Закрытие бизнеса с задолженностью перед IRS

Кто что должен после закрытия

Закрытие бизнеса прекращает его работу, но не его налоговые счета. С кого IRS сможет взыскивать потом, зависит от того, как был оформлен бизнес:

Поэтому сначала нужно ответить на вопросы: какие налоги числятся на счете бизнеса и какая их часть — удержанные налоги (trust fund taxes: подоходный налог и доля работников в Social Security и Medicare, удержанные из зарплаты)? Именно эта часть скорее всего останется на вас лично.

Контрольный список IRS при закрытии: итоговые декларации и формы

IRS не закроет счет вашего бизнеса, пока чего-то не хватает. В его контрольном списке для закрытия сказано: «Мы не можем закрыть счет вашего бизнеса, пока вы не подадите все необходимые декларации и не уплатите все причитающиеся налоги». Неподанные итоговые декларации также блокируют планы выплат и компромиссные предложения, поэтому подайте их, даже если не можете заплатить.

1. Подайте итоговую декларацию по подоходному налогу. Индивидуальные предприниматели подают приложение C к форме 1040 за год закрытия (и приложение SE, если чистый доход составляет $400 или больше). Партнерства подают форму 1065 и отмечают поля «итоговая декларация» и «итоговая форма K-1». Корпорации подают форму 1120 или 1120-S и отмечают поле «итоговая декларация»; корпорация, которая принимает план роспуска или ликвидации, также подает форму 966. Если вы продаете активы бизнеса или весь бизнес, могут понадобиться форма 4797 и форма 8594.
2. Внесите последние платежи по налогам на зарплату и подайте отчеты. Подайте форму 941 (или 944) за квартал последней выплаты зарплаты, отметьте поле о закрытии бизнеса, укажите дату последней выплаты и приложите пояснение, кто хранит документы по зарплате. Подайте форму 940 за год и отметьте поле «d».
3. Выдайте работникам формы W-2 до срока подачи итоговой формы 941 или 944 и отправьте копию A с формой W-3 в Администрацию социального обеспечения (Social Security Administration). Если работники получали чаевые, подайте форму 8027.
4. Сообщите о выплатах подрядчикам по форме 1099-NEC за год закрытия.
5. Заплатите то, что должны, или оформите план (см. ниже).
6. Закройте счет. Когда все подано и уплачено, отправьте в IRS письмо с юридическим названием, EIN, адресом и причиной закрытия.
7. Храните документы. Документы по налогам на занятость — не менее четырех лет; документы по имуществу — до окончания срока давности за год, в котором вы распорядились имуществом.

Налоги на зарплату: часть, которая становится личной

Штраф за невнесение удержанных налогов (Trust Fund Recovery Penalty) позволяет IRS начислить неуплаченные удержанные налоги любому лицу, которое отвечало за их удержание или уплату и умышленно этого не сделало. Сумма штрафа равна неуплаченным удержанным налогам: удержанному подоходному налогу и доле работников в Social Security и Medicare. Собственная доля работодателя не включается. Умысел не требует злого намерения: по словам IRS, достаточно, чтобы ответственное лицо «намеренно пренебрегло законом или было явно безразлично к его требованиям».

При закрытии бизнеса важнее всего два факта. Во-первых, штраф начисляется людям, а не компании: IRS указывает, что для его начисления «бизнес не обязательно должен прекратить работу», а закрытие компании его не отменяет. Во-вторых, после предъявления штрафа, как говорит IRS, «мы можем применить меры взыскания к вашему личному имуществу». Когда компания закрыта, главным источником оплаты могут стать люди, которые за это отвечали.

На какие уведомления обращать внимание: CP504B (уведомление бизнесу о намерении наложить арест) и письмо 1058 (окончательное уведомление). Варианты, касающиеся именно налогов на зарплату, — в статье налоги на зарплату для малого бизнеса.

Залоги, активы бизнеса и вывод денег

Неуплаченное начисление по закону создает федеральный налоговый залог (federal tax lien). Для бизнеса, как указывает IRS, «залог распространяется на все имущество бизнеса и на все права на имущество бизнеса, включая дебиторскую задолженность». Это важно при сворачивании дел:

• Продажа оборудования или запасов. Кредитор покупателя или титульная компания увидят зарегистрированное уведомление о федеральном налоговом залоге (Notice of Federal Tax Lien). Освобождение имущества от залога (lien discharge) снимает залог с конкретного актива, чтобы его можно было продать (публикация 783); субординация залога (lien subordination) позволяет другому кредитору встать впереди IRS (публикация 784). Выручка обычно идет в IRS. См. помощь при налоговом залоге и страницу об уведомлении о федеральном налоговом залоге.
• Получение дебиторской задолженности. Деньги, которые клиенты еще должны бизнесу, покрываются залогом, и на них может быть наложен арест (см. аресты доходов по 1099 и доходов бизнеса).
• Вывод активов. Если владельцы забирают имущество бизнеса, пока у него есть налоговая задолженность, IRS может предъявить им требования как правопреемникам (transferees) по разделу 6901 Налогового кодекса США (Internal Revenue Code). Это касается подоходного налога, а также других налогов, если обязательство возникает при ликвидации корпорации или партнерства. Для первоначального правопреемника у IRS есть срок на один год больше, чем срок для начисления налога самому бизнесу.

Когда IRS изымает материальные активы, процесс описан в статье конфискация имущества IRS.

Как оплатить остаток: планы и компромиссные предложения для закрытого бизнеса

Упрощённые планы платежей (Simple Payment Plan; ранее — упрощенные соглашения об уплате в рассрочку) теперь доступны и бизнесу. Все заявители должны выполнять требования по подаче деклараций и платежам, поэтому итоговые декларации идут первыми.

Для упрощённого плана платежей не требуются справка о финансовом положении, решение о залоге или решение о штрафе за невнесение удержанных налогов. Бизнес подает заявку по телефону 800-829-4933 (IRS.gov, 2026) или через сотрудника IRS, назначенного по делу. Подробности — в руководстве по упрощённому плану платежей.

Компромиссные предложения после закрытия

Буклет к форме 656 (Rev. 4-2026) рассматривает закрытые бизнесы по их форме. Бывший индивидуальный предприниматель использует форму 433-A (OIC), форму для физических лиц, потому что баланс бизнеса личный. Корпорация, партнерство или LLC используют форму 433-B (OIC), и им нужна собственная форма 656 и собственный сбор $205 (IRS.gov, 2026) отдельно от любого личного предложения. Нельзя урегулировать компромиссом долю физического лица в балансе партнерства; партнерство должно подать собственное предложение. Сертификация низкого дохода (Low-Income Certification) доступна только физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а во время незавершенного банкротства предложение подать нельзя (см. банкротство и задолженность перед IRS). Если у закрытой организации не осталось активов, предложения или плана обычно заслуживает собственный штраф бывшего владельца за невнесение удержанных налогов. См. компромиссное предложение (Offer in Compromise).

Пример: что остается на владелице закрытой S-корпорации

Какие документы собрать

• Все уведомления IRS по бизнесу и вам лично, а также выписки из налоговых счетов бизнеса и личные.
• Копии всех итоговых деклараций и отчетов: формы 941 или 944, 940, W-2 и W-3, 1099-NEC и итоговая декларация по подоходному налогу.
• Документы по зарплате и банковские выписки за последний год работы, показывающие, кто подписывал чеки и какие счета были оплачены.
• Учредительные документы: операционное соглашение, договор партнерства или устав, а также документы о роспуске.
• Список оставшихся активов, дебиторской задолженности, займов и всего, что было продано или распределено при сворачивании дел.

Справиться самостоятельно или получить помощь

Индивидуальный предприниматель с умеренным балансом и всеми поданными декларациями часто может оформить упрощённый план платежей по телефону. Помощь стоит получить, если речь идет об удержанных налогах, если назначен налоговый инспектор по взысканию (Revenue Officer) (см. работа с налоговым инспектором по взысканию), если активы продавались или распределялись, пока у бизнеса была задолженность, или если вы выбираете между планом, компромиссным предложением и банкротством. Ваши права при взыскании описаны в статье ваши права при взыскании IRS. Запросите бесплатную проверку или прочитайте, что входит в бесплатную консультацию.

Часто задаваемые вопросы

Читайте также в руководстве по налоговым обязательствам

• Штраф за невнесение удержанных налоговКогда налоги на зарплату становятся личными.
• Налоги на зарплату для малого бизнесаВарианты по налогам на зарплату в рамках инициативы Fresh Start.
• Работа с налоговым инспектором по взысканиюЧего ждать, когда IRS передает дело выездному инспектору.
• Помощь при налоговом залогеОсвобождение имущества, субординация и отзыв уведомления.
• Бесплатная консультацияЧто входит в бесплатную проверку и чего она не включает.