الإجابة المختصرة
نعم. يسمح القانون الفيدرالي لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالحجز على حسابات 401(k) وحسابات IRA وحسابات خطة الادخار للموظفين الفيدراليين (Thrift Savings Plan) ومدفوعات المعاشات التقاعدية. وتنص إجراءات مصلحة الضرائب (IRM 5.11.6) على النظر في الأصول الأخرى أولًا، وعدم الحجز إلا بعد سلوك صارخ، وعدم الحجز إذا كنت تحتاج إلى المال لنفقات المعيشة الأساسية. والتوزيع الذي يتم بسبب الحجز يُعفى من ضريبة السحب المبكر البالغة 10 بالمئة، لكنه لا يُعفى من ضريبة الدخل.
أهم النقاط
- حسابات التقاعد ليست ضمن قائمة الممتلكات المعفاة من حجز مصلحة الضرائب (IRC 6334)، لذا يمكن الحجز على حسابات 401(k) وIRA وSEP-IRA و403(b) و457(b) وخطة الادخار للموظفين الفيدراليين (Thrift Savings Plan) جميعها.
- تضيف إجراءات مصلحة الضرائب ثلاثة فحوص قبل الحجز على حساب تقاعد: النظر أولًا في الممتلكات الأخرى أو في خطة سداد، ووجود سلوك صارخ، وما إذا كنت تعتمد على هذا المال في معيشتك.
- لا يطال الحجز إلا ما يحق لك سحبه حاليًا بموجب الخطة؛ ولا يعجّل مدفوعات لا يحق لك الحصول عليها بعد.
- المال المأخوذ بالحجز يظل دخلًا خاضعًا للضريبة، لكن الضريبة الإضافية البالغة 10 بالمئة على التوزيعات المبكرة لا تنطبق (IRC 72(t)(2)(A)(vii)).
- يمكن الحجز على مدفوعات المعاش الشهرية بشكل مستمر، ويمكن الحجز على مزايا الضمان الاجتماعي والمعاشات التقاعدية الفيدرالية بما يصل إلى 15% (IRS.gov, 2026) من كل دفعة عبر برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية.
أموال التقاعد التي تستطيع مصلحة الضرائب الحجز عليها
ينطلق قانون الضرائب من قاعدة بسيطة: تستطيع مصلحة الضرائب الحجز على «جميع الممتلكات والحقوق في الممتلكات» العائدة لمن عليه مبالغ مستحقة (IRC 6331(a))، باستثناء البنود الواردة في قائمة الإعفاءات في IRC 6334. وحسابات التقاعد ليست ضمن تلك القائمة، وتنص IRC 6334(c) على أنه لا تُعفى أي ممتلكات أخرى، حتى لو نص قانون فيدرالي آخر على خلاف ذلك. ويذكر المنشور 594 لمصلحة الضرائب حسابات التقاعد مثالًا على الممتلكات التي يمكن لمصلحة الضرائب أخذها.
| نوع أموال التقاعد | هل تستطيع مصلحة الضرائب الحجز عليها؟ | كيف يتم ذلك |
|---|---|---|
| 401(k)، وخطط تقاسم الأرباح وغيرها من الخطط المؤهلة بموجب ERISA، و403(b)، وخطط 457(b) المؤهلة | نعم | يُرسل النموذج 668-R، إشعار الحجز على خطط التقاعد (Notice of Levy on Retirement Plans)، إلى مدير الخطة. ولا يطال إلا ما تستطيع سحبه الآن بموجب شروط الخطة. |
| حسابات IRA (التقليدية وRoth)، وحسابات SEP-IRA، وخطط Keogh | نعم | إجراءات مصلحة الضرائب نفسها المطبقة على خطط أصحاب العمل. ويذكر المنشور 594 حسابات IRA وSEP-IRA وخطط Keogh بالاسم. |
| خطة الادخار للموظفين الفيدراليين (Thrift Savings Plan) | نعم | يقول دليل مصلحة الضرائب إن مصلحة الضرائب تستطيع مصادرة الرصيد في حساب TSP المكتسب. ويجب أن يطلب الحجز مبلغًا محددًا بالدولار، لا مدفوعات متكررة. |
| مدفوعات المعاش التقاعدي أو الراتب السنوي التي تتلقاها بالفعل | نعم، بشكل مستمر | حجز واحد يظل يسري على كل دفعة مستقبلية إلى أن يُرفع، مثل الحجز على الأجور. |
| الضمان الاجتماعي والمعاشات التقاعدية الفيدرالية (OPM) | نعم، جزء من كل دفعة | عادةً عبر برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية (Federal Payment Levy Program)، بما يصل إلى 15% من كل دفعة. |
| المعاشات والرواتب السنوية بموجب قانون تقاعد عمال السكك الحديدية (Railroad Retirement Act)؛ والمعاشات الخاصة لحاملي وسام الشرف (Medal of Honor)؛ والرواتب السنوية بموجب الفصل 73 من الباب 10 (القائمة على رواتب التقاعد أو الاحتياط العسكرية) | لا | مدرجة ضمن الإعفاءات في IRC 6334(a)(6). |
قاعدة «الحقوق الحالية» مهمة. يقول دليل مصلحة الضرائب إن «الحجز لا يطال إلا الحقوق الحالية لدافع الضرائب بموجب الخطة» و«لا يعجّل الدفع». فإذا كانت خطتك تسمح لك بأخذ مبلغ مقطوع اليوم، فيمكن للحجز أن يطاله. وإذا كنت لا تستطيع سحب المال بعد بموجب شروط الخطة، أو لم يكن المال مكتسبًا، فلا يجد الحجز ما يأخذه إلى أن تصبح مؤهلًا. أما حسابات IRA الموروثة فتخضع لقواعد منفصلة لدى مصلحة الضرائب، ولا تُعامل على أنها أموالك التقاعدية الخاصة.
القيود التي تفرضها مصلحة الضرائب على نفسها: ثلاثة فحوص قبل الحجز على حساب التقاعد
يسمح القانون بالحجز على حسابات التقاعد، لكن دليل الإجراءات الداخلية لمصلحة الضرائب (Internal Revenue Manual) (IRM 5.11.6.3، المعدَّل في مارس 2024) يوجّه موظفي الإيرادات إلى المرور بثلاث خطوات أولًا. هذه إجراءات داخلية لدى مصلحة الضرائب، وليست حقوقًا قانونية، لكنها تفسّر لماذا يكون الحجز على حسابات التقاعد أقل شيوعًا من الحجز على الحسابات البنكية أو الأجور.
- الخطوة 1: النظر أولًا في الممتلكات الأخرى وفي خطة سداد. يجب على موظف الإيرادات أن يحدد أولًا الممتلكات الأخرى المتاحة لتحصيل الرصيد، وأن ينظر في الممتلكات الأخرى أو في اتفاقية سداد قبل حساب التقاعد.
- الخطوة 2: السلوك الصارخ. يقول الدليل: «إذا لم يصدر عن دافع الضرائب سلوك صارخ، فلا تحجز على حسابات التقاعد». ومن أمثلته على السلوك الصارخ: تقديم مساهمات تقاعدية طوعية مع العلم بأن الضرائب لا تُدفع، والحجج الضريبية الواهية، والإدانة بالتهرب الضريبي أو فرض غرامة احتيال على الرصيد، وتراكم ضرائب الرواتب (ضرائب الأمانة) غير المدفوعة أو ضرائب الدخل غير المدفوعة لعدة فترات دون معالجة المشكلة، ونمط من عدم التعاون، ونقل الأصول بعيدًا عن متناول الحكومة. والتسجيل التلقائي في خطة صاحب العمل عبر كشوف الرواتب ليس سلوكًا صارخًا بنص صريح. ويمكن أن يُعدّ المرض وفقدان الوظيفة وسرقة الهوية ظروفًا مخففة.
- الخطوة 3: هل تعتمد على هذا المال؟ الخطوة الأخيرة هي ما إذا كنت تحتاج إلى أموال التقاعد، الآن أو قريبًا، لنفقات المعيشة الضرورية. فإذا كنت تحتاج إليها، يقول الدليل بعدم الحجز. ويستخدم الموظفون المعايير المالية للتحصيل (Collection Financial Standards) لدى مصلحة الضرائب (IRM 5.15) وجداول متوسط العمر المتوقع لتقدير المبلغ الذي يمكنك سحبه كل عام.
ويحتاج الحجز على حساب التقاعد أيضًا إلى موافقة أعلى من موظف الإيرادات: إذ يشترط الدليل اعتماد النموذج 668-R على مستوى مدير منطقة التحصيل أو بموجب قواعد الموافقة الإدارية الخاصة به. وتنطبق قواعد ما قبل الحجز المعتادة: يجب أن تكون مصلحة الضرائب قد أرسلت إشعارًا نهائيًا بنية الحجز، مثل LT11 أو الرسالة 1058، يتضمن حقوقك في جلسة استماع بشأن إجراءات التحصيل الواجبة (Collection Due Process) (CDP).
الضرائب على المال الذي تأخذه مصلحة الضرائب من حساب التقاعد
الحجز لا يجعل المال معفى من الضريبة. وتحدد قاعدتان ما يستحق عليك بشأنه:
- لا ضريبة سحب مبكر بنسبة 10 بالمئة. تستثني IRC 72(t)(2)(A)(vii) التوزيعات «التي تتم بسبب حجز بموجب المادة 6331» من الضريبة الإضافية البالغة 10 بالمئة، بالنسبة إلى الخطط المؤهلة وحسابات IRA. وتذكر صفحة مصلحة الضرائب الخاصة باستثناءات التوزيع المبكر «حجز مصلحة الضرائب على الخطة» لكليهما. ويؤكد دليل مصلحة الضرائب أن دافع الضرائب «لا يتحمل الضريبة الإضافية البالغة 10 بالمئة» على السحب الذي يتم بالحجز.
- ضريبة الدخل تظل منطبقة. يُعدّ المبلغ المحجوز عمومًا توزيعًا، لذا فإن المال الذي لم تُدفع عنه ضريبة يُعدّ دخلًا خاضعًا للضريبة في تلك السنة. وبالنسبة إلى خطط أصحاب العمل، يقول دليل مصلحة الضرائب إن الجهة الدافعة تقتطع 20 بالمئة ضريبة دخل فيدرالية بموجب IRC 3405(c)، ولا يطال الحجز إلا ما يتبقى بعد الاقتطاع. ويُحتسب المبلغ المقتطع في إقرارك مثل أي استقطاع آخر.
مثال (بأرقام افتراضية)
دانا، 45 عامًا، عليها $28,000، ولديها $30,000 في حساب 401(k) لدى صاحب عمل سابق يسمح بصرف مبلغ مقطوع. بعد الخطوات المذكورة أعلاه، تحجز مصلحة الضرائب على الحساب. فتصرف الخطة المبلغ كاملًا البالغ $30,000: تقتطع 20 بالمئة ($6,000) ضريبة دخل فيدرالية وترسل $24,000 إلى مصلحة الضرائب، فيتبقى $4,000 مستحقة من الفاتورة الضريبية. ويُعدّ مبلغ $30,000 دخلًا في إقرار دانا لتلك السنة، مع احتساب $6,000 ضريبةً مدفوعة بالفعل. ولأن الصرف تم بسبب حجز، فإن ضريبة السحب المبكر البالغة $3,000 (10 بالمئة) لا تنطبق. أما ضريبة الدخل الفعلية المستحقة عليها عن مبلغ $30,000 فتتوقف على شريحتها الضريبية.
إذا تبيّن لاحقًا أن الحجز على حساب التقاعد كان غير مشروع وأُعيد المال، فإن IRC 6343(f) يتيح لك إعادة المبلغ المُعاد، مع الفوائد، إلى خطة تقاعد أو حساب IRA على سبيل التحويل (rollover)، عمومًا بحلول الموعد النهائي لإقرار تلك السنة (دون احتساب التمديدات).
مدفوعات المعاشات التقاعدية والضمان الاجتماعي والمعاشات الفيدرالية
بمجرد أن تتقاعد وتتلقى مدفوعات شهرية، يعمل الحجز مثل الحجز على الأجور أكثر من كونه أخذًا لمرة واحدة.
- المعاشات والرواتب السنوية الخاصة. ترسل مصلحة الضرائب النموذج 668-W، الذي يُعدّ أيضًا إشعارًا بالحجز على المزايا أو دخل التقاعد. وبحسب مصلحة الضرائب، فإن الحجز على الأجور «يظل ساريًا بشكل مستمر إلى أن يُرفع»، ويشمل ذلك التعويضات المؤجلة مثل مدفوعات التقاعد أو المعاشات. ويشرح دليل مصلحة الضرائب السبب: لديك حق ثابت في مدفوعات مستقبلية، لذا يظل حجز واحد ساريًا. وجزء من كل دفعة معفى، ويُحسب من المنشور 1494 (IRS.gov, 2026) لدى مصلحة الضرائب بناءً على حالة تقديم الإقرار وعدد المعالين.
- الضمان الاجتماعي. الضمان الاجتماعي ليس معفى من حجز مصلحة الضرائب (إذ تتقدم IRC 6334(c) على الحماية الواردة في قانون الضمان الاجتماعي نفسه). وعبر برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية، تستطيع مصلحة الضرائب عمومًا أخذ ما يصل إلى 15% من كل دفعة إلى أن يُسدَّد الرصيد، أو تُتخذ ترتيبات أخرى، أو يُرفع الحجز. والإشعار النهائي المعتاد لهذا البرنامج هو CP90. ويتناول مقالنا هل تستطيع مصلحة الضرائب أخذ مزايا الضمان الاجتماعي؟ التفاصيل.
- المعاشات التقاعدية الفيدرالية. دخل المعاشات من مكتب إدارة شؤون الموظفين (Office of Personnel Management) مدرج أيضًا في قائمة المنشور 594 للمدفوعات التي يستطيع برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية الوصول إليها.
غالبًا ما تكون ميزانية المتقاعدين أضيق، مما يجعل الخطوة 3 أعلاه (الاعتماد على المال) ووضع الضائقة ذوَي أهمية خاصة. ويشرح دليل كبار السن والمتقاعدين في قسم Fresh Start الخيارات التي تناسب الدخل الثابت.
كيف تُبعد مصلحة الضرائب عن حساب تقاعدك
يأتي الحجز على حساب التقاعد في مرحلة متأخرة من إجراءات التحصيل. فالإشعار CP504 يحذّرك من أن مصلحة الضرائب تنوي الحجز، والإشعار LT11 أو الرسالة 1058 (أو CP90 بالنسبة إلى المدفوعات الفيدرالية) هو الإشعار النهائي الذي يمنحك حقوق جلسة الاستماع. وكل طريق من الطرق التالية يمكن أن يوقف الحجز أو يجعله غير مرجح:
| الطريق | ما يفعله | من أين تبدأ |
|---|---|---|
| طلب جلسة استماع CDP | الطلب المقدَّم في الموعد، خلال 30 يومًا (IRS.gov, 2026) من الإشعار النهائي، يمنع عمومًا الحجز المقترح طوال مدة نظر مكتب الطعون. ويمكنك اقتراح خطة سداد أو عرض تسوية أو وضع الضائقة، والاحتجاج بأن الحجز غير مناسب. | خطة الـ 30 يومًا بعد الإشعار النهائي |
| إعداد خطة سداد | لا يجوز لمصلحة الضرائب الحجز ما دام طلب الخطة قيد النظر أو كانت الخطة سارية (IRC 6331(k)). ويمكن للأفراد الذين عليهم $50,000 (IRS.gov, يوليو 2026) أو أقل عادةً تقديم طلب عبر الإنترنت للحصول على خطة الدفع المبسّطة (Simple Payment Plan) (التي كانت تُسمّى سابقًا اتفاقية التقسيط المبسّطة). | خطة الدفع المبسّطة |
| إثبات اعتمادك على المال | الإفصاح المالي (النموذج 433-A أو 433-F) الذي يُظهر أنك تحتاج إلى الحساب لنفقات المعيشة يتناول مباشرة الخطوة 3 من إجراءات مصلحة الضرائب. | دليل النموذج 433-F |
| وضع «غير قابل للتحصيل حاليًا» | إذا كان دفع أي مبلغ سيجعلك عاجزًا عن تغطية نفقات المعيشة الأساسية، فيمكن لمصلحة الضرائب إيقاف التحصيل مؤقتًا. | غير قابل للتحصيل حاليًا |
| عرض التسوية | لا حجز ما دام العرض قيد النظر (IRC 6331(k)). | عرض التسوية |
توقف عن تقديم مساهمات تقاعدية طوعية جديدة ما دامت الضرائب غير مدفوعة: فدليل مصلحة الضرائب يذكر هذا السلوك تحديدًا مثالًا على السلوك الصارخ. ويقارن دليلنا عن إيقاف التحصيل لدى مصلحة الضرائب مؤقتًا بين كل أشكال الإيقاف، وتتناول قائمة طرق إيقاف حجز مصلحة الضرائب خيارات الحجز العامة.
إذا كان قد تم الحجز على حساب تقاعدك بالفعل
تصرّف بسرعة. اتصل بالرقم المذكور في إشعار الحجز (أو بموظف الإيرادات المسؤول عنك) واطلب رفع الحجز إذا انطبق أحد أسباب IRC 6343(a): سُدّد الرصيد أو انتهت مدة التحصيل، أو أبرمت اتفاقية تقسيط (ما لم تنص على استمرار الحجز)، أو يسبب الحجز ضائقة اقتصادية، أو تزيد قيمة الممتلكات على المبلغ المستحق عليك ولن يضر الرفع الجزئي بالتحصيل. ويضيف المنشور 594 أن مصلحة الضرائب ترفع الحجز الصادر بشكل غير سليم، على سبيل المثال قبل الإشعار المطلوب أو أثناء وجود طلب خطة سداد أو عرض تسوية قيد النظر.
رفع الحجز يوقف الاقتطاعات المستقبلية؛ أما استرداد المال الذي أُرسل بالفعل فهو طلب منفصل. ويشرح دليلنا عن استرداد المال بعد الحجز الفرق بين رفع الحجز وإعادة المال. وإذا لم تستجب مصلحة الضرائب وكان الحجز يسبب ضائقة، فيمكن لـخدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) المجانية (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) المساعدة عبر النموذج 911.
يمكنك التعامل مع كثير من هذه الخطوات بنفسك. لكن إذا كان موظف إيرادات قد أصدر حجزًا على حساب تقاعد أو وافق عليه، فعادةً ما تتضمن القضية أرصدة أكبر ومراجعة مالية، ويمكن أن يساعد التمثيل. تقدّم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية دون أي التزام؛ وإذا قبلت قضيتك، فإنها تقدّم النموذج 2848، وتراجع كشوف حسابك لدى مصلحة الضرائب، وتحدد رسومًا ثابتة مسبقًا. وفي قضايا الحجز العاجلة، يمكنها في كثير من الأحيان التحرك خلال 24 إلى 72 ساعة من التعاقد، مع أن توقيت رفع الحجز يتوقف على مصلحة الضرائب، ولا توجد نتيجة مضمونة. اطلب مراجعة مجانية لقضيتك أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
نعم. حساب 401(k) ليس معفى من حجز مصلحة الضرائب. وتنص إجراءات مصلحة الضرائب على أن ينظر موظف الإيرادات أولًا في الممتلكات الأخرى أو في خطة سداد، وألا يحجز إلا إذا كان سلوكك صارخًا، وألا يحجز إذا كنت تحتاج إلى المال لنفقات المعيشة الأساسية. ولا يطال الحجز إلا ما تسمح لك الخطة بسحبه الآن.
لا. التوزيعات التي تتم بسبب حجز من مصلحة الضرائب مستثناة من الضريبة الإضافية البالغة 10 بالمئة بموجب IRC 72(t)(2)(A)(vii). لكن المال يظل دخلًا خاضعًا للضريبة عن تلك السنة، لذا قد تستحق عليك ضريبة دخل عنه.
نعم، على معظم المعاشات. فالحجز على مدفوعات المعاش مستمر: يسري على كل دفعة إلى أن يُرفع، مع مبلغ معفى يُحسب من المنشور 1494 لدى مصلحة الضرائب. أما الرواتب السنوية بموجب قانون تقاعد عمال السكك الحديدية (Railroad Retirement Act) وبعض المدفوعات الأخرى المدرجة فهي معفاة بموجب IRC 6334(a)(6).
نعم. يقول دليل مصلحة الضرائب إن مصلحة الضرائب تستطيع مصادرة الرصيد في حساب TSP المكتسب، مع مراعاة فحوص السلوك الصارخ ونفقات المعيشة نفسها المطبقة على حسابات التقاعد الأخرى. وتقتطع خطة TSP نسبة 20 بالمئة ضريبة دخل فيدرالية.
فقط بقدر ما لديك من حق حالي في المال. فالحجز لا يعجّل المدفوعات، لذا إذا كانت خطتك لا تسمح بالسحب الآن، فلا يستطيع الحجز فرضه. وتختلف شروط الخطط، ولهذا تراجعها مصلحة الضرائب قبل الحجز.
نعم. عبر برنامج الحجز على المدفوعات الفيدرالية، تستطيع مصلحة الضرائب عمومًا أخذ ما يصل إلى 15% من كل دفعة من الضمان الاجتماعي بعد إشعار نهائي، عادةً CP90. ويمكن لخطة سداد أو لوضع الضائقة إيقاف ذلك.
استجب للإشعار النهائي: اطلب جلسة استماع CDP خلال 30 يومًا، أو أعدّ خطة سداد، إذ لا يجوز لمصلحة الضرائب الحجز ما دام طلب الخطة قيد النظر أو كانت الخطة سارية. وإذا كنت تحتاج إلى المال لتعيش، فأرسل إفصاحًا ماليًا يُظهر ذلك.
المصادر
- IRM 5.11.6.3, Retirement accounts and plans (rev. 03-14-2024)
- IRM 5.11.5, Levy on Wages, Salary and Other Income
- IRS Publication 594, The IRS Collection Process (Rev. 1-2026)
- IRS: Retirement topics, exceptions to tax on early distributions
- IRS: What if I get a levy against one of my employees, vendors, customers or other third parties?
- IRS: Levy
- IRS Publication 1494, Tables for Figuring Amount Exempt from Levy
- 26 U.S.C. 72, Annuities (72(t)(2)(A)(vii))
- 26 U.S.C. 6331, Levy and distraint
- 26 U.S.C. 6334, Property exempt from levy
- 26 U.S.C. 6343, Authority to release levy and return property
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع مختص على الخيارات المتاحة لك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.