Пропустили 15 октября или получили уведомление IRS? Смотрите чек-лист на конец года.Уведомление IRS? Чек-лист на конец года

Руководство по налоговым обязательствам перед IRS

Фермеры и владельцы ранчо с задолженностью перед IRS

Получите бесплатную налоговую консультацию
Последняя проверка октябрь 2026Проверено: Safwan Al-Sayyad, Global Gate Tax and Accounting

Коротко

Фермеры оказываются должны потому, что с дохода от урожая и скота ничего не удерживается, этот доход колеблется из года в год, а сверху начисляется налог на самозанятость. Если две трети вашего валового дохода приходятся на сельское хозяйство, можно не вносить ежеквартальные расчетные платежи, а заплатить один раз до 15 января или подать декларацию и заплатить до 1 марта. Сельскохозяйственная техника и скот имеют определенную защиту от ареста IRS.

Главное

  • С фермерской прибыли в Schedule F платится подоходный налог плюс налог на самозанятость в размере 15.3% (IRS.gov, 2026), и ничего не удерживается.
  • Если не менее двух третей вашего валового дохода за 2025 или 2026 год приходится на сельское хозяйство, можно уплатить весь расчетный налог за 2026 год до 15 января 2027 года или подать декларацию и заплатить полностью до 1 марта 2027 года.
  • Наемные сельхозработники влекут налоги на Social Security и Medicare, как только вы платите одному работнику $150 денежной зарплатой или всем работникам $2,500 за год; это отражается в форме 943.
  • У физического лица на сельхозтехнику и землю, которую вы обрабатываете сами, можно наложить арест только с письменного разрешения IRS после того, как другие активы признаны недостаточными, или если взыскание под угрозой.
  • Большинство фермерских задолженностей за один год укладываются в краткосрочный план или упрощённый план платежей, оформленный до окончательного уведомления.

Почему фермеры и владельцы ранчо оказываются должны IRS

Фермерская прибыль отражается в Schedule F (форма 1040), и с выручки за урожай, скот или молоко ничего не удерживается. В публикации 225, налоговом руководстве IRS для фермеров (Farmer’s Tax Guide), сказано, что вы обычно считаетесь самозанятым, если ведете собственное хозяйство на своей или арендованной земле, поэтому сверх подоходного налога начисляется налог на самозанятость (self-employment tax) в размере 15.3% (IRS.gov, 2026), который рассчитывается в Schedule SE.

Задолженность обычно возникает из-за самого характера фермерского дохода, а не из-за небрежности:

  • Неравномерные годы. Хороший урожай или продажа племенного скота может удвоить облагаемый доход за один год.
  • Обмен техники. Публикация 225 отмечает, что после закона Tax Cuts and Jobs Act тракторы и другое движимое имущество больше не подходят для обмена аналогичным имуществом (like-kind exchange). Сдача техники в зачет при покупке новой считается продажей, поэтому восстановление амортизации по стоимости зачета может создать налог, хотя денег вы не получили.
  • Зарплата сельхозработникам. Наемные работники влекут налоги на заработную плату, о них ниже.
  • Денежная аренда или собственное хозяйство. Денежная арендная плата, которую вы получаете за сельхозземлю, как правило, является доходом от аренды в Schedule E, а не фермерским доходом, если только ваше соглашение не предусматривает существенного участия в производстве и вы в нем действительно участвуете. Эта разница важна для налога на самозанятость и для правила о расчетном налоге ниже.

Если IRS сомневается, что хозяйство ведется ради прибыли, учитываются все факты. В публикации 225 перечислены такие факторы, как ведение хозяйства по-деловому и зависимость от него как от источника средств к существованию, и сказано, что деятельность предположительно ведется ради прибыли, если она была прибыльной как минимум в 3 из последних 5 налоговых лет. См. нашу страницу о проверках убытков от хобби.

Правило о расчетном налоге для фермеров: 15 января или 1 марта

Для фермеров действует собственный график расчетных платежей. Согласно форме 1040-ES за 2026 год, если не менее двух третей вашего валового дохода за 2025 или 2026 год приходится на сельское хозяйство или рыболовство, вы можете выбрать один из вариантов:

  1. Уплатить весь расчетный налог за 2026 год до 15 января 2027 года одним платежом; или
  2. Подать форму 1040 за 2026 год до 1 марта 2027 года и уплатить весь причитающийся налог. В этом случае расчетные платежи за 2026 год для избежания штрафа не требуются.

Еще два отличия от общего правила: обязательный платеж составляет 66 2/3 процента налога за текущий год вместо 90 процентов, а правило для высоких доходов, которое повышает «безопасную гавань» по налогу прошлого года до 110 процентов, к фермерам, соответствующим условиям, не применяется. Недоплата рассчитывается в форме 2210-F.

Критерий двух третей основан на валовом доходе, а не на прибыли. В публикации 225 перечислено, что учитывается: при совместной декларации вы добавляете валовой доход супруга (супруги), а в итог входят заработная плата, проценты, дивиденды, валовой доход по Schedule C и Schedule E, прирост капитала (убытки не вычитаются из прироста) и валовой фермерский доход по Schedule F. Высокая зарплата супруга может опустить фермерскую семью ниже порога, и тогда действуют обычные ежеквартальные сроки.

1 марта — это срок и подачи декларации, и оплаты. Декларация, поданная 1 марта без полной оплаты, не соответствует специальному правилу; тогда на остаток начисляются проценты и штраф за неуплату, и начинается процесс выставления счетов IRS.

Усреднение дохода и выбор при продаже сельхозземли

  • Усреднение фермерского дохода. В публикации 225 сказано, что фермерский бизнес может рассчитать налог на часть или весь фермерский доход по ставкам 3 предыдущих лет в Schedule J (форма 1040). Это может снизить налог в год с высоким доходом.
  • Продажа сельхозземли квалифицированному фермеру. В форме 1040-ES за 2026 год объясняется новый выбор по разделу 1062: если вы продали или обменяли квалифицированную сельхозземлю квалифицированному фермеру, вы можете выбрать уплату чистого подоходного налога с этой продажи четырьмя равными частями (форма 1062). IRS отменит ту часть штрафа за недоплату расчетного налога, которая возникает из-за продажи, по которой выбор сделан правильно, руководствуясь разъяснениями в уведомлении 2026-3 (Notice 2026-3).

И то и другое — выбор, который делается в декларации; спросите о нем составителя деклараций, прежде чем считать счет окончательным.

Наемные сельхозработники и налоги на заработную плату

Сельскохозяйственные работодатели подают форму 943 — годовую федеральную налоговую декларацию по сельскохозяйственным работникам — вместо ежеквартальной формы 941. В публикации 225 сказано, что вся денежная заработная плата, которую вы платите сельхозработникам, облагается налогами на Social Security и Medicare за любой год, в котором выполняется одно из условий:

  • вы платите работнику $150 или больше денежной зарплаты за год за сельхозработы (условие применяется к каждому работнику отдельно); или
  • общая денежная и неденежная зарплата, которую вы платите всем сельхозработникам, составляет $2,500 или больше.

Удержанная часть налогов на заработную плату — самая рискованная задолженность перед IRS, которая может быть у фермы. Если ферма работает как LLC или корпорация и эти налоги не уплачены, IRS может начислить штраф за невнесение удержанных налогов (Trust Fund Recovery Penalty) лично ответственным лицам. Правила Fresh Start для задолженности бизнеса по налогам на зарплату описаны на странице о налогах на зарплату, а то, как соотносятся задолженности бизнеса и личные, — в нашем руководстве для владельцев малого бизнеса.

Может ли IRS забрать вашу землю, технику или скот?

Не без предупреждения. Сначала приходит первый счет, например CP14, затем CP504 (или CP504B для фермерского бизнеса), затем окончательное уведомление — LT11 или письмо 1058. С даты окончательного уведомления у вас есть 30 дней (IRS.gov, 2026), чтобы запросить слушание по надлежащей процедуре взыскания (Collection Due Process, CDP). После этого закон дает фермерскому имуществу несколько уровней защиты:

Имущество Защита (IRC 6334)
Скот и птица, корма и топливо Не подлежат аресту по 6334(a)(2) вместе с домашней мебелью и личными вещами в пределах общей стоимости, которую IRS ежегодно индексирует с учетом инфляции (сумму на 2026 год устанавливает Rev. Proc. 2025-32).
Книги и инструменты вашего ремесла Не подлежат аресту в пределах $5,990 (IRS.gov, 2026) общей стоимости на 2026 год (6334(a)(3), Rev. Proc. 2025-32). Это касается инструментов, а не комбайна.
Сельхозтехника и земля, которую вы обрабатываете сами У физического лица материальное имущество и не сдаваемая в аренду недвижимость, используемые в бизнесе, не подлежат аресту, если только должностное лицо IRS не одобрит арест письменно, установив, что других ваших активов недостаточно, или если взыскание под угрозой (6334(a)(13)(B), (e)(2)).
Земля, которую вы сдаете другим за денежную аренду Защита бизнес-имущества не распространяется на сдаваемую в аренду недвижимость.
Ваше основное жилье, включая фермерский дом Нужно письменное разрешение судьи или магистрата федерального окружного суда (6334(e)(1)).

В публикации 594 добавлено, что IRS не может конфисковать имущество, если не ожидает чистой выручки после расходов на конфискацию и продажу. IRS называет дебиторскую задолженность среди имущества, на которое он может наложить арест, и это может включать платежи, которые вам должны покупатель, элеватор или кооператив на момент наложения ареста; см. страницы арест IRS на доход, причитающийся вам и конфискация имущества IRS.

Залоги и операционные кредиты

IRS указывает, что федеральный налоговый залог (federal tax lien) распространяется на все ваши активы, а также на все имущество бизнеса и права на него, включая дебиторскую задолженность. По общему ориентиру IRS регистрирует публичное уведомление, когда неоплаченная начисленная сумма составляет $10,000 (IRS.gov, июль 2024 (дата вступления в силу IRM)) или больше; см. наше руководство о федеральном налоговом залоге. Из-за зарегистрированного залога кредитор может не захотеть продлевать операционный кредит.

В публикации 784 описано свидетельство о субординации (форма 14134), которое позволяет названному кредитору встать впереди IRS в отношении определенного имущества. Одно из оснований — субординация увеличит сумму, которую взыщет государство, например потому, что бизнес сохранит кредит у поставщиков. Свидетельство об освобождении имущества от залога (форма 14135, публикация 783) позволяет продать участок или технику, пока залог остается на всем остальном. Обе публикации просят подавать заявления не позднее чем за 45 дней до сделки. Подробнее об этих инструментах — на странице Fresh Start помощь при налоговом залоге и на странице влияет ли задолженность перед IRS на кредитный рейтинг.

Варианты оплаты, подходящие ферме

Задолженность Вариант Основные условия
Счет за один год, который можно погасить после уборки урожая Краткосрочный план выплат До 180 дней (IRS.gov, 2026) на полное погашение; сбор за оформление $0 (IRS.gov, 2026)
Личная задолженность по форме 1040 в размере $50,000 (IRS.gov, июль 2026) или меньше Упрощённый план платежей (Simple Payment Plan; ранее — упрощенное соглашение об уплате в рассрочку) Погашение до наступления CSED (IRS.gov, июль 2026); справка о финансовом положении не нужна; сбор за оформление $29 (IRS.gov, 2026) при прямом списании со счета онлайн
Задолженность фермерского бизнеса по EIN Упрощённый план платежей для бизнеса $50,000 (IRS.gov, июль 2026) или меньше без удержанных налогов на зарплату; $25,000 (IRS.gov, июль 2026) или меньше с ними; заявка по телефону 800-829-4933 (IRS.gov, 2026)
Более крупные задолженности План на основе формы 433-A или 433-B, компромиссное предложение (Offer in Compromise) или статус «в настоящее время не подлежит взысканию» (Currently Not Collectible, CNC) IRS учитывает «доход, расходы и капитал в активах», поэтому капитал в земле и технике учитывается. См. страницу варианты в зависимости от суммы задолженности.

Проценты начисляются по федеральной краткосрочной ставке плюс 3 процентных пункта с ежеквартальным пересмотром (7% (IRS.gov, июль–декабрь 2026) в этом квартале). Поданная заявка на соглашение об уплате в рассрочку (Installment Agreement), как правило, останавливает новые аресты, пока IRS ее рассматривает (IRC 6331(k)); о других способах выиграть время см. страницу как приостановить взыскание IRS. Если после неудачного года не осталось денег на базовые расходы на жизнь, прочитайте страницу Fresh Start о статусе «в настоящее время не подлежит взысканию».

Пример: подходит ли ферма под правило 1 марта?

Пример (условные цифры). Ли и Сэм подают совместную декларацию. За 2026 год валовой фермерский доход в Schedule F составляет $180,000. Зарплата Сэма по W-2 — $48,000, проценты — $12,000, так что общий валовой доход равен $240,000. Доля сельского хозяйства: $180,000 / $240,000 = 75 процентов, это не меньше двух третей, значит, они соответствуют условию.
Их налог за 2026 год — $30,000, и удержания из зарплаты Сэма покрывают $6,000 из этой суммы. Они могут не вносить ежеквартальные платежи, если подадут декларацию и полностью заплатят остаток $24,000 до 1 марта 2027 года.
Если бы зарплата Сэма составляла $90,000, валовой доход был бы $282,000, а доля фермы — 63.8 процента, меньше двух третей, и действовал бы обычный ежеквартальный график.

Если деньги за урожай не придут к 1 марта, им все равно следует подать декларацию вовремя, заплатить, сколько смогут, и оформить на остаток краткосрочный план или упрощённый план платежей.

Какие документы собрать и что делать дальше

  1. Все уведомления IRS, личные и по бизнесу, и сумма задолженности в онлайн-аккаунте или налоговые выписки.
  2. Schedule F и Schedule SE за последние годы с документами о продажах, расчетными листами и выписками кооперативов.
  3. Документы на технику и землю: даты покупки, стоимость, обмены и графики амортизации.
  4. Зарплата сельхозработников: формы 943, формы W-2 и документы о перечислении налогов.
  5. Кредитные документы по операционным кредитным линиям, кредитам на технику и ипотеке на землю.
  6. Договоры аренды земли, где видно, кто участвует в производстве.

Задолженность за один год в пределах лимита упрощённого плана платежей обычно можно урегулировать самостоятельно через онлайн-заявку на соглашение об уплате (Online Payment Agreement) IRS. Бесплатную помощь оказывают Служба защиты налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service, TAS) и клиники помощи налогоплательщикам с низким доходом (Low Income Taxpayer Clinics). Специалист полезнее, когда не уплачены налоги на зарплату, кредитору нужна субординация залога или налоговый инспектор по взысканию (Revenue Officer) упомянул технику или землю; см. страницу нужен ли вам налоговый специалист. Global Gate Tax Relief предлагает бесплатную консультацию и, если берется за дело, заранее называет фиксированную стоимость. Запросите бесплатный разбор дела или позвоните по номеру 1-877-800-8180.

Часто задаваемые вопросы

Нет, если не менее двух третей их валового дохода за текущий или предыдущий год приходится на сельское хозяйство или рыболовство. Вместо этого они могут уплатить весь расчетный налог до 15 января или подать декларацию и уплатить весь налог до 1 марта. Остальные следуют обычным ежеквартальным срокам.

Источники

  1. IRS Publication 225 (2025), Farmer's Tax Guide
  2. IRS Form 1040-ES (2026), Estimated Tax for Individuals
  3. IRS Topic no. 554, Self-employment tax (reviewed 24 Sep 2026)
  4. 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
  5. IRS Rev. Proc. 2025-32, section 4.49, Property exempt from levy (2026 amounts)
  6. IRS Publication 594 (Rev. 1-2026), The IRS Collection Process
  7. IRS: What is a levy? (reviewed 13 Mar 2026)
  8. IRS: Understanding a federal tax lien (reviewed 14 Sep 2026)
  9. IRS Publication 784 (Rev. 12-2022), Certificate of Subordination
  10. IRS Publication 783 (Rev. 12-2022), Certificate of Discharge
  11. IRS: Offer in compromise (reviewed 19 Oct 2026)
  12. 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint (6331(k))

Мы сверяем каждую цифру с IRS.gov и фиксируем изменения на странице ключевых цифр.

Хотите, чтобы специалист оценил ваши варианты?

Бесплатная консультация без обязательств. Если мы возьмемся за ваше дело, фиксированную стоимость мы назовем заранее, до начала любой работы. Если вы можете справиться сами через IRS.gov, мы так и скажем. Никакой результат не гарантируется.

Записаться на бесплатную консультациюПозвоните: 1-877-800-8180

На этой странице приведена общая информация о правилах IRS, а не налоговая или юридическая консультация по вашей ситуации. Цифры IRS меняются; у каждой есть ссылка на официальный источник и дата нашей последней проверки.