Повторное рассмотрение результатов проверки IRS

Что такое повторное рассмотрение результатов проверки и когда оно применяется

Публикация IRS 3598 описывает повторное рассмотрение результатов проверки как процедуру, которую IRS использует, «чтобы помочь вам, если вы не согласны с результатами проверки вашей налоговой декларации IRS или с декларацией, составленной для вас IRS, потому что вы ее не подали». Руководство IRS (IRM 4.13.1.2, редакция от 10 декабря 2025 года) ограничивает ее начислениями, которые «остаются неуплаченными», или отмененными налоговыми кредитами. Вы должны представить новую информацию, которую не учли при первоначальной проверке, подать исходную декларацию взамен составленной IRS или показать вычислительную либо техническую ошибку IRS.

Публикация 3598 перечисляет обычные причины запроса:

• Вы не явились на проверку или не отправили запрошенные документы.
• Вы переехали и так и не получили письма IRS.
• У вас есть информация, которую вы не предоставили во время проверки.
• Вы не согласны с суммой, начисленной по итогам проверки.

Повторное рассмотрение обычно начинается со счета. Часто это уведомление CP14 после проверки. Другие отправные точки — начисление по декларации, составленной IRS после уведомления CP2566, или начисление после уведомления CP2000 и уведомления о налоговой недоимке (Statutory Notice of Deficiency) CP3219A, на которое вы вовремя не ответили. Если у вас еще есть уведомление о недоимке с неистекшим сроком, петиция в Налоговый суд США обычно более сильный путь, потому что повторное рассмотрение начинается только после начисления налога. Наше руководство о том, как оспорить сумму IRS, сравнивает все пути.

Кто подходит и когда IRS откажет

Критерии установлены в IRM 4.13.1.2.1. Вы должны были подать декларацию, начисленная сумма должна быть не уплачена (или спор касается отмененных кредитов), и вы должны указать оспариваемые корректировки. Также нужна либо новая информация, либо вычислительная или техническая ошибка IRS. Публикация 3598 и программное положение IRS 3-15 (Policy Statement 3-15) перечисляют случаи, которые нельзя пересмотреть.

Отправка документов, которые IRS уже рассмотрело, результат не изменит; отправляйте их повторно, только если в перечне IRS того, что было рассмотрено, их нет. IRS рассматривает «каждый вопрос отдельно на основе новой информации, которую вы предоставили». IRM 4.13.1 охватывает проверки индивидуальных деклараций по форме 1040; повторное рассмотрение деклараций бизнеса проходит по другим процедурам IRS, поэтому обратитесь в отдел, который проводил проверку.

Как запросить повторное рассмотрение результатов проверки: пошагово

Обязательной формы нет, и, согласно публикации 3598, нет срока, пока налог не уплачен: запрос «можно подать в любое время после того, как по вашему счету сделано начисление по итогам проверки, а налог остается неуплаченным». К запросу нужно приложить документы.

1. Найдите акт проверки и отметьте каждую спорную позицию. Изучите акт проверки (форма 4549) и приложения к нему и перечислите все корректировки, которые вы считаете неверными. Если не можете найти акт, позвоните в IRS или посетите центр помощи налогоплательщикам (Taxpayer Assistance Center).
2. Соберите новые документы за этот налоговый год. Соберите документы, которые инспектор не видел, например квитанции, банковские выписки, погашенные чеки или формы 1099, за соответствующий год. Сделайте копии: IRS не возвращает оригиналы.
3. Напишите письмо и, если это поможет, используйте форму 12661. Объясните каждую спорную позицию и причину несогласия. В форме 12661 «Проверка спорных вопросов» (Disputed Issue Verification) для каждого вопроса есть блок: заявленная вами сумма, сумма, признанная при проверке, и ваше обоснование. Пронумеруйте каждый документ в соответствии с его вопросом.
4. Приложите копию акта и свои контактные данные. Приложите копию формы 4549, если она у вас есть, а также дневной и вечерний номера телефона и удобное время для звонка. Если отправляете по факсу, укажите свой идентификационный номер налогоплательщика и налоговый год на каждой странице.
5. Отправьте в правильный отдел. Загрузите документы через инструмент IRS для загрузки документов (Document Upload Tool), если это предложено в письме о проверке, или отправьте их по факсу либо почтой в отдел, указанный в письме о проверке. Для декларации, составленной IRS, отправьте свою подписанную исходную декларацию. Для начисления по CP2000 используйте адрес из CP2000.
6. Сохраните подтверждения и следите за делом. Сохраняйте копии всего и подтверждение отправки. Отвечайте на любой запрос IRS о дополнительной информации в течение 30 календарных дней, чтобы взыскание не возобновилось.

Если отдела, который проводил вашу проверку, нет в публикации 3598 или в вашем письме, IRS советует позвонить по номеру 866-897-0161 или 866-897-0177, чтобы узнать правильный адрес. Чтобы связаться с IRS по поводу утерянного акта, физические лица могут позвонить по номеру 800-829-1040 (IRS.gov, 2026). Форма 12661 по-прежнему в редакции октября 2015 года; IRS рекомендует ее, но не требует.

Что происходит со взысканием во время пересмотра

Взыскание не останавливается автоматически. В публикации 3598 сказано, что когда IRS получает ваши документы, «мы можем отложить меры взыскания», но IRS «может возобновить взыскание, если документов недостаточно для подтверждения вашей позиции и вы не ответите на запросы о дополнительной информации в течение 30 календарных дней». Руководство IRS уточняет:

• Телефонного звонка недостаточно. Если вы звоните, не отправив документы, сотрудникам IRS предписано не приостанавливать взыскание и сообщить вам, что взыскание «будет продолжаться, пока мы не получим запрошенные документы» (IRM 4.13.1.3.3).
• В некоторых случаях приостановки нет. Взыскание не приостанавливают, если до истечения срока взыскания осталось меньше одного года или если у вас соглашение об уплате в рассрочку (Installment Agreement). Продолжайте вносить платежи по плану; в публикации 3598 сказано, что вы «должны продолжать вносить платежи».
• Дела у налогового инспектора по взысканию. Если вашим счетом занимается налоговый инспектор по взысканию (Revenue Officer), подразделение по пересмотру согласовывает действия с ним.
• Проценты продолжают начисляться. На любую часть налога, которая будет подтверждена, начисляются проценты по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта с ежеквартальным пересмотром (7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026) в этом квартале).

Сроки и возможные результаты

В публикации 3598 сказано, что вам «следует ожидать ответа от нас» в течение 30 дней. На странице IRS о проверках по почте предупреждают, что это может занять несколько месяцев. Согласно руководству IRS, если полный ответ не готов в течение 30 дней, IRS присылает промежуточное письмо с датой, к которой можно ожидать решения. IRS может написать вам с запросом дополнительной информации. Статус можно проверить в онлайн-аккаунте IRS или по телефону из вашего письма, а Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) может помочь при значительных задержках.

IRS сообщит вам, что оно:

• приняло вашу информацию и аннулирует (снимет) налог;
• приняло ее частично и уменьшит налог; или
• пришло к выводу, что она не подтверждает вашу позицию, и начисление остается в силе.

Если вы согласны с оставшейся суммой, оплатите ее или оформите план выплат. Если вы должны $50,000 (IRS.gov, июль 2026) или меньше, обычно можно оформить упрощённый план платежей (Simple Payment Plan; ранее упрощенное соглашение об уплате в рассрочку) без справки о финансовом положении; см. сравнение планов выплат IRS.

Если IRS отклонит ваш запрос

Публикация 3598 предлагает три варианта, если вы не согласны с результатом: запросить встречу в отделе апелляций, заплатить полностью и подать официальное заявление или ничего не делать и получить счет.

• Апелляция. В письме об отказе объясняются ваши права на обжалование. Согласно IRM 4.13.1.4.18, IRS передает дело в Независимый отдел апелляций IRS (Independent Office of Appeals), если оно было принято к пересмотру и отклонено полностью или частично. IRS не передает дела, которые никогда не принимало, или дела, по которым вы пропустили назначенную встречу. Пока дело находится в отделе апелляций, в письме IRS сказано, что взыскание «не будет осуществляться», но проценты и штрафы продолжают начисляться; вы можете вносить добровольные платежи, чтобы их ограничить.
• Заплатить и потребовать возврат. Уплатите налог и подайте заявление о возврате, обычно по форме 1040-X, в течение 3 лет с подачи декларации или 2 лет с уплаты налога, в зависимости от того, что позже (IRC 6511(a)). Если IRS отклонит заявление, вы можете подать иск о возврате в суд.
• Надлежащая процедура взыскания. Если вы не получали уведомление о недоимке по этому налогу и не имели другой возможности его оспорить, на слушании CDP после окончательного уведомления об аресте, например LT11, можно рассмотреть и саму сумму (IRC 6330(c)(2)(B)).
• Сомнение в обоснованности налогового обязательства. Публикация 3598 также указывает на компромиссное предложение на основании сомнения в обоснованности налогового обязательства (Doubt as to Liability, форма 656-L).

Если налог начислен верно, но вы не можете его заплатить, сравните свои варианты Fresh Start.

Самостоятельно, бесплатная помощь и когда нанимать специалиста

Многие пересмотры — это вопрос документов, с которым налогоплательщик может справиться сам: недостающая квитанция, форма 1099, доход по которой уже был отражен, или декларация, которую вы так и не подали. Помощь специалиста полезнее, когда речь идет о нескольких годах, когда не признаны доходы или расходы бизнеса, когда декларация, составленная IRS, охватывает доход от самозанятости или когда вы идете в отдел апелляций.

• Служба защиты налогоплательщиков. Бесплатная помощь, если проблема создает финансовые трудности или обычные каналы IRS не сработали: 877-777-4778 (IRS.gov, 2026) или taxpayeradvocate.irs.gov.
• Клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом. Клиники LITC (Low Income Taxpayer Clinics) представляют интересы подходящих налогоплательщиков при проверках, апелляциях и взыскании бесплатно или за небольшую плату.
• Представитель. Уполномоченный агент IRS (Enrolled Agent, EA), CPA (дипломированный бухгалтер) или адвокат может подать запрос за вас по доверенности на форме 2848.

Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию и изучает ваши налоговые выписки IRS, прежде чем сказать, стоит ли добиваться пересмотра. Если мы беремся за дело, мы называем фиксированную оплату заранее и не даем обещаний относительно результата. Начните бесплатную проверку дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также в руководстве по налоговым обязательствам

• Как оспорить сумму IRSВсе пути оспаривания — от арифметических ошибок до Налогового суда.
• Как приостановить взыскание IRSЗаконные способы остановить взыскание, пока IRS рассматривает ваше дело.
• План действий после окончательного уведомленияЧто делать в течение 30 дней после LT11 или письма 1058.
• Неподанные декларации и Fresh StartКак заменить декларацию, составленную IRS, своей собственной.
• Сравнение планов выплат IRSКак оплатить то, что осталось после пересмотра.