الإجابة المختصرة
النموذج 872 موافقة تمدد المهلة المتاحة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لربط الضريبة على إقرار خاضع للتدقيق حتى تاريخ محدد. ولست ملزمًا بالتوقيع: فالقانون يتيح لك الرفض، أو تقييد الموافقة بمسائل معينة أو بفترة أقصر. ولا يترتب على الرفض أي غرامة، لكنه يؤدي عادةً إلى صدور الإشعار القانوني بالعجز الضريبي (notice of deficiency) في وقت أبكر، وقد يحرمك من جلسة أمام مكتب الطعون.
أهم النقاط
- يمدد النموذج 872 مدة التقادم على ربط الضريبة حتى تاريخ محدد؛ أما النموذج 872-A فمفتوح المدة حتى يُنهيه النموذج 872-T.
- يُلزم IRC 6501(c)(4)(B) مصلحة الضرائب بإبلاغك في كل مرة بأن لك أن ترفض التمديد أو تقيّده.
- يحتاج مكتب الطعون عمومًا إلى بقاء 365 يومًا على الأقل من مدة التقادم، ولهذا كثيرًا ما يأتي الطلب قبل الطعن.
- لا يترتب على الرفض أي غرامة، لكن مصلحة الضرائب تصدر عادةً إشعارًا قانونيًا بالعجز الضريبي، فتذهب إلى محكمة الضرائب بدلًا من مكتب الطعون أولًا.
- الموافقة المقيَّدة تُبقي بقية إقرارك مغلقة، لكن مصلحة الضرائب هي من تصوغ عبارتها وليست ملزمة بالموافقة عليها.
ما هو النموذج 872 ومن يرسله
النموذج 872، الموافقة على تمديد مهلة ربط الضريبة (Consent to Extend the Time to Assess Tax)، اتفاق مكتوب يمنح مصلحة الضرائب وقتًا إضافيًا لربط الضريبة على إقرار تدققه. فلدى مصلحة الضرائب عمومًا 3 سنوات بعد تقديم الإقرار (أو بعد تاريخ استحقاقه إن كان لاحقًا) لربط ضريبة إضافية (IRC 6501(a)). ويتيح لك IRC 6501(c)(4) ولمصلحة الضرائب تمديد هذه المدة باتفاق مكتوب يُبرم قبل انقضائها، وتمديدها مرة أخرى لاحقًا بالطريقة نفسها. ويسري ذلك على جميع الضرائب الفيدرالية باستثناء ضريبة التركات.
والنموذج 872 هو الموافقة بتاريخ محدد: فالموعد النهائي الجديد تاريخ معين يُكتب على النموذج. ويقول المنشور 1035، تمديد فترة ربط الضريبة (Extending the Tax Assessment Period)، إنه «يُستخدم في معظم أنشطة التدقيق والطعون». ويرسله المدقق، أو موظف الطعون، مع رسالة إحالة (الرسالة 907 من قسم التدقيق، والرسالة 967 من مكتب الطعون) والمنشور 1035 (IRM 25.6.22.3). ويوجّه الدليل المدققين إلى منحك عمومًا 10 أيام تقويمية على الأقل من تاريخ الرسالة للرد؛ والعبرة بالتاريخ المذكور في رسالتك.
ولمعرفة كيف تعمل مدة التقادم عمومًا، راجع كم يستغرق تدقيق مصلحة الضرائب ومقالنا عن مدة التقادم في التدقيق.
لماذا تطلب منك مصلحة الضرائب ذلك
سياسة مصلحة الضرائب هي طلب الموافقات «فقط في القضايا التي تنطوي على ظروف غير عادية»، ولمدة لا تتجاوز ما يلزم لإنهاء القضية (IRM 25.6.22.2.1، المعدَّل في 17 نوفمبر 2021). والأسباب المعتادة التي يذكرها الدليل:
- الوقت ضيق. تنقضي فترة ربط الضريبة خلال 180 يومًا ولا يوجد وقت كافٍ لإنهاء التدقيق ومعالجة القضية.
- تريد الطعن. يحتاج مكتب الطعون عمومًا إلى بقاء 365 يومًا على الأقل من مدة التقادم عند استلامه قضيتك (المنشور 3498؛ IRM 25.6.22.2.1). وإذا بقي أقل من ذلك، يقول المنشور 5: «لن يقبل مكتب الطعون قضيتك» ما لم توافق على التمديد.
- مسائل أو سنوات إضافية. مثلًا، احتمال إغفال أكثر من 25 في المئة من إجمالي الدخل، حيث ستضطر مصلحة الضرائب لولا ذلك إلى الاعتماد على قاعدة الـ 6 سنوات في IRC 6501(e).
النموذج 872 مقابل النموذج 872-A مقابل الموافقة المقيَّدة
| الموافقة | مدة سريانها | النطاق | من المفيد أن تعرف |
|---|---|---|---|
| النموذج 872 (بتاريخ محدد) | حتى التاريخ المكتوب على النموذج | جميع المسائل في الإقرار، ما لم تكن مقيَّدة | يمكن تمديدها مرة أخرى بموافقة جديدة تُوقَّع قبل انقضائها |
| النموذج 872-A (مفتوح المدة) | بلا تاريخ انتهاء. تنتهي بعد 90 يومًا من استلام مصلحة الضرائب إشعار الإنهاء على النموذج 872-T منك أو إرسالها إليك إشعارًا كهذا بالبريد؛ أو بعد 90 يومًا مضافًا إليها 60 يومًا من صدور الإشعار القانوني بالعجز الضريبي؛ أو عند الربط النهائي بعد مكتب الطعون | جميع المسائل، ما لم تكن مقيَّدة | يقول المنشور 1035 إنه يناسب القضايا «المعلّقة، أو المقرر إحالتها إلى مكتب الطعون» وما شابهها. ولا يُنهيه إلا النموذج 872-T؛ فالرسالة أو المكالمة الهاتفية لا تُنهيه (IRM 25.6.22.7.1.4) |
| الموافقة المقيَّدة (restricted consent) | إما بتاريخ محدد أو مفتوحة المدة | المسائل الموصوفة فقط؛ وتنقضي مدة التقادم في موعدها بالنسبة لكل ما عداها | تصوغ مصلحة الضرائب العبارة المقيِّدة ويوافق عليها المستشار القانوني لمصلحة الضرائب (IRS Counsel) |
ويقول المنشور 1035 إن مصلحة الضرائب توافق عمومًا على موافقة مقيَّدة تطلبها أنت فقط إذا تحققت كل الشروط التالية: أن تكون المسائل غير المحسومة قليلة بما يكفي لجعل ذلك عمليًا؛ وأن يمكن وصفها بوضوح ودقة؛ وأن تكون المسائل الأخرى موافَقًا عليها ويمكن ربط الضريبة عليها؛ وأن يوافق مسؤول في مصلحة الضرائب؛ وأن يوافق المستشار القانوني لمصلحة الضرائب على الصياغة. وإذا كانت هناك مسائل خارج نطاق التقييد موافَق عليها، يقول دليل مصلحة الضرائب إنها ستطلب منك توقيع موافقة جزئية عليها على النموذج 870 (IRM 25.6.22.8.4).
وتستخدم ضرائب التوظيف النموذج SS-10، وبعض ضرائب الإنتاج والاستهلاك (excise taxes) النموذج 872-B، بدلًا من النموذج 872.
حقوقك: الرفض، أو تقييد المسائل، أو تقييد المدة
يُلزم IRC 6501(c)(4)(B) مصلحة الضرائب بأن تبلغك، «في كل مرة» تطلب فيها التمديد، بحقك في «رفض تمديد مدة التقادم، أو قصر هذا التمديد على مسائل معينة أو على فترة زمنية معينة». ويقول دليل مصلحة الضرائب إن هذه الحقوق مطبوعة في قسم «حقوقك كدافع ضرائب» (Your Rights as a Taxpayer) من النموذج 872، ومكررة في الرسالة 907 والمنشور 1035 (IRM 25.6.22.3).
ويحوّلها المنشور 1035 إلى ثلاثة خيارات:
| الخيار | ما يحدث | المقابل |
|---|---|---|
| توقيع موافقة غير مشروطة | تحتفظ مصلحة الضرائب بـ«صلاحية ربط الضريبة نفسها» وتحتفظ أنت بـ«فرص الطعن نفسها» كما كانت من قبل | «يجوز لمصلحة الضرائب فحص أي مسائل تتعلق بإقرارك الضريبي» خلال فترة التمديد |
| التفاوض على الشروط | لا يحدد قانون الضرائب المدة أو النطاق، لذا يمكنك التفاوض على المسائل المشمولة، أو تاريخ الانتهاء، أو كليهما | يجب أن يتفق الطرفان؛ ومصلحة الضرائب ليست ملزمة بقبول مدة أقصر أو تقييد (IRM 25.6.22.3) |
| رفض التوقيع | تتخذ مصلحة الضرائب خطوات لربط الضريبة، تبدأ عادةً بإشعار قانوني بالعجز الضريبي يمنحك 90 يومًا (150 يومًا إذا كان موجّهًا إلى عنوان خارج الولايات المتحدة) للموافقة أو لتقديم التماس إلى محكمة الضرائب الأمريكية (U.S. Tax Court) | من المرجح أن تفقد جلسة أمام مكتب الطعون قبل الإشعار؛ ويقول المنشور 1035 إنه «ستتاح لك عمومًا فرصة التسوية قبل المحاكمة» بعد تقديم الالتماس |
كيف تقرر
يتوقف الأمر على المرحلة التي بلغتها قضيتك. والأسئلة التي تحسم القرار عادةً:
- هل تريد اللجوء إلى مكتب الطعون قبل أي إشعار قانوني بالعجز الضريبي؟ إذا كانت الإجابة نعم، فمن المرجح أن تحتاج إلى التمديد. راجع الموافقة أم الطعن.
- هل المسائل المفتوحة محدودة؟ إذا بقيت مسألة أو مسألتان فقط وكان الباقي موافَقًا عليه، فيمكن للموافقة المقيَّدة أن تُبقي بقية الإقرار مغلقة.
- هل يمكنك القبول بلا تاريخ انتهاء؟ يبقى النموذج 872-A مفتوحًا حتى يقدّم أحد الطرفين النموذج 872-T. أما التاريخ المحدد في النموذج 872 فأسهل في المتابعة.
- هل أدلتك جاهزة؟ إذا كانت القضية مكتملة الإعداد وتتوقع الذهاب إلى المحكمة على أي حال، فإن الرفض ينقلها إلى الإشعار القانوني بالعجز الضريبي في وقت أبكر.
- هل لديك مطالبة باسترداد مبلغ؟ بموجب IRC 6511(c)، فإن الموافقة المبرمة خلال فترة المطالبة بالاسترداد تمدد أيضًا مهلتك للمطالبة بالاسترداد حتى 6 أشهر بعد انتهاء فترة ربط الضريبة الممددة.
- الفوائد. تستمر في التراكم على أي ضريبة يتبين في النهاية أنها مستحقة عليك، بسعر الفائدة الفيدرالي قصير الأجل مضافًا إليه 3 نقاط مئوية، ويُعدَّل كل ربع سنة (7% (IRS.gov, يوليو–ديسمبر 2026) في هذا الربع). ويقول المنشور 1035 إن الإيداع النقدي يمكن أن يوقفها.
كيف ترد على طلب النموذج 872
- حدد التواريخ. دوّن تاريخ الرد المذكور في الرسالة 907 وتاريخ انقضاء مدة التقادم الحالية لكل سنة. ولا تكون الموافقة صحيحة إلا إذا وقّعتها أنت ومصلحة الضرائب قبل انقضاء مدة التقادم (IRM 25.6.22.2).
- اقرأ النموذج. تحقق من رقم النموذج (872 أو 872-A)، والسنوات الضريبية (مكتوبة بتواريخ كاملة)، وتاريخ الانقضاء الجديد، وأي عبارة مقيِّدة.
- اطرح أسئلتك. يوجّه الدليل المدققين إلى أن يشرحوا بلغة بسيطة لماذا يلزم التمديد وكيف اختير التاريخ. فاسأل المدقق المذكور اسمه في الرسالة.
- قرر ورد كتابيًا. وقّع النموذج كما هو، أو اقترح تاريخًا أقرب أو تقييدًا، أو ارفض. ويتناول نموذج رسالة الرد على النموذج 872 طلب تاريخ محدد أو موافقة مقيَّدة، وطرح الأسئلة أولًا.
- تأكد من صحة التوقيعين. في الإقرار المشترك لكل زوج مدة تقادم مستقلة، لذا يجب أن يوقّع كل منهما؛ فتوقيع أحد الزوجين لا يمدد مدة الآخر (IRM 25.6.22.6.1.1).
- احتفظ بنسخة من الموافقة الموقَّعة وسجّل التاريخ الجديد في تقويمك. وقد ترسل إليك مصلحة الضرائب نسخة مع الرسالة 929.
أخطاء يجب تجنبها
- تجاهل الطلب. الصمت يُعدّ رفضًا، وستتجه مصلحة الضرائب نحو إصدار الإشعار القانوني بالعجز الضريبي.
- توقيع النموذج 872-A دون ملاحظة أنه مفتوح المدة. فهو لا ينتهي من تلقاء نفسه.
- افتراض أن التقييد تلقائي. لك الحق في طلبه؛ لكن مصلحة الضرائب ليست ملزمة بالموافقة.
- ترك الشخص الخطأ يوقّع. لا يمكن للممثل التوقيع إلا بموجب توكيل رسمي يخوّله تحديدًا توقيع الموافقات لتلك الضريبة وتلك السنة؛ ويقول الدليل إن مُعدّ الإقرارات غير المعتمد لا يستطيع عمومًا التوقيع (IRM 25.6.22.5.8.1). راجع النموذج 2848.
- الخلط بينه وبين النموذج 870. النموذج 870 موافقة على الضريبة؛ والنموذج 872 يمدد المهلة المتاحة لربطها. وتوقيع النموذج 4549 أو 870 لا يمدد مدة التقادم.
المساعدة المجانية ومتى يستحق الممثل تكلفته
يحدد هذا الخيار ما إذا كنت ستحصل على فرصة أمام مكتب الطعون، أو محكمة الضرائب، أو كليهما، لذا فهو مرحلة شائعة لطلب المشورة. عيادات دافعي الضرائب منخفضي الدخل (Low Income Taxpayer Clinics) تساعد دافعي الضرائب المؤهلين مجانًا أو مقابل رسوم بسيطة، وتساعد خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service) (877-777-4778 (IRS.gov, 2026)) عندما تسبب مشكلة مع مصلحة الضرائب ضائقة.
يضم فريق Global Gate Tax Relief محامي ضرائب ووكلاء ضرائب معتمدين (Enrolled Agents) ومحاسبين قانونيين معتمدين (CPA) مرخّصين. وفي استشارة مجانية نراجع الموافقة ووضع تدقيقك وكشوف حسابك لدى مصلحة الضرائب؛ وإذا قبلنا القضية، نحدد رسومًا ثابتة مسبقًا ولا نعد بأي نتيجة. اطلب مراجعة مجانية أو اتصل على 1-877-800-8180.
الأسئلة الشائعة
لا. يمكنك التوقيع، أو التفاوض على المسائل أو تاريخ الانتهاء، أو الرفض. ويقول المنشور 1035 إنه لا تُفرض غرامة على الرفض. وعندئذٍ تصدر مصلحة الضرائب عادةً إشعارًا قانونيًا بالعجز الضريبي، ويمكنك تقديم التماس إلى محكمة الضرائب خلال 90 يومًا.
تتحرك مصلحة الضرائب لربط الضريبة قبل انقضاء مدة التقادم، عادةً بإصدار إشعار قانوني بالعجز الضريبي بناءً على ما لديها. وإذا بقي أقل من سنة تقريبًا من مدة التقادم، فلن يقبل مكتب الطعون عمومًا القضية قبل ذلك الإشعار، لكن يظل بإمكانك التسوية مع مكتب الطعون بعد تقديم الالتماس إلى محكمة الضرائب.
النموذج 872 يمدد مدة التقادم حتى تاريخ محدد. أما النموذج 872-A فمفتوح المدة: يبقى ساريًا حتى مرور 90 يومًا على تقديم أي من الطرفين إشعار الإنهاء على النموذج 872-T، أو حتى وقوع أحداث أخرى مثل صدور الإشعار القانوني بالعجز الضريبي أو الربط النهائي بعد مكتب الطعون.
يمكنك أن تطلب ذلك. فالقانون يمنحك الحق في طلب موافقة مقصورة على مسائل معينة أو على فترة معينة. وتوافق مصلحة الضرائب عمومًا فقط عندما تكون المسائل المفتوحة قليلة ومحددة بوضوح ويكون الباقي موافَقًا عليه، ويوافق المستشار القانوني لمصلحة الضرائب على الصياغة.
قدّم النموذج 872-T، إشعار إنهاء الموافقة الخاصة على تمديد مهلة ربط الضريبة (Notice of Termination of Special Consent to Extend the Time to Assess Tax)، إلى مكتب مصلحة الضرائب الذي يتولى قضيتك. وتنقضي مدة التقادم بعد 90 يومًا من استلام ذلك المكتب له. والرسالة أو المكالمة الهاتفية لا تُنهيه.
لا. فهو يمدد فقط مهلة ربط الضريبة. ويقول المنشور 1035 إن الموافقة غير المشروطة تُبقي حقوقك في الطعن كما كانت في ظل المدة الأصلية. ولا توافق على الضريبة إلا بتوقيع نموذج مثل النموذج 4549 أو النموذج 870.
المصادر
- IRS Publication 1035, Extending the Tax Assessment Period (Rev. 9-2017)
- IRM 25.6.22, Extension of Assessment Statute of Limitations by Consent (08-07-2025)
- 26 U.S.C. 6501, Limitations on assessment and collection
- 26 U.S.C. 6511, Limitations on credit or refund
- IRS Publication 3498, The Examination Process (Rev. 5-2025)
- IRS Publication 5, Your Appeal Rights and How to Prepare a Protest (Rev. 4-2021)
- IRS: Quarterly interest rates
- IRS: Low Income Taxpayer Clinics
نتحقق من كل رقم مقابل موقع IRS.gov ونسجّل التغييرات في صفحة الأرقام الرئيسية.
هل تريد أن يطّلع متخصص على التدقيق الضريبي الخاص بك؟
استشارة مجانية دون أي التزام. إذا قبلنا قضيتك، نحدد لك الرسوم الثابتة مسبقًا قبل بدء أي عمل. وإذا كان بإمكانك التعامل مع الأمر بنفسك عبر موقع IRS.gov، فسنخبرك بذلك. لا توجد نتيجة مضمونة.
تقدم هذه الصفحة معلومات عامة عن قواعد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، وليست استشارة ضريبية أو قانونية لحالتك. أرقام مصلحة الضرائب تتغير؛ وكل رقم مرتبط بمصدره الرسمي وبتاريخ آخر تحقق أجريناه منه.