю. Даже если вы заработали премию за шесть месяцев до наложения ареста, но дата выплаты наступает после даты ареста, IRS может ее удержать. И наоборот, если премия была выплачена до вручения ареста, удержание из зарплаты на нее не распространяется (хотя она может попасть под отдельный арест банковского счета, если деньги все еще на вашем счете).
Не позволяйте IRS забрать заработанную вами премию
Ваша премия — это результат месяцев, а иногда и целого года упорной работы. Если на вашу зарплату действует арест IRS, а выплата премии приближается, время имеет решающее значение. Чем раньше вы начнете действовать, тем больше шансов защитить свой доход.
Все 10 способов остановить удержание из зарплаты IRS →
Нужна помощь? Позвоните в Global Gate Tax Relief по номеру 1-877-800-8180 для бесплатной консультации. Наша команда налоговых специалистов помогла тысячам американцев урегулировать проблемы с IRS.