النموذج 870 من مصلحة الضرائب

ما هو النموذج 870

العنوان الكامل للنموذج 870 هو التنازل عن القيود المفروضة على ربط العجز الضريبي وتحصيله وقبول الربط الزائد (Waiver of Restrictions on Assessment and Collection of Deficiency in Tax and Acceptance of Overassessment). وهو نموذج الموافقة المعتاد لدى مصلحة الضرائب لنتائج التدقيق. وبتوقيعه تتخلى، بالنسبة للمبلغ المذكور، عن الحماية التي يمنحك إياها عادةً IRC 6213(a) قبل أن تتمكن مصلحة الضرائب من ربط ضريبة إضافية. ويتيح لك IRC 6213(d) التنازل عن هذه القيود «في أي وقت»، عن «العجز كله أو أي جزء منه».

ويقول دليل مصلحة الضرائب (IRM 4.10.8، المعدَّل في 28 أغسطس 2025) إن نماذج سلسلة 870 تُستخدم «في حالات الموافقة المستثناة وحالات عدم الموافقة التي تتطلب رسالة أولية (رسالة الـ 30 يومًا)». وبعبارة بسيطة، سترى النموذج 870 عادةً في ثلاث حالات:

• التقرير ليس فيه سطر للتوقيع. عندما يصدر المدقق النموذج 4549-A، أي التقرير الذي لا يتضمن مكانًا للتوقيع، «يعدّ المدققون عادةً النموذج 870 ويقدمونه» حتى تتمكن من الموافقة. وفي إقرارات الأفراد، يقرن الدليل النموذج 4549-A بالنموذج 870 في حالات عدم الموافقة.
• توافق على جزء فقط من التدقيق. يقول الدليل إن النموذج 870 «يُستخدم تنازلًا في حالات الموافقة الجزئية» في التدقيق في المكتب والتدقيق الميداني على السواء.
• موافقتك متوقفة على شرط، مثل مراجعة أو خطوة معالجة إضافية، وهو ما يسميه الدليل حالة «موافقة مستثناة».

تعدّ مصلحة الضرائب النموذج 870 لقضيتك؛ فأنت لا تنزّله وتملؤه بنفسك. ألست متأكدًا من المستندات التي لديك؟ راجع جدول البحث عن رسائل التدقيق.

النموذج 870 مقابل النموذج 4549

كلا النموذجين اتفاق موافقة، ولكليهما الأثر القانوني نفسه على المبلغ الذي توقّع عليه. والفرق في طريقة التقديم.

ويسمي دليل الطعون كليهما اتفاقات «من نوع النموذج 870» (IRM 8.6.4.4.2). راجع شرح النموذج 4549. وأسباب كل تغيير مذكورة في النموذج 886-A أو في الشروح المرفقة بالتقرير.

ما الذي يفعله توقيع النموذج 870 وما الذي لا يفعله

ما الذي يفعله:

• يتيح لمصلحة الضرائب ربط الضريبة دون إشعار قانوني بالعجز الضريبي بالنسبة للمبلغ الذي توقّع عليه. فتفقد رسالة الـ 90 يومًا ومراجعة محكمة الضرائب قبل الدفع بالنسبة لهذا المبلغ. راجع الإشعار القانوني بالعجز الضريبي.
• يبدأ إصدار الفواتير. توقع إشعارًا بالرصيد المستحق مثل CP14 لأي مبلغ غير مدفوع.
• قد يوقف الفوائد إذا تأخرت مصلحة الضرائب. بموجب IRC 6601(c)، إذا لم ترسل مصلحة الضرائب الإشعار والمطالبة بالدفع خلال 30 يومًا من تقديمك التنازل، تتوقف الفوائد من اليوم 31 حتى ترسلهما.
• قد يُعدّ مطالبة باسترداد المبلغ. إذا وجد التدقيق أنك دفعت أكثر من المستحق، يقول الدليل إن مصلحة الضرائب تعامل النموذج 870 الموقَّع الذي يوافق على الربط الزائد على أنه مطالبة صحيحة بالاسترداد.

ما الذي لا يفعله:

• لا ينهي المسألة نهائيًا. يقول الدليل إن التوقيع «لا يمنع مصلحة الضرائب من تأكيد عجز إضافي»، ولا يمنع «طلب دافع الضرائب مزيدًا من النظر في المسائل». ويقتبس دليل مصلحة الضرائب تعليمات النموذج نفسه: «لن يمنعنا ذلك من أن نقرر لاحقًا، إذا لزم الأمر، أنك مدين بضريبة إضافية».
• لا يمدد مدة التقادم. يقول IRM 25.6.22.2 إن التنازلات مثل النموذج 4549 والنموذج 870 «ليست موافقات على تمديد» فترة ربط الضريبة. فتلك وظيفة النموذج 872.
• لا يوقف الفوائد التي تراكمت بالفعل. تُحتسب الفوائد على الضريبة الموافَق عليها عمومًا من تاريخ استحقاق الإقرار بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعدَّل كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع).

الموافقة الجزئية: التوقيع على بعض البنود فقط

النموذج 870 هو الوسيلة التي تسوّي بها أجزاء التدقيق التي تقبلها مع الاستمرار في الاعتراض على الباقي. ويصف الدليل مجموعة المستندات: نموذج 4549-A «موافَق عليه» (Agreed) «يعكس فقط التعديلات التي أبدى دافع الضرائب موافقته عليها»، ونموذج 870 «يعكس فقط العجز الموافَق عليه». ويحدد المدققون تاريخًا للرد، «عمومًا 15 يومًا» بحسب الدليل، وغالبًا مع الرسالة 1967؛ والعبرة بالتاريخ المذكور في رسالتك.

وبمجرد أن تتسلم مصلحة الضرائب النموذج 870 الموقَّع، تربط المبلغ الموافَق عليه. ثم تسلك البنود المتنازع عليها المسار المعتاد لعدم الموافقة: رسالة الـ 30 يومًا، ثم احتجاج أمام مكتب الطعون، ثم الإشعار القانوني بالعجز الضريبي عند الحاجة. ودفع الجزء الموافَق عليه مبكرًا يحد من الفوائد عليه.

النموذج 870-AD: نسخة مكتب الطعون

إذا سُوّيت قضيتك أمام مكتب الطعون المستقل التابع لمصلحة الضرائب (Independent Office of Appeals)، فقد يُطلب منك توقيع النموذج 870-AD بدلًا من ذلك، عرض التنازل عن القيود المفروضة على ربط العجز الضريبي وتحصيله وقبول الربط الزائد (Offer to Waive Restrictions on Assessment and Collection of Tax Deficiency and to Accept Overassessment). ويقول دليل الطعون (IRM 8.6.4.4، المعدَّل في 16 يونيو 2020) إن النماذج المنتهية بـ «AD» (اختصار Appeals Division، أي قسم الطعون) «لا يستخدمها إلا مكتب الطعون»، عندما «تُقدَّم تنازلات متبادلة جوهرية» أو عندما تطلب أنت قدرًا أكبر من الحسم النهائي. وحيث لا ينطبق أي منهما، يستخدم مكتب الطعون اتفاقًا عاديًا من نوع النموذج 870، بما في ذلك النموذج 4549.

وبموجب بيان السياسة 8-3 الصادر عن مصلحة الضرائب (Policy Statement 8-3)، لن تعيد مصلحة الضرائب فتح قضية أُغلقت على النموذج 870-AD إلا في حالات الاحتيال، أو سوء السلوك الوظيفي، أو إخفاء واقعة جوهرية أو تحريفها، أو خطأ حسابي مهم، أو معاملة مدرجة (listed transaction) (IRM 8.6.1.7). ويحذّر الدليل أيضًا من أن الاتفاق المبدئي مع مكتب الطعون الذي لم يُستكمل بعد على النموذج 870-AD أو في اتفاق إغلاق نهائي (closing agreement) يمكن إعادة التفاوض عليه إذا تغيّر القانون. ولمزيد من الحسم النهائي، يمكن لمكتب الطعون استخدام اتفاق إغلاق نهائي (النموذج 866 أو النموذج 906). وتتناول صفحة الموافقة أم الطعن كيف يتوصل مكتب الطعون إلى تسوية.

خياراتك عند استلام النموذج 870

كيف توقّعه وترسله

1. راجع كل سطر. يجب أن يطابق اسمك ورقم تعريفك الضريبي والسنوات الضريبية والمبالغ ما في التقرير. ويجب ألا يعرض نموذج 870 الخاص بالموافقة الجزئية إلا العجز الموافَق عليه.
2. وقّع بالطريقة التي قدّمت بها الإقرار. في الإقرار المشترك، يقول دليل الطعون إن نماذج الموافقة تحتاج إلى توقيع الزوجين (أو توقيع ممثل مفوَّض) ما لم يُدفع العجز بالكامل.
3. أرسله كما تقول الرسالة. يقول الدليل إن مصلحة الضرائب يمكنها قبول النموذج 4549 أو النموذج 870 الموقَّع عبر الفاكس. وإذا أرسلته بالبريد فاحتفظ بإثبات التاريخ. وتفيدك رسالة غلاف.
4. احتفظ بنسخة كاملة من النموذج والتقرير ورسالة الغلاف.
5. خطط للدفع. يقول المنشور 3498 إنه إذا كان إجمالي المبلغ المستحق أقل من $100,000 (IRS.gov, 2026) ودفعته خلال 21 يومًا تقويميًا من الفاتورة، فلا تُضاف فوائد أو غرامات أخرى. وإذا لم تستطع الدفع، فراجع خيارات فاتورة التدقيق التي لا تستطيع دفعها.

أخطاء يجب تجنبها

• التوقيع للتخلص من التدقيق. فأنت تتخلى عن مراجعة محكمة الضرائب قبل الدفع بالنسبة لهذا المبلغ. فلا توقّع إلا على التغييرات التي تقبلها.
• توقيع تنازل كامل وأنت موافق على جزء فقط. اطلب موافقة جزئية بدلًا من ذلك.
• افتراض أن مصلحة الضرائب لا تستطيع العودة. فالنموذج 870 العادي لا يمنع مصلحة الضرائب من اقتراح ضريبة إضافية ما دامت مدة التقادم سارية.
• الخلط بين النموذج 870 والنموذج 872. أحدهما موافقة على الضريبة؛ والآخر يمدد المهلة المتاحة لربطها.

المساعدة المجانية متاحة: عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) تمثّل دافعي الضرائب المؤهلين في التدقيق مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة، وتساعد خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) عندما تسبب مشكلة مع مصلحة الضرائب ضائقة. وتقدم Global Gate Tax Relief استشارة مجانية لمراجعة ما يُطلب منك توقيعه؛ وإذا قبلنا القضية، نحدد رسومًا ثابتة مسبقًا ولا نعد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية أو اتصل على 1-877-800-8180.

الأسئلة الشائعة

تابع القراءة في دليل التدقيق الضريبي من IRS

• رسالة الـ 30 يومًاالموافقة الكاملة أو الجزئية، أو طلب الإحالة إلى مكتب الطعون.
• الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (رسالة الـ 90 يومًا)حق اللجوء إلى محكمة الضرائب الذي تحتفظ به إذا لم توقّع.
• النموذج 4549، تقرير التدقيقالتقرير الذي يتضمن سطر توقيع خاصًا به.
• الموافقة أم الطعن؟كيف تقرر ما إذا كنت ستوقّع.
• النموذج 872، تمديد مدة التقادمنموذج التدقيق الآخر الذي قد تطلب منك مصلحة الضرائب توقيعه.