Respuesta breve
Una estipulación de hechos es un acuerdo firmado entre usted y el abogado del IRS que enumera los hechos y documentos de su caso ante el Tribunal Tributario que no están en disputa. La Regla 91 del Tribunal Tributario exige que ambas partes estipulen todo lo que razonablemente puedan. Lo obliga a usted en ese caso, no resuelve el caso y vence 14 días antes del juicio.
Puntos clave
- Una estipulación de hechos deja constancia de hechos y documentos acordados; es prueba para el juicio, no un acuerdo sobre el impuesto.
- La Regla 91 del Tribunal Tributario exige que ambas partes estipulen todo lo que razonablemente no debería estar en disputa, sin importar quién tenga la carga de la prueba.
- Una vez presentada, una estipulación se trata como una admisión concluyente en su caso; el tribunal permite que una parte se retracte solo si la justicia lo requiere.
- La orden permanente previa al juicio fija la fecha límite de presentación 14 días antes del primer día de la sesión de juicios; los documentos que el IRS no quiera estipular se presentan como pruebas propuestas para el juicio 7 días antes.
Qué es una estipulación de hechos
Después de que usted presenta una petición ante el Tribunal Tributario (U.S. Tax Court), al IRS lo representa un abogado de su Oficina del Asesor Jurídico Principal (Office of Chief Counsel). Antes del juicio, ese abogado (o un funcionario de Apelaciones que lleve el caso) normalmente le enviará un borrador de estipulación de hechos (stipulation of facts). El Tribunal Tributario la define como “un documento firmado tanto por el peticionario como por el demandado que describe los hechos pertinentes del caso que no están en disputa”, y por lo general se adjuntan como pruebas documentales los documentos no disputados. El manual del IRS la llama un documento formal de “declaraciones de hechos acordadas mutuamente que no requieren prueba ante el Tribunal” (IRM 8.4.1).
La estipulación no es opcional. La Regla 91(a) del Tribunal Tributario dice que las partes “están obligadas a estipular, en la mayor medida en que se pueda o razonablemente se deba llegar a un acuerdo total o con salvedades”, todos los asuntos pertinentes que no sean privilegiados, ya sean hechos, documentos o la manera en que la ley se aplica a los hechos. La misma regla dice que esto se aplica “sin importar a quién corresponda la carga de la prueba”. Así que ninguna de las partes puede negarse a aceptar un hecho cierto solo porque favorece a la otra.
Cada documento incluido en la estipulación es uno que usted no tiene que probar en el juicio. Para el intercambio informal de documentos que suele venir primero, consulte la carta Branerton (Branerton letter) y el descubrimiento informal.
Estipulación de hechos, estipulación de asuntos resueltos y decisión estipulada
Tres documentos con nombres parecidos cumplen funciones muy distintas:
| Documento | Qué hace | ¿Pone fin al caso? | Fuente |
|---|---|---|---|
| Estipulación de hechos | Deja constancia de los hechos y documentos que ambas partes aceptan como ciertos, para usarlos en el juicio | No. Los asuntos en disputa siguen pasando al juez | Regla 91 del Tribunal Tributario; definiciones del Tribunal Tributario |
| Estipulación de asuntos resueltos (stipulation of settled issues) | Deja constancia de los asuntos que usted y el IRS acordaron resolver, y de cómo | Solo para los asuntos que abarca | Orden permanente previa al juicio |
| Decisión estipulada (stipulated decision) | Una decisión redactada y firmada por ambas partes cuando se llega a un acuerdo sobre todo el caso; el tribunal la revisa y, si es aceptable, la dicta “en lugar del juicio” | Sí, una vez que el tribunal la dicta | Definiciones del Tribunal Tributario; Rev. Proc. 2016-22 |
Una estipulación de hechos puede mencionar cantidades sin acordar cuánto debe ser el impuesto. Si el IRS le envía un documento con una cantidad en dólares de impuesto o de multa y una línea para la firma del juez, se trata de una decisión estipulada, no de una estipulación de hechos. Nuestra página sobre cómo llegar a un acuerdo en un caso ante el Tribunal Tributario explica los documentos de decisión.
Qué se incluye en una estipulación y cómo se ve
La orientación del Tribunal Tributario para los peticionarios enumera documentos sobre los que normalmente debería ser posible ponerse de acuerdo:
- una copia de la declaración o declaraciones de impuestos;
- una copia de la Notificación Estatutaria de Deficiencia (Statutory Notice of Deficiency) (u otro aviso en el que se basa el caso);
- acuerdos o contratos relacionados con los puntos en disputa;
- cheques cobrados, recibos o facturas relacionados con los puntos en disputa.
La Regla 91(b) fija la forma. La estipulación debe constar por escrito y estar firmada por las partes o sus abogados. Debe ser “clara y concisa”, con cada punto en un párrafo separado, numerado o identificado con una letra. Las pruebas documentales se numeran en orden, seguidas de “P” si usted la ofrece, “R” si la ofrece el IRS (el demandado) o “J” si es conjunta, por ejemplo, 1-J, 2-J, 3-P. Los documentos que las partes tengan intención de presentar al tribunal deben adjuntarse a la estipulación o presentarse con ella.
Los párrafos pueden incluir “salvedades”: usted puede aceptar que un documento es lo que parece ser sin aceptar que prueba lo que dice el IRS. Una línea típica con salvedad dice: “El peticionario llevó el registro de millaje adjunto como Prueba 4-J; el demandado no acepta que el registro se haya preparado en el momento de los viajes o cerca de ese momento”.
Cómo responder al borrador del IRS, paso a paso
- Lea cada párrafo y compárelo con sus registros. Compare cada párrafo numerado del borrador del IRS con su declaración, la Notificación de Deficiencia y sus propios documentos. Marque todo lo que esté equivocado, incompleto o redactado de una manera que implique una conclusión que usted no acepta.
- Revise cada prueba documental. Abra cada prueba documental adjunta y confirme que esté completa, que sea legible y que sea el documento que el párrafo dice que es. Las pruebas documentales se numeran con P (las suyas), R (las del IRS) o J (conjuntas).
- Proponga correcciones por escrito. Envíe al abogado del IRS una copia con sus marcas o una carta breve que indique el número de cada párrafo y la redacción que usted propone en su lugar. Guarde una copia y un registro de cuándo la envió.
- Agregue sus propios hechos y documentos. Pida párrafos y pruebas documentales que respalden su posición: recibos, registros bancarios, contratos, registros de millaje. La Regla 91 exige estipular los hechos que razonablemente no deberían estar en disputa, sin importar quién tenga la carga de la prueba.
- Anote sus objeciones en lugar de negarse. Si está de acuerdo en que un documento es auténtico pero cree que no es pertinente, puede firmar y anotar la objeción en la estipulación. Según la Regla 91(a), una objeción por falta de pertinencia no es motivo para negarse a estipular.
- Firme solo la versión final y cumpla la fecha límite. Firme cuando el texto coincida con lo que acordó. La orden permanente previa al juicio exige que la estipulación de hechos, con sus documentos, se presente a más tardar 14 días antes del primer día de la sesión de juicios.
Usted no tiene que firmar el primer borrador; negociar la redacción es normal.
Por qué importa firmar: una estipulación es vinculante
La Regla 91(e) dice que una estipulación “se tratará, en la medida de sus términos, como una admisión concluyente” de las partes que la firmaron. El tribunal “no permitirá que una parte de una estipulación la matice, modifique o contradiga en todo o en parte, salvo que podrá hacerlo si la justicia lo requiere”. Así que trate cada párrafo como algo contra lo que no podrá argumentar en el juicio.
- Solo en este caso. La Regla 91(e) también dice que la estipulación es vinculante “solo en el caso pendiente” y “no puede usarse contra ninguna de sus partes en ningún otro caso o procedimiento”.
- Objeciones. La Regla 91(d) dice que las objeciones deben anotarse en la estipulación. El tribunal también considerará las objeciones planteadas al comenzar el juicio o, con causa justificada, durante el juicio.
- Peticiones conjuntas. Si usted y su cónyuge presentaron la petición juntos, el Tribunal Tributario señala que pueden necesitarse ambas firmas en una estipulación de hechos.
Una estipulación no sustituye la prueba de todo lo demás. La Regla 149(b) dice que presentar una estipulación “no libera a la parte a quien corresponde la carga de la prueba” de probar los hechos que la estipulación no establece. Para saber cómo funciona la carga de la prueba en el juicio, consulte la llamada del calendario y el juicio.
Fechas límite de la orden permanente previa al juicio
El Tribunal Tributario envía un aviso que fija su caso para juicio, por lo general unos cinco meses antes de la fecha del juicio, junto con una orden permanente previa al juicio (standing pretrial order). La orden notificada en su caso es la que rige, pero los modelos actuales del tribunal (notificados en enero de 2026) fijan estas fechas relacionadas con la estipulación, contadas hacia atrás desde el primer día de la sesión de juicios:
| Cuándo | Qué vence |
|---|---|
| Lo antes posible | Las partes “deben comenzar a conversar sobre un acuerdo o sobre la preparación de una estipulación de hechos, o sobre ambos” |
| 45 días antes | Cualquier moción relacionada con el descubrimiento de pruebas o con las estipulaciones, incluida una moción para obligar a estipular según la Regla 91(f) |
| 21 días antes | Un memorando previo al juicio, una propuesta de decisión estipulada o un informe de estado |
| 14 días antes | La estipulación de hechos, con todos los documentos estipulados; los documentos no estipulados se intercambian como pruebas propuestas para el juicio |
| 7 días antes | Una estipulación de hechos complementaria, o cualquier prueba propuesta para el juicio sobre la que las partes no se pusieron de acuerdo, presentada ante el tribunal |
La orden advierte que, si no hay una estipulación completa lista 14 días antes del juicio “por falta de cooperación de cualquiera de las partes, el Tribunal puede imponer sanciones a la parte que no coopera”, y que el tribunal “puede negarse a admitir como prueba” los documentos que no se hayan presentado como pruebas propuestas antes de la fecha de los 7 días. En un caso tributario pequeño, la orden usa “debería” en lugar de “debe” para algunos puntos, pero las fechas son las mismas. Consulte el procedimiento para casos pequeños en el Tribunal Tributario para conocer las diferencias de los casos S.
Si una de las partes no quiere estipular: la Regla 91(f) y las solicitudes de admisión
Si, después de notificado el aviso que fija el caso para juicio, una de las partes se niega a conversar o a estipular, la otra puede presentar una moción para obligar a estipular según la Regla 91(f) a más tardar 45 días antes de la llamada del calendario (calendar call). La moción debe enumerar cada párrafo propuesto y su fundamento. Luego, el tribunal normalmente emite una orden para mostrar causa, y la parte a la que va dirigida tiene 20 días desde la notificación para responder, admitiendo lo que no está en disputa y explicando, con fuentes, lo que sí lo está.
Esto funciona en ambos sentidos. Si el abogado del IRS no acepta que sus documentos auténticos lo son, usted puede usar la misma regla, o presentar los documentos como pruebas propuestas para el juicio antes de la fecha límite de los 7 días (la lista de verificación del Tribunal Tributario dice que lleve tres copias de cualquier documento que el IRS no quiera estipular).
Hacerlo usted mismo, ayuda gratuita y cuándo recurrir a un profesional
Muchos peticionarios se encargan ellos mismos de la estipulación; se trata sobre todo de leer con cuidado y tener buenos registros.
- Clínicas tributarias y programas en la llamada del calendario. El tribunal publica una lista de clínicas y programas pro bono por ciudad de juicio. Las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (Low Income Taxpayer Clinics) pueden representar ante el tribunal a los contribuyentes que reúnen los requisitos de forma gratuita o por una tarifa baja (página de las LITC del IRS).
- La orientación del propio tribunal. La orientación para peticionarios del Tribunal Tributario explica cada paso para quienes se representan a sí mismos; dice que ofrece “información, pero no asesoría legal”.
- Un representante. Vale la pena considerarlo cuando el borrador contiene conclusiones legales, cuando hay muchas pruebas documentales o varios años de por medio, o cuando hay multas por fraude en juego. Cualquier persona que comparezca por usted ante el Tribunal Tributario debe estar admitida para ejercer ante ese tribunal; pregúntelo antes de contratarla.
El equipo de Global Gate Tax Relief incluye abogados de impuestos con licencia, agentes inscritos (Enrolled Agents, EA) y contadores públicos autorizados (CPA). En una consulta gratuita revisamos su aviso, sus registros y la situación de su caso, y le decimos con claridad si puede manejarlo usted mismo. Si aceptamos el caso, la tarifa fija se la indicamos por adelantado y no se promete ningún resultado. Solicite una revisión gratuita de su caso o llame al 1-877-800-8180.
Preguntas frecuentes
Es un documento escrito, firmado por usted y por el abogado del IRS, que enumera los hechos y documentos pertinentes de su caso que no están en disputa. La Regla 91 del Tribunal Tributario exige que ambas partes estipulen todo lo que razonablemente puedan. Se convierte en prueba para el juicio; no decide el impuesto.
Usted está obligado a estipular los hechos que razonablemente no deberían estar en disputa, pero no tiene que firmar una redacción que considere equivocada. Proponga correcciones por escrito, agregue salvedades a los párrafos y anote sus objeciones. Si se niega a estipular asuntos que son ciertos, el IRS puede pedir al tribunal que los dé por admitidos según la Regla 91(f).
Solo con dificultad. La Regla 91(e) trata una estipulación como una admisión concluyente, y el tribunal no permitirá que una parte la matice, modifique o contradiga a menos que la justicia lo requiera o que las partes estén de acuerdo. Lea cada párrafo antes de firmar.
No. Una estipulación de hechos solo deja constancia de hechos y documentos acordados. Un acuerdo se registra en una estipulación de asuntos resueltos o en una decisión estipulada, que indica el impuesto y las multas y, una vez dictada por el tribunal, pone fin al caso.
La orden permanente previa al juicio notificada con su aviso de juicio fija la fecha. Los modelos actuales del tribunal exigen presentarla a más tardar 14 días antes del primer día de la sesión de juicios, y cualquier estipulación complementaria o prueba documental no acordada, 7 días antes.
Sí. Según la Regla 122, si todos los hechos necesarios están estipulados, las partes pueden someter el caso sin juicio y el juez decide con base en el expediente estipulado. Esto es adecuado para las controversias sobre la ley. Someter el caso así no cambia la carga de la prueba, de modo que cualquier hecho que usted necesite debe estar en la estipulación.
Primero pídalo por escrito. Si aun así se niega, puede presentar una moción para obligar a estipular según la Regla 91(f) a más tardar 45 días antes de la llamada del calendario, o presentar los documentos como pruebas propuestas para el juicio antes de la fecha límite de los 7 días de la orden permanente previa al juicio y llevar copias al juicio.
Fuentes
- U.S. Tax Court Rule 91, Stipulations for Trial (as amended eff. 20 Mar 2023)
- U.S. Tax Court Rule 90, Requests for Admission
- U.S. Tax Court Rule 122, Submission Without Trial
- U.S. Tax Court Rule 131, Trial Calendars
- U.S. Tax Court Rule 149, Failure To Appear or To Adduce Evidence
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order, regular case sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court: Standing Pretrial Order for Small Tax Cases, sample (served 30 Jan 2026)
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur Before Trial
- U.S. Tax Court: Guidance for Petitioners, Things That Occur During Trial
- U.S. Tax Court: Definitions
- U.S. Tax Court: Clinics and Pro Bono Programs
- IRM 8.4.1, Procedures for Processing and Settling Docketed Cases (rev. 08-29-2025)
- Rev. Proc. 2016-22, Internal Revenue Bulletin 2016-15
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
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